НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 19, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 19, 2020

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 06 апреля по 10 апреля  2020 года

Когда сдавать бухотчетность за 2019 год - важные уточнения

Письмо ФНС от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@

В своем совместном письме от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@ Минфин и ФНС уточнили сроки представления обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности.

В ведомстве отмечают, что в 2020 году днем окончания срока представления обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности за 2019 год в налоговые органы является первый рабочий день, следующий за 31 марта 2020 года (законодательно установленным сроком, который попал на нерабочий день).

С учетом нерабочих дней, установленных указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206 и от 02.04.2020 № 239, а также переносом выходных дней, установленным правительственным постановлением от 10.07.2019 № 875, последний день сдачи в налоговые органы бухгалтерской отчетности за 2019 год – 6 мая 2020 года.

Минфин и ФНС также обращают внимание, что правительственное постановление от 02.04.2020 № 409 с мерами по поддержке экономики в связи с эпидемией коронавируса содержит нормы о переносе на 3 месяца сроков представления бухгалтерской отчетности.

Данная мера применяется только в отношении налогоплательщиков, которые сдают годовую бухгалтерскую отчетность в особом порядке (в соответствии с подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

К таким налогоплательщикам относятся: организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне; организации, попавшие под иностранные санкции (в случаях установленных правительственным постановлением от 22.01.2020 № 35).

При этом указанные организации не освобождены от представления обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности за 2019 год в орган государственной статистики. Днем окончания срока представления бухгалтерской отчетности за 2019 год в орган статистики для таких организаций является 6 мая 2020 года (первый рабочий день после 31 марта 2020 года).

Блокировка счетов запрещена

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409

Налоговики не могут выносить решения о блокировке счетов компаний и ИП до 1 июня 2020 года.

Продажу какого имущества ИП не облагают НДФЛ

Письмо Минфина от 17 марта 2020 года № 03-04-07/20343

В Минфине подтвердили: с 1 января 2019 года ИП не платят НДФЛ при продаже жилья и транспорта, которые использовались для ведения предпринимательства, причем независимо от даты покупки этого имущества. До 2019 года прошлого года ИП должны были платить НДФЛ при продаже имущества – жилья и транспортных средств - которое использовали в бизнес-деятельности.

С 2019 эта норма изменена в пользу предпринимателей. Уже второй год доходы от продажи жилой недвижимости и транспортных средств, применявшихся для ведения бизнеса ИП, не облагают НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

В письме от 17 марта 2020 года № 03-04-07/20343 Минфин уточнил, что это правило работает независимо от того, когда было приобретено продаваемое имущество — до 2019 года или позже.

Установлен упрощенный порядок получения отсрочки по уплате налогов

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409

В 2020 году отсрочка по уплате налогов и взносов предоставляется некоторым компаниям и ИП в особом упрощенном порядке.

Претендовать на получение налоговой отсрочки в упрощенном порядке могут организации и предприниматели, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших из-за эпидемии коронавируса отраслях (Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434). Принадлежность к такой отрасли определяется по коду основного вида деятельности, указанному в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 01.03.2020. За отсрочкой также могут обратиться стратегические, системообразующие и градообразующие организации, пострадавшие в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением коронавируса, но не относящиеся к особо пострадавшим отраслям.

Отсрочка предоставляется в отношении налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (за исключением акцизов и НДПИ), срок уплаты которых наступил в 2020 году.

Компании и ИП могут претендовать на отсрочку (рассрочку) при наличии у них одного из следующих обстоятельств:

- снижение доходов более чем на 10%;

- снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10%;

- снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке, более чем на 10 %;

- получение убытка по данным деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

Для получения отсрочки по налогам и взносам нужно представить в ИФНС по месту нахождения компании (по месту жительства ИП) заявление и обязательство, рекомендуемые формы которых размещены на сайте ФНС.

Крупнейшие налогоплательщики могут обратиться с заявлением в межрегиональную (межрайонную) инспекцию по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Подать эти документы нужно до 01.12.2020.

Если заявитель претендует на рассрочку на срок более шести месяцев, к заявлению необходимо приложить предполагаемый график погашения долга и информацию об обеспечении (залоге, поручительстве или банковской гарантии).

