НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 20. 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 20, 2020

2020.04.20

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 13 апреля по 17 апреля  2020 года

 

В Челябинской области режим «повышенной готовности» продлили до 30 апреля  2020 года.

Распоряжение Правительства Челябинской области от 17.04.2020 г. № 241-рп «О внесении изменений в распоряжение Правительства Челябинской области от 18.03.2020 г. № 146-рп.

 

ФНС России дала разъяснения по мерам поддержки налогоплательщиков имущественных налогов

Письмо ФНС России от 14.04.2020 № БС-4-21/6203@

Письмом от 14.04.2020 № БС-4-21/6203@ ФНС России направила в территориальные налоговые органы разъяснения по вопросам поддержки организаций и ИП, касающиеся налогообложения имущества. В частности, Служба напомнила о переносе сроков налоговой отчётности по налогу на имущество организаций за 2019 год до 30.06.2020 включительно, а также о продлении сроков уплаты авансовых платежей по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество организаций до 30.10.2020 и 30.12.2020 соответственно за I и II кварталы 2020 года для организаций, включенных на 01.03.2020 в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

ФНС России отметила, что субъектам РФ предоставлено право издавать акты, предусматривающие продление сроков уплаты имущественных налогов (авансовых платежей по ним), в случае если Правительством РФ такие сроки не продлены, или предусмотрены более ранние сроки их уплаты.

 

Основной вид экономической деятельности надо подтвердить до 6 мая

Письмо ФСС России от 13.04.2020 № 02-09-11/06-06-8452

ФСС России в письме от 13.04.2020 № 02-09-11/06-06-8452 разъяснил, что последним днём представления страхователями документов для подтверждения основного вида экономической деятельности является 6 мая 2020 года, первый рабочий день, следующий за нерабочими днями с 30 марта по 30 апреля 2020 года. Также Фонд сообщил о продлении сроков представления расчётов по начисленным и уплаченным страховым взносам за I квартал 2020 года до 15 мая 2020 года.

 

Процедурные сроки по камеральным проверкам продлеваются

Письмо ФНС России от 10.04.2020 № ЕА-4-15/6101@

ФНС России разъяснила, как будут проводиться камеральные налоговые проверки во время нерабочих дней. Возмещение НДС и акцизов, включая заявительный порядок возмещения, будет осуществляться без учета нерабочих дней.

При этом течение процедурных сроков по вручению актов камеральных налоговых проверок, представлению возражений на акт налоговой проверки, рассмотрению дела о налоговом правонарушении, проведению дополнительных мероприятий налогового контроля, составлению дополнения к акту налоговой проверки, вручению дополнения к акту налоговой проверки, представлению возражений на дополнение к акту налоговой проверки и принятию соответствующих решений производится с учётом нерабочих дней и начинается с ближайшего первого рабочего дня, — указала ФНС России в письме от 10.04.2020 № ЕА-4-15/6101@.

 

Карантинные больничные для пожилых работников продлили

Постановление Правительства РФ от 16.04.2020 № 517

Правительство РФ внесло поправки в утвержденный ранее временный порядок оформления больничных для граждан в возрасте от 65 лет. Новый срок действия таких спецбольничных – до 30 апреля.

Ранее было установлено, что работникам, которым 65 лет и более, соблюдающим режим самоизоляции, листок временной нетрудоспособности с кодом «03» - карантин оформляется на период с 6 по 19 апреля.

Теперь, помимо первого больничного на 14 дней (с 06.04.2020 по 19.04.2020), пожилые работники могут оформить листок нетрудоспособности еще на 11 дней – с 20.04.2020 по 30.04.2020.

При этом сведения о застрахованных лицах, которым оформляются такие больничные, работодатель должен направлять в ФСС отдельно по каждому из этих периодов.

 

Временный запрет на блокировку счетов и «валютные» проверки

Постановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409

Блокировка счетов организаций и ИП до 31 мая запрещена. Проверки валютного законодательства тоже.

До 31 мая включительно налоговым инспекциям запрещено выносить решения о блокировке счетов и переводов электронных денег компаний и ИП по статье 76 НК РФ (п. 4 Постановления № 409).

На практике это означает, что ваши счета не «заморозят» за опоздание с подачей налоговой декларации, расчета по страховым взносам или формы 6-НДФЛ более чем на 10 дней. Не опасаться блокировки счетов можно и в том случае, если вы проигногировали обязанность получить из ИФНС документы в электронной форме. Или по прошествии 10 дней не передали в инспекцию квитанцию о получении требования (пп. 1.1, 2, 3 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Проверки валютного законодательства также не будут назначать до 31 мая. Правда, если в ходе валютных проверок, которые сейчас находятся «в процессе», инспекторы выявят нарушения, срок давности наказания по которым истекает до 1 июня 2020 года, такие проверки будут продолжены.

 

Штрафы за непроведение медосмотров отменили. Но временно

Письмо Минтруда РФ от 10 апреля 2020 года № 15-2/В-2842

Обязательные медосмотры для ряда категорий работников временно не проводятся. Категории работников, которых нельзя допускать к работе без прохождения обязательных предварительных и периодических медосмотров, перечислены в статье 213 ТК РФ. Работодатель должен организовать эти медосмотры за свой счет.

