НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 2, 2026

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 2, 2026

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 12.01.2026 по 16.01.2026 года

В ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС ВНОСЯТ ИЗМЕНЕНИЯ

(Сайт nalog.ru)

В форму декларации по НДС, по которой нужно будет отчитываться за 1 квартал 2026 года, ФНС разработала поправки. Есть проект приказа.

В проекте реализованы изменения в главу 21 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ.

• Титульный лист. Добавят новые коды налоговых периодов для последней декларации при снятии с учета ИП или главы КФХ.
• Раздел 1. Вводится новая строка 041 (для отдельных налогоплательщиков, которым продлевается срок уплаты налога в соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 30 декабря 2024 г. № 1992).
• Раздел 3. Вводятся строки для новой ставки НДС 22%.
• Разделы 8 и 9 и приложения к ним. Добавлены строки для реквизитов авансового счета-фактуры.
• Раздел 9. По строкам 170, 200, 230, 260 нужно будет указывать НДС по ставке 22%, а по строкам 175, 205, 235, 265 – по ставкам 20 или 18%.
• Раздел 7. Уточняется перечень кодов операций. Уточняют порядок заполнения раздела 7 для упрощенцев (в графах 3 и 4 они будут ставить прочерки).

ОТГРУЗКА В 2026, А ПРЕДОПЛАТА В 2025: ЧТО С НДС?

(Письмо Минфина РФ от 23.12.2025 № 03-07-11/125182)

Минфин разъяснил, как применять ставку НДС при отгрузке в 2026 году по предоплате 2025 года. С 1 января 2026 года основная ставка НДС в России повышена с 20% до 22%. На практике это создает ситуацию, когда организация получила аванс (предоплату) от покупателя в декабре 2025 года по старой ставке 20%, а отгрузить товары планирует уже в новом году, когда действует ставка 22%. Какая ставка должна применяться к такой реализации?

Чиновники Минфина сообщили следующее. При реализации товаров после 1 января 2026 года продавец обязан предъявить к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по новой ставке 22%, независимо от того, что предоплата была получена в 2025 году. Это правило основано на пункте 13 статьи 25 Федерального закона № 425-ФЗ, который устанавливает применение новой ставки именно с даты отгрузки. С сумм предоплаты, полученной в 2025 году, продавец уже исчислил и уплатил НДС по ставке 20/120. После отгрузки товара в 2026 году он имеет право применить налоговый вычет именно на эту ранее исчисленную сумму (по ставке 20/120). Порядок вычета регулируется пунктами 8 статьи 171 и 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, компаниям, оказавшимся в описанной ситуации, важно обращать внимание на дату отгрузки (передачи) товара, выполнения работ или оказания услуг: отгрузка до 31.12.2025 включительно — применяется ставка 20%; отгрузка с 01.01.2026 — применяется ставка 22%, даже по договорам с предоплатой прошлого года.

КАК ИЗМЕНЯТСЯ ПРАВИЛА ИМПОРТА ТОВАРОВ ИЗ СТРАН ЕАЭС

(Распоряжение Правительства РФ от 10.11.2025 г. № 3213-р)

В 2026 году в России вводится Национальная система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). Импортер до ввоза товаров в Россию из страны ЕАЭС должен: сформировать через специальный онлайн-сервис «Личный кабинет российского импортера» электронный документ о предстоящей поставке товаров и направить его в контролирующий орган; внести обеспечительный платеж в сумме, равной величине налогов, которые подлежат уплате в отношении товаров при их ввозе в РФ из стран ЕАЭС (отдельные импортеры будут освобождаться от обеспечительного платежа).

После проверки контролирующим органом уведомления о предстоящей поставке и внесении обеспечительного платежа товар можно будет ввезти в Россию. Предполагается, что подобный подход должен повысить уровень собираемости налогов при импорте товаров и минимизировать количество случаев незаконного введения товаров в оборот.

Запуск СПОТ планируется осуществить в 2 этапа: первый этап – с 1 апреля по 30 июня 2026 года в тестовом режиме; второй этап – с 1 июля 2026 года в рабочем режиме.

ОШИБКИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ ПРИ ПОВЫШЕНИИ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ: ВАЖНАЯ ПОПРАВКА С 2026 ГОДА

(Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Ст. 54 НК РФ разрешает делать перерасчет налоговой базы и суммы налога в периоде выявления ошибки, если она привела переплате налога. Исключением является случай, когда ставка налога в периоде обнаружения ошибки выше, чем в периоде её совершения. Такой запрет с 01.01.2026 прямо прописан в НК РФ.

