НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 19, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 19, 2025

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 19.05.2025г. по 23.05.2025 года

КАК УЧЕСТЬ АВАНС 2024 ГОДА БЕЗ НДС, ЕСЛИ ОТГРУЗКА ПРОИЗОШЛА В 2025 С НДС?

(Письмо Минфина РФ от 10.04.2025 г. № 03-07-11/35779)

Минфин России разъяснил, можно ли уменьшить доходы при УСН на суммы НДС, если аванс в счет предстоящих поставок товаров был получен в 2024 г. без учета НДС, а отгрузка произошла в 2025 г. с выделением сумм НДС. При определении УСН-доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога (ст. 248, ст. 346.15 НК РФ). Так, суммы НДС, предъявляемые к оплате покупателю товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС, «упрощенцы» не учитывают в составе доходов. Перечень расходов, учитываемых при УСН, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.

При этом предусмотрено, что в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ полученные доходы уменьшаются на суммы налогов, уплаченных в бюджет, за исключением НДС, уплаченного в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.

КАК «РАБОТАЕТ» ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС ПО СТАТЬЕ 145 НК РФ

(Сайт nalog.ru)

ФНС напомнило, что плательщики, применяющие ОСН, могут быть освобождены от исчисления и уплаты НДС по ст. 145 НК РФ при выполнении определенных условий. Право на освобождение от уплаты НДС носит заявительный характер и предоставляется, если за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн рублей. Для его использования в налоговую по месту учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение, необходимо подать уведомление по установленной форме (КНД 1150017) и подтверждающие документы (выписки из бухгалтерского баланса, книги продаж, книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций).

Уведомление и документы представляются в налоговый орган лично, по почте заказным письмом, через Личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи. Организации и ИП, направившие такое уведомление, не могут отказаться от указанного освобождения до истечения 12 следующих календарных месяцев, за исключением случаев, если такое право будет утрачено. Актуальные разъяснения налогового законодательства размещены на официальном сайте ФНС России в сервисе «Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами».

В 2025 ГОДУ НЕЛЬЗЯ УМЕНЬШАТЬ БАЗУ ПО ПРИБЫЛИ НА РАСХОДЫ ПРОШЛЫХ ЛЕТ

(Письмо Минина РФ от 15.05.2025 г. № 03-03-06/1/47786)

Корректировать на расходы прошлых лет налоговую базу по прибыли в текущем периоде нельзя, если ставка налога увеличена. Минфин указал, что уменьшение налоговой базы за период с более высокой ставкой налога, чем в периоде, к которому относятся расходы признается искажением налоговых обязательств. В 2025 году общая ставка налога на прибыль увеличилась с 20% до 25%.

Искажать налоговую базу в текущем 2025 году за счет переноса старых расходов недопустимо. Ошибки в налоговой базе за прошлые периоды нужно пересчитывать в те периоды, когда они были совершены. Если это невозможно — то в периоды, когда обнаружены ошибки (ст. 54 НК РФ).

КОГДА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОСТАТОК ИНВЕСТВЫЧЕТА НЕ ПЕРЕНОСИТСЯ

(Письмо Минфина РФ от 15.04.2025 г. № 03-03-05/37677)

Переносить неиспользованный остаток инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль на следующий год нельзя, если фирма утрачивает право на применение вычета. Если организация воспользовалась в текущем году инвестиционным вычетом в виде расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ, а в следующем году утратила право на применение вычета, то неиспользованный остаток вычета при отсутствии права на вычет не может быть перенесен. К примеру, инвестиционный вычет применяется к основным средствам, которые расположены на территории региона, законом которого предусмотрена льгота (подп. 1 п. 6 ст. 286.1 НК).

Например, основное средство, по которому организация применила вычет, числилось на балансе головного отделения, но до истечения срока полезного использования оно было передано на баланс обособленного подразделения, которое находится в другом субъекте РФ. А перемещение ОС из одного региона в другой для применения инвестиционного вычета приравнивается к его выбытию. В этом случае право на инвестиционный вычет теряется. Неиспользованный остаток не переносится, а налог на прибыль, который не был заплачен в бюджет по местонахождению головного отделения, придется восстановить.

