НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 19, 2021

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 19, 2021

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

 с 10.05.2021  по 14.05.2021 года

Кадастровый учет будет вестись по-новому

(Федеральный закон от 30.04.2021 № 120-ФЗ)

Закон изменяет порядок ведения государственного кадастрового учета. В частности, уточнен состав кадастра недвижимости. Для предприятия, представляющего собой имущественный комплекс, будут указываться кадастровые номера объектов недвижимости, используемые им на праве, отличном от права собственности. Это, например, договор аренды.

Все реестровые дела будут вестись в электронном виде. Определен перечень случаев, в которых государственная регистрация прав и кадастровый учет будет проводиться на основании акта обследования и технического плана. Закон был опубликован в день подписания и уже вступил в силу, за исключением тех положений, для которых установлены свои сроки.

Правительство упрощает процедуру банкротства

(Законопроект о банкротстве юрлиц)

Правительство приняло решение скорректировать процедуру банкротства и отказаться от наблюдения, финансового оздоровления и внешнего управления, поскольку они себя не оправдали. Об этом заявил премьер-министр Михаил Мишустин на совещании с правительством.

Он отметил, что в законопроекте, подготовленном кабмином, максимально сбалансированы интересы всех участников. «Мы предлагаем применять реабилитационную и ликвидационную процедуры. Теперь кредитор или должник получит возможность обратиться в суд не только с заявлением о банкротстве, но и с просьбой о реструктуризации долгов», – сказал Мишустин, подчеркнув, что первоочередная цель – помочь предпринимателю спасти свое дело.

Обратите внимание! По словам премьер-министра, наблюдение и внешнее управление перестанут применяться при банкротстве. Премьер напомнил, что за прошлый год только 5% требований кредиторов были удовлетворены, а практика банкротства такова, что в большинстве случаев ликвидация бизнеса растягивается на годы.

В случае, если бизнес спасти невозможно, ликвидация будет проходить как можно быстрее, а проведение торгов по продаже активов должника – по четким правилам, пояснил глава кабмина.

Узнать о таких аукционах можно будет через новую информационную систему. Она станет работать как платформа электронной коммерции, чтобы повысить прозрачность процедуры и снизить риски со стороны недобросовестных арбитражных управляющих. Данные о них также будут размещаться в специальном государственном регистре. «Рассчитываем, что предложенный комплекс мер поможет сократить потери как для бюджета, так и для предпринимателей и позволит вывести из теневого сектора процедуры банкротства», – заключил премьер-министр.

Испытательный срок для главбуха 6 месяцев – это по ТК РФ

(Информация с сайта Роструда РФ)

В соответствии с нормами статьи 70 ТК РФ испытательный срок устанавливается при приеме на работу по согласованию сторон и указывается в трудовом договоре. Для большинства работников испытательный срок составляет 3 месяца, для руководителей и главбухов – может быть продлен до 6 месяцев.

Согласно Трудовому кодексу РФ испытательный срок не должен превышать: 6 месяцев для работников, принимаемых на руководящие позиции, на должность главбуха и их заместителей; 3 месяцев для всех категорий сотрудников; 2 недели, когда договор заключается на короткий срок от 2 до 6 месяцев; 0 дней при приеме на работу на срок менее 2 месяцев.

Роструд подтвердил право работодателя устанавливать главному бухгалтеру при приеме на работу испытательный срок в шесть месяцев вместо трех.

 Заработная плата главбуха на испытательном сроке должна быть такой же, как и после его окончания. Директор компании не имеет права заключить с сотрудником соглашение о том, что зарплата на испытательном сроке будет меньше. Эта норма подтверждена Определением Верховного Суда РФ от 19.08.2019 № 18-КГ19-77. Единственное, в чем может потерять главбух, принятый с длительным испытательным сроком, – это поощрительные и компенсационные выплаты, которые зависят от выполнения работником каких-либо показателей. Их директор может не выплачивать на испытательном сроке при условии, что новый главбух не достиг необходимых показателей.

Расходы на VIP-сервис в командировке уменьшат налог на прибыль

(Письмо ФНС РФ от 29.04.2021 г. № СД-4-3/5943@).

Статья 264 НК РФ разрешает в целях налога на прибыль отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, расходы на командировки (в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы).

При этом перевозчик для проезда в вагонах повышенной комфортности может включать в стоимость железнодорожного билета стоимость дополнительных сервисных услуг, в том числе, питание. Соответственно, если стоимость дополнительных сервисных услуг формирует единую стоимость услуги по проезду по железной дороге, то для целей налога на прибыль стоимость железнодорожного билета может быть учтена в составе расходов полностью, включая стоимость дополнительных сервисных услуг.

