НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 20, 2024

2024.05.27

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 20.05.2024 по 24.05.2024 года

НДС С ПРЕДОПЛАТЫ: ПЕРИОД ВОССТАНОВЛЕНИЯ НЕ ЗАВИСИТ ОТ ПРАВА ПРОДАВЦА НА ВЫЧЕТ И ОТ ДАТЫ ОТГРУЗКИ

(Письмо от 29.02. 2024 г. N 03-07-11/18515)

Минфин напомнил, когда надо восстановить налог, принятый ранее к вычету после перечисления предоплаты.

Минфин напомнил, что у налогоплательщика, перечислившего предоплату, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом этих товаров. Затем принятый к вычету НДС с предоплаты подлежит восстановлению. Оно производится в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам подлежат вычету (после принятия товаров на учет, при наличии счетов-фактур и так далее), или – в котором произошло изменение условий либо расторжение договора и возврат предоплаты.

НК РФ не установлена зависимость налогового периода, в котором у покупателя возникает обязанность восстановить НДС с предоплаты, ни с налоговым периодом, в котором продавец отгрузил товары, ни – в котором у продавца возникает право на вычет НДС, исчисленного ранее с предоплаты, указал Минфин (письмо от 29 февраля 2024 г. N 03-07-11/18515)

УТВЕРЖДЕНЫ ПРИКАЗОМ ФОРМАТЫ РЕЕСТРОВ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ СТАВКИ НДС 0% ПО ПЕРЕВОЗКАМ

(Приказ от 14 марта 2024 года N ЕД-7-15/202@)

Приказ вступит в силу с 1 июля 2024 г., а до того применяются при необходимости форматы, ранее разосланные в виде рекомендуемых, или утвержденные приказом от 2020 года.

Минюст зарегистрировал приказ ФНС, которым утверждены формы и форматы реестров для подтверждения права на нулевую ставку НДС при реализации работ (услуг), предусмотренных в пункте 15 статьи 165 НК. В нем содержатся отсылки на подпункты 2.1 – 2.3, 2.5 – 2.8, 2.10, 3, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 9, 9.1, 9.3, 12 пункта 1 статьи 164, в том числе, услуги по международной перевозке, транспортировке нефти и многие другие. Документы, которые отражаются в реестрах, по этим услугам и работам, а также в некоторых случаях по товарам, приведены в ряде подпунктов ряда пунктов статьи 165 НК РФ. В привязке к ним созданы формы реестров (приказ от 14 марта 2024 года N ЕД-7-15/202@).

В том же письме ФНС говорила, что налогоплательщики пока что могут предоставлять реестры на работы (услуги) по форматам в соответствии со старым приказом ФНС – от 23.10.2020 № ЕД-7-15/772@ до его отмены (а он утратит силу вместе со вступлением в силу нового приказа – 1 июля).

Напомним, что согласно закону 549-ФЗ от 2022 года, начиная с первого квартала 2024 года нулевая ставка НДС при экспорте в обязательном порядке подтверждается электронными реестрами, в которые теперь также будут включаться и сведения из контракта. Приказ с новыми формами и форматами реестров для нулевой ставки на товары выпущен отдельно и вступит в силу с 1 июля 2024 г.

НДС ПРИ ЭЛЕКТРОННОЙ ТОРГОВЛЕ ТОВАРАМИ ЕАЭС: ГОСДУМА И СОВЕТ ФЕДЕРАЦИЙ ПРИНЯЛИ ЗАКОН ОБ УПЛАТЕ НДС В СТРАНЕ ПОКУПАТЕЛЯ

(Сайт publication.pravo.gov.ru)

Местом реализации товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки будет признаваться место нахождения покупателя.

Теперь НДС с товаров будут удерживать в той стране, в которой покупатель получил заказ.

На пленарном заседании Совет Федерации одобрил закон о взимании налога на добавленную стоимость по стране назначения при реализации товаров через электронные торговые площадки.

Кроме того, иностранные посредники, через которых продаются товары в странах ЕАЭС, должны встать на учет в налоговом органе. Они смогут пользоваться личным кабинетом для передачи налоговой декларации по НДС, а также других документов.

