НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 18, 2026

2026.05.12

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 04.05.2026 по 08.05.2026 года

ФНС С 12 МАЯ 2026 ВВОДИТ НОВЫЙ ФОРМАТ ПОЯСНЕНИЙ К ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

(Письмо ФНС от 30.04.2026 г. № EA-36-15/3541@)

ФНС рекомендовала новый формат пояснений к декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС от 18 декабря 2025 г. № ЕД-7-3/1227@. Все плательщики НДС представляют декларацию по этому налогу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Поэтому и пояснения к декларации нужно также представлять в электронной форме. Если направить пояснения к декларации по НДС не в электронном, а в бумажном виде, то они будут считаться не представленными (п. 3 ст. 88 НК РФ). Непредставленными считаются также пояснения, представленные в электронном виде, но не по установленному формату (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ).

С 2026 года вступили в силу поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ, которые повлекли внесение изменений в форму декларации по НДС. Они были внесены приказом ФНС от 18 декабря 2025 г. № ЕД-7-3/1227@. В связи с этим и с учетом внесенных изменений, ФНС привела для применения с 12 мая 2026 года рекомендуемый формат пояснений к налоговой декларации по НДС. Его следует применять до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-15/682@.

УПРОЩЕНЦЫ МОГУТ УМЕНЬШИТЬ СВОИ ДОХОДЫ НА СУММЫ АВАНСОВОГО НДС

(Федеральный закон от 25.04.2026 г. № 104-ФЗ)

Если аванс был получен в периоде, когда фирма на УСН еще не была плательщиком НДС, а в периоде отгрузке стала им, на сумму НДС, включенного в предоплату, можно уменьшить доход, учитываемый при УСН.

С 2026 года платить НДС должны те плательщики УСН, доход которых за 2025 год превысил 20 млн рублей (подп. «а» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). До перехода на уплату НДС плательщики УСН могут получить от покупателя аванс. В этом периоде НДС на полученную сумму начислять не нужно. Но если отгрузка происходит в периоде, когда продавец на УСН уже стал плательщиком НДС, он на дату отгрузки обязан исчислить НДС на всю стоимость реализации. Но поставить к вычету авансовый НДС права нет.

С 25 апреля 2026 года дано право упрощенцам уменьшать свои доходы при УСН на суммы НДС по авансам, которые были получены в периоде, когда они еще не были плательщиками НДС. Это закреплено в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ в новой редакции.

Суть нововведения в том, что упрощенцы, которые стали плательщиками НДС с 2025 г. и 2026 г., вправе произвести перерасчет своих обязательств по УСН. Однако есть условие: это правило действует, если с покупателем не достигнуто соглашение об увеличении цены договора на сумму НДС, и покупатель не произвел доплату.

ИП, УТРАТИВШИЕ ПРАВО НА ПСН В 2026 ГОДУ, МОГУТ ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТЫ НДС

(Федеральный закон от 25.04.2026 г. № 104-ФЗ)

Если ИП в 2026 году утратил право на ПСН, он может принять к вычету НДС при соблюдении ряда условий.

С 25 апреля 2026 года у предпринимателей, которые по каким-либо причинам утратили право на применение ПСН (например, из-за превышения лимита доходов), появилась возможность принять к вычету НДС. Чтобы получить вычет по НДС, необходимо соблюсти ряд условий. Предприниматель стал плательщиком НДС. После утраты права на ПСН ИП должен перейти на общий режим налогообложения (ОСНО) или упрощенную систему налогообложения (УСН) с уплатой НДС по ставке 22%.

Важно: если ИП выбирает УСН с льготными ставками НДС (5% или 7%), то права на вычет не возникает. Покупки были сделаны во время действия патента, но не использованы. Товары, работы или услуги должны быть приобретены в период, когда ИП еще применял ПСН, но они не были использованы в рамках этой системы. Основные средства и нематериальные активы. Если основные средства (ОС) или нематериальные активы (НМА) были куплены на ПСН, но не введены в эксплуатацию до момента утраты права на патент, то по ним также возможен вычет. Общие правила вычета НДС соблюдены. Необходимо иметь счет-фактуру с выделенным НДС, принять покупки к учету и использовать их в деятельности, которая облагается НДС.

ФНС ИЗМЕНИЛА ФОРМАТ ПОЯСНЕНИЙ ПО НДС — С 12 МАЯ

(Письмо ФНС от 30.04.2026 № ЕА-36-15/3541@)

ФНС направила рекомендуемый формат подачи пояснений к декларации по НДС. Обновления потребовались в связи с поправками в НК по НДС и новой формой декларации по налогу.

Применять новый формат нужно с 12 мая 2026 года и до внесения изменений в утвержденный формат (напомним, это приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@). Поэтому бухгалтерам стоит заранее проверить, обновлен ли формат обмена у оператора и в учетной системе, иначе ответ может не пройти форматно-логический контроль.

