НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 18, 2025

2025.05.19

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 12.05.2025 по 16.05.2025 года

ШТРАФЫ ЗА ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ 2025 — УЖЕСТОЧЕНИЕ С 30 МАЯ

(Федеральный закон от 30.11.2024 № 420-ФЗ)

Штрафы за персональные данные с 30 мая станут сильнее бить по карману нарушителей. С этой даты начнут действовать поправки в КоАП РФ, которые ужесточают ответственность для операторов персональных данных. Статья 13.11 КоАП РФ будет содержать новые составы административных правонарушений (ч. 10-18).

При этом следует учитывать, что согласно примечанию 1 к ст. 13.11 КоАП РФ за административные правонарушения, предусмотренные новыми частями данной статьи, ИП несут ответственность, как юрлица. А согласно части 1.3-3 ст. 32.2 КоАП РФ на штрафы по ст. 13.11 не распространяется 50% скидка за скорость оплаты.

Собственно, нарушения и размеры штрафов следующие.

За обработку персданных в случаях, не предусмотренных законодательством РФ, либо обработку, несовместимую с целями сбора персональных данных штрафы:

для граждан — на сумму 10-15 тыс. руб.;
должностных лиц — 50-100 тыс. руб.;
ИП и организации — 150-300 тыс руб.

За невыполнение или несвоевременное выполнение оператором обязанности по уведомлению Роскомнадзора о намерении осуществлять обработку персональных данных будут штрафовать:

граждан — на сумму 5-10 тыс. руб.;
должностных лиц — 30-50 тыс. руб.;
ИП и организации — 100-300 тыс руб.
За несообщение об утечке, которой нарушены права субъектов персональных данных, будут такие штрафы:
для граждан — 50-100 тыс. руб.;
должностных лиц — от 400 тыс. до 800 тыс. руб.;
ИП и компаний — от 1 до 3 млн руб.

За саму утечку персданных (в т. ч. биометрии) штрафы вообще космические:

для граждан — до 400 тыс. руб. (в случае рецидива — до 600 тыс. руб.);
должностных лиц — до 600 тыс. руб. (за повторное — до 1,2 млн руб.);
ИП и организаций — до 15 млн руб. (при повторе — 1-3% от выручки, но не менее 20 и не более 500 млн руб.).

Кроме этого с 30.05.2025 вводится административный штраф за отказ в заключении, исполнении, изменении или расторжении договора с потребителем в связи с отказом потребителя от прохождения идентификации или аутентификации с использованием его биометрии (ч. 8 ст. 14.8 КоАП РФ):

для должностных лиц и ИП — от 50 тыс. до 100 тыс. руб.;
Здесь для ИП работает Примечание к ст. 2.4 КоАП, согласно которому ИП отвечает как должностное лицо, если иное не установлено КоАП РФ.

юрлиц — от 200 тыс. до 500 тыс. руб.

В случае с непредоставлением обычных персданных штраф по этой статье в разы ниже (ч. 7 ст. 14.8 КоАП РФ):

для должностных лиц и ИП — от 5 тыс. до 10 тыс. руб.;
юрлиц — от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

А с 11.12.2024 уже действует новая ст. 272.1 УК РФ (введена законом от 30.11.2024 № 421-ФЗ), которая устанавливает уголовную ответственность за использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), сбор и хранение компьютерной информации, содержащей персональные данные, полученной путем неправомерного доступа к средствам ее обработки, хранения или иного вмешательства, либо иным незаконным путем.

Кроме того, уголовная ответственность установлена за создание и обеспечение функционирования информационных ресурсов, предназначенных для незаконного хранения и распространения персональных данных.