Ранее товары, купленные россиянами через электронные торговые площадки, не облагались НДС.

Документом предусмотрено, что местом реализации товаров продавцами стран ЕАЭС через электронные торговые площадки признается территория РФ, если в момент получения товара покупатель находился на территории России.

Закон вступит в силу с 1 июля 2024 года.

ОШИБКИ (ИСКАЖЕНИЯ) В ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ОТНОСЯЩИЕСЯ К ПРОШЛЫМ НАЛОГОВЫМ (ОТЧЕТНЫМ) ПЕРИОДАМ, ИСПРАВЛЯЮТСЯ ЗА ПЕРИОД, В КОТОРОМ ОНИ БЫЛИ СОВЕРШЕНЫ

(Постановление АС Северо-Западного округа от 15.05.2024 по делу № А56-46062/2023

По общему правилу, ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, исправляются за период, в котором они были совершены.

Вместе с тем, в абзаце третьем п. 1 ст. 54 НК РФ закреплено право налогоплательщика произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором ошибки (искажения) были выявлены, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Смысл данного положения состоит в том, что ошибка (искажение) в определении налоговой базы и суммы налога, приведшая к излишней уплате налога, не имеет негативных последствий для казны (Определения СКЭС ВС РФ от 19.01.2018 № 305-КГ 17-14988 и от 21.01.2019 № 308-КГ18-14911).

Арбитражный суд Северо-Западного округа, поддержав вывод апелляционной инстанции, отметил, что выявленная Обществом ошибка, приведшая к занижению налоговой базы и суммы налога, должна была быть исправлена путем представления уточненной налоговой декларации за тот налоговый период, в котором ошибка была допущена, что в данном случае Обществом не сделано. Заявляя в уточненных налоговых декларациях за последующие годы расходы, относящиеся к иному периоду, который был известен налогоплательщику, Общество нарушило положения ст. 54 НК РФ.

КАКИЕ РАСХОДЫ УМЕНЬШАЮТ ДОХОД ОТ ПРОДАЖИ НЕДВИЖИМОСТИ

(Письмо Минфина России от 29.02.2024 г. № 03-04-05/17998)

Минфин России в письме от 29.02.2024 г. № 03-04-05/17998 напомнил, что при продаже отремонтированного объекта недвижимости имущественный налоговый вычет в части расходов на ремонт не предоставляется.

Доход от продажи объекта жилья, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока, подлежит декларированию (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). При этом такой доход может быть уменьшен на имущественный налоговый вычет в размере полученного дохода, но не более 1 000 000 руб. Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Расходы, связанные с приобретением имущества, — это сумма денежных средств, уплаченных продавцу объекта недвижимого имущества (п. 1 ст. 454 ГК РФ), отметил Минфин России.

Все последующие расходы налогоплательщика, в том числе связанные с ремонтом имущества, не уменьшают доход от продажи такого имущества.

РАБОТОДАТЕЛЯМ ПРИДЕТСЯ КОМПЕНСИРОВАТЬ НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЕ СОТРУДНИКАМИ ОТГУЛЫ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ. ОДОБРЕНЫ ПОПРАВКИ В ТРУДОВОЙ КОДЕКС

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

При увольнении сотрудников работодатели будут обязаны оплачивать им неиспользованные отгулы за труд в выходные или праздничные дни. Такие поправки в Трудовой кодекс одобрила Правкомиссия 20 мая 2024 г.

Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в двойном размере (ст. 153 ТК РФ), но если сотрудник пожелает, то ему может быть предоставлен отгул.

Срок использования таких отгулов законодательно не ограничен, в результате чего часто накапливается большое количество дней отгулов у сотрудников к моменту увольнения. Изменения могут вступить в силу с марта 2025 года.

ФНС ОБЪЯСНИЛА, КАК ДОСРОЧНО ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ БЕЗ ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ

(Сайт nalog.ru)

ФНС предупредила граждан, что социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение, лечение и спорт, можно получить досрочно, то есть не дожидаясь окончания года и без подачи налоговой декларации.

В своем сообщении ведомство отмечает, что если с начала года налогоплательщик уже выбрал максимальную сумму расходов для вычета, то он может обратиться в свою инспекцию с заявлением о подтверждении права на вычет для получения его у работодателя. Соответствующее уведомление о подтверждении права на получение налогового вычета налоговые органы сами направят работодателю.