КОГДА МОЖНО НАЧИНАТЬ ПРИМЕНЕНИЕ ФИНВ

(Письмо Минфина от 20.03.2026 г. № 03-03-07/22848)

Решение о применении ФИНВ организация должна принять и прописать в учетной политике заранее, до момента ввода в эксплуатацию актива. Право на федеральный инвестиционный налоговый вычет предоставлено организациям, осуществляющим добычу полезных ископаемых, и компаниям сферы обрабатывающих производств (за исключением производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий), а также: организациям, обеспечивающим потребителей электрической энергией, газом и паром; гостиницам и предприятиям общественного питания; организациям, занимающимся научными исследованиями и разработками; организациям, сфер информационных технологий и телекоммуникаций.

Уменьшить налог на прибыль на сумму ФИНВ могут также налогоплательщики, входящие в одну группу лиц с организацией, которая понесла расходы на приобретение или достройку ОС, за исключением организаций, занятых производством пищевых продуктов, напитков и табачных изделий. Решение о том, что компания применяет федеральный инвестиционный вычет, нужно прописать в налоговой учетной политике, причем по конкретному амортизируемому объекту ОС или НМА. Решение об использовании права на применение вычета в отношении конкретного объекта ОС или амортизируемого НМА (самим налогоплательщиком либо при передаче лицам, входящим с ним в одну группу) должно приниматься не позднее даты ввода в эксплуатацию такого объекта.

КАК ПРОСРОЧЕННЫЕ СЕРТИФИКАТЫ МЕДИКОВ ВЛИЯЮТ НА НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ?

(Письмо Минфина РФ от 25.02.2026 № 03-03-05/14141)

Минфин разъяснил, нужно ли учитывать медиков с просроченными сертификатами в целях применения льготной ставки по налогу на прибыль. Чиновники ведомства напомнили, что для применения льготной ставки 0% (согласно п. 1 ст. 284.1 НК РФ) медицинская организация в течение всего налогового периода должна соблюдать ряд условий. Одно из них заключается в том, что доля медицинского персонала в общей численности работников должна составлять не менее 50%, причем это должны быть специалисты, имеющие действующий сертификат или свидетельство об аккредитации.

Финансисты подчеркнули: учету подлежат только те работники, чьи документы о квалификации действительны. Исключения, предусмотренные приказом Минздрава России от 20 января 2026 года № 34н (допускающие работу без аккредитации в определенных случаях), не меняют требования Налогового кодекса. Если сертификат или аккредитация истекли (в том числе в период с 1 января по 31 декабря 2025 года), такой сотрудник не учитывается при расчете 50-процентной доли для целей налога на прибыль, даже если он фактически допущен к работе по старому образованию.

Таким образом, рассматриваемая льгота по налогу на прибыль применяется только при условии, что в штате организации не менее половины работников подтверждают свой статус действующим сертификатом или свидетельством об аккредитации специалиста.

НДФЛ С СУММ КЕШБЭКА: РАЗЪЯСНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

(nalog.ru)

Обычный банковский кешбэк по программам лояльности, будь то деньги или бонусы, не облагается НДФЛ. Такой доход полностью освобождён от налога.

Банковский кешбэк – это денежные средства или бонусы, полученные в рамках банковских программ лояльности. Такой доход не признается налогооблагаемым и освобожден от НДФЛ. Исключение составляют ситуации, когда кешбэк получен: не в рамках публичной оферты, в рамках трудовых отношений, в качестве платы за оказание услуг (выполнение работ, поставку товаров). Так устанавливает п. 68 ст. 217 НК РФ. Эта льгота действует, если программа лояльности направлена на увеличение активности клиентов в приобретении товаров или услуг организации.

НДФЛ С ЛЬГОТНОГО КРЕДИТА: КОГДА МОЖНО НЕ ПЛАТИТЬ

(nalog.ru)

По общему правилу, экономия на процентах по займу признается материальной выгодой и облагается НДФЛ. Это правило действует, если кредит выдан: работодателем; взаимозависимым лицом (супругом, родителями, детьми, братьями/сестрами, опекунами или подопечными). Но есть исключение. Не нужно платить налог, если льготный кредит получен на новое строительство или покупку жилья в России по договору, заключенному до 31 декабря 2024 года (включая перекредитование в банках). Главное условие – у заемщика должно быть подтвержденное налоговым органом право на имущественный вычет по такому жилью.

Примеры: Покупатель берет беспроцентный автокредит в банке, где не работает. Кредитор и заемщик не взаимозависимы – материальной выгоды нет, налог платить не нужно. Сотрудник банка получает льготный кредит у своего работодателя. В этом случае возникает материальная выгода, и НДФЛ подлежит уплате.

Таким образом, если между заемщиком и кредитором нет трудовых или родственных (иных взаимозависимых) отношений, материальная выгода не возникает независимо от цели кредита.

ПРИ РАСШИРЕНИИ БИЗНЕСА НА ПСН ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ДОЛЖЕН ПОЛУЧИТЬ НОВЫЙ ПАТЕНТ

(nalog.ru)

ИП не вправе подать заявление об увеличении стоимости патента. Перерасчет допускается только в сторону уменьшения.

В случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) при ПСН Минфин разрешал уточнить обязательства налогоплательщика (см. письмо Минфина от 5 апреля 2022 г. № 03-11-11/28178).

С 2026 года право ИП на перерасчет стоимости патента закреплено в абзаце 4 пункта 2 статьи 346.45 НК РФ. Перерасчет доступен при уменьшении физических показателей, от которых зависит стоимость патента: площадь торгового зала или арендуемого помещения; количество наемных работников, занятых в патентной деятельности; число транспортных средств, используемых для перевозок грузов и пассажиров; количество торговых точек, объектов общепита или объектов недвижимости, сдаваемых в аренду; иные показатели, установленные региональным законом о ПСН. Налоговики акцентировали внимание на том, что перерасчет производится только в сторону уменьшения стоимости патента по заявлению.

Например, ИП, который получил на весь 2026 год патент на грузоперевозки тремя автомобилями, 4 мая 2026 года один из них продал. Налоговый орган пересчитает налог по старому патенту на эту дату. Заявление подается в течение 10 дней со дня изменения показателя. При увеличении показателей необходимо получить новый патент. Заявление в этом случае подается за 10 рабочих дней до начала работы с новыми параметрами.

УТВЕРЖДЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В ФОРМУ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

(nalog.ru)

С 6 мая расчет по страховым взносам представляется по новой форме. Вступил в силу приказ ФНС России, который внес изменения в форму расчета и порядок его заполнения.

Для субъектов МСП в приоритетных отраслях установлены коды тарифа плательщика и категории застрахованного лица. Это позволит реализовать их право на применение пониженного тарифа страховых взносов. Кроме того, для расчета соответствия условию применения пониженного тарифа страховых взносов в приложении 3.1 к разделу 1 внесены изменения.

Обновленная форма действует с представления за I квартал 2026 года.

ФНС РАЗЪЯСНИЛА, КАК ЗАПОЛНИТЬ УВЕДОМЛЕНИЯ О ПЕРЕХОДЕ НА УСН И ИЗМЕНЕНИИ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(Письмо ФНС от 28.04.2026г. № ЕА-36-3/3447@)

ФНС России разъяснила порядок заполнения уведомлений по УСН для ИП, которые с 2026 года утратили право на применение ПСН.

Так, при заполнении уведомления о переходе на УСН по форме КНД 1150001 указанным налогоплательщикам необходимо в поле «Признак налогоплательщика (код)» указать цифру «4», при указании даты перехода на УСН проставить цифру «1».

Для изменения объекта налогообложения в уведомлении по форме КНД 1150016 необходимо указать дату изменения объекта налогообложения «с 1 января 2026 года».

В соответствии с Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ ИП, которые в декабре 2025 года применяли ПСН, а их доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, при соблюдении требований главы 26.2 НК РФ вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН с 1 января 2026 года или при необходимости изменить объект налогообложения по УСН. Соответствующие уведомления необходимо представить не позднее 1 июня 2026 года включительно.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ НА СВОЕМ УЧАСТКЕ: КАКИЕ ЕСТЬ ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ?

(nalog.ru)

Если гражданин купил земельный участок для ведения бизнеса, может ли он рассчитывать на какие-либо налоговые послабления? ФНС дает четкий ответ: федеральных льгот по земельному налогу для таких случаев в Налоговом кодексе (НК РФ) не предусмотрено. Никаких федеральных освобождений от уплаты земельного налога для физлиц, использующих свои участки в предпринимательской деятельности, не существует.

Однако, это не значит, что льгот совсем нет. Региональные власти имеют право устанавливать собственные льготы. Это значит, что в конкретном регионе могут действовать свои правила, которые предусматривают льготы по земельному налогу для предпринимателей – физических лиц. Чтобы узнать о возможных послаблениях, необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения участка.

ПО НАЛОГОВЫМ ДОЛГАМ ФНС НЕ СРАЗУ БЛОКИРУЕТ РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ

(nalog.ru)

Взыскание задолженности при неуплате налогов происходит в несколько этапов. Блокировка счета – последний. Причем счет блокируется не целиком, в только на сумму имеющегося долга, то есть в размере отрицательного сальдо ЕНС. Приостановление операций по счету устанавливается только на сумму долга, все остальные деньги остаются доступными. До блокировки ФНС направляет требование об уплате. В течение 7 рабочих дней долг можно уплатить добровольно либо заявить о несогласии.

Затем, если налоговый долг не погашен, ИФНС выносит решение о взыскании. Если возражений нет, налоговая направляет в банк поручение на списание. В отношении ИП взыскание обращается на любые счета: бизнеса и личные. Если налогоплательщик не согласен с суммой долга или списанием денежных средств в уплату налогов, нужно сначала подать жалобу, затем можно обратиться в суд. Незаконно взысканные средства вернут на ЕНС по решению суда.

КАК БУДЕТ РАБОТАТЬ СИСТЕМА СПОТ?

