НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 19, 2018

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 19, 2018

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста за неделю с 7  по 11 мая 2018 года

Минфин: как исчислить НДС, если в договоре его сумму не указали

(Письмо Минфина России от 20.04.2018 № 03-07-08/26658)

Если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, то следует исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, и  определяется расчетным методом согласно п. 4 ст. 164 НК  РФ.

ПФР грозит штрафом за дополнение СЗВ-М сведениями о "забытых" работниках после окончания срока сдачи

(Письмо ПФ РФ от 28.03.2018 № 19-19/5602)

ПФР будет штрафовать страхователей, которые  подадут дополняющую форму СЗВ-М, на лиц, в отношении которых за отчетный период ранее сведения не представлялись.

Штрафные санкции не применяются лишь в том случае, если корректируются именно ранее представленные сведения на конкретно застрахованное лицо.

Усилен  контроль за валютными операциями

(Федеральный закон от 14.11.2017 № 325-ФЗ)

Изменения, внесенные в статьи 19 и 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях вступают в силу 14 мая 2018 года.

Три главных изменения:

- компаниям придется сообщать банкам точные, а не максимальные сроки поступления выручки или товаров по внешнеторговым сделкам;

- у банков станет больше причин заблокировать операции;

- по ряду нарушений штраф грозит не только организациям, но и должностным лицам. Если нарушение повторится, виновные могут потерять работу на три года.

Отправить на допрос в налоговую инспекцию  представителя вместо работника нельзя

(Решение ФНС России от 11.04.2018 № СА-3-9/2269@)

Инспектор должен допросить лично того сотрудника, кого вызвал повесткой как свидетеля. Сотрудник вправе воспользоваться юридической помощью представителя при даче пояснений в качестве свидетеля. Представителю сотрудником должна быть выдана нотариально заверенная доверенность.

Если списали старое недоамортизированное основное средство - НДС восстанавливать не нужно

(Письмо ФНС России от 16.04.2018 № СД-4-3/7167@)

Если основное средство списывается до окончания срока амортизации в связи с физическим и моральным износом, то налогоплательщик не обязан восстанавливать НДС.

Разъяснения основаны на позиции Высшего арбитражного суда Российской Федерации, изложенной в решении от 23.10.2006 № 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть предусмотрена законодательством. Пункт 3 ст. 170 НК РФ устанавливает случаи, при которых суммы налога подлежат восстановлению. Таким образом, в случаях, не перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, суммы НДС восстановлению не подлежат.

Уменьшение УК: полученное имущество не облагается налогом на прибыль

(Письмо Минфина России от 11.04.2018 № 03-03-06/1/24107)

Подпунктом 4 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества (имущественных прав), которые получены в пределах вклада участником хозяйственного общества (его правопреемником или наследником) при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Специалисты Минфина отмечают, что общество вправе уменьшить уставный капитал как в добровольном порядке, так и по требованию законодательства. Это следует из п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и п. 1 ст. 29 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Таким образом, имущество, полученное (в пределах вклада) участником хозяйственного общества при добровольном уменьшении уставного капитала организации, не облагается налогом на прибыль. 

Оплата командировки: Минфин разъяснил, как начислять НДФЛ

(Письмо Минфина России от 09.04.2018 № 03-04-07/23964)

Выплата  средней зарплаты за время командировки относится к оплате труда. В целях уплаты НДФЛ датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого на время служебной командировки, признается последний день месяца, за который начислены командировочные.

Выводы сделаны на основании норм трудового и налогового законодательства.

В соответствии со статьей 129 ТК РФ заработная плата — это вознаграждение за труд, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются, в частности, сохранение места работы (должности) и среднего заработка (ст. 167 ТК РФ). Для расчета средней зарплаты учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.

Датой  фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Минфин России разъяснил особенности исправления ошибок в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

(Письмо Минфина России от 28 апреля 2018  № 03-03-06/2/29295)

Налогоплательщик  вправе провести перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

К такому выводу эксперты Минфина России пришли, проанализировав п. 1 ст. 54 НК РФ.

Допускается  осуществление перерасчета налоговой базы и суммы налога при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам. Такой перерасчет производится в текущем налоговом (отчетном) периоде за период, в котором были допущены ошибки или искажения (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).

В свою очередь, абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ определены два случая перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения):

- при невозможности определения периода совершения ошибок (искажений);

- когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

В целях налогообложения не допускается использование кадастровой стоимости, отличной от внесенной в ЕГРН

(Письмо Минэкономразвития России от 17.04.2018 № Д23и-1986)

Разъяснения касаются порядка определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.

Эксперты министерства подчеркивают, что кадастровая стоимость является конкретной величиной на установленный период времени. Она определяется в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее – Закон № 135-ФЗ) и Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" и вносится в Единый государственный реестр недвижимости.

Также Департамент недвижимости Минэкономразвития России заключает, что использование кадастровой стоимости, отличной от кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, для целей налогообложения на имущество организаций действующим законодательством не предусмотрено – соответствующие положения отсутствуют в ст. 24.20 Закона № 135-ФЗ.

Эту позицию поддержал Минфин России, который своим Письмом от 23.04. 2018 № 03-05-04-01/27451  направил для учета в работе рассматриваемое письмо Минэкономразвития России в целях формирования единой правоприменительной практики.