В связи с опасной эпидемиологической ситуацией в стране Минтруд ввел временный запрет на проведение таких медосмотров. Поскольку это может привести к угрозе жизни и здоровья работников и других граждан. Предварительные и периодические медосмотры сохранены лишь для сотрудников, работа которых связана:

  • с производством, хранением, транспортировкой и реализацией пищевых продуктов и питьевой воды;
  • с воспитанием и обучением детей;
  • с коммунальным и бытовым обслуживанием населения;
  • с работами на высоте;
  • с занятостью на рабочих местах с вредными условиями труда классов 3.3 и 3.4.

За отсутствие обязательных медосмотров работодателей временно не будут наказывать административным штрафом по статье 5.27.1 КоАП РФ. А вот медосмотры отдельных категорий работников в начале, а также в течение или в конце рабочего дня или смены, например, водителей, не отменяются и проводятся в обычном порядке.

 

Остался на выходные в командировке - обратный билет облагается взносами

Письмо Минфина России № 03-04-06/16878 от 06.03.2020

Когда работник остается в месте командировки на выходные или праздничные дни – оплата обратного билета не компенсируется ему в качестве командировочных расходов. Подтверждением того, что работник вернулся из командировки позже, является дата обратного билета. Она, соответственно, не будет совпадать с датой окончания командировки. Если работодатель и оплатит работнику обратный билет, то эта выплата произойдет в рамках трудовых отношений. Такие выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке.

 

Заплатили за лечение работника – удержите НДФЛ с его зарплаты

Письмо Минфина России от 16 марта 2020 года № 03-04-06/19819

Если организация, применяющая УСН, оплатила медуслуги, оказанные ее сотрудникам, то с их стоимости нужно удержать НДФЛ из зарплаты работников. Об этом напомнил Минфин России в письме от 16 марта 2020 года № 03-04-06/19819. Перечень необлагаемых НДФЛ доходов содержится в статье 217 Налогового кодекса. Доходы в виде сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, также упомянуты в этом списке (п. 10 ст. 217 НК РФ). Правда, эти суммы не облагают НДФЛ, если организация перечислили их за счет средств, оставшихся у нее после уплаты налога на прибыль.

Однако организации на УСН налог на прибыль не платят. Значит, льготный порядок налогообложения доходов работников, лечение которых оплачено УСН-фирмой, на них не распространяется. А посему, если организация, применяющая УСН, оплатила медуслуги, оказанные ее сотрудникам, то с их стоимости нужно удержать НДФЛ.


Минфин России о новациях в учёте запасов

Информационное сообщение Минфина России от 10.04.2020 № ИС-учет-27

В Информационном сообщении от 10.04.2020 № ИС-учет-27 Минфин России обратил внимание на изменения в учёте запасов в связи с принятием ФСБУ 5/2019 «Запасы». Стандарт разработан на основе МСФО (IAS) 2 «Запасы».

Для целей бухгалтерского учета запасы определены как активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.

Действие стандарта распространено на незавершенное производство. Организация вправе не применять стандарт в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд. В этом случае затраты на их приобретение признаются расходами периода, в котором были понесены. Изменён порядок определения фактической себестоимости запасов. В частности, применяется дисконтирование при приобретении запасов на условиях отсрочки или рассрочки. Вводится понятие «справедливая» стоимость, по которой оцениваются запасы, полученные безвозмездно или приобретаемые по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами. Организация обязана начать применять ФСБУ 5/2019, начиная с бухгалтерской отчётности за 2021 г.

 

Для кого действуют с 1 апреля пониженные тарифы страховых взносов

Письмо ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@

В письме от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@ ФНС России известила об изменениях, внесённых в главу 34 НК РФ, в части установления пониженных тарифов страховых взносов. В период с 1.04.2020 до 31.12.2020 для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчётного периода, применяются пониженные тарифы страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы и сверх неё — 10%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%;
  • на обязательное медицинское страхование — 5%.

В отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, не превышающем или равном величине МРОТ, страховые взносы исчисляются по применяемым тарифам, размер которых установлен ст. 425 либо п. 2 ст. 427 Кодекса. Служба также дала рекомендации по заполнению расчёта по страховым взносам с учетом указанных изменений.

 

О переходе на УСН налогоплательщиков ЕНВД в сфере розничной торговли

Письмо ФНС России от 07.04.2020 № СД-4-3/5845@

ФНС России в письме от 07.04.2020 № СД-4-3/5845@ напомнила, что с 01.01.2020 к розничной торговле в целях применения ЕНВД не относится реализация лекарственных препаратов, обуви и предметов одежды, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. Поэтому организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. При этом перейти на применение УСН можно как в отношении всей розничной торговли, так и в отношении реализации только тех товаров, которые подлежат обязательной маркировке.