(nalog.ru)

Что изменилось во внедрении системы СПОТ?

Детальная информация о системе подтверждения ожидания товаров представлена на промостранице «СПОТ» (портал ФНС). Там говорится, что фактически новый порядок вводится для тех, кто перевозит товары из ЕАЭС на авто именно с 01.06.2026. Но при этом предусмотрен тестовый период системы, который будет действовать с 06.04.2026 по 27.05.2026.

Таким образом, с учетом последних изменений процесс внедрения СПОТ теперь включает два этапа. Первый – тестирование, порядок которого ФНС отдельно разъясняет в письме № ЕА-36-15/2603@ от 02.04.2026. Второй – «промышленная.

Процесс тестирования СПОТ с 06.04.2026 по 27.05.2026

Тестирование описано налоговой службой в письме № ЕА-36-15/2603@. Данное письмо, помимо разъяснений, содержит:

Правила проведения тестирования (Прил. 1);
форму ДОПП по КНД 1160303 (Прил. 1 к Приказу ФНС № 123 от 15.01.2026);
формат ДОПП и квитанции о присвоении ему соответствующего статуса (Прил. 2 и 3);
порядок заполнения ДОПП и его корректировки (Прил. 3 к Приказу ФНС № 123 от 15.01.2026).

При желании в тестировании могут участвовать и импортеры (ИП, юрлица). Взаимодействовать со СПОТ они могут через оператора ЭДО либо Сервис заявителя. Способ взаимодействия можно выбрать самостоятельно.

В процессе тестирования импортеры (они же заявители) пробуют формировать перед въездом в РФ документ о предстоящей поставке. Затем, соответственно, подписывают его УКЭП и отправляют на проверку. При удачной проверке документу присваивается статус «Обеспечен», и заявитель получает QR-код. Полученный код можно проверить при помощи общего сервиса.

Вносить обеспечительный платеж (сумму ввозного НДС и акцизов) на этапе тестирования не нужно.

Последующая работа системы СПОТ с 01.06.2026

Описание того, как будет работать система СПОТ далее, после тестирования, представлено на промостранице «СПОТ».

С 01.06.2026 начнется промышленная эксплуатация с обязательным внесением обеспечительного платежа. Система заработает в полную силу, поэтому для перевоза через границу товаров из ЕАЭС на авто обязательно нужно:

Импортеру – за 2 дня до въезда подать ДОПП, внести обеспечительный платеж (ОП). Затем дождаться результата проверки документа, получить QR-код и передать его лицу, которое перевозит товары (водителю, экспедитору и др.).

Перевозчику – получить данный код от импортера, проверить его на предмет актуальности и предъявить на таможне по требованию.

При отсутствии ДОПП, обеспечительного платежа, QR-кода на границе авто с товарами в РФ уже не пропустят.

Остаток обеспечительного платежа по СПОТ (если вы перечислили больше, чем сумма ввозного НДС и акцизов) учтут на ЕНС.

Как осуществляется взаимодействие со СПОТ

Во взаимодействии участвует ФНС (оператор системы) и заявители (они же импортеры – ИП и юрлица). Следуя новому порядку ввоза товаров из ЕАЭС на территорию РФ на авто, импортеры обязаны за 2 календарных дня до въезда:

подавать электронный документ о предстоящей поставке (ДОПП);
с 01.06.2026 совершать обеспечительный платеж (ОП), отображать его в ДОПП;
получать QR-код и передавать его лицу, которое непосредственно перевозит товары.

Для того чтобы осуществлять выше обозначенные действия, импортер может сам выбрать способ взаимодействия со СПОТ. В 2026 году допускается два варианта:

Через сервис Заявителя на портале ФНС,
Посредством ТКС через оператора ЭДО.

Способ взаимодействия через сервис Заявителя на сайте ФНС

Чтобы заявитель (импортер) мог зайти в сервис ФНС, понадобится УКЭП. Соответственно, вопрос, как зарегистрироваться в системе СПОТ, тут решается сам собой. Какая-то специальная регистрация не требуется. Непосредственно в сервисе Заявителя после входа в систему импортер должен:

Заполнить ДОПП, следуя подсказкам.
Проверить заполненный документ, подписать его УКЭП, отправить на регистрацию/проверку.

С 1 июня 2026 года импортер обязан перечислить обеспечительный платёж на специальный КБК — «Обеспечительный платеж при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза (сумма платежа)».

После проверки ФНС размещает в сервисе ее результаты. При успешных результатах отображается статус «Обеспечен», а также присвоенный документу QR-код.

ФНС обращает внимание на то, что для работы можно использовать личный кабинет налогоплательщика. Поэтому следует заранее зарегистрировать личный кабинет на портале ФНС и получить доступ к нему. Помимо этого, необходимо заранее позаботиться об установке обновлений своей учетной системы.

Способ взаимодействия посредством ТКС

Этот способ взаимодействия со СПОТ предполагает отправку электронного ДОПП посредством ЭДО. То есть через учетную систему импортера. Отправляемый документ формирует заявитель в рекомендованном формате и предварительно подписывает УКЭП.

