НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 19, 2024

2024.05.20

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 13.05.2024 по 17.05.2024 года

РАСШИРЕН ПЕРЕЧЕНЬ ГОСТИНИЧНЫХ УСЛУГ, ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 0%

(Постановление Правительства РФ от 08.05.2024 №596)

Ряд сопутствующих услуг, которые вместе со стоимостью проживания входят в единую цену номера (места в номере), облагается НДС по ставке 0%. Правительство РФ скорректировало перечень таких услуг.

В частности, добавлены такие услуги, как:

услуги тренажерного зала/зала для фитнеса;
спа-услуги (бассейн, уходы с применением косметических средств за лицом и телом и т.д.);
услуги доступа к Интернету;
услуги конференц-зала.

Обновленный перечень начнет действовать с 01.09.2024 г.

КАК УЧИТЫВАЕТСЯ АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ МАРКЕТПЛЕЙСОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА ПО УСН

(Письмо ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@)

Маркетплейс может удерживать свое вознаграждение из выручки продавца при продаже товаров через площадку. В этом случае доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные ему через маркетплейс.

Сумма вознаграждения, удержанного маркетплейсом из выручки налогоплательщика, является расходом налогоплательщика. Он может учесть его при определении налоговой базы по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

При применении УСН с объектом налогообложения «доходы» учет любых расходов, в том числе в виде удержанного маркетплейсом агентского вознаграждения, не предусмотрен.

ВОЗМОЖЕН ЛИ СОЦВЫЧЕТ, ЕСЛИ УЧЕБА ДИСТАНЦИОННАЯ?

(Письмо Минфина РФ от 02.05.2024 № 03-04-05/40649)

Для получения социального вычета по НДФЛ за ребенка есть два ограничения — возраст не более 24 лет и очная форма обучения. При этом очное обучение может проходить дистанционно. Дистанционный способ обучения — это не форма, а образовательная технология, которая позволяет общаться преподавателю и ученику. А определяющее значение для вычета имеют не образовательные технологии, используемые при обучении, а факт очного обучения в образовательных учреждениях.

Заметим, что в письме Минфина от 02.05.2024 г. № 03-04-05/40649 разъяснения даны в отношении дистанционной учебы на подготовительных курсах. Если платили за такие курсы, не упустите возможность сэкономить.

ДЛЯ НДФЛ-ЦЕЛЕЙ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ДОХОДОМ СУММА КОМПЕНСАЦИИ РЕАЛЬНОГО УЩЕРБА, ПРИЧИНЕННОГО ИМУЩЕСТВУ ФИЗЛИЦА, РАЗМЕР КОТОРОГО ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕН

(Письмо Минфина России от 02.05.2024 № 03-04-05/40582)

Суммы, которые превышают размер документально подтвержденного ущерба, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Такое разъяснение дал Минфин, рассмотрев следующую ситуацию. Сервисный центр, куда были сданы для ремонта часы, испортил их. Взамен владельцу часов была выплачена компенсация в размере двойной их стоимости. Получается, НДФЛ облагается сумма компенсации, превышающая полную стоимость испорченных сервисом часов.

ПРЕДСТАВИТЬ УВЕДОМЛЕНИЕ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ ЗА 2023 ГОД НУЖНО НЕ ПОЗДНЕЕ 20 МАЯ

(Сайт nalog.ru)

Не позднее 20 мая необходимо представить уведомление о контролируемых сделках за 2023. Это касается тех налогоплательщиков (как юридических, так и физических лиц), которые в 2023 году совершили контролируемые сделки.

Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами, если соблюдаются условия и суммовые критерии, установленные статьей 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации.

К сделкам между взаимозависимыми лицами также приравниваются сделки с резидентами офшорных зон или в области внешней торговли по перечню товаров, установленному Минпромторгом России.

За несвоевременное представление уведомления за 2023 год предусмотрен штраф в размере 5000 рублей.