Напомним, ранее именно такой позиции последовательно придерживался Минфин. Теперь подход закрепили законодательно.

Например, в 2025 году повысили ставку налога на прибыль с 20 до 25%. Значит, что ошибки 2023-2024 гг. исправлять в 2025-2026 годах нельзя, нужно сдавать уточненки. Это касается в том числе и не учтенных вовремя расходов.

КАК ЗАСТРОЙЩИКУ УЧЕСТЬ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ?

(Письмо Минфина РФ от 02.12.2025 года № 03-03-06/1/116789)

Минфин России разъяснил порядок учета доходов и расходов застройщиков за счет средств дольщиков. Чиновники разъяснили следующее. Порядок учета доходов и расходов застройщика, полученных и понесенных за счет средств участников долевого строительства, которые аккумулируются на счетах застройщика, установлен пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ.

Данная норма предусматривает, что целевые поступления (включая взносы дольщиков) не учитываются в доходах при выполнении определенных условий. Все иные доходы и расходы организации-застройщика должны учитываться при расчете налога на прибыль в общеустановленном порядке. Их квалификация зависит от предмета договора, согласованного сторонами. Минфин указал, что финансовый результат от использования средств дольщиков определяется как сумма не использованных на цели, предусмотренные договором долевого участия, и не возвращенных дольщику целевых средств.

При оценке договоров, связанных со строительством будущей недвижимости, ведомство рекомендует руководствоваться Постановлением Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 № 54, которое содержит важные правовые позиции по разрешению соответствующих споров.

НОВЫЕ КОДЫ ДЛЯ ОТЧЕТА 6-НДФЛ НА 2026 ГОД

(Сайт nalog.ru)

ФНС России направила два дополнительных рекомендованных кода статуса налогоплательщика для заполнения расчета 6-НДФЛ в 2026 году.

С 1 января 2026 года налоговая ставка на НДФЛ для граждан стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) будет единой, вне зависимости от признания их налоговым резидентом или нерезидентом РФ. Ставка НДФЛ с доходов граждан ЕАЭС от трудовой деятельности в РФ с 2026 года

Кроме того, с 2026 года для иноагентов установили ставку НДФЛ в размере 30% для всех доходов, независимо от статуса резидентства (новая редакция ст. 224 НК РФ).

В связи с данными изменениями ФНС России письмом от 30 декабря 2025 г. № БС-4-11/11826@ направила два дополнительных рекомендованных кода статуса налогоплательщика для заполнения расчета 6-НДФЛ: 0 – налогоплательщик, имеющий статус иностранного агента 9 – налогоплательщик - налоговый резидент и гражданин государства - члена Евразийского экономического союза, получающий доходы от осуществления трудовой деятельности на территории Российской Федерации, не является налоговым резидентом РФ.

НДФЛ СО СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ПРИ РК И СН: ИЗМЕНЕНИЯ С 2026 ГОДА

(Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Если кратко, то в начале 2025 года в связи с введением отдельной шкалы НДФЛ для выплат по районным коэффициентам и северным процентным надбавкам возник вопрос о том, выделять из отпускных и пр. выплат по средней «северную» часть для расчета НДФЛ по спецшкале или нет.

ФНС сама «замутила» это разделение, а затем совместно с Минфином его отменила. И даже просила уточнить 6-НДФЛ тех бухгалтеров, которые следовали её первоначальным рекомендациям.

С 1 января 2026 года законом в п. 6.2 ст. 210 НК РФ внесено дополнение, предписывающее средний заработок делить и его «северную» часть облагать по ставкам из п. 1.2 ст. 224 НК РФ — 13 и 15%:

«В случае, если налогоплательщику осуществляются выплаты, …, размер которых … определяется исходя из средней заработной платы (среднего заработка), в налоговую базу, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 настоящего Кодекса, включается также налоговая база по доходам в виде части таких выплат, относящейся к … районным коэффициентам и процентным надбавкам, применяемым непосредственно к суммам, которые … учитываются для целей определения такой выплаты».

Такое же правило — к денежному довольствию и денежному содержанию.

То есть нормативно закреплен возврат к первоначальной позиции ФНС.

Данное положение вступает в силу 01.01.2026. Обратной силы ему не придали. Поэтому перенастраиваем системы и с 1 января уже точно приступаем к разделению. В прошлом году крупные поставщики бухгалтерского ПО такую функцию делали, надо только вернуть или снять галочку в настройках.

НЮАНСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАТПОМОЩИ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА С 1 ЯНВАРЯ 2026

(Сайт nalog.ru)

ФНС разрешила применять прошлые разъяснения о налогообложении единовременных выплат работникам при рождении ребенка к выплатам в увеличенном размере, осуществленным после 1 января 2026 года.