РАССРОЧКА ПЛАТЕЖА НЕ ВЛИЯЕТ НА СУММУ ВЫЧЕТА

(Письмо Минфина РФ от 20.03.2025 № 03-04-05/27643)

Минфин рассказал об имущественном вычете по НДФЛ при получении дохода от продажи квартиры в рассрочку в течение нескольких налоговых периодов. Особого порядка определения налоговой базы по НДФЛ в случае продажи недвижимого имущества с рассрочкой платежа НК РФ не установлено. Поэтому, по мнению финансистов, факт получения налогоплательщиком денежных средств в счет оплаты квартиры в разных налоговых периодах не изменяет порядок применения налогового вычета. Доход от продажи жилья, в том числе полученный в рассрочку в течение нескольких налоговых периодов, может быть уменьшен на сумму имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика, связанных с приобретением проданной квартиры.

ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДФЛ ЗА НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНЕГО ПОДАЮТ РОДИТЕЛИ

(Письмо УФНС России по Московской области от 11.03.2025 № 20-07/023666@)

В соответствии со ст. 21 ГК РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Таким образом, самостоятельно представить налоговую декларацию в налоговый орган налогоплательщик вправе после наступления совершеннолетия. До этого момента от имени несовершеннолетнего могут выступать его законные представители (родители).

Следовательно, если несовершеннолетний получил доход, облагаемый НДФЛ, вследствие чего возникла обязанность подать декларацию, сделать это должен кто-то из его родителей. Таков общий порядок.

Вместе с тем, в Управлении отметили, что для получения разъяснений в конкретном случае налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства (регистрации) самостоятельно или через своего законного или уполномоченного представителя. Одновременно с обращением нужно представить копии документов, необходимых для оценки частных обстоятельств.

КАК ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО НДФЛ, ЕСЛИ У РАБОТНИКА ИЗМЕНИЛСЯ НАЛОГОВЫЙ СТАТУС

(Письмо Минфина России от 30.04.2025 г. № 03-04-05/43827)

Минфин России разъяснил, как вернуть излишне уплаченный НДФЛ при пересчете по итогу года в связи с приобретением работника статуса налогового резидента РФ. Если работник в середине года или к концу года стал налоговым резидентом РФ и его статус больше не может измениться (то есть физлицо находилось в России более 183 дней с начала года), то его зарплата облагается НДФЛ по ставке 13%, пока не превысит лимит в 2,4 млн. руб.

В таком случае нужно пересчитать НДФЛ с начала года, удержанного по ставке 30%. Возникает переплата налога. Так вот, данный излишне уплаченный НДФЛ вправе вернуть только ИФНС (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Даже если работник напишет заявление, вернуть его работодатель не может. Работнику нужно по окончании года в ИФНС, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), подать декларацию 3-НДФЛ с документами, подтверждающими статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде.

ОПЛАТА РАБОТНИКАМ ПРОЕЗДА ДО ОФИСА ДОЛЖНА БЫТЬ ОТРАЖЕНА В РАЗДЕЛЕ 2 ЕФС-1

(Письмо СФР от 14.05.2025 г. № 19-20/24886)

Оплата работникам проезда до офиса и обратно облагается взносами на травматизм и, соответственно, должна быть отражена в ЕФС-1. Организация вправе по своему усмотрению компенсировать работникам, проживающим в районах, удаленных от офиса, расходы на проезд до работы и обратно. Для страховых взносов на травматизм данная компенсация не относятся к компенсационным по законодательству РФ выплатам, считает СФР.

Статьей 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ установлен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Выплаты социального характера в указанном перечне не поименованы. К выплатам в рамках трудовых отношений относятся не только суммы оплаты труда, но и выплаты социального, компенсационного характера, производимые также на основании трудового договора или коллективного договора, локальных актов организации, на которые следует начислять страховые взносы.