При этом с 26 марта 2024 года действуют обновленная форма и электронный формат такого заявления в редакции приказа ФНС от 18.12.2023 г. № ЕД-7-11/963@. В обновленной форме заявления в строке 070 теперь можно указать и расходы на обучение супруга (супруги) по очной форме обучения в образовательных организациях.

Также ФНС напоминает, что с 2024 года увеличены лимиты по расходам, которые подпадают под налоговый вычет. В частности, до 150 000 рублей повышен лимит расходов на свое обучение, медицинские услуги, лекарства, фитнес, прохождение независимой оценки квалификации, негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и страхования жизни. Лимит расходов на обучение ребенка (подопечного) также вырос до 110 000 рублей.

Вместе с тем, если налогоплательщик так и не обратиться к своему работодателю за получением социального налогового вычета в том же календарном году, в котором возникли расходы, он вправе в течение трех следующих лет получить налоговый вычет, представив декларацию 3-НДФЛ за год, в котором были понесены соответствующие расходы.

ОТКАЗ ОТ ВЫКУПА ЛИЗИНГОВОГО ИМУЩЕСТВА СУД ПРИЗНАЛ ПРОДАЖЕЙ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ И ДОХОДОМ

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 г. по делу № А03-6938/2023)

Компания занизила налог на прибыль, поскольку не отразила продажу имущественных прав.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 06.03.2024 г. по делу № А03-6938/2023 рассмотрел ситуацию, когда фирма взяла в лизинг автомобиль. После внесения платежей она направила продавцу ходатайство, попросив при оплате выкупной стоимости (1 000 руб.) передать транспорт физлицу. Куплю-продажу оформили на директора-учредителя общества.

Налоговая сочла, что фирма занизила налог на прибыль, поскольку не отразила в учете продажу имущественных прав.

Суды всех инстанций согласились с налоговиками, поскольку:

взаимозависимость позволила физлицу заключить сделку по цене ниже рыночной;
компания хотела передать в собственность руководителя дорогое имущество;
она не доказала, что предлагала неопределенному кругу лиц право выкупа на сходных условиях;
право заключения договора купли-продажи передали безвозмездно.

Доначисление налога на прибыль, а также пени и штрафа признано правомерным.

ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЕ ПОНИЖЕННОЙ СТАВКИ ПО УСН, НЕОБХОДИМО ФАКТИЧЕСКОЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ЭТОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРИМЕНЕНИЕ В ОТНОШЕНИИ НЕГО УСН

(Постановление АС Поволжского округа от 15.05.2024 г. № Ф06-2848/2024)

Предприниматель в 2020 году в отношении вида деятельности по коду ОКВЭД 47.52.7 «Торговля розничная строительными материалами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах» уплачивала ЕНВД, а в отношении деятельности по оптовой торговле и по сдаче имущества в аренду применяла УСН с объектом налогообложения «доходы».

Предприниматель 18.03.2021 г. представила уточненную налоговую декларацию по УСН, согласно которой при исчислении налога применена налоговая ставка 1%. По результатам камеральной налоговой проверки декларации инспекцией принято обжалуемое решение, которым в том числе доначислен налог по УСН.

Апелляционная инстанция отменила решение суда первой инстанции, указав, что по виду деятельности «Торговля розничная строительными материалами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах (код ОКВЭД 47.51.7)», в отношении которого законом Пензенской области от 30.06.2009 г. № 1754-ЗПО установлена налоговая ставка при применении УСН в размере 1%, предприниматель применяла не УСН, а ЕНВД.

Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 15.05.2024 г. № Ф06-2848/2024 по делу № А49-2746/2023 согласился с выводом суда апелляционной инстанции и указал, что для применения пониженной ставки по УСН необходимо соблюдение совокупности условий:

указание в ЕГРИП/ЕГРЮЛ налогоплательщика основного вида деятельности, в отношении которого применяется льготная ставка;
фактическое осуществление этого вида деятельности и применение в отношении него УСН.