С 1 января 2026 года поправками в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 23 июля 2025 г. № 227-ФЗ, предельный размер единовременной выплаты в связи с рождением ребенка, увеличен с 50 тыс. рублей до 1 млн. рублей. Срок этой выплаты - в течение первого года жизни ребенка. Поэтому работодатели могут применить новый лимит даже к детям, родившимся в 2025 году. Такие выплаты не облагаются зарплатными налогами. А работодатели - плательщики налога на прибыль с 1 января 2026 года могут учитывать такую матпомощь в составе внереализационных расходов.

Кроме того, ФНС обращает внимание, что ранее Минфин России указывал, что сумма выплаченной материальной помощи в связи с рождением ребенка освобождается от налогов у каждого из родителей, даже если они работают в одной организации. Это актуально и в отношении нового лимита материальной помощи.

НДФЛ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПО ДОГОВОРУ РЕНТЫ

(Письмо ФНС России от 26.12.2025 № БС-4-11/11723@)

ФНС довела разъяснения Минфина по вопросу о порядке налогообложения доходов, полученных по договору ренты. Договор ренты – это самостоятельный имеющий свои особенности вид договора. Полученное по договору ренты имущество бесплатно по факту не является даром плательщику ренты, поскольку установлены встречные обязательства.

В случае, когда договором ренты предусматривается передача имущества за плату, к отношениям сторон по передаче и оплате применяются правила о договоре купли-продажи Гражданского кодекса РФ, а в случае, когда такое имущество передается бесплатно, - правила о договоре дарения. В связи с этим Минфин России разъясняет. К доходу в виде выкупной цены в части цены ранее переданного недвижимого имущества под выплату ренты бесплатно могут применяться соответствующие положения пункта 17.1 статьи 217 НК РФ об освобождении от НДФЛ, при соблюдении установленных условий.

КАК ПОДАТЬ УВЕДОМЛЕНИЕ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО

(Сайт nalog.ru)

Организации, которые отчитываются по налогу на имущество централизованно, уведомляют об этом региональную налоговую инспекцию ежегодно. Важно не пропустить срок уведомления и правильно указать в нем налоговый период.

Организации, которые состоят на учете в разных налоговых инспекциях по месту нахождения нескольких объектов недвижимости, налоговая база по которым рассчитывается как среднегодовая стоимость, имеют право сдать единую налоговую декларацию по налогу на имущество в одну инспекцию по своему выбору (п. 1.1 ст. 386 НК РФ). Основным условием такого порядка подачи декларации является своевременное уведомление налоговой службы по выбранному региону.

Для этого до 1 февраля необходимо направить «Уведомление о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций». Если уведомление представить после 1 февраля, оно не будет считаться действительным основанием для применения упрощенного порядка, и в этом случае декларацию придется сдавать в общеустановленном порядке - в каждую налоговую инспекцию по месту нахождения объекта имущества.

В уведомлении о централизованной сдаче отчета за 2025 год, которое нужно направить до 1 февраля 2026 года, при заполнении реквизита «Налоговый период» нужно писать 2026 год. То есть в уведомлении о сдаче единой декларации указывается год, в течение которого подается декларация, а не год, за который она представляется.

ФНС РОССИИ РАЗЪЯСНИЛА ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ НОВОЙ ЛЬГОТЫ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ УЧАСТНИКОВ СВО И ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ

(Сайт nalog.ru)

Участникам СВО и членам их семей предоставлена федеральная льгота по транспортному налогу. Соответствующий федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ распространяется на периоды с 2022 года в отношении следующих категорий:

• ветераны боевых действий;
• участники  СВО, в том числе военнослужащие, граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании либо контракт с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ, лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии РФ и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел РФ и т.д.;
• члены семей участников СВО: супруг (супруга), несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими 18 лет, дети в возрасте до 23 лет, которые обучаются в образовательных организациях в очной форме, иждивенцы.

Для применения льготы периодом участия в СВО признается весь налоговый период – календарный год, в течение которого лицо было привлечено к участию в СВО независимо от срока такого участия в течение налогового периода.

Льгота в виде освобождения от налогообложения предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика. Если налогоплательщик не представит соответствующее уведомление о выборе объекта, налоговая льгота будет предоставлена автоматически в отношении одного объекта налогообложения с максимальной суммой налога (п. 2.2 ст. 361.1, п. 7 ст. 407 НК РФ). Исключение – легковые автомобили средней стоимостью от 10 млн руб., в отношении которых налог исчисляется с учетом повышающего коэффициента, а также водные (кроме моторных лодок) и воздушные транспортные средства.