ФНС РОССИИ НАПОМИНАЕТ ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ В НОВЫХ РЕГИОНАХ

(Сайт nalog.ru)

На территории Донецкой и Луганской народных республик, а также Запорожской и Херсонской областей обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей применять ККТ при расчетах наступает с 1 февраля 2025 года.

Сегодня ведомство помогает готовым и желающим компаниям и предпринимателям постепенно переходить на добровольное применение ККТ. Если хозяйственная деятельность налогоплательщика требует применения онлайн-касс, рекомендуется заблаговременно провести необходимые процедуры по их регистрации с последующим применением в порядке, установленным Федеральным законом № 54-ФЗ.

Для безболезненного и плавного перехода бизнеса на обязательное применение ККТ ФНС России участвует в разработке нормативно-правового акта о предоставлении налогоплательщикам компенсации за покупку кассы. Основным условием для этого является ее регистрация до установленного срока.

Дополнительно Служба совместно с Российской Ассоциацией производителей контрольно-кассовой техники (РАПКаТ) подготовила информационные материалы, позволяющие налогоплательщикам получить ответы на самые популярные вопросы по переходу на ККТ. Размещенные на сайте сведения постоянно актуализируются и дополняются.

Подробная информация по порядку применения контрольно-кассовой техники в Российской Федерации, в том числе о способах регистрации контрольно-кассовой техники, методические рекомендации, актуальные реестры контрольно-кассовой техники размещены на официальном сайте ФНС России.

В УДОСТОВЕРЯЮЩЕМ ЦЕНТРЕ ФНС РОССИИ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ МОГУТ БЕСПЛАТНО ПОЛУЧИТЬ ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КЭП

(Сайт nalog.ru)

В Удостоверяющем центре ФНС России теперь можно бесплатно получить программное обеспечение для работы с квалифицированной электронной подписью. Речь идет о КЭП, которые выданы в налоговых органах, у доверенных лиц или в Личном кабинете налогоплательщика ИП и ЮЛ. Безвозмездное использование ПО возможно в течение всего срока действия ключей КЭП, получить его можно на портале.

Использовать ПО бесплатно могут только пользователи УЦ ФНС России, получившие КЭП после 4 апреля 2024 года, на основании лицензионного соглашения, заключенного с компаниями – разработчиками ПО:

ООО «Крипто-Про»
АО «ИнфоТеКС»

Подробнее о том, как и где получить КЭП, какие документы при этом нужны можно узнать на официальной странице УЦ ФНС России.

ПРЕДСТАВИТЬ ОТЧЕТ ПО ЗАРУБЕЖНЫМ СЧЕТАМ И ИНОСТРАННЫМ ЭЛЕКТРОННЫМ КОШЕЛЬКАМ ФИЗЛИЦАМ НЕОБХОДИМО ДО 3 ИЮНЯ

(Сайт nalog.ru)

3 июня для физических лиц-резидентов истекает срок представления налоговым органам отчетов за 2023 год о движении денежных средств и других финансовых активов по зарубежным счетам, а также по иностранным электронным кошелькам.

Резиденты обязаны представлять отчеты ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом. Поскольку 1 и 2 июня в этом году выходные дни, то предельный срок представления отчетов переносится на ближайший рабочий день – 3 июня.

Отчеты представляются по правилам и форме, утверждённым постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 №1365.

Форма отчета размещена также на сайте ФНС России в разделе «Валютный контроль».

Отчет может быть представлен в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, а также на бумаге лично, через представителя, на имя которого оформлена соответствующая доверенность, либо заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Лицам, которые в 2023 году проживали за рубежом в совокупности более 183 дней, представлять отчеты за 2023 год не требуется.

Также не требуется представлять отчеты по зарубежным счетам, открытым на территории ЕАЭС или в странах, участвующих в автоматическом обмене финансовой информацией, и когда зачисление или списание по счету или остаток денежных средств по состоянию на конец отчетного года не превышают 600 тыс. рублей соответственно (эквивалентную сумму в иностранной валюте).

Отчеты по иностранным электронным кошелькам не представляются, если общая сумма зачисленных на них средств за отчетный год не превышает сумму, эквивалентную 600 тыс. рублей.