ИСПОЛЬЗОВАТЬ ЧУЖОЙ КЛЮЧ УСИЛЕННОЙ КВАЛИФИЦИРОВАННОЙ ЭЛЕКТРОННОЙ ПОДПИСИ (УКЭП) НЕЛЬЗЯ

(Сайт nalog.ru)

По ч. 1 ст. 6 федерального закона от 06.04.2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи» информация в электронной форме, подписанная КЭП, равнозначна документу на бумажном носителе, подписанному собственноручно. Ее можно применять в любых гражданско-правовых отношениях.

Передача УКЭП третьим лицам может вылиться в административную ответственность по ст. 14.25 КоАП. Это за подачу недостоверных сведений о юрлице или ИП в регистрирующий налоговый орган. Передача своей КЭП третьим лицам, если ее использовали для создания или реорганизации юрлица, может подпадать под ст. 173.2 УК.

ВВЕДЕНО ОСОБОЕ ПРАВИЛО ВКЛЮЧЕНИЯ В РЕЕСТР МСП В НОВЫХ РЕГИОНАХ

(Сайт sozd.duma.gov.ru)

Совет Федерации одобрил особенности отнесения хозяйствующих субъектов ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской области к малому и среднему предпринимательству и их включения в единый реестр МСП.

Принятый закон продлил сроки отнесения к МСП хозяйствующих субъектов на территории новых регионов России.

Изменения до 31 мая 2025 года включительно продлевают срок, до которого в ЕГРЮЛ необходимо внести сведения на основании решений о госрегистрации юридических лиц с целью отнесения к микропредприятиям. Это при условии соответствия критериям, определенным законом.

Ранее сообщалось, что компаниям из новых регионов продлят срок включения в реестр МСП.

ФНС ДОПОЛНИЛА МЕТОДИКУ ОЦЕНКИ ЮРЛИЦ О ДАННЫМ РЕСУРСОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

(Сайт nalog.ru)

ФНС будут проводиться проверки на «массовость», на коррупционный след и другие.

ФНС выпустила новую методику оценки состояния фирмы по сведениям в ЛК и АИС Налог-3. Такая оценка делается по запросу самой организации, которая после данной процедуры получает выписку с указанной оценкой. По-прежнему оценка проводится в два этапа.

Согласно совсем новому варианту шаблоны выписок могут содержать различные наборы критериев как по первому, так и по второму этапу. Кроме того, новая методика предусматривает такие дополнительные критерии второго этапа:

учредитель (участник) и директор, не соответствуют критерию «массовых» (10 и более юрлиц);
адрес регистрации не имеет признака адреса массовой регистрации. В этих целях адрес признается массовым, если является адресом 10 и более действующих юрлиц;
государственная регистрация произведена не менее чем за 12 месяцев до даты подачи запроса на предоставление выписки;
наличие положительного финансового результата по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный период (календарный год);
отсутствие факта привлечения к административной ответственности за налоговые нарушения в течение последних 24 месяцев, предшествующих дате запроса на предоставление выписки. Удовлетворительным значением критерия признается отсутствие или наличие не более 1 факта привлечения;
отсутствие факта непредставления налоговой отчетности в соответствии с применяемой системой налогообложения за последний налоговый (отчетный) период;
отсутствие решения о блокировке счетов, действующего на дату запроса на предоставление выписки;
учредитель (участник) и директор не являются лицами, включенными в течение предшествующих 36 месяцев в реестр лиц, уволенных в связи с утратой доверия за коррупцию (приказ от 17.05.2024 N ЕД-7-31/398@).

ВС РФ ДОПОЛНИТ УК СТАТЬЕЙ ЗА МОШЕННИЧЕСТВО В НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ

(Сайт vsrf.ru)

Верховный суд поддержал законопроект, который дополнит Уголовный кодекс статьей «Мошенничество в налоговой сфере».

Новая статья установит ответственность за хищение денежных средств при возмещении или возврате налога, если для этого были использованы заведомо ложные сведения или иные документы. Об этом пишет «Парламентская газета».

Уголовные дела будут заводить, если сумма ущерба превысила 25 тыс. рублей. По новой статье УК РФ будет менее строгое наказание, чем по ст. 159 УК РФ «Мошенничество».