Расширен перечень внереализационных расходов

(Федеральный закон от 30.04.2021 № 104-ФЗ).

В целях налога на прибыль теперь можно учитывать пожертвования в пользу социально ориентированных некоммерческих организаций (НКО). НКО должны быть включены в специальный реестр, порядок ведения которого определяется Правительством РФ. Оно также устанавливает критерии, по которым отбираются НКО. Закон вступает в силу 30.05.2021.

Продажа земельных участков: как считать НДФЛ?

(Письмо Министерства финансов РФ от 21.04.2021 № 03-04-05/30011)

В соответствии с Налоговым кодексом доходы, полученные налогоплательщиком от продажи недвижимости, освобождаются от налогообложения, если она находилась в его собственности в течение минимального предельного срока и более. Этот срок составляет пять лет, за исключением случаев, которые отдельно оговариваются в законодательстве.

Если продаются земельные участки, образовавшиеся при разделе большого участка земли, возникают новые объекты права собственности, а первичный объект прекращает свое существование.

 В таком случае срок нахождения объектов недвижимости в собственности для целей НДФЛ следует исчислять с даты государственной регистрации прав на новые земельные участки. Такую позицию неоднократно поддерживали и судьи, в частности, в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 29.05.2019 № 1357-О, от 18.07.2017 № 1726-О и от 13.05.2014 № 1129-О.

Банковские карты самозанятых – только для уплаты налога

(Информация с сайта ФНС РФ)

ФНС разъяснила, что банковские карты, которые самозанятые указали в приложении «Мой налог», применяются только для уплаты налога на профессиональный доход.

 С начала 2019 года в качестве самозанятых зарегистрировались 2.3 млн человек. Для удобства уплаты налога на профессиональный доход многие привязали свои банковские карты в приложении «Мой налог» и настроили автоплатеж. ФНС обратила внимание, что этот функционал предусмотрен только для уплаты налога на профессиональный доход. ФНС не отслеживает операции по счетам этих карт. В то же время зарегистрироваться в качестве самозанятого можно не только через приложение «Мой налог», но и на платформах партнеров ФНС России. В этих случаях операторы электронных площадок и банки могут автоматически учитывать в качестве налогооблагаемого дохода все поступления на привязанную карту. Информация об этом прописана в соответствующем договоре между самозанятым и партнером. Поэтому необходимо внимательно изучать договор.

НПД нельзя применять при перепродаже товаров

(Письмо Минфина России  от 19 апреля 2021 г. N 03-11-11/29234)

Лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, не вправе применять специальный налоговый режим НПД. Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» могут физические лица (граждане России и других государств ЕАЭС), а также индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников по трудовому договору.

Они могут осуществлять реализацию собственных товаров (работ, услуг, имущественных прав), местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.  Поэтому при перепродаже товаров и имущественных прав НДП применить нельзя.

Ввели маркировку БАДов

(Постановление Правительства РФ от 29.04.2021 № 673)

Запущен эксперимент по маркировке биологически активных добавок ‎к пище. Согласно документу, эксперимент по маркировке БАД проводится с 1 мая 2021 года по 31 августа 2022 года. По его результатам будет принято решение о необходимости введения обязательной маркировки БАД.

Участие в эксперименте производителей, продавцов и импортеров БАДов осуществляется на добровольной основе. При этом под маркировку подпадают не все биологически активные добавки, а только их часть. Перечень БАД, в отношении которых может применяться добровольная маркировка, приложен к постановлению. Этот перечень содержит 21 код ТН ВЭД.

В частности, в него вошли хмель гранулированный, рыбий жир, растительные жиры, сахарные сиропы, готовые продукты на основе экстрактов, эссенций или концентратов чая и мате, провитамины и витамины.

ИП на ПСН разрешат иметь больше сотрудников

В Госдуму внесен законопроект для того, чтобы разрешить индивидуальному предпринимателю, применяющему ПСН, иметь больше работников, чем предусмотрено в настоящее время. Необходимость увеличения количества работников у ИП на патенте разработчики законопроекта обосновали на примере.

С 1 января 2021 года нельзя применять ПСН предпринимателю, перевозящему грузы или пассажиров в случае, если у него есть в собственности или аренде более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. Таким образом, ИП, который оказывает услуги по перевозкам, может иметь до 20-ти автомашин.

