НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 20
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 20
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 20
для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста
за неделю с 16 по 20 мая 2016 года
Утверждены новые формы деклараций по акцизам
(Приказ ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@)
Представлять отчетность по новым формам нужно начиная с подачи декларации за июнь.
Плательщики будут заполнять две отдельные формы деклараций: по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию и по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, природный газ, легковые автомобили и другие подакцизные товары. Отметим, форма декларации по акцизам на табачные изделия осталась прежней.
НДС: предоставление бонусных товаров нельзя признать безвозмездной реализацией
(Постановление АС Волго-Вятского округа от 03.03.2016 по делу N А43-14608/2013)
Чтобы увеличить объем продаж, организация установила систему бонусов. Она предоставляла покупателю, выполнившему определенные условия договора, дополнительную продукцию. НДС на нее не начислялся. По результатам проверки инспекция доначислила продавцу налог.
Суды указали: бонусы предусмотрены в возмездном договоре, обязательным условием которого выступает закупка товара в определенном объеме за конкретный период. Также установлено, что продавец стремился увеличить объем реализации. Из анализа судебного акта следует, что передача бонусной продукции НДС не облагается, налог уплачивается только при продаже основной части товара.
Отметим, передача бонусного товара признается безвозмездной реализацией, если выполняются два условия: с контрагента не взимается плата за дополнительную продукцию и ее цена не включается в стоимость основной поставки. Этот вывод можно сделать, проанализировав Постановление Пленума ВАС РФ.
Компенсация морального вреда потребителю освобождается от НДФЛ
(Письмо Минфина России от 22.04.2016 N 03-04-05/23587)
Правило применяется, если возмещение выплачивается физлицу по решению суда. К этому выводу Минфин приходит “не в первый раз”. Президиум ВС РФ считает, что такие выплаты не облагаются НДФЛ, поскольку они не относятся к экономической выгоде.
Действительная стоимость доли гасится чужим векселем - доход возникает в день его передачи
(Письмо Минфина России от 20.04.2016 N 03-04-05/22857)
Если компания оплачивает действительную стоимость доли векселем третьего лица, то в целях НДФЛ датой получения дохода является день, когда ценная бумага передана физлицу. При этом неважно, какой в ней указан срок платежа. Минфин “уже высказывал” такое мнение. О нем проинформирована ФНС.
Учет разницы как суммовой или курсовой зависит от даты отгрузки
(Письмо Минфина России от 19.04.2016 N 03-03-06/1/22347)
Переходные положения о суммовых разницах предусматривают, что правила учета зависят от даты, когда заключена сделка. По мнению Минфина, сделкой является как заключение соглашения, так и отгрузка.
“Аналогичное” разъяснение ведомство уже давало. Оно высказывало и “иную позицию”: если сделка была заключена до 1 января 2015 года, но ее исполнение возникло после этой даты, организациям необходимо применять старые правила (т.е. учитывать суммовые разницы).
Расходы на аутстаффинг не учитываются при применении УСН
(Письмо Минфина России от 26.04.2016 N 03-11-06/2/23984)
Вывод Минфина обоснован следующим. Затраты на оплату услуг по предоставлению персонала сторонними организациями не включены в закрытый перечень расходов, на сумму которых можно уменьшить доход. Подобную позицию ведомство высказывало и “ранее”..
Длящаяся услуга: расходы можно признать в том отчетном периоде, когда она оказана
(Письмо Минфина России от 28.04.2016 N 03-03-06/1/24705)
Это допустимо, если первичные документы по предоставлению длящейся услуги за истекший месяц составлены после его окончания, но до даты подачи декларации по налогу на прибыль. В документах нужно указать, в каком именно месяце оказана услуга. Такой вывод Минфин уже делал. С ним согласна ФНС.
Даже если нельзя списать выплаты работникам, взносы с этих сумм учитываются в расходах
(Письмо Минфина России от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23678)
Действие нормы НК РФ, содержащей перечень затрат, которые нельзя списать при расчете налога на прибыль, не распространяется на страховые взносы с выплат и вознаграждений, не учитываемых в расходах. К такому выводу снова пришел Минфин.