 

ФНС России дала рекомендации по реализации мер поддержки арендодателей

Письмо ФНС России от 09.04.2020 № БС-4-21/5994@

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 № 439 рекомендовано руководителям региональных и местных органов власти предоставить юридическим лицам и предпринимателям — собственникам объектов недвижимости, предоставившим отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды объектов недвижимого имущества, меры поддержки, касающиеся уплаты налога на имущество организаций, имущество физических лиц, земельного налога по данному объекту недвижимости за период предоставления отсрочки. Письмом ФНС России от 09.04.2020 № БС-4-21/5994@ направлены рекомендации по вопросам установления льгот по региональным и местным налогам по объектам недвижимости, находящимся в аренде. В частности, рекомендовано для определения категорий налогоплательщиков, для которых устанавливаются налоговые льготы, использовать перечень наиболее пострадавших отраслей экономики, утвержденный постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434. Период действия налоговой льготы предложено определять с 1-ого числа месяца, в котором принято решение о введении режима повышенной готовности, и до окончания месяца, в котором действие указанного решения отменено, при условии, что в указанном периоде действует отсрочка уплаты арендной платы по договору аренды, а также произведено снижение размера арендной платы по этому договору.

 

Корреспонденцию в налоговый орган можно сдать через бокс

Письмо ФНС России от 03.04.2020 № БС-4-19/5697@

В письме от 03.04.2020 № БС-4-19/5697@ ФНС России сообщила о приостановлении личного приёма налогоплательщиков в период с 6 по 30 апреля включительно (до особого распоряжения). Однако в указанный период приём всей корреспонденции, в том числе налоговой и бухгалтерской отчётности, поступившей в территориальные налоговые органы на бумажном носителе от налогоплательщиков лично, осуществляется через бокс для приёма входящей корреспонденции (письмо ФНС России от 20.03.2020 N БС-4-19/4884@). При этом возле указанных боксов должны быть размещены рекомендации налогоплательщикам в части указания на документах (на конвертах в случае представления документов большого объёма) номера контактного телефона для дистанционного решения возможных вопросов.

 

Установлены особые сроки утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в 2020 году

Информационное сообщение Минфина от 09.04.2020 № ИС-учет-26

Минфин России проинформировал, что Федеральным законом от 07.04.2020 № 115-ФЗ приостановлено действие положений Федеральных законов «Об акционерных обществах» и «Об обществах с ограниченной ответственностью», определяющих сроки проведения годового общего собрания акционеров и очередного общего собрания участников ООО в 2020 г. На этот год установлены особые сроки проведения общих собраний. Следовательно, в 2020 г. годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность АО и ООО должна быть утверждена не позднее чем через девять месяцев после окончания отчетного года, т. е. не позднее 30 сентября 2020 г. (общий срок: для годового общего собрания акционеров — не позднее 30 июня года, следующего за отчетным; для очередного общего собрания участников ООО — не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным).

 

Покупку сырья и материалов можно учесть при УСН

Письмо Минфина России от 1 апреля 2020 г. № 03-03-07/25771

Покупку сырья и материалов «упрощенцы» могут учесть в расходах при условии, что они использованы в производстве, и затраты подтверждены документально. Налоговый кодекс не запрещает фирмам и ИП на «доходно-расходной» УСН учитывать материальные затраты в расходах (п. 1 ст. 346.16, ст. 254 НК РФ).

Расходы должны соответствовать критериям, перечисленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. То есть должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

В то же время к материальным расходам относят затраты на покупку сырья и материалов, которые используют в производстве товаров, работ, услуг либо являются основой или компонентом в их производстве (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ). Значит, ничто не мешает «упрощенцам» с объектом «доходы минус расходы» уменьшить доходы на сумму документально подтвержденных расходов при покупке сырья и материалов, использованных в производстве. Подтверждающими документами может служить товарный чек и чек об оплате через платежный терминал.

 

Переплату по налогу вернут после погашения задолженности

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325 ФЗ (абз. 3 пп. "е" п. 22 ст. 1)

Письмо ФНС № БС-3-21/2850@ от 09.04.2020

Нередко бывает так, что по одному налогу имеется переплата, а по другому - задолженность. Переплату по налогу в таком случае вернут только после погашения недоимки по другим налогам соответствующего вида, пеням и штрафам (п. 6 ст. 78 НК РФ). Погасить задолженность можно и зачетом переплаты.

Как мы знаем, налоги делятся на федеральные, региональные и местные. До 1 октября 2020 года зачет по налогам можно осуществлять только в пределах соответствующего вида налога. С 1 октября 2020 года вступает в силу норма Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Она снимает ограничение, по которому переплату можно зачесть только в счет налога того же вида: федерального, регионального или местного.

 

Роструд не разрешает не платить зарплаты из-за коронавируса

Работодатель не может отказаться выплачивать зарплату, ссылаясь на форс-мажор, а увольнение до 30 апреля для неработающих сотрудников возможно только по инициативе работника, соглашению сторон и в связи с истечением срока трудового договора, сообщается в канале сайта стопкоронавирус.рф со ссылкой на Роструд. «Размер сохраненной заработной платы должен соответствовать тому, который работник получил бы, если бы отработал эти дни полностью (отработал норму рабочего времени при повременной оплате, выполнил норму труда при сдельной оплате)», - говорится в сообщении. Согласно посланию, работодатель не может отказаться выплачивать зарплату, ссылаясь на форс-мажор. Не выплачивается зарплата при временной нетрудоспособности, отстранении от работы по вине работника, при длительном прогуле. В других случаях - изменение режима труда, отпуск, простой - вознаграждение выплачивается. Работодатель также не может урезать зарплату из-за коронавируса для работников организаций, на которых распространяется указ о нерабочих днях. Организации, которые продолжают свою деятельность, могут уменьшить зарплату в период нерабочей недели только по соглашению сторон.