Работодатели должны сообщить в ФСС о самоизолировавшихся пожилых работниках

Постановление Правительства РФ от 01.04.2020 № 402

С 06.04.2020 вступают в силу временные правила оформления больничных для граждан в возрасте от 65 лет.

Так, работникам, которым 65 лет и более, соблюдающим режим самоизоляции (по месту жительства, месту пребывания, фактического нахождения, в т.ч. в жилых и садовых домах, размещенных на садовых земельных участках) на период с 6 по 19 апреля оформляется листок временной нетрудоспособности с кодом для карантина — "03".

Исключение составляют пожилые сотрудники, которые:

- переведены на дистанционный режим работы;

- находятся в ежегодном оплачиваемом отпуске.

Позаботиться об оформлении такого карантинного больничного должны работодатели. Для этого им необходимо направить в ФСС любым доступным способом (в приоритете - через Личный кабинет):

- перечень пожилых работников, которые соблюдают режим самоизоляции;

- документы, необходимые для назначения и выплаты пособия в соответствии с пилотным проектом «Прямые выплаты».

Перечень сотрудников должен содержать следующую информацию:

- фамилию, имя и отчество (при его наличии);

- дату рождения;

- адрес места жительства (места пребывания или фактического нахождения);

- СНИЛС.

После завершения идентификации застрахованных лиц и подтверждения факта их трудоустройства у страхователя Фонд в течение одного рабочего дня передаст данные о самоизолировавшемся работнике в уполномоченную медицинскую организацию, которая и оформит электронный больничный. А пособие выплатит ФСС по месту регистрации страхователя в течение 7 семи дней со дня формирования электронного больничного.

Подписан закон о кредитных каникулах

Постановление Правительства РФ от 01.04.2020 № 402

Малый и средний бизнес, а также граждане, чье финансовое положение ухудшилось из-за эпидемии коронавируса, получили право на кредитные каникулы.

Так, установлено, что заемщик вправе в любой момент в течение действия кредитного договора, но не позднее 30.09.2020 обратиться в банк с требованием о приостановлении выплат или об уменьшении суммы платежа по кредиту в течение льготного периода (для ИП). Длительность и дату льготного периода определяет сам заемщик. При этом продолжительность льготного периода не может быть более 6 месяцев. Если заемщик про длительность и дату начала льготного периода в требовании не упоминал, то льготный период по умолчанию устанавливается на 6 месяцев начиная со дня направления требования.

В течение льготного периода неустойка (штрафы, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по кредиту не начисляются. При этом суммы неустойки (штрафов, пени), не уплаченные заемщиком до установления льготного периода, замораживаются и уплачиваются после окончания льготного периода.

Естественно, что этим кредитным послаблением смогут воспользоваться далеко не все.

Так, претендовать на кредитные каникулы могут только те «малыши» и «середняки», которые ведут деятельность в сферах, признанных Правительством РФ наиболее пострадавшими от эпидемии коронавируса. Кстати, перечень таких отраслей уже утвержден (Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434).

Что касается кредитных каникул для граждан, то тут тоже есть свои особенности.

Во-первых, размер кредита, по которому предоставляется льготный период, не может превышать предельную величину, установленную Правительством РФ. Например, максимальный размер потребительского кредита составляет 250 тыс. рублей, а автокредита – 600 тыс.рублей (Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 435).

Во-вторых, воспользоваться правом на кредитные каникулы смогут только те граждане, чьи доходы за месяц, предшествующий месяцу обращения в банк, снизились по сравнению со среднемесячными доходами за 2019 год на 30% или более. Среднемесячный доход заемщика рассчитывается по утвержденной Правительством РФ методике (Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 436). При этом банк вправе запросить у гражданина документы, подтверждающие снижение его доходов.

Введен мораторий на банкротство

Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 №428; Информация ФНС

Правительство РФ утвердило постановление о моратории на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредитора.

Мораторий вводится на 6 месяцев. Заявления кредиторов о признании должника банкротом, поданные в арбитражный суд в период действия моратория, будут возвращены судом. То же касается заявлений, поданных до начала действия моратория, но на момент его введения не принятых судом.

Однако это касается не всех компаний, а только тех, код основного вида деятельности которых указан в списке отраслей, наиболее пострадавших от распространения коронавируса, а также стратегических и системообразующих организаций.