ПРИ НАЛИЧИИ ПЕРЕПЛАТЫ (ПОЛОЖИТЕЛЬНОГО САЛЬДО ЕНС) ЕЕ МОЖНО ЗАЧЕСТЬ В СЧЕТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ДРУГОГО ЛИЦА, НАПРИМЕР, ВАШЕГО КОНТРАГЕНТА

(Сайт nalog.ru)

Для этого нужно подать налоговикам заявление о зачете (Приложение №3 к приказу ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1133@) с кодом «1», который означает, что зачет должен быть сделан в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

Заявление подается одним из следующих способов:

в электронном виде через ЛК ЮЛ или ЛК ИП;
в электронном виде по ТКС.

В обоих случаях заявление следует подписать УКЭП.

ИФНС произведет зачет не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления. Причем, если на момент обработки заявления положительное сальдо ЕНС будет меньше той суммы, которая заявлена к зачету, то зачет будет сделан частично – в пределах положительного сальдо.

САМЫЕ ЧАСТЫЕ ОШИБКИ ПРИ ГОСРЕГИСТРАЦИИ ЮРЛИЦ

(Сайт nalog.ru)

Одно из региональных налоговых управлений рассказало о самых распространенных ошибках, допускаемых при подготовке документов на регистрацию организации.

Так, например, часто допускаются следующие ошибки:

при заполнении места нахождения заявители указывают сведения до уровня муниципального района или городского округа, сведения о населенном пункте оставляют незаполненными;
заявители указывают дом, строение или корпус, сведения о котором отсутствуют в государственном адресном реестре (ГАР);
сведения об адресе и месте нахождения юрлица, указанные в заявлении по форме № Р11001, не совпадают с такими сведениями, указанными в уставе и решении о создании;
в отношении заявителей/учредителей/руководителей указываются недействительные персональные данные: обычно это паспорта, которые уже заменены на новые, или в заявлении допущены опечатки в серии и номере, дате выдачи паспорта, дате рождения.

ФНС ОПУБЛИКОВАЛА СВЕЖИЕ СРЕДНЕОТРАСЛЕВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

(Сайт nalog.ru)

На сайте налоговой службы появились среднеотраслевые показатели рентабельности проданных товаров (продукции, работ, услуг), рентабельности активов и налоговой нагрузки за 2023 г.

Налогоплательщики, сравнив свои показатели со среднеотраслевыми, могут прикинуть вероятность своего попадания в план выездных налоговых проверок. Ведь, например, чем ниже показатель налоговой нагрузки у конкретной компании/ИП по сравнению со среднеотраслевым показателем, тем больше вероятность того, что этим налогоплательщиком заинтересуются налоговики.

ЗАРПЛАТНЫЕ КОМИССИИ: ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ И РАБОТЫ ДЕЙСТВУЕТ С 12 МАЯ

(Постановление Правительства от 03.05.2024 № 571)

Зарплатные комиссии создаются в регионах в рамках противодействия нелегальной занятости. Официально они так и называются — межведомственные комиссии субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости.

Нелегальная занятость — это осуществление трудовой деятельности в нарушение установленного трудовым законодательством порядка оформления трудовых отношений (ст. 66 закона «О занятости» от 12.12.2023 № 565-ФЗ).

С 12.05.2024 г. действует положение о создании и деятельности таких комиссий, утв. постановлением Правительства от 03.05.2024 № 571.

Зарплатная комиссия — это постоянно действующий коллегиальный орган, в составе которого должны быть представители органов власти (региональных, а также заинтересованных — ФНС, СФР, Роструда) и объединений работодателей, профсоюзов. По приглашению в заседаниях может участвовать прокуратура.

Формат заседаний — очный или видео-конференц-связь. Периодичность — по мере необходимости, но не реже 1 раза в квартал.

Одна из задач комиссии — анализировать сигналы от физлиц и организаций о фактах (признаках) нелегальной занятости, в том числе рассматривать ситуации, связанные:

с нарушением порядка оформления трудовых отношений;
низкими зарплатами (ниже МРОТ);
подменой трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями, в том числе самозанятостью.