В сообщении также подчеркивается, что работодатель не может по своей инициативе отправить работников в отпуск без сохранения зарплаты. Такой отпуск возможен только по соглашению сторон. Работник также может отказаться от переноса своего отпуска на период нерабочих дней, если работодатель просит об этом. При этом, если отпуск совпадает с нерабочими днями, эти дни не перенесутся на более поздний срок, и отпуск не продлевается. «До 30 апреля для неработающих сотрудников расторжение трудовых договоров возможно только по инициативе самого работника, по соглашению сторон, а также в связи с истечением в этот период срочных трудовых договоров», - уточняется в сообщении. При переводе сотрудников на удаленку должно быть заключено дополнительное соглашение к трудовому договору, издан приказ. С этим приказом должны быть ознакомлены все сотрудники, которые переходят на удаленную работу. Работодатель также должен получить их согласие, добавляется в сообщении.


Почти уволенных» тоже надо включать в график отпусков

Письмо Минтруда России   от 27.03.2020 № 14-2/В-321

В своем письме от 27.03.2020 № 14-2/В-321 Минтруд России ответил на вопрос о возможности невключения в график сотрудника, трудовой договор с которым истекает в январе, то есть когда заранее известно, что плановый отпуск не состоится в виду того, что к тому моменту работника в фирме уже не будет. Трудовой Кодекс не предусматривает предоставления в натуре неполного ежегодного оплачиваемого отпуска, т.е. пропорционального отработанному в данном рабочем году времени. В связи с этим отпуск, независимо от времени, проработанного в рабочем году, предоставляется полным, т.е. установленной продолжительности, говорится в письме.

При этом очередность предоставления оплачиваемых отпусков устанавливается графиком отпусков, который обязателен как для работника, так и для работодателя. В график следует вносить всех работников, состоящих с организацией в трудовых отношениях на день утверждения графика, в том числе работников, с которыми в течение рабочего года будут расторгнуты трудовые договоры. Минтруд также пояснил, что при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может произвести за неотработанные дни отпуска удержание из зарплаты работника для погашения его задолженности перед работодателем.

 

Что считать датой отгрузки при экспорте?

Письмо минфина от 16 марта 2020 года № 03-07-08/19635

В письме 16 марта 2020 года № 03-07-08/19635 Минфин сообщил, что в целях НДС датой отгрузки товаров при экспорте считают дату составления первого по времени первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика. По общему правилу при экспорте товаров налоговую базу определяют в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ). Между тем при реализации товаров счет-фактуру нужно выставить не позднее пяти календарных дней, считая с даты отгрузки товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Чтобы понять, что считать датой отгрузки товаров, Минфин обращается к Закону о бухгалтерском учете. Там сказано, что каждый факт хозяйственной жизни оформляют первичными документами, где должна быть указана дата их составления (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Поэтому в целях выставления счета-фактуры датой отгрузки товаров считают дату составления первого по времени первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика. Это правило в равной мере можно применить и к реализации на экспорт.

 

Налог на прибыль. В какой период внести неучтенные расходы?

Письмо Минфина России № 03-03-06/1/23851 от 26.03.2020

При обнаружении неучтенных расходов в налоге на прибыль можно исправить ситуацию текущим периодом или подать корректировку за период, в котором возникла неточность. Неучтенные расходы могут появиться, когда затраты были в прошлом налоговом периоде, а документальное их подтверждение появилось позже. Такие расходы могут привести к излишней уплате налога на прибыль. Если ошибка привела к возникновению переплаты, то у компании есть право исправить ее, т.е. заявить расходы не только в том периоде, к которому они относятся, но и тогда, когда искажение выявлено. Важно чтобы не истек трехлетний период, предусмотренный для решения вопроса с переплатой.

 

Стоимость чистых активов АО и ООО может быть снижена без последствий

Федеральный закон от 7 апреля 2020 года № 115-ФЗ

Федеральный закон от 7 апреля 2020 года № 115-ФЗ допустил снижение стоимости чистых активов АО и ООО по итогам 2020 года. По общему правилу уставный капитал ООО или АО не может быть меньше стоимости чистых активов. Поэтому если их стоимость по окончании второго отчетного периода или каждого последующего отчетного года окажется меньше уставного капитала, общество обязано:

  • уменьшить свой уставный капитал до величины, которая не превышает стоимость его чистых активов;
  • принять решение о ликвидации.

Об этом сказано в пункте 4 статьи 30 Закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и в пункте 6 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 года «Об акционерных обществах».