Электронный формат ДОПП вместе с его формой и порядком заполнения, изменения представлен в письме ФНС от 02.04.2026 № ЕА-36-15/2603@.

После успешной проверки поступившего документа ФНС посредством ЭДО отправляет заявителю ее результаты:

квитанцию о присвоении ДОПП статуса «Обеспечен»;
далее, когда обеспечительный платеж будет зачтен в счет ДОПП (с 01.06.2026), ФНС высылает QR-код.

Эти же данные (результаты, отправленные через ЭДО) далее будут отображены в сервисе Заявителя.

Заявитель вправе использовать оба способа взаимодействия – ЭДО и сервис Заяви

НЕ РАБОТАЕТ МОБИЛЬНЫЙ ИНТЕРНЕТ – ЭТО НЕ ПОВОД ДЛЯ ОТКАЗА В ВЫДАЧЕ ЧЕКА ККТ

(nalog.ru)

Продавец не вправе отказывать в выдаче кассового чека из-за нестабильного интернет-соединения. В соответствии с пунктом 2 статьи 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ выдача кассового чека при осуществлении расчетов с потребителями является обязанностью, а не правом продавца. При этом нестабильная интернет-связь и отсутствие интернета не могут рассматриваться как основание для освобождения от данной обязанности.

Даже при отсутствии интернета в момент оплаты должен печататься без задержек бумажный чек. Информация о расчете сохраняется. В случае временного сбоя связи пробитые кассовые чеки хранятся в фискальном накопителе и после восстановления соединения автоматически передаются оператору фискальных данных.

ФНС: КАК ПРАВИЛЬНО УКАЗЫВАТЬ АДРЕС ЮРЛИЦА В ЗАЯВЛЕНИИ НА РЕГИСТРАЦИЮ

(nalog.ru)

ФНС России напоминает о требованиях к оформлению адреса юридического лица в документах, подаваемых для государственной регистрации. Адрес необходимо указывать в структурированном виде, строго в соответствии с данными Государственного адресного реестра (ГАР). Как поясняют налоговики, детализация адреса (например, указание офиса, помещения, комнаты или иного подобного элемента) допускается только при наличии таких сведений в ГАР. Если в реестре информация об офисе или конкретном помещении отсутствует, адрес указывается только до уровня «здание» или «сооружение». Подача заявления с указанием несуществующих в ГАР элементов автоматически повлечет за собой отказ в регистрации юридического лица.

Важное исключение сделано для случаев регистрации компании по адресу жилого помещения (квартиры) – там особый порядок детализации. Проверить, содержится ли нужный адрес в ГАР, а также ознакомиться с порядком внесения данных в реестр можно с помощью сервиса «Федеральная информационная адресная система», который работает на официальном сайте ФНС России.

НУЖНО ЛИ МЕНЯТЬ АДРЕС В ЕРЮЛ, ЕСЛИ ЕГО ДЕТАЛИЗИРОВАЛИ

(nalog.ru)

Если в ЕГРЮЛ указан адрес без офиса, например, только дом, налоговая может внести запись о недостоверности сведений. А если данные в ЕГРЮЛ не соответствуют реальному детальному адресу, банки могут заморозить счета. Изменения в части адресных элементов, добавление в адрес детализации, вносят в ЕГРЮЛ заявлением по форме Р13014.

Заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ необходимо подать в течение 7 рабочих дней с момента, когда детализированный адрес был официально утвержден (например, внесен в ФИАС или утвержден администрацией). Если уточнение адреса произошло автоматически без изменения номера дома, нужно просто проверить актуальность данных в ФИАС и при необходимости подать уточняющие документы.

ПРАВО КОПИРОВАТЬ МАТЕРИАЛЫ ДЕЛА ЗАКРЕПЛЕНО В КОАП РФ

(Федеральный закон от 02.05.2026 № 119-ФЗ)

С 13 мая 2026 года участники судебного процесса могут делать выписки, копировать материалы дела и знакомиться с аудио- и видеозаписями.

Лицо, которое привлекают к ответственности, вправе снимать за свой счет копии материалов дела, делать выписки из них, знакомиться с аудио- и видеозаписями. Аналогичным образом дополнили права потерпевших, защитников и представителей. Ранее в кодексе было закреплено общее право знакомиться с материалами дела, однако возможность снимать с них копии прописана не была.

Ранее Конституционный Суд РФ уже указывал, что такое право у привлекаемого к ответственности есть. Новая формулировка в КоАП появилась в нескольких статьях КоАП РФ. Теперь можно: знакомиться с материалами дела; знакомиться с аудио- и видеозаписями; делать выписки из материалов дела; снимать за свой счет копии с материалов дела, в том числе с помощью технических средств. Поправки вступят в силу 13 мая 2026 года.