Налогоплательщики, имеющие право на льготу, представляют в любой налоговый орган заявление, а также вправе представить документы, подтверждающие право на налоговую льготу. Заявление о льготе можно представить по почте, через МФЦ или личный кабинет налогоплательщика.

НК РФ не предусмотрен предельный срок для представления заявления о льготе, т.е. это можно сделать за любой налоговый период, в котором возникло право на льготу. При этом в отношении объекта налогообложения, по которому направлено налоговое уведомление без учета налоговой льготы (например, в связи с отсутствием сведений об отнесении налогоплательщика к участникам СВО и членам их семей), для перерасчета налога с учетом льготы в налоговый орган может представляться заявление.

Если налогоплательщик, имеющий право на льготу, не представил в налоговый орган заявление о льготе или не сообщил об отказе от применения льготы, льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором возникло право на льготу.

Перерасчет налога в связи с предоставлением льготы проводится с налогового периода, когда у налогоплательщика возникло право на льготу, но не ранее 2022 года. О результатах перерасчета можно получить информацию в личном кабинете налогоплательщика или в налоговом органе. При этом сведения о налоговой льготе указываются:

• в уведомлении о предоставлении налоговой льготы по результатам рассмотрения заявления о льготе;
• в уведомлении о перерасчете суммы ранее исчисленного налога по результатам рассмотрения заявления о перерасчете;
• в личном кабинете налогоплательщика;
• в налоговом уведомлении, если сумма налога исчислена с учетом льготы, за исключением случая, когда льгота полностью освободила от уплаты налога;
• в разъяснениях налогового органа в ответ на обращение по этому вопросу.

Подробности можно узнать в письме ФНС России от 12.01.2026 № БС-4-21/3@ «О типовых (рекомендуемых) разъяснениях по вопросам предоставления налоговых льгот по налогам на имущество физических лиц в отношении лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей».

УТВЕРЖДЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

(Сайт nalog.ru)

Утверждены изменения формы и формата налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, а также порядка заполнения налоговой декларации. Соответствующий приказ ФНС России от 13.11.2025 № ЕД-7-3/976@ зарегистрирован Минюстом России. Изменения связаны с принятием федеральных законов от 29.11.2024 № 416-ФЗ, от 28.02.2025 № 19-ФЗ и от 07.06.2025 № 147-ФЗ.

Так, скорректирован порядок налогообложения при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов, а также изменен порядок отражения (применения) налоговых вычетов при добыче некоторых видов ископаемых.

В форме декларации также дополнены поля для значений коэффициентов и показателей, необходимых при расчете налога и расширен перечень кодов видов добытых полезных ископаемых, оснований налогообложения и налоговых вычетов.

Учитывая, что налоговым периодом признается календарный месяц, представлять актуализированную форму декларации можно уже за январь 2026 года.

ПРОЦЕНТНЫЕ СТАВКИ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ ПЕНИ У ОРГАНИЗАЦИЙ В 2026 ГОДУ

(Сайт nalog.ru)

Какие процентные ставки начисления пени применяют ИФНС для организаций, разъяснила ФНС России.

В соответствии с налоговым законодательством для организаций применяются следующие процентные ставки для начисления пени:

• со срока уплаты в течение 30 календарных дней пени начисляются по ставке в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
• с 31 дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов пени начисляются по ставке в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

Исключения:

• для недоимок, образовавшихся до 01.10.2017, применяется ставка 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (п. 9 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ);
• в период с 09.03.2022 по 31.12.2024 пени начисляются по ставке в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (п.5 ст. 75 НК РФ);
• в период с 01.01.2025 по 31.12.2026 с 91 дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов пени начисляются по ставке в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

ИЗМЕНИЛИСЬ ФОРМА И ФОРМАТ ЗАПРОСА ВЫПИСКИ ИЗ ЕДИНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЕСТРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

(Сайт nalog.ru)

С 15 января применяются новые форма запроса выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков и формат его электронной подачи.

В новой форме можно определить условия для формирования выписки. В зависимости от целей налогоплательщик может выбрать тот набор информации, который ему нужен. Можно запросить документ в разрезе одного или нескольких субъектов Российской Федерации, выбрать конкретные основания постановки на учет в налоговых органах, например, отдельно по имуществу или по транспортным средствам.

Форма запроса стала универсальной как для физических, так и юридических лиц и позволяет определять, о ком (о себе или о третьем лице) запрашивается выписка из Единого государственного реестра налогоплательщика.