Федеральный закон от 7 апреля 2020 года № 115-ФЗ допустил снижение стоимости чистых активов АО и ООО по итогам 2020 года. С учетом ухудшения экономической ситуации из-за распространения коронавируса по окончании 2020 упомянутые нормы не применяют (пп. 2, 3 ст. 12 Федерального закона от 7 апреля 2020 г. № 115-ФЗ). Кроме того, сведения о снижении стоимости чистых активов включать в состав годового отчета АО по итогам 2020 года, как того требует пункт 4 статьи 35 Закона об АО, не нужно.

 

Перечень товаров первой необходимости расширили

Распоряжение Правительства РФ от 10.04.2020 № 961-р

Своим распоряжением от 10.04.2020 № 961-р Правительство расширило перечень непродовольственных товаров первой необходимости. Табак и автозапчасти исключили из числа товаров первой необходимости

Напомним, Правительство РФ своим распоряжением от 27.03.2020 № 762-р утвердило перечень товаров первой необходимости (за исключением продовольственных товаров), которые можно реализовывать в период ограничений, введенных из-за коронавируса. В частности, в этот перечень вошли: санитарно-гигиеническая маска, антисептик для рук, салфетки, несколько средств личной гигиены, стиральный порошок, подгузники и пеленки, спички, ряд товаров для грудных детей, бензин, солярка, сжиженный природный газ и зоотовары.

Теперь в этот перечень включены все виды газомоторного топлива (компримированный природный газ, сжиженный природный газ, сжиженный углеводородный газ), а не только сжиженный природный газ, как это было ранее. Как поясняют в правительстве, данная мера принята в целях стабильного топливообеспечения транспортных средств, включая общественный пассажирский транспорт и коммунальную технику.

 

Ставки таможенных сборов повышены на 50%

Постановление Правительства РФ от 26 марта 2020 года № 342

Постановлением от 26 марта 2020 года № 342 Правительство РФ повысило ставки таможенных сборов. Новые ставки будут действовать с 1 августа 2020 года. Cтавки таможенных сборов, связанных с выпуском товаров в режиме экспорта и импорта, повышены более чем наполовину. Действующие ставки, установленные в 2004 году, с 1 августа будут отменены.

Кроме того, правительство ввело более гибкую систему ставок в зависимости от таможенной стоимости товаров. Это означает, что если таможенная стоимость товаров не определена и не заявлена, ставка будет зависеть от количества товаров.

 

Какие компании временно освободили от арендной платы

Распоряжение Правительства РФ от 10.04.2020 № 968-р

Правительственное распоряжение от 10.04.2020 № 968-р устанавливает дополнительные возможности для отсрочки платежей по договорам аренды федерального имущества малыми и средними компаниями. Ранее правительство поручило Росимуществу предоставить малому и среднему бизнесу отсрочку по уплате арендных платежей в отношении государственного имущества. Документ устанавливает, что бизнесмены могут обратиться в Росимущество для составления к договорам аренды дополнительных соглашений, предусматривающих отсрочку уплаты арендных платежей в 2020 году. Теперь Правительство РФ дополнило этот порядок. В частности, поправками установлено, малый и средний бизнес, осуществляющий деятельность в отдельных сферах, должен быть освобожден от уплаты арендных платежей за апрель, май, июнь 2020 года по договорам аренды федерального имущества, составляющего государственную казну.

Данная мера предусматривается для следующих сфер деятельности:

  • авиаперевозки;
  • аэропортовая деятельность;
  • автоперевозки;
  • культура, досуг и развлечения;
  • физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;
  • туризм;
  • гостиничный бизнес;
  • общественное питание;
  • организация выставок;
  • оказание бытовых услуг населению;
  • организация дополнительного образования;
  • негосударственные образовательные учреждения.

Соответственно, Росимуществу предписывается составлять необходимые для этого дополнительные соглашения к договорам аренды в течение 7 дней после обращения арендаторов.

При этом представители малого и среднего бизнеса, работающие в иных сферах деятельности, могут обратиться в Росимущество за отсрочкой по уплате арендных платежей за период с апреля по июнь 2020 года на любой срок, но не позднее 31 декабря 2021 года. Региональным органам государственной власти и органам местного самоуправления рекомендовано принять аналогичные меры.

 

НДС при возврате товаров без особых оснований

Письмо Минфина России от 31.03.2020 № 03-07-13/1/25489

Возврат российским покупателем ранее приобретённых у белорусской организации товаров надлежащего качества, в том числе по причине невозможности реализации этих товаров, рассматривается как операция по экспорту товаров белорусскому хозяйствующему субъекту.

В письме Минфина России от 31.03.2020 № 03-07-13/1/25489 рассмотрена ситуация, когда покупатель получил от продавца товар надлежащего качества, но покупатель не смог его реализовать, и продавец готов пойти навстречу покупателю и забрать обратно качественный товар, вернув деньги. Итак, российская компания возвращает изделия из дерева, ранее импортированные из Республики Беларусь, так как не смогла их реализовать. Нужно ли восстанавливать ранее принятый к вычету НДС? Судя по ответу чиновников – нет, такой обязанности не возникает.

Порядок применения НДС в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС установлен положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014.