Узнать, относится ли ваша компания к числу лиц, в отношении которых введен мораторий на банкротство по заявлению кредиторов, можно при помощи специального сервиса на сайте ФНС.

Стоимость воды для сотрудников можно списать в расходы

Письмо Минфина от 23.03.2020 № 03-03-07/22134

Организация, покупающая питьевую воду для офиса, может включить такие «питьевые» расходы в базу по налогу на прибыль.

Согласно ТК работодатель обязан обеспечивать нормальные условия труда и бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.

Следовательно, затраты организации на приобретение чистой питьевой воды, а также на покупку и установку кулеров можно учесть в составе «прибыльных» расходов как затраты, связанные с обеспечением нормальных условий труда.

ИП на УСН передает товары по договору товарного займа: что с НДС

Письмо Минфина от 04.03.20 № 03-07-14/15994

В целях НДС передача имущества по договору товарного займа – это реализация.

Следовательно, если товары передаются по договору товарного займа плательщиком НДС, то с такой операции НДС начисляется в общем порядке. Но как известно, упрощенцы плательщиками НДС не являются (за исключением особых случаев).

Следовательно, операции по передаче товаров, производимые ИП-упрощенцем в рамках договора товарного займа, не облагаются НДС. В т.ч. в случае, когда получатель товара – общережимник.

За несвоевременную подачу СЗВ-ТД будут наказывать по другой норме КоАП

Федеральный закон № 90-ФЗ от 01.04.2020 Постановление Правления Пенсионного фонда РФ№ 730п от 25.12.2019

При несвоевременной или некорректной подаче в ПФР сведений о трудовой деятельности работника ответственность будет нести только должностное лицо. Ему будет грозить предупреждение или штраф от 300 до 500 руб. Дополнения в ст. 15.33.2 КоАП РФ вступают в силу 1 января 2021 года.

Они внесены Федеральным законом от 01.04.2020 № 90-ФЗ. Сейчас за такое нарушение могут наказать строже (ст. 5.27. КоАП РФ): вынести предупреждение или оштрафовать. Несвоевременная подача СЗВ-ТД сейчас считается нарушением трудового законодательства.

Для должностных лиц штраф составляет от 1 тыс. до 5 тыс. руб., для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Форму СЗВ-ТД необходимо представлять, если произошло кадровое изменение (например, постоянный перевод) или работник подал заявление о выборе формата трудовой книжки. В 2020 году сведения нужно передавать не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. С 2021 года уведомлять о приеме и увольнении придется не позднее следующего рабочего дня после издания приказа.

Какой ущерб бюджету приведёт к уголовной ответственности?

Федеральный закон от 01.04.2020 № 73-ФЗ

В соответствии с изменениями, внесёнными Федеральным законом от 01.04.2020 № 73-ФЗ, с 12.04.2020 утверждены в примечаниях к ст. 198, 199, 199.1, 199.3, 199.4 Уголовного кодекса РФ новые размеры ущерба, причинённого в результате неуплаты налога (страховых взносов), которые определены только в абсолютной величине неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов за период в пределах трёх финансовых лет подряд. Так, по ст. 199 УК РФ крупным размером признаётся сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трёх финансовых лет подряд 15 млн руб., а особо крупным размером — 45 млн руб.

Аналогичные изменения внесены и в ст. 199.1 НК РФ, определяющую уголовную ответственность для налоговых агентов. Также скорректированы правила оценки ущерба от неисполнения обязанностей страхователя по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: крупным размером признается сумма страховых взносов, превышающая за период в пределах трёх финансовых лет подряд 1,8 млн руб., а особо крупным размером — 9 млн руб.

ФНС России приостановила применение мер взыскания задолженности налогоплательщиков

Письмо ФНС от 03.04.2020 № ЕД-20-8/37@

Федеральная налоговая служба в связи с Указом Президента РФ от 02.04.2020 № 239 поручила приостановить применение мер взыскания задолженности и соответствующих обеспечительных мер, установленных Налоговым кодексом, до 30.04.2020 (включительно) в отношении всех налогоплательщиков - юрлиц и индивидуальных предпринимателей. Исключение составляют должники, не относящиеся к налогоплательщикам, наиболее пострадавшим в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, и непринятие мер взыскания задолженности может повлечь сокрытие активов и (или) возможность совершения иных действий, препятствующих взысканию.