Таким образом, выплаты социального характера в виде компенсации работникам за проезд к месту работы до офиса и обратно, облагаются страховыми взносами на травматизм в общем порядке. Это значит, что оплата работникам проезда до офиса и обратно должна быть отражена в раздел 2 ЕФС-1. Напомним, раздел 2 единой формы ЕФС-1 – это отчет по страховым взносам на травматизм.

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С НЕВОЗВРАЩЕННЫХ ПОДОТЧЕТНЫХ СУММ?

(Письмо Минфина России от 30.04.2025 г. № 03-15-06/44169)

Подотчетные суммы выдают сотрудникам для конкретных целей. Если работник израсходовал не всю сумму, то остаток он должен вернуть в кассу или на расчетный счет. Иначе это налогооблагаемый доход. Денежные суммы, выданные работникам организации в подотчет, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами при условии, что работники документально подтвердили понесенные расходы. Работник - подотчетное лицо обязан в срок, установленный руководителем организации, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.

Если организация выдала работнику подотчетные суммы на представительские расходы, но их целевое использование документально не подтверждено и отсутствует факт их возврата в кассу (на расчетный счет) организации, а также принято решение не удерживать у работника данные средства из заработной платы, то такие суммы рассматриваются как выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений. Значит, такой остаток облагается страховыми взносами и НДФЛ в общем порядке.

ЛЕГКОВЫЕ АВТОМОБИЛИ, ОБОРУДОВАННЫЕ ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИНВАЛИДАМИ ИЛИ ПОЛУЧЕННЫЕ ЧЕРЕЗ ОРГАНЫ СОЦЗАЩИТЫ, ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(Сайт nalog.ru)

Для легковых автомобилей, которые приобретены через органы соцзащиты населения (с мощностью двигателя до 100 л.с./ до 73,55 кВт), а также специально оборудованных для использования инвалидами (независимо от мощности двигателя), предусмотрено освобождение от налогообложения.

К таким автомобилям, в частности, относятся автотранспортные средства, изначально выпущенные (изготовленные) производителем и сертифицированные в качестве предназначенных для использования непосредственно инвалидами, или переоборудованные для обеспечения возможности управления лицами с ограниченными физическими возможностями. Указанное может подтверждаться технической документацией на автомашину.

Для применения освобождения от налогообложения заинтересованные лица могут обратиться в налоговые органы, представив подтверждающие документы (ПТС, договор о приобретении автомобиля и т.п.) за истекший налоговый период (календарный год).

Так как правила ведения государственного реестра транспортных средств не предусматривают внесение сведений, позволяющих исчерпывающе определить указанные характеристики легковых автомобилей, ФНС России направила предложения в Минфин России о разработке проактивного (беззаявительного) порядка предоставления указанной льготы. Для этого в НК РФ планируется установить периодический информационный обмен с органами соцзащиты и некоммерческими организациями, которые передали физическим лицам легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами. Соответствующие предложения поддержаны Минтрудом России.

Дополнительные льготы по транспортному налогу для инвалидов могут быть установлены законами субъектов РФ по месту нахождения транспортных средств. С информацией о таких льготах можно ознакомиться на сайте ФНС России в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

ПЕРЕХОД НА ПРИМЕНЕНИЕ ОНЛАЙН-ККТ В НОВЫХ РЕГИОНАХ РФ

(Сайт nalog.ru)

На территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей организации и предприниматели переходят на применение ККТ.

Обязанность применять кассы у налогоплательщиков, занятых в новых регионах, по закону появилась с 1 февраля 2025 года. На новый порядок с этой даты перешли налогоплательщики на общей системе налогообложения и организации, применяющие УСН или ЕСХН и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры. С 1 мая 2025 года ИП с работниками, с которыми заключены трудовые договоры, также обязаны применять ККТ.

ФНС сообщила, что для отдельных категорий налогоплательщиков из новых территорий предусмотрены такие сроки начала применения контрольно-кассовой техники: для ИП на общей системе налогообложения без работников - с 1 июня 2025 года; для ИП на УСН без работников, - с 1 июля 2025 года; для ИП на ЕСХН или на ПСН и без работников - с 1 августа 2025 года.