Также обновлены формы выписок из Единого государственного реестра налогоплательщиков – бумажные документы заверяются подписью сотрудника (без проставления печати налогового органа). Электронные выписки содержат визуализированную электронную цифровую подпись налогового органа и полностью равнозначны бумажным документам.

КАК РАБОТАЕТ НОВЫЙ ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ФИЗЛИЦА

(Сайт nalog.ru)

С 1 ноября 2025 года действует внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц. Если ранее (до 1 ноября 2025 года) задолженность с физлиц, не являющихся ИП, могла быть взыскана только в судебном порядке на основании судебного приказа, или решения суда при несогласии со взысканием на основании судебного приказа, то с 1 ноября 2025 года задолженность будет взыскиваться как в судебном, так и во внесудебном порядке в зависимости от согласия и несогласия налогоплательщика с взыскиваемой суммой.

ИФНС проинформирует о сумме, которая подлежит взысканию во внесудебном порядке. В ЛК ФЛ на сайте ФНС России или в личный кабинет на портале Госуслуг (а если это невозможно, то по почте заказным письмом) налогоплательщику будет направлено информационное сообщение по форме КНД 1122047. Физлицо может в течение 30 рабочих дней заявить о несогласии с суммой задолженности путем подачи заявления о перерасчете или жалобы.

При этом с 01.11.2025 эти суммы будут автоматически исключены из сальдо ЕНС. Суммы будут возвращены в состав сальдо ЕНС, если ФЛ не обжалует начисления, либо по завершении процедуры урегулирования спора по прошествии 30 дней с даты формирования вышеуказанного сообщения. Если нет возражений по начислениям, инициируется внесудебное взыскание – в течение трех месяцев с момента возникновения просрочки и физлицу дается время на его добровольное исполнение. Если же задолженность не будет добровольно уплачена, то ИФНС инициирует взыскание за счет денежных средств в банках.

ЦБ ОБНОВИЛ ПРАВИЛА ПЕРЕДАЧИ В ФНС СООБЩЕНИЙ О БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ

(Указание Банка России от 29.09.2025 № 7187-У)

Об открытии, закрытии и изменении реквизитов счета банк сообщает в ФНС в 2026 году по новым правилам. С 1 января 2026 года сообщения в ФНС об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении их реквизитов банк передает через единую систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ). После чего их доставляют в налоговую инспекцию по месту нахождения банка.

Не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения документов, ФНС направляет банку через СМЭВ уведомление о принятии или непринятии сообщения. Если сообщение не принято, банк должен устранить причины отказа и отправить сообщение повторно.

ПОСОБИЕ ДО 1,5 ЛЕТ: СЛОЖНЫЕ СЛУЧАИ

(Письмо СФР РФ от 23.12.2025 № 14-20/66885)

СФР дал официальные разъяснения по двум сложным ситуациям, связанным с выплатой ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет.

1. Выход матери на работу досрочно

Ситуация, когда мама, находясь в отпуске по уходу за ребенком, решает выйти на работу, а уход перепоручает бабушке (или другому родственнику), является довольно распространенной. СФР четко указал, что в этом случае пособие продолжает получать мама ребенка, даже если она приступила к работе до достижения ребенком возраста 1,5 лет. Право на выплату сохраняется за тем застрахованным лицом (матерью), которое изначально оформило отпуск и пособие.

Бабушка, оформившая отпуск по уходу для фактического присмотра за ребенком, не имеет права на получение отдельного пособия. Таким образом, семья не может получать две выплаты одновременно.

2. Болезнь матери, осуществляющей уход

Если молодая мама, находящаяся в отпуске по уходу и получающая пособие, серьезно заболевает (например, ей требуется лечения в стационаре) и не может заботиться о ребенке, порядок меняется. В этом случае предусмотрен механизм временного переоформления пособия на другого члена семьи (в примере — на бабушку). Для этого необходимо: матери — подать работодателю заявление о прекращении выплаты пособия и, если она в отпуске, заявление о прерывании этого отпуска; бабушке — подать своему работодателю заявление о предоставлении отпуска по уходу и заявление о назначении пособия.

Основанием для перевода выплат является болезнь матери, подтвержденная больничным листом. Если мама уже вышла на работу (и получает и зарплату, и пособие, как описано в первом пункте), а затем заболела, ей просто выплатят пособие по временной нетрудоспособности (больничные). Право на пособие по уходу за ребенком за ней сохранится, и переоформлять его на бабушку в этом случае не нужно. После выздоровления мама может снова получать пособие. Для этого ей нужно подать работодателю новое заявление о назначении выплаты. Бабушке, в свою очередь, следует подать заявления о прерывании своего отпуска по уходу и прекращении выплаты ей пособия.