НАЛОГОВИКИ ПРОВЕРЯЮТ КОМПАНИИ, КОТОРЫЕ ПРИМЕНЯЮТ АУТСТАФФИНГ

(nalog.ru)

Налоговые органы усилили контроль за компаниями, которые применяют в своей деятельности механизмы аутстаффинга, то есть временно привлекают персонал стороннего исполнителя, у которого эти работники состоят в штате. Как правило, этот механизм применяют компании «трудоемких» отраслей, где штат сотрудников исчисляется тысячами: ретейл, строительство, общепит, сельское хозяйство и т.д.

Поскольку временные работники не входят в штат компании, организация не выплачивает зарплату, НДФЛ, страховые взносы. Если заемного персонала много налоговики стремятся переквалифицировать правоотношения в трудовые. Наиболее высоки риски, если работники не состоят в штате у организации-исполнителя по аутстаффингу, а оформлены как самозанятые.

На практике налоговые проверки, чаще всего, заканчиваются требованием пояснений, в том числе о структуре штата, вызовом на комиссии. А если налоговики докажут техническую роль компании по аутстаффингу, итогом проверки становятся доначисления НДФЛ, страховых взносов, штрафов и пеней (от 20% до 40%).

ТРИ ДНЯ НА ОПЛАТУ ОТПУСКА — РАБОЧИЕ ИЛИ КАЛЕНДАРНЫЕ?

(Онлайнинспекция.рф)

Выплатить отпускные работнику нужно не позднее чем за 3 дня до отпуска. Это прописано в ч. 9 ст. 136 ТК РФ. При этом не уточняется, о каких днях речь: календарных или рабочих.

Проанализировав нормы данной статьи и ст. 14 ТК РФ, Роструд ранее приходил к выводу, что этот трехдневный срок установлен в календарных днях (письмо от 14.05.2020 № ПГ/20884-6-1).

Это подтвердил и Минтруд в своем канале в МАХ (информация от 04.05.2026). Также он уточнил, что в этот срок не включается сам день выплаты отпускных. И напомнил, что если этот день выпадает на выходной или праздник, работодатель обязан перевести деньги заранее — в последний рабочий день перед ними.

Например, если отпуск начинается 12 мая, то отпускные следует выплатить не позднее 8 числа.

ДЕМОБИЛИЗОВАННЫХ УВОЛЬНЯТЬ ЗАПРЕЩЕНО!

(Федеральный закон от 25.04.2026 № 108-ФЗ)

С начала осени 2026 года порядок увольнения сотрудников изменен, внесены изменения в статью 179 ТК РФ.

В частности, с 1 сентября вступают в силу новые правила, касающиеся преимущественного права на сохранение рабочего места при сокращении штата. Теперь к уже существующим льготным категориям работников, которые при прочих равных условиях (производительность и квалификация) имеют приоритет при сокращении, добавятся те, кто вернулся к трудовой деятельности после прохождения военной службы. Это касается, в первую очередь, ветеранов, возобновивших работу после мобилизации, заключения контракта о прохождении военной службы или добровольного содействия Вооруженным Силам.

Работодателям придется учитывать не только ранее установленные льготы (например, для семей с иждивенцами, работников с производственными травмами, инвалидов, сотрудников, проходящих обучение по направлению работодателя, или родителей детей, чьи вторые родители мобилизованы), но и новую категорию — вернувшихся после военной службы. При равных показателях производительности и квалификации, эти сотрудники будут иметь приоритет при сохранении рабочего места.

ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ ОСТАВИЛИ НА «ГОЛОМ» ОКЛАДЕ

(Онлайнинспекция.рф)

Роструд разъяснил, что делать работнику, если работодатель в одностороннем порядке лишил его премии или процента с продаж, оставив лишь голый оклад. Чиновники ведомства рассмотрели конкретный пример из практики: менеджер по продажам сообщила, что без предупреждения ей изменили систему оплаты труда. Если раньше зарплата складывалась из оклада и процента с продаж, то теперь выплачивают только оклад, который составляет половину прежнего заработка.

В Роструде подчеркнули, что условие о стимулирующих надбавках обязательно должно быть прописано в трудовом договоре или локальном акте организации (например, в положении об оплате труда или премировании), с которым сотрудника ознакомили под роспись. Если работник выполняет все установленные критерии для получения процента, работодатель обязан его выплатить. Одностороннее изменение условий оплаты труда незаконно.

Специалисты разъяснили, что для восстановления своих прав сотрудник может выбрать один из следующих способов: обратиться в государственную инспекцию труда (в том числе через сервис «Онлайнинспекция.рф»); подать заявление в комиссию по трудовым спорам (если она есть в организации); направить жалобу в прокуратуру; обратиться в суд.

При этом в Роструде предупредили о сроках исковой давности: по спорам о невыплате заработной платы он составляет один год со дня установленного срока выплаты. По остальным трудовым спорам (кроме увольнения) — три месяца. Если срок пропущен по уважительной причине, суд может его восстановить. Если работник уже подал иск в суд, то государственный инспектор труда не вправе выдавать работодателю предписание по тому же вопросу. Иными словами, придется выбирать между инспекцией и судом.

