НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 2
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 2
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 2
для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста
за неделю с 11 января по 15 января 2016 года
Пени за несвоевременную уплату налога с 1 января возросли
(Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У)
Размер пеней, которые перечисляются за просрочку уплаты налога, зависит от ставки рефинансирования. С 1 января по решению ЦБ РФ она равна ключевой ставке, т.е. 11%. Значит, за каждый день просрочки с начала года величина пеней равна 1/300 от 11%. Ранее ставка рефинансирования составляла 8,25%.
Аналогичным образом возросли и другие суммы, которые налогоплательщик и налоговый орган перечисляют при нарушении норм НК РФ. Это касается, например, процентов на сумму задолженности, по которой компании предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налога. Также увеличился размер процентов, которые платит налоговый орган, если он нарушил срок возврата переплаты.
Сведения персонифицированного учета нужно будет подавать ежемесячно
(Федеральный закон от 29.12.2015 N 385-ФЗ)
С 1 апреля организациям придется чаще представлять в ПФР данные о работниках. В дополнение к квартальному отчету по форме РСВ-1 предстоит ежемесячно сообщать Ф.И.О., ИНН и СНИЛС сотрудников. Нарушителям грозит штраф в размере 500 руб. за каждое застрахованное лицо.
С нового года введены единые штрафы за неподачу 4-ФСС
(Федеральный закон от 29.12.2015 N 394-ФЗ)
Если расчет по форме 4-ФСС не подан, работодателя могут привлечь к ответственности как по Закону о страховых взносах, так и по Закону о страховании от несчастных случаев на производстве. С 1 января штрафы, предусмотренные этими актами, рассчитывают одинаково.
Появились новые правила оформления ценников
(Постановление Правительства РФ от 23.12.2015 N 1406)
Со 2 января создавать ценники можно, например, с использованием грифельных досок и световых табло. По-прежнему нужно указывать наименование товара, его сорт (при наличии) и цену. Отражать дату оформления и ставить подпись ответственного лица или печать фирмы не требуется.
Напомним, что за нарушение правил продажи товаров могут оштрафовать. Для юрлиц размер штрафа составляет от 10 тыс. до 30 тыс. руб.
За месяц перехода права собственности налог на имущество платит только один владелец
(Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ)
С 1 января уточнен порядок расчета коэффициента, используемого для исчисления налога на имущество организаций в случае, когда в течение года меняется собственник объекта. Это касается имущества, в отношении которого налог определяется исходя из кадастровой стоимости.
Величина коэффициента зависит от количества полных месяцев владения объектом. Начиная с расчета налога за 2016 год месяц перехода права будет считаться полным для нового владельца, только если право возникло до 15-го числа включительно. В таком случае прежний собственник этот месяц не учитывает. Если же переход права собственности зарегистрирован после 15-го числа, налог за этот месяц не платит новый собственник.
Ранее, по мнению ФНС, оба владельца должны были платить налог за месяц перехода права собственности, поскольку он учитывался как полный независимо от того, какого числа переход права был зарегистрирован.
Больше компаний смогут применять заявительный порядок возмещения НДС, не подавая гарантию
(Федеральный закон от 29.12.2015 N 397-ФЗ)
С 10 млрд руб. до 7 млрд руб. снижена совокупная сумма налогов, при достижении и превышении которой можно использовать заявительный порядок возмещения НДС, не представляя банковскую гарантию. Изменения действуют с возмещения по декларациям за периоды с I квартала 2016 года.
Налогоплательщики вправе применять заявительный порядок возмещения НДС, если соблюден ряд условий. К ним относится достижение лимита налогов, перечисленных за три календарных года, которые предшествуют году подачи заявления. Для расчета учитывают НДС, налог на прибыль, НДПИ и акцизы. Еще одно условие - с момента, когда создана организация, до дня подачи заявления о возмещении налога должно пройти не менее трех лет. Если требования не соблюдены, то у налогоплательщика остается возможность использовать заявительный порядок, но для этого необходимо представить банковскую гарантию.
Автомобиль перерегистрирован не позднее 15-го числа - налог платит новый владелец
(Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ)
Изменения, внесенные в НК РФ, вступили в силу 1 января. Благодаря им решен спорный вопрос: кто платит налог, если в одном месяце транспортное средство снято с учета продавцом и поставлено на учет покупателем. До урегулирования этой ситуации Минфин считал, что налог должны платить оба.