ЧТО НУЖНО СДЕЛАТЬ САМОЗАНЯТОМУ, ЧТОБЫ ПОЛУЧАТЬ БОЛЬНИЧНЫЕ

(Сайт nalog.ru)

Как самозанятому вступить в добровольные правоотношения по обязательному социальному страхованию, разъясняет ФНС России. С 1 января 2026 года самозанятые граждане могут вступить в добровольные правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и получать больничные пособия. Для этого необходимо подать заявление в Социальный фонд России (СФР).

Заявление можно подать в СФР на бумажном носителе либо в электронном виде, в том числе с использованием мобильного приложения «Мой налог» или через Госуслуги. Такое заявление может быть подано в СФР до 30 сентября 2027 года включительно. После подачи заявления нужно выбрать страховую сумму и платить страховые взносы ежемесячно либо единовременно.

КАК ЗАПОЛНЯТЬ КОДЫ ЗАНЯТИЙ В ФОРМЕ ЕФС-1?

(Письмо Минтруда РФ от 12.12.2025 № 14-3/В-1582)

Минтруд выпустил официальные разъяснения по заполнению графы 6 «Код выполняемой функции» в подразделе 1.1 раздела 1 Единой формы сведений (ЕФС-1). 

Главный вопрос, на который дает ответ ведомство, — как определять код по Общероссийскому классификатору занятий (ОК 010-2014, ОКЗ), если должность работника напрямую в нем не указана или ее сложно идентифицировать.

Чиновники указали, что при заполнении кода необходимо ориентироваться на фактическую трудовую функцию работника, а не строго на название должности в штатном расписании.

Для упрощения поиска кодов ОКЗ министерство рекомендует использовать следующие общедоступные ресурсы:

1. Сервис ФГБУ «ВНИИ труда» Минтруда России (https://info.vcot.info). В разделе «Подбор ОКЗ» достаточно ввести наименование должности, чтобы получить рекомендованный и допустимые варианты кодов.

2. Сайт «Профессиональные стандарты» (https://profstandart.rosmintrud.ru). В разделе «Классификаторы и справочники» размещена таблица соответствия между кодами профессий/должностей (ОКПДТР) и кодами ОКЗ.

На примере водителя-экспедитора в письме показано, как одна должность может соотноситься с разными кодами ОКЗ в зависимости от реальных обязанностей. В ОКПДТР для нее указан код 3331 («Агенты по таможенной очистке...»), но фактическая работа может соответствовать кодам для водителей грузового транспорта (8332), легковых автомобилей (8322) или мототранспортных средств (8321).

Если однозначного совпадения нет ни в одном классификаторе, Минтруд разрешает использовать код группы занятий в ОКЗ с наиболее близким содержанием трудовых функций. Для получения дополнительных консультаций по заполнению кодов ОКЗ работает служба поддержки на базе ФГБУ «ВНИИ труда»: okz@vcot.info. Также на сайте «Профессиональные стандарты» доступны запись вебинара и материалы по теме классификаторов.

КОГДА ПЛАТИТЬ ЗАРПЛАТУ И АВАНС КОМАНДИРОВАННЫМ РАБОТНИКАМ?

(Письмо Роструда от 16.12.2025 года № ТЗ/9787-6-1)

Роструд дал официальные разъяснения по вопросам выплат сотрудникам, направляемым в служебные командировки.  Суть вопроса состояла в следующем.

В компании часть сотрудников традиционно получала зарплату наличными. При направлении таких работников в командировки возникла сложность: для перечисления среднего заработка за период поездки им пришлось предоставить реквизиты банковских карт. Организация интересовалась, можно ли зафиксировать в локальных документах, что средний заработок этим работникам будет выплачиваться на два дня позже общего дня зарплаты по компании, и не будет ли это нарушением.

Чиновники Роструда сообщили следующее. Выплата аванса на командировочные расходы (на проезд, жилье, суточные) является обязанностью работодателя и должна быть произведена перед началом поездки. Эта выплата не является заработной платой и не привязана к ее срокам. Она относится к компенсационным выплатам и может производиться в межрасчетный период. Средний заработок, сохраняемый за работником на время командировки, напротив, является частью оплаты труда (ст. 129 ТК РФ).

Следовательно, на него распространяются общие гарантии Трудового кодекса. Сроки выплаты заработной платы, включая средний заработок за время командировки, регламентированы статьей 136 ТК РФ. Согласно ей, зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца в конкретные даты, установленные внутренними документами компании.