Ряд сведений комиссиям будут давать налоговики. На комиссии будут приглашать работодателей.

ДЛЯ ДОПОТПУСКА НЕ ВАЖНО, СКОЛЬКО ВРЕМЕНИ РАБОТНИК ТРУДИЛСЯ НЕНОРМИРОВАННО

(Письмо Роструда от 24.04.2024 № ПГ/07073-6-1)

Право на дополнительный оплачиваемый отпуск возникает у работника уже по факту установления ему ненормированного рабочего дня, а длительность отпуска не зависит от фактической продолжительности работы сверх нормы.

Допотпуск работнику нужно дать в том числе, если он ни разу не привлекался к работе за пределами нормальной продолжительности рабочего времени.

Рассчитывать количество дней дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день пропорционально отработанному времени нельзя. Даже если одновременно с ненормированным рабочим днем работнику установлена неполная рабочая неделя.

ВСЕ ЛИ ГРАЖДАНЕ ОБЯЗАНЫ ПРЕДСТАВЛЯТЬ ПРИ ОФОРМЛЕНИИ НА РАБОТУ СПРАВКУ ОБ ОТСУТСТВИИ СУДИМОСТИ?

Нет, при оформлении на работу справку об отсутствии судимости должны представлять не все граждане.

Такая обязанность появляется лишь в том случае, если гражданин оформляется на работу, выполнять которую нельзя при наличии судимости.

Общий перечень таких работ достаточно широк. Требование об отсутствии судимости для занятия определенной должности устанавливается Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами.

КАК ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ КОМПЕНСАЦИЯ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК РАБОТНИКАМ, НЕ ОТРАБОТАВШИМ ПОЛНЫЙ РАБОЧИЙ ГОД?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

При увольнении работнику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск пропорционально отработанному времени. При этом работнику, проработавшему 11 месяцев, полагается компенсация за полный рабочий год.

Если работник отработал менее 11 месяцев, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам по формуле:

(количество дней отпуска)/12 месяцев x количество месяцев работы в данной организации.

Излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца.

Округление количества календарных дней отпуска законодательством не предусмотрено. Если в организации принято решение об округлении, например, до целых дней, такое округление нужно делать не по правилам арифметики, а в пользу работника. Например, отпуск продолжительностью 6,99 календарного дня округляется до 7 дней, а не до 6 дней.

МОЖЕТ ЛИ СЛУЖИТЬ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА БЕССРОЧНЫМ ЗАКЛЮЧЕНИЕ НЕСКОЛЬКИХ СРОЧНЫХ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ ПОДРЯД ДЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ ТЕХ ЖЕ ДОЛЖНОСТНЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Да, может. Однако признание трудового договора бессрочным осуществляется в судебном порядке.

Срочный трудовой договор заключается только по основаниям, предусмотренным ст. 59 ТК РФ. В соответствии ч. 5 ст. 58 ТК РФ трудовой договор, заключенный на определенный срок при отсутствии достаточных к тому оснований, установленных судом, считается заключенным на неопределенный срок.

В ч. 4 п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» также разъясняется, что при установлении в ходе судебного разбирательства факта многократности заключения срочных трудовых договоров на непродолжительный срок для выполнения одной и той же трудовой функции суд вправе с учетом обстоятельств каждого дела признать трудовой договор заключенным на неопределенный срок.

ЧЕМ ОТЛИЧАЕТСЯ РАБОТА ПО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВУ ОТ СОВМЕЩЕНИЯ ДОЛЖНОСТЕЙ (ПРОФЕССИЙ)?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

При совместительстве дополнительная работа выполняется в свободное от основной работы время. Работа может выполняться как у основного работодателя, так и у любого другого. На выполнение работы по совместительству заключается отдельный трудовой договор.

При совмещении дополнительная работа выполняется в течение рабочего дня за дополнительную плату. Работа выполняется у того же работодателя. При этом отдельный трудовой договор не заключается.