КОГДА ДОПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ ПО УТОЧНЕНКЕ

(Сайт nalog.ru)

Представление уточненной декларации к уменьшению может привести к образованию недоимки и блокировке счетов, если по последующей уточненке к доплате платить налог по окончании камеральной проверки.

Налогоплательщик, который обнаружил в представленной декларации ошибку, приводящую к недоплате налога, должен подать уточненку.  Согласно статье 11.3 НК РФ, если уточненная декларация сдается из-за ошибок, которые ранее привели к занижению налога, то обновленная в дальнейшем сумма к уплате отражается на ЕНС в день поступления уточненной декларации.

Налоговый орган предупредил, что при подаче уточненной декларации к доплате сальдо ЕНС обновляется только после завершения камеральной налоговой проверки. Камеральная проверка может продолжаться до 3 месяцев, поэтому за это время у налогоплательщика может образоваться недоимка. Отрицательное сальдо ЕНС приведет к выставлению требований об уплате задолженности и блокировке счетов.

В своем сообщении налоговики рекомендуют уплатить исчисленный к доплате налог, не дожидаясь итогов камеральной проверки. Когда сумма в ходе камеральной проверки будет подтверждена, она отразится на ЕНС в виде переплаты. После этого по заявлению ее можно будет вернуть на счет либо оставить на ЕНС для будущих платежей.

ПРИ НЕСДАЧЕ НУЛЕВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ СЧЕТ ТОЖЕ ЗАБЛОКИРУЮТ

(Сайт nalog.ru)

ФНС предупредила, что несдача в срок нулевой налоговой декларации не меняет порядок блокировки счетов по этому основанию. Инспекция имеет право приостановить операции по счету (заблокировать счет) при просрочке в 20 рабочих дней представления налоговой декларации, расчета 6-НДФЛ или расчета по страховым взносам (ст. 76 НК РФ). Из разъяснения ФНС в телеграм-чате следует, что отдельный срок для блокировки счета в случае несдачи нулевой декларации не установлен.

Напомним также, что статьей 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление налоговой декларации или расчета по страховым взносам. Данное правонарушение влечет взыскание штрафа, его величина – 5% неуплаченной по декларации или расчету за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для предоставления документа, суммы. Одновременно существует диапазон ограничений: не менее 1 тыс. руб. и не более 30% незадекларированной суммы. В случае неподачи нулевой декларации штраф будет 1 тыс. рублей, то есть минимальный.

ПРИ СМЕНЕ ЮРИДИЧЕСКОГО АДРЕСА ТРЕБУЕТСЯ ПЕРЕВЫПУСК СЕРТИФИКАТА КЭП

(Сайт nalog.ru)

Даже если компании сменила юридический адрес даже в пределах одного города, нужно перевыпустить сертификат КЭП. По закону для квалифицированного сертификата электронной подписи юридический адрес организации является обязательным реквизитом. На практике юридический адрес может меняться в пределах одного города.

ФНС поясняет, что, согласно статье 18 закона № 63-ФЗ, сертификат КЭП должен содержать достоверную информацию, которая подтверждается данными госреестров. Соответственно, при изменении адреса местонахождения юрлица требуется перевыпуск соответствующего сертификата электронной подписи.  Перевыпустить сертификат нужно после внесения изменений в ЕГРЮЛ.

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СОСТАВА ОТХОДОВ

(Письмо Минприроды от 28.04.2025 г. № 25-47/17977)

Минприроды разъяснило, как организации и ИП должны определять состав отходов с целью установления класса опасности. Порядок подтверждения отнесения отходов I-V классов опасности к конкретному классу опасности утвержден приказом Минприроды от 8 декабря 2020 г. № 1027. Организации и ИП, в результате деятельности которых образуются отходы, обязаны составить и обеспечить хранение составленных паспортов отходов, а также документов и материалов, подтверждающих отнесение отхода к конкретному классу опасности для окружающей среды. Химический и компонентный состав отходов устанавливается на основании сведений, содержащихся в технологических регламентах, технических условиях, стандартах, проектной документации. Если этих сведений в указанной документации нет, химический и (или) компонентный состав отходов устанавливается по результатам количественных химических анализов.