В данной ситуации меры взыскания и соответствующие обеспечительные меры могут быть применены только по согласованию с руководителем вышестоящего налогового органа, - указано в письме ФНС России от 03.04.2020 № ЕД-20-8/37@.

Расходы прямые и косвенные

Письмо Минфина РФ от 27.02.2020 № 03-03-06/1/14109

Распределение расходов налогоплательщика на прямые и косвенные не может быть произвольным, а зависит исключительно от конкретных условий бизнеса.

Вновь чиновники в письме Минфина России от 27.02.2020 № 03-03-06/1/14109 напомнили налогоплательщикам правила распределения расходов в целях налогообложения прибыли на прямые и косвенные. 

Согласно п. 1 ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные расходы в соответствии с положениями данной статьи. Перечень прямых расходов является открытым и определяется налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения самостоятельно. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчётного или налогового периода.

Одновременно Минфин России в комментируемом письме обратил внимание, что п. 4 ст. 252 НК РФ устанавливает не порядок распределения расходов на прямые и косвенные, а порядок учёта затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов.

Напомним, что прямые расходы относятся к расходам текущего отчётного или налогового периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, в соответствии со ст. 319 НК РФ. Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществлённых в отчётном или налоговом периоде, в полном объёме относится к расходам текущего отчётного или налогового периода с учётом требований, предусмотренных в НК РФ, в частности, в п. 1 ст. 272 НК РФ.

Распределение расходов на прямые и косвенные зависит исключительно от конкретных условий бизнеса, поэтому варианты могут быть самые неожиданные. Например, в косвенные расходы может попасть начисляемая амортизация - см., например, письмо Минфина России от 26.01.2006 № 03-03-04/1/60. И оплата труда – см., например, письмо Минфина России от 15.05.2007 № 03-03-06/1/274.

Тем не менее, некоторые ограничения чиновники всё же накладывают при определении перечня прямых расходов. Так, они утверждают, что из анализа норм ст. ст. 252, 318 и 319 НК РФ следует, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учёте стоимость произведённой и реализованной продукции, должен быть обоснованным. Иначе говоря, механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. 

При этом налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров, работ, услуг, к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможностиотнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели.

В письме Минфина России от 05.12.2011 № 03-03-06/1/803 чиновники согласились, что при формировании состава прямых расходов в налоговом учёте налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров, работ или услуг, применяемый для целей бухгалтерского учёта.

И судебная практика подтверждает выводы Минфина России, что перечень прямых расходов не может определяться усмотрением налогоплательщика. В частности, в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.02.2020 по делу № А27-29983/2018 отмечено, что:

- квалификация расходов в качестве прямых или косвенных не может зависеть исключительно от произвольного усмотрения налогоплательщика, а должна быть обоснованной; 

- возможность самостоятельного определения состава прямых расходов в учётной политике не означает, что этот процесс зависит исключительно от воли налогоплательщика, напротив, указанные нормы относят к прямым расходам затраты, непосредственно связанные с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг); 

- налогоплательщик должен обосновать выбор в отношении расходов, формирующих в налоговом учёте стоимость произведенной и реализованной продукции, притом, что механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом.

Фонд не смог переквалифицировать договоры подряда в трудовые

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16.03.2020 по делу № А33-12231/2019, ООО «Геосинтетика»

Совокупность признаков, свидетельствующих о заключении общества с физическими лицами договоров подряда, не допустила переквалификацию гражданско-правовых отношений в трудовые.

Решениями регионального отделения ФСС России (далее – Фонд) по результатам проведения выездной проверки общества доначислены оспариваемые суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование, пени и штрафов. Основанием послужили выводы Фонда о том, что обществом не исчислены и не уплачены страховые взносы в результате занижения облагаемой базы на выплаты, произведённые по заключённым с физическими лицами договорам подряда, которые по своей природе являются трудовыми договорами.

Полагая указанные решения незаконными, общество обратилось в арбитражный суд.