Чиновники указали, что установление разного срока выплаты среднего заработка (с задержкой в 2 дня) для определенной категории сотрудников будет нарушением трудового законодательства. Все составляющие заработной платы, в том числе средний заработок за период командировки, должны выплачиваться всем работникам в единые, установленные в организации сроки.

Таким образом, если в компании день зарплаты установлен, например, 10-го числа, то и средний заработок командированным сотрудникам должен быть перечислен не позднее этой даты, независимо от способа выплаты их обычной зарплаты (наличными или на карту).

КАК ОПЛАТИТЬ ВРЕМЯ КОМАНДИРОВКИ ПО ОСНОВНОЙ РАБОТЕ СОВМЕСТИТЕЛЮ?

(Письмо Роструда от 18.12.2025 № ТЗ/9786-6-1)

Роструд разъяснил правила оплаты командировок для внешних совместителей. Суть вопроса заключалась в следующем. Организация, где сотрудник работает по совместительству, столкнулась с ситуацией, когда его основная работа требует шестидневной командировки. Встал вопрос: нужно ли оплачивать эти дни отсутствия на работе по совместительству и можно ли обязать сотрудника брать отпуск за свой счет на этот период?

Отвечая на этот вопрос, чиновники Роструда разъяснили, что время нахождения в командировке, куда сотрудник направлен по основному месту работы, не подлежит оплате работодателем по совместительству. Это прямо следует из пункта 7 Положения о командировках (утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 № 501), в котором указано, что средний заработок сохраняет только тот работодатель, который инициировал командировку.

По мнению Роструда, этот вопрос рекомендуется заранее урегулировать в трудовом договоре, поскольку очевидно, что исполнять трудовые обязанности по совместительству во время командировки по основной работе физически невозможно.

Сторонам — работнику и работодателю-совместителю — правомерно включить в договор условие о том, что при командировке по основному месту работы сотрудник обязуется подать заявление на отпуск без сохранения заработной платы, а работодатель — предоставить такой отпуск. Это позволит избежать неясностей и официально оформить период отсутствия.

НЮАНСЫ ПРИ ВЫПЛАТЕ КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд России напомнил о правилах при выплате компенсации за неиспользованный отпуск работникам, которые не отработали полный рабочий год и приняли решение об увольнении. Даже если работник отработал несколько месяцев, работодатель обязан выплатить ему при увольнении денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска. Работнику, отработавшему 11 месяцев и более, полагается компенсация за полный год отпуска.

Кроме того, полную компенсацию получают работники, проработавшие от 5 1/2 до 11 месяцев, если они увольняются, в частности, в связи с ликвидацией организации (филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации, расположенного в другой местности), сокращением численности или штата работников организации, реорганизацией, призывом работника на военную службу. Расчет ведется по месяцам: излишки менее половины месяца не учитываются, а более половину округляются до целого месяца. Если организация округляет дни отпуска, то только в пользу работника. Например, 6,9 дня округляется до 7 дней.

ОТПУСК ЗА СВОЙ СЧЕТ И БОЛЬНИЧНОЕ ПОСОБИЕ: СУД НЕ ПРОТИВ

(Постановление Седьмого ААС от 10.12.2025 по делу № А27-13374/2025)

СФР провел проверку и установил, что с октября 2023 по октябрь 2024 года один из работников компании практически не работал, находясь в последовательных отпусках без сохранения заработной платы, прерываемых периодами временной нетрудоспособности. Страховщик посчитал, что, поскольку работник в это время не получал заработок, он не утрачивал его, а значит, и оснований для выплаты пособия не было.

Фонд усмотрел в действиях работодателя злоупотребление, якобы с целью получения работником страхового обеспечения. Фонд обратился в суд с требованием вернуть 13 158,40 рублей, выплаченных в качестве пособия по временной нетрудоспособности сотруднику компании, а также взыскать штраф в размере 7 631,68 рубля за представление недостоверных сведений.

Суды частично удовлетворили иск, взыскав 5 000 рублей штрафа по одному из требований, но отказали Фонду в основном — в возврате выплаченного пособия (13 158,40 руб.) и оставшейся части штрафа. Они установили, что трудовые отношения между работником и компанией реально существовали. Листки нетрудоспособности были выданы медицинскими организациями на законных основаниях (травма, заболевание, уход за ребенком-инвалидом). Работодатель, представляя сведения для выплаты пособия, не вправе решать вопрос о праве работника на его получение — это обязанность Фонда.