Также допускается использовать одновременно оба способа для определения химического и компонентного состава отходов.

С КЕМ МОЖНО ЗАКЛЮЧИТЬ ДОГОВОР О ПОЛНОЙ МАТОТВЕТСТВЕННОСТИ?

(Приказ Минтруда РФ от 16.04.2025 №251н)

Минтруд утвердил новый перечень должностей и работ, предполагающих полную индивидуальную материальную ответственность за недостачу вверенного имущества. С работниками, занимающими перечисленные в этом перечне должности и выполняющие указанные в нем виды работ, работодатель вправе заключить договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Кроме того, установлен перечень работ, при выполнении которых с работниками может быть заключен договор о полной коллективной ответственности.

Приказ вступит в силу с 01.09.2025 и будет действовать до 01.09.2031. К нему прилагаются также типовые формы договоров. Прежние подобные списки работ и должностей были утверждены постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 31 декабря 2002 г. № 85. С 01.09.2025 данное постановление утрачивает силу.

ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В МРОТ ВЫПЛАТА ЗА РАБОТУ С ВРЕДНЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

В расчет зарплаты по МРОТ нельзя включать надбавку за работу с вредными и опасными условиями труда. В соответствии с ч. 3 ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. В 2025 году МРОТ равен 22 440 руб. Помимо оклада в зарплату входят премии, надбавки и доплаты (ч. 1 ст. 129 ТК). Исключение сделано для: районного коэффициента и надбавки за работу на Крайнем Севере; оплаты праздничных дней, ночной и сверхурочной работы; доплаты за работу во вредных условиях труда; доплаты за дополнительную работу в виде совмещения профессий (должностей).

Таким образом, выплата надбавки за работу во вредных или опасных условиях труда должна осуществляться после доведения месячной заработной платы до МРОТ.

ОБЯЗАТЕЛЕН ЛИ ПРИКАЗ ПРИ ОФОРМЛЕНИИ НАСТАВНИЧЕСТВА И КАК ОФОРМИТЬ СОГЛАСИЕ

(Письмо ФНС России от 06.05.2025 г. № ПГ/08518-6-1)

С 1 марта 2025 года вступила в силу статья 351.8. Трудового кодекса, которая регулирует труд работников, которые выполняют работу по наставничеству.

Наставничество – это выполнение работником на основании его письменного согласия по поручению работодателя работы по оказанию другому работнику помощи в овладении навыками работы на производстве или рабочем месте другим работником профессии (специальности). Для оформления наставничества работодателю нужно получить согласие от работника и оформить дополнительное соглашение к трудовому договору. Приказ о поручении работнику наставничества не обязателен. ФНС России отмечает, что письменное согласие работника на выполнение работы по наставничеству может быть зафиксировано в любой форме.

Например, работник может внести соответствующую надпись в приказ о поручении ему наставничества или в отдельный документ, например, предложение работодателя о выполнении такой работы. Также согласие может выражаться путем заключения трудового договора или дополнительного соглашения к трудовому договору, содержащих условие о наставничестве.

В КАКОМ СЛУЧАЕ КОМПАНИИ ПРИЗНАЮТ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ?

(Постановление АС Северо-Западного округа от 08.04.2025 г. № Ф07-18/2025 по делу № А56-120600/2022)

Если одно и то же лицо занимает в двух компаниях ключевые должности, их признают взаимозависимыми, а сделки между ними - контролируемыми. Суд вправе признать компании взаимозависимыми не только в случаях, которые прямо названы в статье 105.1 НК РФ. Это произойдет, если особенности отношений между юрлицами влияют на условия и (или) результаты сделок между ними.

Так, судьи признали взаимозависимыми организации, в которых одно и то же лицо занимало должность главбуха и заместителя коммерческого директора. Каждая из компаний наделила его полномочиями по контролю за выполнением работ подрядными организациями, привлекаемыми для выполнения обязательств по договорам, оформленным между этими же двумя юрлицами.