Но, учитывая ограничение предельной численности сотрудников, индивидуальный предприниматель, имеющий 15 наемных работников, не сможет вести предпринимательскую деятельность, используя 20 автотранспортных средств.

Поэтому, законопроектом предложено предельную среднюю численность наемных работников для предпринимателей, которые применяют ПСН, увеличить с 15 до 50 человек. Предельную численность сотрудников предлагают установить для всех видов «патентной» деятельности, в отношении которых одновременно применяется патентная система налогообложения.

ПСН не применяется при производстве строительных блоков

(Письмо Министерства финансов РФ от 19.04.2021 № 03-11-11/29340)

Патентная система налогообложения используется в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ и унифицированных с соответствующими кодами ОКВЭД 2. Производство строительных блоков там не упоминается.

При этом у субъектов РФ есть право использовать на своей территории ПСН для любых видов деятельности, предусмотренных ОКВЭД 2, а также дифференцировать виды бизнеса, предусмотренные Кодексом, если это можно сделать в соответствии с ОКВЭД 2.

Электронную подпись можно будет получить бесплатно

(Информация с сайта ФНС РФ)

С 1 июля 2021 года начнется переходный период к бесплатной государственной услуге по получению КЭП юрлицами, ИП и нотариусами в удостоверяющем центре ФНС. Изначально законом предусмотрен срок для начала выдачи КЭП в этом порядке – с 1 января 2022 года. Но поскольку до 1 июля текущего года коммерческие удостоверяющие центры должны пройти переаккредитацию, для плавного перехода решено с 1 июля текущего года начать процесс выдачи КЭП через центры ФНС.

С 1 июля получить КЭП в удостоверяющем центре ФНС бесплатно можно будет только юрлицам (генеральному директору, который действует от лица компании без доверенности), ИП и нотариусам. Выпуск квалифицированных сертификатов налоговыми органами будет осуществляться по предварительной записи.

 Заявитель должен лично представить заявление на выпуск КЭП, паспорт и СНИЛС в налоговый орган и пройти процедуру идентификации. При этом необходимо принести носитель ключевой информации, сертифицированный ФСТЭК России или ФСБ России.

Обратите внимание! Заявители – юрлица, ИП и нотариусы – должны лично представить заявление на выпуск КЭП, паспорт, СНИЛС и носитель ключевой информации в налоговый орган. Носитель должен быть формата USB Тип-А, в частности, Рутокен ЭЦП 2.0, Рутокен S, Рутокен Lite, JaCarta ГОСТ, JaCarta-2 ГОСТ, JaCarta LT, ESMART Token, ESMART Token ГОСТ и другие, соответствующие установленным требованиям.

Их можно купить у дистрибьюторов производителей и в специализированных интернет-магазинах. Но подойдут и уже имеющиеся носители, если они соответствуют этим требованиям. На одном носителе может храниться до 32 экземпляров КЭП, выданных как коммерческими, так и государственными центрами.

Подготовить заявление на выдачу квалифицированного сертификата и приобретение ключевых носителей можно через оператора электронного документооборота. Также подать заявление на выпуск КЭП юрлица, ИП и нотариусы смогут через личный кабинет налогоплательщика.

Вместе с тем граждане, а также представители юрлиц по доверенности получат КЭП только в коммерческих аккредитованных удостоверяющих центрах. Кроме того, ФНС напомнила, что с 1 января 2022 года вступают в силу поправки к закону об электронной подписи, по которым будет установлен следующий порядок выдачи КЭП: – КЭП кредитных организаций, операторов платежных систем, некредитных финансовых организаций и ИП можно будет получить в Удостоверяющем центре ЦБ РФ; – КЭП должностных лиц государственных муниципальных органов – в Удостоверяющем центре Федерального казначейства; – физлица и представители юрлица по доверенности смогут получить КЭП также в коммерческих удостоверяющих центрах после их переаккредитации.

С 26 апреля действует новый порядок внесения изменений в ЕГРЮЛ и ЕГРИП

(Информация ФНС России от 14 мая 2021 года)

C 26.04.2021 юридические лица обязаны извещать налоговый орган об изменении информации, содержащейся в ЕГРЮЛ, в течение 7 рабочих дней со дня ее обновления.  Столько же времени предоставляется индивидуальному предпринимателю на уведомление для изменения сведений в ЕГРИП.

Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 27.10.2020 № 350-ФЗ в статью 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Сократилось количество ситуаций, когда требуется это сделать. Налоговый орган самостоятельно исправит сведения о компании, в следующих случаях: изменилось название общества, которое выступает участником (учредителем) компании, держателем реестра ее акционеров или лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени компании; общество, которое является единственным участником или учредителем компании, реорганизовано в форме слияния, присоединения или преобразования.