В п. 23 Протокола установлены особенности применения НДС в отношении возврата товаров по причине их ненадлежащего качества или комплектации. В отношении товаров, возвращаемых покупателями - компаниям государств - членов ЕАЭС по иным причинам, особенности применения НДС Протоколом не установлены. Поэтому возврат российским покупателем ранее приобретённых у белорусского продавца товаров надлежащего качества, в том числе по причине невозможности их реализации, рассматривается как операция по экспорту товаров белорусской компании. Следовательно, в данном случае мы имеем две отдельные операции.

Во-первых, импорт товаров из РБ. Здесь НДС уплачивает покупатель. В отношении вычетов сумм НДС, уплаченных по товарам, импортируемым из Белоруссии, следует учитывать п. 26 Протокола, из которого следует, что сумму данного НДС покупатель может предъявить к вычету на территории РФ по правилам НК РФ.

Во-вторых, экспорт тех же самых товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь. Согласно Протоколу нулевая ставка НДС при экспорте товаров из РФ в РБ применяется при представлении в налоговые органы договора на поставку товара и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих перемещение товаров из РФ в РБ. При этом на указанном заявлении должна быть проставлена отметка налоговиков РБ об уплате покупателем косвенных налогов, или о том, что ввоз товаров налогами не облагается.

Обратите внимание, что претензий со стороны чиновников по поводу неиспользования приобретённых товаров в операциях, облагаемых НДС, быть не должно, так как данные товары и при импорте, и при экспорте в операциях, облагаемых НДС, участвуют.

 

Продажа «предпринимательского» имущества: без срока давности

Письмо ФНС России  от 31.03.2020 № БС-4011/5445@

Вне зависимости от даты приобретения продаваемого имущества с 1 января 2019 года граждане освобождены от уплаты НДФЛ с доходов от продажи некоторых объектов имущества, которые они использовали в предпринимательской деятельности.

ФНС России письмом от 31.03.2020 № БС-4011/5445@ довела до сведения территориальных налоговых органов письмо Минфина России от 17.03.2020 № 03-04-07/20343. Речь идёт о нюансах обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных при продаже имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в свете поправок из Федерального закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ.

До принятия этого закона между налоговиками и налогоплательщиками шли бесконечные споры о возможности получения освобождения доходов от продажи имущества, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности. В п. 17.1 ст. 217 НК РФ было установлено, что его положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности. Однако, начиная с 01.01.2019, сделано исключение в отношении жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли в них, а также транспортных средств.

Напомним, что в п. 17.1 ст. 217 НК РФ указано, что не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, с 1 января 2019 года граждане могут не платить НДФЛ с продажи некоторых объектов имущества, которые они использовали в предпринимательской деятельности: жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств. Важным условием освобождения таких доходов от налогообложения остается соблюдение минимального предельного срока владения данным имуществом - три или пять лет.

Как разъяснили чиновники в комментируемом письме, ввиду отсутствия специальных условий применения положений абзаца четвертого п. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции Закона № 425-ФЗ, они применяются вне зависимости от даты приобретения продаваемого имущества. Иначе говоря, не только к упомянутому имуществу, которое попало в собственность продавца после 01.01.2019 года, а к любому такому имуществу.

 

Больничный для ИП, применяющего УСН

Письмо ФНС России от 25.03.2020 № БС-4-11/5128@

Налогоплательщик, получавший в течение налогового периода от ФСС России доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, облагаемый по налоговой ставке 13%, в отношении которого Фондом не предоставлялись стандартные налоговые вычеты, имеет право на получение таких вычетов на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

На основании п. 3 и п. 4 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» индивидуальные предприниматели (ИП) могут вступить в добровольные взаимоотношения с ФСС России. В этом случае предприниматели платят взносы, а ФСС РФ обязуется выплачивать им больничные.

В письме ФНС России от 25.03.2020 № БС-4-11/5128@ налоговики разъясняют, как ИП может получить стандартные налоговые вычеты на детей по НДФЛ по полученному пособию.

Однако важно учесть, что ИП получает право на страховое обеспечение при условии уплаты страховых взносов в установленном размере за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай – п. 6 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ. Страховые взносы уплачиваются исходя из стоимости страхового года, определяемой как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного в пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ в части страховых взносов в ФСС РФ, увеличенное в 12 раз. С 01.01.2019 по 31.12.2019 МРОТ был установлен в размере 11 280 руб., соответственно, стоимость страхового года в 2019 составила 3925,44 руб. (11 280 руб. x 2,9% x 12). Право на получение пособия по временной нетрудоспособности в 2020 имеет ИП, уплативший страховые взносы в размере 3925,44 руб. не позднее 31.12.2019.

Для ИП средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, принимается равным МРОТ, действующему на день наступления страхового случая – п. 2.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ. При этом пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ по ставке 13% – п. 1 ст. 217 НК РФ.