Нужно учитывать, что сегодня, к примеру, невозможно доказать суду, что возмещение НДС из бюджета – это преступление, совершенное в ходе предпринимательской деятельности. И для следователя, и для суда это по умолчанию является хищением бюджетных средств.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ ПРОДЛЯТ СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО

(Сайт nalog.gov.ru)

Отсрочку на 12 месяцев по уплате налогов получат предприниматели, которые пострадали от паводков.

В 2024 году бизнес пострадал от паводков в Оренбургской области, поэтому ФНС изменит сроки уплаты налогов на имущество.

Предприниматели получат следующую поддержку:

на 12 месяцев продлят сроки уплаты налогов на имущество, авансовых платежей по ним, которые наступают с 1 апреля 2024 года;
уплатить налоги и авансовые платежи разрешат равными частями в размере 1/12 ежемесячно.

«Эта мера предназначается организациям и физическим лицам, местом нахождения или ведения предпринимательской деятельности которых является данный регион. При этом им нанесен ущерб в результате паводка, что повлияло на снижение доходов от реализации товаров, работ и услуг более чем на 30% в течение периода действия режима чрезвычайной ситуации», — сказано на сайте ФНС.

Список тех, кто может получить поддержку, определит правительство Оренбургской области. Документ передадут в налоговый орган и указанием ИНН.

ОБЗОР СВЕЖИХ ДЕЛ ПО ПЕРЕКЛАССИФИКАЦИИ ДОГОВОРОВ С САМОЗАНЯТЫМИ В ТРУДОВЫЕ

Постановление 15-го ААС от 19.03.2024 г. № 15АП-1543/2024 по делу № А53-18339/2023

Компания привлекла сразу нескольких самозанятых. Налоговики посчитали, что компания создала схему ухода от НДФЛ и взносов, физлица выполняли функции работников. Суды с налоговой согласились и признали договоры трудовыми.

их заключали на короткий срок, затем перезаключали;
объем работ, их характер, время выполнения и результат не согласовали;
график работы самозанятых подчинялся графику компании. Они работали в бригаде сотрудников;
в актах нет данных об объеме работ и объектах;
физлица стали самозанятыми по рекомендации директора организации. Ранее они выполняли те же работы по трудовым договорам в других компаниях.

Постановление 15-го ААС от 19.03.2024 № 15АП-1543/2024 по делу № А53-18339/2023

Ежедневная работа и контроль нанимателя – признак трудового договора.

Организация заключила договора с самозанятыми-сварщиками. Налоговый орган посчитал, что цель договоров не только в результате, но и ежедневной работе. Физлица соблюдали режим труда, общество обеспечивало им условия труда. В договорах нет объема работ, в них закрепили трудовую функцию.

физлица регистрировались самозанятыми в день заключения договора или накануне;
они соблюдали ПВТР, проходили инструктаж, получали допуски;
работы им оплачивали за нормо-час (т.е. время, а не результат) и всем в один день;
договоры не разовые и бессрочные;
инструменты, оборудование и материалы предоставляло общество;
чеки самозанятые формировали с одного устройства;
реестры на оплату в банк назывались «Список перечисляемой в банк зарплаты»;
самозанятые и работники выполняли одинаковую работу.

Постановление 11-го ААС от 04.03.2024 № 11АП-1662/2024 по делу № А49-8982/2023

Найм самозанятых через агента – тоже не выход.

По договору с заказчиком ИП оказывал клининговые услуги. Также он заключил агентский договор с ООО, которое подбирало самозанятых для уборки. ИП оплачивал услуги обществу, а то переводило деньги физлицам и платило за них налог.

до ИП услуги по уборке для заказчика оказывала организация. Ее директор и ИП – одно лицо;
физлица ранее работали в этой компании. ИП предложил им стать самозанятыми, чтобы они продолжили работать на тех же объектах;
физлица показали, что они либо не знали о своей самозанятости, либо сами не регистрировались, либо сделали это по просьбе руководства;
договоры с ними бессрочные;
ИП предоставлял им форму, моющие средства, инвентарь и т.д.;
физлица оказывали услуги ежедневно или по сменному графику;
оплата поступала раз в месяц в фиксированном размере.