При этом специалисты обратили внимание на то, что устные договоренности о премиях или проценте с продаж не имеют юридической силы. Все условия оплаты труда должны быть зафиксированы письменно.

КТО ПЛАТИТ НАЛОГИ ПО НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ СДЕЛКЕ: ПОЗИЦИЯ ВС РФ

(Тематический обзор Верховного Суда РФ № 5/2026, утвержденный постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 г. № 7А/2026)

Верховный Суд РФ прояснил, как быть с налогами на имущество, когда сама сделка признана недействительной. Согласно последнему обзору судебной практики по вопросам налогообложения организаций (пункт 14 тематического обзора № 4/2026), налоговую обязанность несет та сторона, которая фактически владела и использовала спорное имущество в своей деятельности, а не просто фигурировала в недействительной сделке.

Суд подчеркивает, что налоговые последствия возникают не из самой сделки, а из реальных операций по ее исполнению. Если право собственности на имущество было признано недействительным, налог будет платить тот, кто фактически владел и пользовался этим имуществом. В одном из рассмотренных дел компания передала нежилые помещения институту, который занимался образовательной деятельностью.

Позднее выяснилось, что оформление прав на помещения было проведено с нарушениями закона. Верховный Суд постановил, что налог на эти помещения должен уплатить институт. Именно он использовал помещения и получал от этого доход, в то время как компания утратила такую возможность. В другом случае общество приобрело недвижимость на торгах, которые впоследствии были признаны недействительными.

Суд обязал вернуть имущество продавцу. К началу спорного периода недвижимость уже находилась у продавца, который сдавал ее в аренду. ВС РФ отметил, что одна лишь запись в ЕГРН о праве собственности на общество не обязывает его платить налог. Важно то, кто фактически распоряжался имуществом и получал от него доход.

О СРОКЕ ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ ПРИ КОРРЕКТИРОВКЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС

(Постановление АС Московского округа от 24 марта 2026 г. № Ф05-2566/2026)

Трехлетний срок исковой давности для исправления ошибок при расчете налоговой базы по НДС начинает течь с даты подачи декларации с ошибкой. Суть спора В апреле 2021 года организация подала уточненную декларацию по НДС за четвертый квартал 2020 года, в которой была допущена ошибка: компания ошибочно восстановила НДС по авансовым счетам-фактурам, по которым вычет ранее не применяла. Это привело к завышению налоговой базы. В феврале 2024 года налогоплательщик исправил свою ошибку, подав еще одну уточненную декларацию. В ней уже была указана сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета.

Налоговая инспекция отказала в возмещении, так как трехлетний срок, установленный пунктом 2 статьи 173 НК РФ, был пропущен. Суд не согласился. Трехлетний срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 173 НК РФ, применяется только в случаях возмещения налога, когда сумма налоговых вычетов превышает сумму налога, подлежащую уплате. Ошибочное же восстановление НДС не подпадает под действие указанной нормы. Завышение налоговой базы было выявлено 27 апреля 2021 года. В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, с этой даты и начал исчисляться трехлетний срок для исправления ошибки, и к моменту ее исправления он еще не истек.

КОГДА ОТСУТСТВИЕ В РЕЕСТРЕ МСП НЕ ЛИШАЕТ КОМПАНИЮ ПРАВА НА ПОНИЖЕННЫЙ ТАРИФ ВЗНОСОВ

(Определение ВС РФ от 17.04.2026 № 301-ЭС25-12096)

ВС РФ рассмотрел такую ситуацию: организацию и ее единственного учредителя (АО) исключили их реестра МСП из-за того, что держателем реестра акционеров АО-учредителя не были в срок представлены сведения, необходимые для ведения реестра МСП. Через 3 месяца организация и АО-учредитель снова были включены в реестр, поскольку сведения в конце концов были представлены.

Налоговики посчитали, что в период, когда компания не числилась в реестре МСП, она должна была начислять страховые взносы по общеустановленному тарифу. Нижестоящие суды с этим согласились, однако Верховный суд решил по-другому.

Главные моменты, на которые указал ВС РФ:

право на пониженный тариф взносов увязано с соответствием плательщика критериям субъекта МСП;
критерии МСП установлены ч.1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Условия о включении в реестр в этом перечне нет;
в подп. 17 п. 1 ст. 427 НК среди условий для применения пониженного тарифа взносов также нет указания на необходимость нахождения организации/ИП в реестре МСП;
внесение сведений о субъектах МСП в реестр и исключение их из реестра носит учетно-информационный характер. Основанием отнесения организации к субъектам МСП является не наличие сведений о ней в реестре, а соответствие компании установленным критериям.

Следовательно, отсутствие в реестре МСП сведений об организации само по себе не исключает возможности применения пониженных тарифов страховых взносов по подп.17 п. 1 и п. 24 ст. 427 НК.