ЕСЛИ ТРУДОВАЯ КНИЖКА БЫЛА ВЫДАНА НЕ В ДЕНЬ УВОЛЬНЕНИЯ, ВПРАВЕ ЛИ РАБОТНИК ТРЕБОВАТЬ ОТ РАБОТОДАТЕЛЯ ДЕНЕЖНОЙ КОМПЕНСАЦИИ ЗА УПУЩЕННУЮ ВОЗМОЖНОСТЬ ТРУДИТЬСЯ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Да, работник имеет право на денежную компенсацию. Однако если трудовая книжка не была выдана работнику или сведения о трудовой деятельности не были предоставлены в день увольнения в связи с:

отсутствием работника на работе;
отказом работника от ее получения;
работодатель освобождается от ответственности при условии направления работнику по почте уведомления о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте или направления работнику по почте заказным письмом с уведомлением сведений о трудовой деятельности за период работы у данного работодателя на бумажном носителе, заверенных надлежащим образом.

Компенсация также не предусмотрена в случае несовпадения последнего дня работы с днем оформления прекращения трудовых отношений (в указанных в ТК РФ случаях).

КС: ПРЕВЫШЕНИЕ СРОКОВ ПРОВЕРКИ ФНС НЕ ПРОДЛЕВАЕТ СРОК ДЛЯ ВЗЫСКАНИЯ

(Определение Конституционного суда РФ от 28.03.2024 № 576-О)

Суды должны учитывать сроки проверки, вынесения инспекцией итогового решения и мероприятий по взысканию налоговых долгов в той продолжительности, которую устанавливает НК, напомнил КС.

Инженерно-строительной компании «Эммерса» отказали в отмене решений инспекции ФНС о взыскании с нее налоговых долгов. При этом суды решили, что налоговики не пропустили срок на взыскание, хоть и нарушили сроки проведения проверки и вынесения решения по ее итогам. Все это не влияет на оценку законности действий инспекции по взысканию долга, отметили суды.

Компания обратилась в Конституционный суд и попросила его проверить на соответствие Основному закону нормы Налогового кодекса (п. 3 и 7 ст. 46, абз. третий п. 1 ст. 47, п. 2 ст. 70 и ст. 101), определяющих сроки взыскания долга, направления требования и вынесения решения по проверке. Заявитель уверен: они позволяют налоговикам взыскивать долги без учета нарушенных сроков проверки и вынесения решения.

КС отказался рассматривать жалобу «Эммерсы». Он указал, что в перечисленных нормах нет неопределенности, а сами они не предполагают их произвольного применения. Если инспекция нарушает сроки проведения проверок, это не меняет порядок исчисления сроков на взыскание налогов, пеней и штрафов. Поэтому суды учитывают сроки совершения этих действий в той продолжительности, которую устанавливает НК. «Несвоевременное совершение налоговым органом действий по взысканию налоговой задолженности не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно — в последовательности и продолжительности, установленной НК», — подчеркнул КС.

Оспариваемые «Эммерсой» нормы «как сами по себе, так и с учетом практики их применения» предполагают учет нарушения инспекцией сроков проверки при оценке правомерности взыскания ей долгов, а потому они не нарушают конституционные права заявителя, заключил КС.

ВС РФ ВЫПУСТИЛ ОБЗОР СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ПО СПОРАМ О БАНКРОТСТВЕ

(Обзор судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 15.05.2024)

Всего в Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2023 г. включены выводы по итогам 17 судебных разбирательств.

Например, приведены следующие выводы:

до определения законодателем очередности погашения налога на прибыль при реализации имущества должника расходы по уплате налога на прибыль с продажи имущества должника (как являющегося, так и не являющегося предметом залога) подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов;
при рассмотрении вопроса о привлечении к субсидиарной ответственности презумпция, предусмотренная подп. 3 п. 2 ст. 61.11 Закона о банкротстве, может быть применена только в случае, если доначисленные по результатам мероприятий налогового контроля суммы налога составили более 50% размера требований кредиторов должника, включенных в реестр.

Есть в Обзоре и полезные выводы для граждан, в том числе для участников строительства.