За неподачу статотчетности наказывать будут строже
(Федеральный закон от 30.12.2015 N 442-ФЗ)
С 30 декабря вступила в силу норма, согласно которой юрлицу, не подавшему первичные статистические данные, грозит штраф от 20 тыс. до 70 тыс. руб.
До указанной даты штрафовали только должностных лиц. Сейчас их также могут привлечь к административной ответственности, но размер штрафа увеличился: по новым правилам он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб. (ранее - от 3 тыс. до 5 тыс. руб.).
Как для должностных лиц, так и для организаций за повторное нарушение введена ответственность в виде штрафа от 30 тыс. до 50 тыс. руб. и от 100 тыс. до 150 тыс. руб. соответственно.
Напомним, что периодичность и срок предоставления первичных статистических данных указаны на бланках форм федерального статистического наблюдения.
Работодатели смогут проверить правильность заполнения расчета по НДФЛ
(Письмо ФНС России от 28.12.2015 N БС-4-11/23081@)
ФНС направила соответствующие контрольные соотношения. Напомним, первый раз подать расчет сумм налога по форме 6-НДФЛ налоговый агент должен за I квартал 2016 года не позднее 30 апреля. Поскольку это суббота, полагаем, крайний срок с учетом переноса - 4 мая.
Доходы от выдачи независимой гарантии учитывают равномерно в течение срока ее действия
(Письмо Минфина России от 18.12.2015 N 03-03-06/2/74488)
Поскольку правило касается гаранта, применяющего метод начисления, неважно, когда поступила оплата услуг. Полагаем, если применяется кассовый метод, при расчете налога на прибыль вознаграждение признают в составе доходов на дату фактического поступления денег на расчетный счет или в кассу гаранта.
Если авиабилет составлен на иностранном языке, для получения вычета по НДС нужен перевод
(Письмо Минфина России от 09.12.2015 N 03-07-14/71801)
Такую позицию снова высказал Минфин. На русский язык достаточно перевести только те сведения электронного билета, которые требуются для применения вычета. В новом письме ведомство отметило, что сделать перевод могут сотрудники налогоплательщика, если это входит в их должностные обязанности.
Положительную курсовую разницу от продажи валюты фирма на УСН включает в доходы
(Письмо Минфина России от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72886)
Требование установлено в НК РФ. Отрицательную разницу признать затратами нельзя, даже если выбран объект "доходы минус расходы", поскольку в кодексе такая возможность не предусмотрена.
Субъектам малого и среднего бизнеса не придется заявлять о включении в единый реестр
(Федеральный закон от 29.12.2015 N 408-ФЗ)
10 августа ФНС начнет вносить данные о юрлицах и ИП в новый единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Для этого будут использованы сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, информация о среднесписочной численности работников и другие данные, имеющиеся у ведомства по состоянию на 1 июля.
При покупке недвижимости налог на имущество начисляют с даты подписания передаточного акта
(Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052)
Покупатель, по мнению Минфина, должен принять объект к учету при фактическом получении. Если имущество отвечает критериям основного средства, то нужно начать начислять налог, не дожидаясь госрегистрации.
В целях бухучета продавец исключает объект из состава основных средств в момент фактического выбытия. До госрегистрации рекомендуется учитывать имущество на счете 45 "Товары отгруженные" (субсчет "Переданные объекты недвижимости"). ФНС поддерживает такой подход.
Чтобы исчислить налог на имущество, необходимо подтвердить передачу объекта. Полагаем, можно использовать те же документы, что и для расчета НДС: передаточный акт или иной документ о передаче (например, договор купли-продажи, если стороны согласовали соответствующее положение).
Даже если неотделимые улучшения создал подрядчик, их передача арендодателю облагается НДС
(Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74085)
Рассмотрена ситуация, когда арендатор передает неотделимые улучшения безвозмездно. Полагаем, вывод Минфина распространяется и на передачу за деньги, поскольку в некоторых разъяснениях ведомство не уточняет, должна ли она быть бесплатной.
ФНС и часть судов тоже считают, что передача арендодателю неотделимых улучшений включается в базу по НДС. Однако, по мнению некоторых судов, эта операция не облагается налогом. Так как улучшения являются частью арендованного имущества и принадлежат арендодателю, объект обложения отсутствует.
Минфин: для учета затрат на выплату суточных квитанции не нужны
(Письмо Минфина России от 11.12.2015 N 03-03-06/2/72711)
Чтобы признать расходы на выплату суточных, организации не требуются документы, подтверждающие затраты работника (например, чеки и квитанции). Ведомство уже приходило к этому выводу, но отмечало, что учет производится на основании данных командировочного удостоверения.