Однако у ИП оказались дети! На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ право на получение стандартных налоговых вычетов - в размере 1400 рублей на первого ребенка и 1400 рублей на второго ребенка за каждый месяц налогового периода - имеют родители, на обеспечении которых находится ребенок. Налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Он действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13 процентов, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Как правило, стандартные налоговые вычеты предоставляет налоговый агент – источник выплаты дохода. Однако – п. 4 ст. 218 НК РФ - если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации по НДФЛ и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговики производят перерасчет налоговой базы с учётом предоставления вычетов. Так что ИП можно представить налоговую декларацию по НДФЛ и получить свои налоговые вычеты.

Правда, чиновники в комментируемом письме отметили: так как у ИП отсутствуют трудовые отношения с ФСС России, он имеет право на получение стандартных налоговых вычетов исключительно за те месяцы, в которых от указанного налогового агента был получен доход.

 

Расходы: представительские или рекламные?

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.03.2020 № Ф09-1053/20 по делу № А47-14439/2018, ООО «Оренбив»

Суды признали спорные расходы представительскими, указав, что основополагающим критерием разграничения представительских расходов и расходов на рекламу является направленность информации на неопределённый круг лиц.

Спор между сторонами возник по поводу принятия налоговым органом по результатам выездной проверки общества за решения, основанием для вынесения которого послужили выводы инспекции о завышении налоговых вычетов по НДС за 4 квартал 2014 года в сумме 1 853 924 руб. и расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, за 2014 год в сумме 10 312 676 руб., обусловленных превышением предельного размера представительских расходов (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Не согласившись с решением, общество обратилось в арбитражный суд. По мнению общества, спорные расходы являются расходами на рекламу, а не представительскими расходами. Мероприятие по открытию мясоперерабатывающего завода не является «официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества», соответственно, понесённые обществом расходы по его организации не являются представительскими расходами. Кроме того, отражение в бухгалтерском учёте спорных расходов на счете 26 «Общехозяйственные расходы» не является доказательством их отнесения к представительским расходам.

Суды отказали в удовлетворении заявленных требований. Судами выявлено, что согласно смете по организации мероприятия контрагент по договору оказал для общества услуги, в том числе по аренде: видео, звукового, сценического, сетевого оборудования, оборудования для синхронного перевода, временно-возводимого павильона, радиостанции, по аренде деревьев, услуги по оформлению, организации питания, услуги персонала, услуги по производству печатных материалов, по покупке огнетушителей, по аренде зонтика, мобильного гардероба, столбиков оградительных, мебели, флагштоков тройных, мебели для президиума, мебели для пультовой, услуги джазового коллектива, по транспортировке мебели и оборудования, по администрированию мероприятия. Также в рамках мероприятия оказаны услуги по подготовке и распространению информационных материалов для российских СМИ (анонс/приглашение, пресс-релиз, информационная справка, сценарий, Q&A, пост-релиз), координации информационных работ с пресс-службами органов власти, организации работы с журналистами федеральных СМИ.

Руководствуясь положениями п. 1 ст. 252, ст. 264, 265, 270 171 НК РФ, ст. 3 Закона о рекламе суды поддержали выводы налогового органа о том, что поименованные расходы относятся к представительским, правомерно отметив, что основополагающим критерием разграничения представительских расходов и расходов на рекламу является направленность информации на неопределённый круг лиц. Понятие «неопределенный круг лиц» подразумевает под собой круг лиц, которых невозможно индивидуализировать (определить) заранее. Исходя из понятия «реклама» для целей налогообложения прибыли учитываются в расходах на рекламу затраты на распространение рекламных материалов только при условии, что данные материалы предназначены для неопределенного круга лиц. Под корпоративным мероприятием подразумевается строго регламентированное мероприятие, проводимое в заранее определённом месте в запланированное время, ориентированное на достижение определенной цели посредством совместных усилий участников мероприятия.

Как установлено судами, спорные расходы общества представляют собой оплату по заключённым договорам, в которых отсутствуют ссылки на оказание рекламных услуг. Суды выявили и учли, что торжественная церемония была закрытым мероприятием, с входом только после регистрации по телефону, мотивом проведения являлось улучшение деловой репутации налогоплательщика среди целевой аудитории: представителей органов власти и местного самоуправления, а также налаживание деловых связей с потенциальными партнерами, приглашенными на мероприятие.

Суды обоснованно указали, что спорные расходы общества, не могут рассматриваться как рекламные, поскольку не отвечают требованиям п. 4 ст. 264 НК РФ и понятию «реклама», установленному Законом о рекламе, являются представительскими расходами и с учетом положений п. 2 ст. 264 НК РФ не должны превышать 4% от расходов общества на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

 

Безнадёжный долг – всегда ли безнадёжен?

Определение Верховного Суда от 31.03.2020 № 306-ЭС20-2933, АО «Ульяновскцемент»

Задолженность по договору цессии, заключённому после ликвидации должника исключительно в целях учёта дебиторской задолженности, не может быть признана безнадёжным долгом.

По результатам камеральных проверок представленных обществом деклараций по налогу на прибыль организаций за 11 и 12 месяцев 2017 года инспекцией вынесены оспариваемые решения, которыми из состава убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, исключена сумма безнадежного долга в размере 6 968 419,37 руб., доначислен налог на прибыль организаций в размере 1 393 684 руб. Указанная задолженность, переданная налогоплательщику по договору цессии, образовалась в результате неисполнения должником обязательств по оплате цемента по договору поставки, который был заключен агентом от своего имени, но в интересах общества.