ЕСЛИ ЦЕНА В ДОГОВОРЕ БЫЛА СОГЛАСОВАНА С НДС, СЧЕТА-ФАКТУРЫ МОЖНО ПОТРЕБОВАТЬ ЧЕРЕЗ СУД

(Постановление АС Поволжского округа от 31.03.2026 г. по делу № А12-3782/2025)

Выставление счета-фактуры – это прямая обязанность, вытекающая из требований НК РФ, даже если продавец не является плательщиком НДС, но цена была согласована с учетом налога. В договоре аренды указали, что платежи включают НДС.

Организация-арендатор, работающая на общей системе, планировала принимать НДС к вычету. Аренду она оплачивала добросовестно, но арендодатель счета-фактуры не выставлял. Организация не смогла заявить вычет НДС и обратилась в суд с иском об обязании арендодателя выставить недостающие документы.

Первая инстанция и апелляция отказали. Отказ мотивировали тем, что гражданско-правовые способы защиты не распространяются на налоговые отношения, поэтому понудить к выдаче счетов-фактур через арбитражный суд нельзя.

Кассация поддержала заявителя: норму НК РФ, которая регулирует расчет НДС и определяет правовые последствия выставления счета-фактуры, нужно исполнять неукоснительно, если цена была согласована с учетом НДС. Неплательщики НДС или освобожденные от обязанности исчисления налога могут вступить в правоотношения по его уплате. Поскольку арендодатель при заключении договора добровольно выбрал расчеты с НДС, он обязан выставить счет-фактуру. Одностороннее изменение неплательщиком налога цены из договора с НДС на цену без НДС противоречит условиям и закона, и договора, и является злоупотребление правом.

Это привело к завышению экономической выгоды арендодателя за счет арендатора - он получает необоснованную выгоду (завышенную плату без перечисления налога), в то время как арендатор лишен возможности в законном порядке снизить свои налоговые обязательства.

ИНСПЕКЦИЯ НЕ ВЗЫЩЕТ НЕДОИМКУ, ЕСЛИ НЕ ДОКАЖЕТ ВОЗНИКНОВЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

(Постановление АС Московского округа от 24.03.2026 г. № Ф05-2604/2026 по делу № А40-251255/2024)

При взыскании задолженности ИФНС должна представить доказательства существования соответствующих налоговых обязательств и основания и период их возникновения. Без этого во взыскании задолженности будет отказано. Судьи пояснили, что в части сумм, отражаемых на ЕНС, бремя доказывания лежит исключительно на налоговых органах. Ведь именно инспекция формирует и ведет ЕНС.

Значит, она должна знать обо всех налоговых обязательствах налогоплательщика и периодах их возникновения. На нее и возлагается обязанность предоставить соответствующие доказательства в случае спора. А задолженность, по которой нет подтверждения оснований и периода образования, взысканию не подлежит.

УТОЧНЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ НЕ НУЖНА

(Постановление АС Московского округа от 14.04.2026 г. № Ф05-3389/2026 по делу № А40-121242/2025)

Уточнять налоговые обязательства после окончания выездной проверки, которая выявила нарушения и доначислила налог, не нужно. Уточненная декларация по НДС, в которой исключены операции, вызвавшие претензии ИФНС, не является основанием для сторнирования доначислений по проверке. Сразу после окончания выездной проверки налогоплательщик подал уточненные декларации, в которых не было спорных операций, и доплатил налог. В связи с этим он требовал отменить доначисления по проверке.

Суд отклонил предъявленные требования. Налогоплательщик фактически признал правоту ИФНС, поскольку он исключил из отчетности сведения о тех операциях, по которым были выявлены нарушения. То есть доначисления были правомерными, и оснований для их отмены нет. Действительные обязательства уже установлены налоговым органом и зафиксированы в решении. Но налогоплательщику нужно внести изменения в документы налогового учета.

КАКИЕ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ МОЖНО ОСПОРИТЬ В БАНКРОТСТВЕ?

Верховный суд РФ рассказал, какие выплаты работникам можно оспорить в деле о банкротстве по пункту 1 статьи 61.2 Закона о банкротстве.

Поводом для разъяснений стал спор, в котором конкурсный управляющий оспорил банковские операции по перечислению денег одному из бывших работников должника - юрисконсульту. Управляющий счел эти выплаты подозрительными, особенно с учетом того, что значительную их часть составляли премии. Нижестоящие суды признали операции недействительными, исходя из того, что работник был осведомлен о размере своего вознаграждения, а премии выплачивались сверх него.

Верховный Суд РФ с этим не согласился. Он подчеркнул, что арбитражный суд должен проверять операции на предмет наличия в них признаков недействительности по специальным правилам банкротства. По мнению ВС РФ, нижестоящие суды в рассматриваемом случае подошли к вопросу с позиций трудового спора. Верховный суд указал, что неравноценность встречного предоставления может быть установлена только в том случае, если выплаченное работнику в разы кратно отличается от оплаты за аналогичную работу в других организациях. При этом доказательства должно предоставлять лицо, которое оспаривает выплаты. Просто сослаться на выплату работнику премий недостаточно. Нужно подтвердить, что эти премии были непомерно большими.