ФНС отмечает, новые поправки в закон о регистрации позволят исключить временные и денежные затраты за счет автоматической актуализации сведений в ЕГРЮЛ.

При командировке на Крайний Север надбавки не положены

(Информация с сайта Роструда РФ)

Если работник направляется в командировку в район Крайнего Севера, то ему не предоставляются гарантии и компенсации, предусмотренные для работников Крайнего Севера.

Оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (ст. 315 ТК РФ). Одним из обязательных для включения в трудовой договор является условие о месте работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, - месте работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения (ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. В связи с этим Роструд отмечает, что «несеверным» работникам, направленным в командировку на Крайний Север, не положены районные коэффициенты и надбавки, так как его постоянное место работы не находится в районе Крайнего Севера.

«Удаленщик» за границей: что с НДФЛ и взносами?

(Письмо Минфина РФ от 14.04.2021 № 03-04-06/27827)

Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за рубежом для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. При этом по нормам ТК РФ место работы является обязательным условием для включения в трудовой договор.

Соответственно, если в трудовом договоре место работы сотрудника определено в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей по такому договору относится к доходам от источников за пределами РФ.

Доходы работников, выполняющих трудовые обязанности за пределами РФ, в виде среднего заработка, гарантированного в случаях ежегодного отпуска, для целей налогообложения могут быть отнесены к доходам от источников за пределами РФ.

Таким образом, если дистанционный сотрудник является налоговым резидентом РФ, то исчисление, декларирование и уплату НДФЛ с полученных выплат он должен осуществлять самостоятельно.

Если дистанционный сотрудник не является налоговым резидентом РФ, то полученные им выплаты не облагаются НДФЛ вовсе. Вместе с тем выплаты по трудовому договору, начисляемые российской организацией в пользу дистанционных работников-граждан РФ, выполняющих свои обязанности за рубежом, облагаются страховыми взносами в общем порядке.

Вознаграждение за труд: как платить НДФЛ?

(Письмо Министерства финансов от 20.04.2021 № 03-04-06/29535)

Согласно Налоговому кодексу, НДФЛ облагаются доходы, полученные налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и за ее пределами. Нерезиденты РФ платят налог только с доходов от источников в России.

 Если в трудовом договоре работника определено, что его рабочее место находится в иностранном государстве, его вознаграждение за труд относится к доходам от источников за пределами страны.

Если работник является российским налоговым резидентом, он сам исчисляет, декларирует и платит НДФЛ по завершении налогового периода. Доходы сотрудника, не являющегося резидентом РФ, не облагаются российским НДФЛ.

Если работник трудится в России, вознаграждение за его труд относится к доходам от источников в РФ. В таком случае доходы резидентов облагаются НДФЛ по ставке 13%, если сумма налоговых баз за налоговый период менее или равна 5 млн рублей, а доходы нерезидентов – по ставке в 30%.

После индексации зарплаты заключите допсоглашения с работниками

(Информация с сайта Минтруда РФ)

Согласно нормам статьи 57 ТК РФ условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты являются обязательными для включения в трудовой договор условиями.

При этом в соответствии со статьей 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению сторон трудового договора, которое заключается в письменной форме.

Следовательно, работодатель должен заключить дополнительные соглашения к трудовым договорам работников после проведения индексации заработной платы. Такие разъяснения привел Роструд на своем сайте, отвечая на вопросы работников и работодателей.

Реорганизации в форме слияния: как считать базу по страховым взносам?

(Письмо ФНС России от 17 февраля 2021 г. № БС-4-11/193)

При реорганизации путем слияния юридических лиц создается новая организация. Как считать базу по страховым взносам? При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате страховых взносов признается вновь возникшее юридическое лицо.

Здесь первым расчетным периодом для такой организации является период времени со дня создания организации до конца календарного года, в котором создана организация (п. 3.5 ст. 55 НК РФ). Обратите внимание, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику прав и обязанностей. Поэтому при определении базы для исчисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованных организациях.

 У вновь созданной организации в базу для исчисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня создания этой организации, то есть со дня ее государственной регистрации.