Суды установили, что списанная обществом дебиторская задолженность передана по договору цессии, который был заключен после даты прекращения деятельности должника в связи с его ликвидацией на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, что подтверждается сведениями, содержащимися в ЕГРЮЛ, и свидетельствует о том, что уступаемое требование не существовало в момент уступки.

Как отметил суд кассационной инстанции, суды обоснованно отметили, что до передачи обществу права требования перед ним не возникает долг в рамках договора поставки, стороной которого общество не являлось. Соответственно, в ситуации, когда покупатель не оплатил стоимость товара по договору поставки, у принципала не возникает долг в понимании, придаваемом ст. 266 НК РФ. Аналогичная правовая позиция поддержана Определением Верховного Суда РФ от 03.07.2019 № 306-ЭС19-10383.

Суды, руководствуясь положениями ст. 265, 266 НК РФ, ст. 390, 993, 1005 ГК, пришли к выводу об отсутствии у общества правовых оснований для списания в состав расходов по налогу на прибыль безнадежной к взысканию задолженности.

Обществу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.

 

УСН: можно ли учесть расход по проданным объектам недвижимости, не используемым в предпринимательской деятельности?

Определение Верховного Суда РФ от 27.03.2020 № 304-ЭС20-1243, ИП Медведев С.Ю.

Суды решили, что затраты на приобретение объектов недвижимого имущества нельзя учесть в составе расходов при применении УСН, поскольку данное имущество не использовалось в предпринимательской деятельности. К какому решению придёт СКЭС Верховного Суда?

По результатам проведённой проверки инспекцией принято оспариваемое решение, согласно которому недоимка по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, составила 160 316 руб., начислены пени и штраф. Основанием доначисления налога послужил вывод налогового органа о том, что при определении налоговой базы при применении УСН доходы от реализации недвижимого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, не могут быть уменьшены на расходы на его приобретение.

Не согласившись с решением налогового органа, предприниматель обратился в суд. Как установлено судами, индивидуальный предприниматель с 12.01.2004 по 31.10.2016 применял специальный режим налогообложения в виде ЕНВД (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств), а с 01.01.2017 - УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2017 году налогоплательщиком была осуществлена реализация нескольких объектов недвижимого имущества, доходы и расходы по приобретению которых отражены в уточнённой декларации по УСН за 2017 год. Поскольку доходы от продажи объектов недвижимого имущества составили 3 810 000 руб., а расходы на приобретение данных объектов недвижимого имущества - 4 000 000 руб., предприниматель получил сумму убытка в размере 190 000 руб., в связи с чем исчислил и уплатил минимальный налог при УСН в размере 38 100 руб.

Рассматривая спор, суды согласились с выводами налогового органа, указав, что спорные объекты недвижимости в качестве товара для последующей реализации предпринимателем не приобретались и подлежат отнесению к основным средствам; доход, полученный от продажи нежилых помещений, необходимо квалифицировать как связанный с предпринимательской деятельностью налогоплательщика и подлежащий налогообложению в рамках УСН.

Суды указали, что согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П и Определениям от 15.05.2001 № 88-О и от 11.05.2012 № 833-О имущество физического лица юридически не разграничено на имущество, используемое в предпринимательской деятельности и используемое в личных целях. Поскольку недвижимое имущество, приобретаемое как гражданином, так и предпринимателем, может быть зарегистрировано за ними исключительно как за физическим лицом, то определяющим фактором для определения цели приобретения и использования имущества в предпринимательских целях является изначальное предназначение имущества, исключающее возможность использования его в личных, семейных целях.

Вместе с тем, формулируя вывод о правомерности произведённых доначислений, судебные инстанции ссылаются на то, что затраты на приобретение объектов недвижимого имущества нельзя учесть в составе расходов индивидуального предпринимателя, так как данное имущество не использовалось им в предпринимательской деятельности.

Выражая несогласие с выводами судов трёх инстанций, предприниматель указывает, что суды не применили подлежащую применению норму материального права, а именно, п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса, в соответствии с которым при реализации основных средств, приобретённых до применения УСН, полученные доходы от их реализации должны быть уменьшены на сумму его остаточной стоимости в соответствии со ст. 268 Налогового кодекса. Действующий порядок учёта расходов предусматривает необходимость применения при реализации основного средства всех положений Налогового кодекса, в том числе и положений подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, в соответствии с которым при реализации амортизируемых основных средств полученный доход уменьшается на остаточную стоимость основного средства (амортизируемого имущества).

Налогоплательщик указывает, что данное толкование п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса соответствует положениям ст. 252 Налогового кодекса, устанавливающим принцип экономической обоснованности расходов, поскольку получение доходов от реализации основных средств непосредственно обусловлено расходами, связанными с их приобретением. Обратное толкование нормы приводит к необоснованному ограничению прав налогоплательщика, применяющего УСН.

Кассационная жалоба предпринимателя передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.