Суды первой и апелляционной инстанции, признавая решения Фонда незаконными, исходили из того, что сложившиеся между обществом и физическими лицами по рассматриваемым договорам отношения являются гражданско-правовыми и база для исчисления страховых взносов не занижена.

Суд кассационной инстанции считает обжалуемые судебные акты законными и обоснованными.

Норма о не включении в базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС России, любых вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, содержал как Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавший до 01.01.2017, так и глава 34 Налогового кодекса – подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ.

Судами установлено, что выполнявшиеся физическими лицами по договорам подряда работы не предполагали подчинение правилам внутреннего распорядка и выполнение распоряжений общества как работодателя; предметом договоров является результат разовых работ, а не выполнение любых поручений работодателя в рамках должностных функций; дисциплинарная ответственность для подрядчиков договорами не предусмотрена; общество не осуществляло контроль за соблюдением режима труда в отношении подрядчиков; оплата по договорам осуществлялась единовременно после подписания актов сдачи-приёмки работ; физическим лицам не представлялись ежегодные отпуска и выходные дни с сохранением места работы (должности) и среднего заработка, не производилась выплата пособий по временной нетрудоспособности; подрядчики не писали заявления о приёме на работу, приказы об их приёме в соответствии со штатным расписанием не оформлялись, записи в трудовые книжки не вносились.

Кроме того, договорами предусмотрены сроки выполнения работ; необходимость привлечения физических лиц по договорам подряда вызвана объективной невозможностью спрогнозировать объемы будущих работ, отсутствием необходимости увеличения штата работников, которым общество не сможет обеспечить постоянную занятость. Также договоры подряда заключались систематически, однако преимущественно с разными лицами, повторные договоры заключались по истечении продолжительного периода времени.

При этом Фонд не представил достаточных доказательств, свидетельствующих о наличии между обществом и физическими лицами трудовых отношений, в том числе не обосновал, что подрядчики были включены в производственный процесс, а общество не было заинтересовано в конкретном результате работ и привлекало физических лиц именно для выполнения трудовых функций.

Суды сделали правильный вывод о том, что рассматриваемые отношения при исполнении физическими лицами договоров подряда не могут квалифицироваться в качестве трудовых. Полученное по этим договорам вознаграждение не подлежит включению в базу для исчисления страховых взносов.

Почему затраты на капремонт должны списываться через амортизацию

Определение Верховного Суда РФ от 16.03.2020 № 305-ЭС20-2784, ООО «Стройка»

В отсутствие документального подтверждения существования ремонтируемого объекта основных средств суды согласились с выводом налогового органа о необходимости учёта нового объекта и списания произведённых затрат в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, путём начисления амортизации.

Основанием для принятия решения в оспариваемой части послужил вывод налогового органа о неправомерном единовременном списании обществом в состав расходов по налогу на прибыль затрат на ремонт производственной площадки с асфальтобетонным покрытием в сумме 5 791 969 руб. По мнению инспекции, обществом был произведен не текущий, а капитальный ремонт производственной площадки с заменой покрытия, в связи с чем расходы на проведение ремонта должны списываться через амортизацию, расчет которой произведен по пятой амортизационной группе.

Однако Общество настаивало, что производственная площадка как объект недвижимости являлась составной частью здания, и обществом были проведены работы по ремонту ранее существующей площадки, находящейся на территории предприятия, следовательно, затраты по ремонту в полном объёме, по его мнению, правомерно единовременно отнесены на расходы при исчислении налога на прибыль.

Суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, в том числе договоры подряда, акты выполненных работ, принимая во внимание отсутствие доказательств отражения спорной площадки в кадастровом и техническом паспортах предприятия (здания) заявителя, а также каких-либо бухгалтерских и инвентаризационных документов, подтверждающих факт возникновения и существования объекта (части объекта) основных средств «площадка производственная с твёрдым покрытием», руководствуясь положениями ст. 247, 252, 253, 270, 374, 375 НК РФ, Положением по бухгалтерскому учету «Учёт основных средств» (ПБУ 6/01), утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, пришли к выводу о доказанности налоговым органом совокупности обстоятельств, свидетельствующих о необходимости учёта производственной площадки с покрытием в качестве нового (созданного) основного средства и списания произведённых обществом затрат в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, путём начисления амортизации согласно сроку полезного использования данного основного средства.

Обществу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.