С 1 июля 2021 года стартует проект стран ЕАЭС «Работа без границ»

(Информация с сайта Минэкономразвития РФ)

1 июля 2021 года стартует совместный цифровой проект стран ЕАЭС «Работа без границ». Проект «Работа без границ» - поисковая система для получения доступа к информации о свободных рабочих местах и соискателях вакансий, которая содержится в национальных информационных системах государств – членов ЕАЭС. В РФ это портал «Работа в России», информационными партнерами которого являются и аналогичные крупные коммерческие ресурсы. Несмотря на сложную ситуацию с пандемией, проект удалось реализовать в установленный срок. В частности, с момента его старта выполнены все организационные мероприятия, создано типовое программное обеспечение, проведены интеграционные работы во всех 5-ти странах – членов ЕАЭС, проведено тестирование.

Запуск совместного цифрового продукта по поиску вакансий и резюме кандидатов может увеличить мобильность экономически активного населения ЕАЭС и сбалансировать рынок труда. В результате внедрения системы расширится взаимодействие рынков труда Союза.

ФНС России разъяснила порядок заполнения формы 6-НДФЛ

(Письмо Федеральной налоговой службы от 30.04.2021 № БС-4-11/6168@)

Форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В разделе 1 расчета указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. В разделе 2 расчета приводятся обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

В поле 100 этого раздела нужно указать ставку налога, с применением которой исчислены его суммы, в поле 105 - КБК по налогу; в поле 160 - общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода; в поле 190 - общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если налогоплательщик утратил статус резидента, то российская компания – налоговый агент перерасчитывает НДФЛ с начала налогового периода с его доходов по ставке 30%. При этом засчитываются ранее удержанные по ставкам 13% и 15% суммы НДФЛ, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за отчетный период отражаются итоговые показатели по налоговой ставке 30 %. Представлять уточненный расчет в таком случае не нужно.

Крупному бизнесу, который применяет общую систему налогообложения (ОСН), выгоднее работать с компаниями на ОСН, чем со спецрежимниками.

Выбирая поставщика на ОСН, заказчик имеет право уменьшить свою налогооблагаемую базу по НДС на сумму налоговых вычетов, так называемый «входящий» НДС.

Вот и в сфере госзакупок заказчики всегда отдавали предпочтение поставщикам на ОСН, предусматривая в положении о закупках или в тендерной документации различные формулы или формулировки, общий смысл которых сводился к определению стоимости услуг поставщика на УСН за вычетом 20% НДС, плательщиком которого он не является. 

Таким образом, цена услуг победителя, применяющего УСН, определялась за минусом 20%, что позволяло заказчику исчислять и платить НДС в полном объеме, то есть без применения вычетов от такого поставщика на УСН.

Но 23 апреля 2021 года ВС РФ принял Определение по делу № А56-75118/2019, в котором пояснил, что стоимость товаров, работ или услуг должна быть единой в целях определения победителя торгов, независимо от системы налогообложения потенциального поставщика.

В чём было дело?

Морской порт Санкт-Петербург провёл запрос ценовых предложений на две услуги:

уборку помещений;

уборку территории и благоустройство.

Компания «СпецТехАренда» (упрощенец) предложила по первой услуге 29,3 млн руб, по второй — 38,2 млн руб. Компания «Фасилитек» (на ОСН) — 32,9 млн руб и 42,7 млн руб. 

Казалось бы, СпецТехАренда побеждает, и договоры должны быть заключены с ним, но порт сделал интересный финт: он приплюсовал к ценам СпецТехАренды 20% НДС. В закупочной документации был пункт, который позволял это сделать.

После этой прибавки получилось, что цены СпецТехАренды стали выше, чем цены Фасилитек, который и стал победителем. 

СпецТехАренда обратилась в ФАС, потом в суды, требуя признать незаконным увеличение своей цены на 20% НДС. Суды трёх инстанций в удовлетворении требований отказали. Дело дошло до Верховного суда, который сделал интересные выводы.

Верховный суд: увеличивать цену участника закупки на НДС недопустимо, потому что это нарушает принцип равноправия

Суд сказал, что если увеличивать цену участника закупки на НДС, то выходит дискриминация. Цена увеличивается помимо воли участника закупки, и это ставит его (спецрежимника) в невыгодное положение по сравнению с компаниями, применяющими ОСН. Их-то цены никто против их воли не увеличивает.

Кроме того, понуждение компании заплатить НДС — это нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Получается, что ВС по сути запретил увеличивать предложенную спецрежимниками цену. А значит, таким компаниям будет проще, чем фирмам на ОСН, предложить наименьшую цену и побеждать в торгах.

Что это значит для бизнеса, который участвует в закупках и тендерах?

Теперь разумно иметь 2 компании — одну на УСН, а другую на ОСН и в каждом конкретном случае решать, какая компания идёт на тендер.