Такая организация финансово-хозяйственной деятельности позволяет влиять на условия и результаты сделок, совершаемых между организациями, в которых работает данное лицо. Поэтому их признали взаимозависимыми, а сделки между ними - контролируемыми.

УДАСТСЯ ЛИ СДАТЬ ОТЧЕТНОСТЬ ИФНС, ЕСЛИ ЭП ВЫДАЛ УЦ, УТРАТИВШИЙ АККРЕДИТАЦИЮ

(Постановление АС Уральского округа от 16.04.2025 № Ф09-1251/25 по делу № А47-11823/2023)

Досрочное прекращение или истечение срока действия аккредитации удостоверяющего центра (УЦ), выдавшего электронную подпись, не делают подпись недействительной. ЭЦП считается недействительной, если аннулирован сертификат или закончился срок его действия. Также, ЭЦП может быть признана недействительной по заявлению владельца, если потерян ключ, сменился директор компании – владелец, по решению суда.  ЭЦП будет признана недействительной только после того, как сведения о недействительности сертификата ЭП будут внесены в соответствующий реестр.

До того момента, пока записать о прекращении срока действия ЭЦП не внесена в реестр, подпись является действующей.

ФНС ПРИШЛОСЬ ЗАПЛАТИТЬ ПРОЦЕНТЫ

(Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.04.2025 года по делу № А14-4483/2024)

Для обеспечения исполнения решения о привлечении компании к ответственности за налоговое нарушение налоговики приостановили операции по банковскому счету этой компании. Однако впоследствии суд признал решение о привлечении к ответственности недействительным. Через несколько дней после вступления судебного акта в силу инспекция вынесла постановление об отмене блокировки счета, направив его в банк в электронном виде. Но кредитная организация «заморозку» не сняла, поскольку налоговики ошиблись в реквизитах.

О неисполнении банком вышеупомянутого постановления налоговые чиновники узнали, с их слов, только после получения заявления компании о выплате процентов за несвоевременную отмену приостановления операций по счетам. На следующий день после получения этого заявления налоговики повторно вынесли постановление об отмене блокировки. Документ поступил в банк и был исполнен.

Суд первой инстанции посчитал, что контролеры нарушили срок отмены решения о приостановлении операций по счетам общества и взыскали с ФНС в пользу налогоплательщика 964 848,96 рублей процентов на основании пункта 9.2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации. Апелляционное обжалование чиновникам тоже не помогло: назначенные проценты оставили в силе. Суд решил, что присужденная сумма поможет компенсировать компании материальные потери от невозможности пользоваться деньгами в связи с приостановлением операций по ее счетам.

СУД ВЗЫСКАЛ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО С НЕСОБСТВЕННИКА

(Постановление АС Поволжского округа от 08.04.2025 по делу № А55-792/2024)

ИП приобрел несколько объектов недвижимости. Впоследствии суд признал сделки недействительными. Право собственности осталось за продавцом, однако, несмотря на это, ФНС направила в адрес покупателя требование об уплате налога на имущество, а потом и вынесла решение о взыскании с него задолженности по уплате этого налога. ИП обратился в суд, полагая, что, поскольку он не является собственником спорных объектов, налог платить он не должен.

Но суды его не поддержали. Они указали, что собственник признается плательщиком налога с момента госрегистрации права собственности на недвижимость. А прекращается обязанность по уплате налога со дня внесения соответствующей записи в ЕГРН. При этом в налоговом законодательстве нет спецположений, регулирующих порядок налогообложения имущества, если сделку признали недействительной. Самого же факта подобного признания в общем случае недостаточно для внесения корректировок в бухгалтерский и налоговый учет сторон, перерасчета их налоговых обязательств.

Для налогообложения важно, что право на объект было зарегистрировано за конкретным лицом и оно фактически использовало этот актив. Тогда признание сделки, на основании которой зарегистрировано право, недействительной не может являться основанием для освобождения данного лица от налога на имущество. Суды установили, что спорные нежилые помещения в период более года были зарегистрированы за ИП и находились в его фактическом пользовании.

Поэтому, по мнению судов, инспекторы правомерно начислили коммерсанту налог на имущество за этот период.