В новом письме указано, что для уменьшения базы на такие расходы необходим авансовый отчет. Корректировка позиции, по-видимому, связана с тем, что 8 января 2015 года командировочные удостоверения отменили.
Полагаем, чтобы избежать спора с проверяющими, организации помимо авансового отчета понадобится еще ряд документов, например, справка бухгалтера о размере выплаченных суточных и приказ о направлении лица в командировку.
Премии, полученные покупателем за выполнение условий поставки, облагаются НДС
(Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74079)
В налоговую базу покупатель включает только те премии или бонусы, которые получены за предоставленные продавцу встречные услуги, например, продвижение товаров на рынке. Договор поставки должен содержать элементы других договоров, которые предусматривают оказание таких услуг и выплату премий.
К такому выводу Минфин приходил и ранее. С его позицией соглашаются некоторые суды и ФНС. Налоговое ведомство, в частности, указывает, что премии, полученные покупателем, не облагаются НДС, если он не оказывает продавцу каких-либо услуг.
На сайте ВС РФ появился четвертый за прошлый год обзор практики
(Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)
Внимание уделяется экономическим спорам (например, в сфере строительства), розничной купле-продаже, управлению многоквартирным домом. Среди прочего рассмотрены процессуальные вопросы об извещении участников разбирательства о времени и месте заседания.
Организация на УСН не учитывает в доходах полученный обеспечительный платеж
(Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-11-06/2/73977)
Обеспечительный платеж и залог, по мнению Минфина, имеют общую правовую природу, поэтому к ним можно применять одни и те же нормы НК РФ. Как указано в налоговом законодательстве, залог не учитывается в доходах, значит, и обеспечительный платеж при расчете "упрощенного" налога в доходы не включается.
В отношении обеспечительного платежа по договору аренды ведомство делало следующий вывод. Если после того как срок договора истек, арендодатель не вернет полученную сумму платежа, она признается оплатой аренды имущества и учитывается в доходах при расчете налога. Полагаем, такая позиция применима и в других случаях, когда компания получает обеспечительный платеж.
Родитель не может получить вычет, если квитанция об оплате обучения оформлена на ребенка
(Письмо Минфина России от 11.12.2015 N 03-04-05/72843)
Эту позицию Минфин уже высказывал. Однако есть и иная точка зрения. Так, по мнению КС РФ, доказать, что именно родитель оплачивал обучение ребенка, можно даже с помощью квитанции, оформленной на учащегося. Принимаются во внимание и другие документы, например договор родителя с вузом.
Напомним, с 2016 года социальные вычеты на лечение и обучение может предоставить работодатель, если сотрудник обратится к нему с соответствующим заявлением, а также выданным инспекцией уведомлением, которое подтверждает право получать эти вычеты.
Уважаемые клиенты!
Специалисты Группы компаний «ФИН-АУДИТ» разработали
план семинаров на первый квартал 2016 года.
У Вас есть возможность дополнить план семинаров.
Ждем от Вас предложений по темам и датам проведения семинаров.
Анонс семинаров на первый квартал:
Январь:
1. Страховые взносы, НДФЛ оплата труда в 2016 году (ПФР, ФСС, ИФНС) - 21.01.2016г.
2. НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА с 01.01.2016 года. (семинар для клиентов, состоящих на абонентном обслуживании в ООО «ФИН-Консалтинг») - 29.01.2016г.
Февраль:
1. КАК СДАТЬ БЕЗ ОШИБОК ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ ОТЧЕТ ЗА 2015 ГОД. РЕКОМЕНДАЦИИ ОТВЕТСТВЕННОМУ БУХГАЛТЕРУ (семинар для клиентов, состоящих на абонентном обслуживании в ООО «ФИН-Консалтинг»).
2. Налоговый контроль. Налоговое планирование.
3. Круглый стол: Налогообложение физических и юридических лиц по сделкам с недвижимостью.
Март:
1. НДС и налог на прибыль в 2016 году. Практические вопросы исчисления (семинар для клиентов, состоящих на абонентном обслуживании в ООО «ФИН-Консалтинг»).
2. Внутренний контроль (лекторы г. Москва).
3. Малый бизнес. Обзор последних изменений в бухгалтерском и налоговом законодательстве. Свежая арбитражная практика (абонентский семинар для малого бизнеса).
4. Круглый стол: Специфика учета и налогообложения на предприятиях по производству хлебобулочных изделий.