Суды не обнаружили доказательств того, что работодатель умышленно создавал ситуации для получения выплат. Длительные отпуска без содержания могли быть обусловлены уважительными причинами: состоянием здоровья самого работника (о чем свидетельствовали длительные больничные) и необходимостью ухода за ребенком-инвалидом. Трудовой кодекс разрешает родителям детей-инвалидов брать до 14 дней неоплачиваемого отпуска ежегодно, разбивая его на части. Действия работодателя по оформлению отпусков и представлению документов для выплаты законного пособия не были признаны противоправными. Фонд не предоставил доказательств сговора или фальсификации документов.

Суды отметили, что работодатель не может влиять на действия работника, который обращается за больничным листом в первый же день после окончания отпуска.

НА РАЗНИЦУ МЕЖДУ ЗАКУПЛЕННОЙ И ПРОДАННОЙ ПРОДУКЦИЕЙ МОГУТ ДОНАЧИСЛИТЬ НДС

(Постановление АС Уральского округа от 09.12.2025 г. № Ф09-4915/25 по делу № А76-13415/2024)

Налоговая обнаружила признаки скрытой реализации и доначислила НДС, а суд поддержал. Основанием для доначисления НДС судьи признали наличие в остатках значительных объемов скоропортящейся продукции, в то время как у фирмы отсутствовали мощности для ее хранения. Речь шла о приобретении организацией в течение квартала 4 тыс. тонн винограда и продаже из всего объема только одной четвертой части. Данные и документы о списании или об утилизации испорченной продукции отсутствовали.

Эти обстоятельства в совокупности, по мнению судей, подтверждают факт скрытой реализации, и это дает ИФНС право доначислить НДС на рыночную стоимость продукции, не попавшей в отчетность.

КАК ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ ОБМЕН НЕДВИЖИМОСТИ?

(Постановление Конституционного суда РФ от 15.01.2026 № 1-П)

Конституционный Суд (КС) РФ рассмотрел жалобу гражданки на нормы налогового и гражданского законодательства. Поводом стал спор с налоговыми органами из-за обмена земельных участков.

В 2021 году владелица обменяла свой участок с кадастровой стоимостью около 2,95 млн рублей на другой участок с кадастровой стоимостью около 422 тыс. рублей. По условиям договора стороны признали участки равноценными, установив стоимость каждого в 500 тыс. рублей, доплаты не было.

Налоговая инспекция доначислила данной гражданке НДФЛ, рассчитав ее доход не из стоимости полученного участка (500 тыс. руб.), а исходя из 70% кадастровой стоимости отчужденного ею участка (2,95 млн руб. * 0,7). Это привело к требованию уплатить налог на сумму около 138,8 тыс. рублей. Гражданка оспорила это решение в судах. После череды отмен и пересмотров суды встали на сторону налоговой, сославшись на положения Налогового (п. 2 ст. 214.10) и Гражданского (п. 2 ст. 567) кодексов.

Бывшая владелица более дорогого участка обратилась в КС, утверждая, что эти нормы позволяют взимать налог с «имущественных потерь», а не с реального дохода, и нарушают конституционные принципы равенства и справедливости налогообложения.

Конституционный Суд Российской Федерации в своем постановлении признал частично не соответствующим Конституции РФ пункт 2 статьи 214.10 Налогового кодекса. Норма признана неконституционной в той мере, в какой во взаимосвязи с пунктом 2 статьи 567 ГК РФ она допускает произвольное определение налогооблагаемого дохода при обмене недвижимости для граждан, действующих добросовестно и не в предпринимательских целях.

Кроме того, КС РФ установил правовые позиции для налогообложения мены. Они заключаются в следующем:

• сам по себе обмен недвижимостью не свидетельствует о безусловном получении дохода, так как сделка предполагает эквивалентность;
• налог должен взиматься не автоматически с кадастровой стоимости отчужденного имущества, а только в случае, если налоговый орган опровергнет эквивалентность сделки;
• опровержение возможно, если отсутствуют разумные (в том числе бытовые) мотивы для обмена и при этом кадастровая стоимость полученного имущества существенно превышает кадастровую стоимость отчужденного (с учетом любых денежных доплат по договору).

В этом случае налогооблагаемой базой является положительная разница между стоимостью полученного и отчужденного имущества; федеральному законодателю следует внести в Налоговый кодекс четкие правила налогообложения доходов от мены недвижимости физическими лицами, учитывая принцип налогообложения реального дохода (экономической выгоды).

При этом КС РФ ограничил обратную силу своего решения, т.е. оно не является основанием для пересмотра исполненных налоговых обязательств и вступивших в законную силу судебных актов по другим делам.