Компания не всегда может включить в расходы по налогу на прибыль сумму перечисленных сотруднику выплат, которые облагаются страховыми взносами. Речь идет, например, о материальной помощи при рождении ребенка. Если ее размер составляет более 50 тыс. руб., с “величины превышения” уплачиваются страховые взносы. Их сумму допустимо учесть в расходах, используя разъяснение ведомства.
Беспроцентный заем не возвращался фирме до 2016 года - должник не получал матвыгоду
(Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-04-06/25687; Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-04-06/25689)
Если задолженность по беспроцентному займу не погашалась до 2016 года, в налоговых периодах, которые предшествовали этому году, не возникал облагаемый НДФЛ доход.
Минфин пришел к такому выводу “не в первый раз”. Как и ранее, ведомство отметило следующее. С 2016 года независимо от того, когда получен заем, дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование средствами определяется по новым правилам. Этой датой теперь является последний день каждого месяца в течение срока, на который выданы деньги.
Должник учитывает законные проценты в расходах по налогу на прибыль ежемесячно
(Письмо Минфина России от 22.04.2016 N 03-03-06/1/23410)
По мнению Минфина, общие правила учета процентов в расходах касаются и законных процентов. Значит, если они начисляются в течение срока, который приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, должник вправе списывать их в конце каждого месяца такого периода независимо от даты выплаты.
С 1 июля МРОТ увеличится до 7500 руб.
(Проект Федерального закона N 1031440-6. Принят в третьем чтении 17 мая 2016)
Соответствующий законопроект принят Госдумой. Сейчас МРОТ составляет 6204 руб. Таким образом, он повысится примерно на 20%.
Минтруд: нужно облагать взносами суммы пособий, которые не зачел ФСС
(Письмо Минтруда России от 26.02.2016 N 17-3/В-76)
На выплаченное работнику пособие по больничному, не зачтенное фондом, следует начислить страховые взносы. Полагаем, в противном случае вероятен спор с проверяющими. Организация может отстоять в суде другую точку зрения, основываясь на “позиции ВС РФ”.
С аванса, выплаченного в последний день месяца, удерживается НДФЛ
(Определение ВС РФ от 11.05.2016 N 309-КГ16-1804)
Организация выплачивает аванс 30-го числа, а вторую часть зарплаты - 15-го числа следующего месяца. По мнению ВС РФ, налоговый агент должен удержать налог с аванса. Вывод обусловлен тем, что день его выплаты совпадает с датой, когда работник фактически получает доход в виде оплаты труда за месяц.
Минфин высказывает другую “точку зрения”. Налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с заработной платы раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца. Некоторые суды поддерживают позицию финансового ведомства.
За информацией о счетах должника можно обратиться в любой территориальный налоговый орган
(Письмо ФНС России от 29.04.2016 N ГД-4-14/7818)
Если конкретная инспекция не обязана сообщать сведения о банковских счетах должника, то она, уведомив взыскателя, перешлет запрос в УФНС субъекта РФ. Информацию о счетах предоставят заявителю в течение семи дней со дня получения запроса.
ГПД с физлицом: оплата проезда к месту выполнения работ не облагается взносами
(Письмо Минтруда России от 30.03.2016 N 17-4/ООГ-493)
Оплата проезда и проживания признается компенсацией затрат, которую получает исполнитель работ по гражданско-правовому договору (ГПД). Минтруд уже делал “похожий вывод”, указывая, что такие расходы должны быть документально подтверждены.
Передача неотделимых улучшений арендодателю облагается НДС
(Письмо Минфина России от 29.04.2016 N 03-07-11/25386)
Минфин высказал такое мнение, проанализировав случай безвозмездной передачи. Полагаем, вывод применим, даже если объекты переданы за деньги. Вопрос о том, начислять ли в обеих ситуациях НДС, остается открытым. Отметим, в пересмотре дела, в котором суды применили подход ведомства, ВС РФ “отказал”.
В Интернете будут доступны сведения о действующих нотариальных доверенностях
(Проект Федерального закона N 1037959-6 Принят в первом чтении 13 мая 2016 года)
Предлагается размещать в сети данные о том, кто и когда удостоверил доверенность, ее номер в специальном реестре и другие сведения. Сейчас в бесплатном круглосуточном доступе находится информация только об отмененных доверенностях.