КОГДА МОЖНО ПРИМЕНЯТЬ НОВУЮ НДС-ЛЬГОТУ В СФЕРЕ ИЖС

(Письмо Минфина РФ от 10.04.2025 г. № 03-07-07/35556)

Подрядные работы по строительству индивидуального жилого дома по договорам, заключенным до 1 марта 2025 года, не освобождены от НДС. С 1 апреля 2025 года пункт 3 статьи 149 НК РФ дополнен подпунктом 23.2, в соответствии с которым от НДС освобождены работы подрядчика, выполняемые на основании договора строительного подряда, заключенного с физическим лицом в соответствии с законом от 22 июля 2024 г. № 186-ФЗ «О строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу». Нормы закона № 186-ФЗ, регулирующие правоотношения, связанные со строительством жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу, вступили в силу с 1 марта 2025 года.

Таким образом, работы на основании договора, заключенного до 1 марта 2025 года, от НДС не освобождаются. Напомним, что примерная форма договора строительного подряда с использованием счетов эскроу утверждена приказом Минстроя от 17 января 2025 г. № 20/пр». Он также вступил в силу с 1 марта 2025 г.

КАК УЧЕСТЬ МАТЕРИАЛЫ, УНИЧТОЖЕННЫЕ ВСЛЕДСТВИЕ ЧС?

(Письмо Минфина РФ от 14.03.2025 № 03-03-06/1/25700)

Минфин рассказал, как в целях налога на прибыль учесть стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества в связи с чрезвычайными ситуациями. В письме сообщается, что потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких ситуаций, относят к внереализационным расходам. Это касается и стоимости уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации.

Следовательно, указанные затраты полагается учитывать в составе внереализационных расходов. Нужно иметь в виду, что обстоятельства, сопутствовавшие понесению рассматриваемых затрат, должны иметь документальное подтверждение. Проверку экономической обоснованности таких расходов проводят налоговые органы во время контрольных мероприятий.

СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ МОЖНО ПОЛУЧИТЬ ЗА ДИСТАНЦИОННОЕ ОБУЧЕНИЕ

(Сайт nalog.ru)

Получить социальный налоговый вычет можно и за дистанционное обучение. Работник имеет право на социальный вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение детей (подопечных), братьев, сестер либо супруга (супруги). Данный вычет предоставляют при условии, когда студент находится на очной форме обучения. Можно ли получить данный вычет, находясь на онлайн-обучении? Да, можно.

В письме от 2 мая 2024 г. № 03-04-05/40649 Минфин России указал, что дистанционное обучение не препятствует получению налогового вычета, так как определяющее значение имеют не образовательные технологии, а факт очного обучения.

КБК ДЛЯ СЕВЕРНЫХ НАДБАВОК НЕРЕЗИДЕНТОВ

(Письмо ФНС России от 24.04.2025 г. № БС-4-11/4221@)

ФНС разъяснила, по каким КБК в расчете 6-НДФЛ и уведомлении об исчисленном НДФЛ нужно отражать «северные» доходы работников, не являющихся резидентами РФ. Налоговый орган указал, что доходы работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30% независимо от его гражданства. Ставка 13% и иные ставки по прогрессивной шкале нужно применять, только если работник считается налоговым резидентом России. 30% - это общая ставка у нерезидента, т.е. по данной ставке нужно уплачивать налог не только с зарплаты, но и с районных коэффициентов и северных надбавок нерезидента.

Районные коэффициенты и надбавки к заработной плате, полученные налоговым резидентом РФ, облагаются по ставкам 13 - 15 % в зависимости от суммы полученного дохода (п. 6.2 ст. 210 НК РФ): 13 % – если доход до 5 млн руб.; 15 % – если доход свыше 5 млн руб. После перерасчета, начиная с месяца, в котором число дней пребывания сотрудника в России в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы НДФЛ, удержанные с дохода указанного лица до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 %, подлежат зачету.

Если суммы НДФЛ, удержанные по ставке 30 %, по итогам года были зачтены не полностью и после проведения указанного зачета осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату, возврат работнику производит ИФНС в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 231 НК РФ. Для НДФЛ с зарплаты нерезидента РФ предусмотрен один КБК – 182 1 01 02010 01 1000 110. Этот же КБК нужно использовать и для НДФЛ, уплаченного с районного коэффициента и надбавок к зарплате нерезидента, так как ставка налога одна в данном случае.

КАК ПРЕКРАЩАЕТСЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ АВТОМОБИЛЯ, ПРИНУДИТЕЛЬНО ИЗЪЯТОГО У ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ И РЕАЛИЗОВАННОГО В РАМКАХ БАНКРОТСТВА

(Сайт nalog.ru)

Транспортный налог исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, если иное не предусмотрено НК РФ.

Если право собственности на автомобиль прекращено в связи с его принудительным изъятием по предусмотренным федеральным законом основаниям, исчисление налога прекращается с первого числа месяца, в котором транспортное средство было принудительно изъято у собственника. Для этого налогоплательщик вправе представить в налоговый орган заявление о прекращении исчисления налога и подтверждающие документы.

Если же гражданин признан судом банкротом, все права в отношении его имущества, составляющего конкурсную массу, переходят к финансовому управляющему. Поэтому с учетом позиции в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 29.02.2024 № 80-КАД23-8-К6 для прекращения налогообложения транспортного средства, зарегистрированного на предпринимателя и принудительно реализованного (отчужденного у него) на торгах в рамках процедуры банкротства, может применяться порядок, установленный в п. 3.4 ст. 362 НК РФ.

Указанный вывод основывается на том, что в законодательстве РФ нет норм, возлагающих на предыдущего собственника транспортного средства обязанность по его содержанию, если оно изъято и по решению финансового управляющего принудительно реализовано на торгах в рамках процедуры банкротства. Следовательно, налогоплательщик (предыдущий собственник) не может быть надлежащим субъектом обращения в орган ГИБДД МВД России за снятием автомобиля с регистрационного учета.

ПЕРЕХОД ИП С УСН НА САМОЗАНЯТОСТЬ СТАНЕТ ПРОЩЕ С 1 ИЮЛЯ

(Сайт nalog.ru)

ФНС напомнило о грядущем упрощении перехода с упрощенной системы налогообложения на самозанятость. Так, ИП для перехода на самозанятость нужно зарегистрироваться в качестве плательщика НПД и в течение месяца после получения статуса самозанятого направить в налоговый орган уведомление о прекращении применения УСН.

Изменения заключается в том, что уведомление можно будет отправить через приложение «Мой налог»: «<…> с 1 июля 2025 года уведомление о прекращении применения упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей можно будет направить в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог»».

Напомним, что для перехода с УСН на НПД предприниматель должен соответствовать нескольким условиями: у ИП не должно быть наемных работников, на дату регистрации в качестве плательщика НПД предприниматель не должен использовать патенты, а деятельность, которую ведет ИП, должна быть разрешена для самозанятых.

ПРИ УТРАТЕ ПРАВА НА НПД ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ МОЖЕТ ПЕРЕЙТИ НА ПСН

(Сайт nalog.ru)

Если ИП утратил право на НПД (например, его доход превысил 2,4 млн руб.), он может перейти на ПСН. Такое право прописано в законе о самозанятости № 422-ФЗ с 2025 года. Напомним, ранее разрешалось переходить только на УСН или ЕСХН.

Уведомить налоговый орган о переходе на патент ИП должен в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета по НПД.

Удобнее всего это сделать через личный кабинет ИП с КЭП, также заявление на получение патента можно направить почтой с описью вложения или представить по месту жительства в налоговый орган или через МФЦ. Налоговики в течение 5-рабочих дней после получения заявления направят патент или уведомление об отказе в выдаче патента (в случае несоблюдения требований).

ФНС: ОТЧЕТ ПО ЗАРУБЕЖНЫМ СЧЕТАМ ФИЗЛИЦА ДОЛЖНЫ СДАТЬ ДО 2 ИЮНЯ

(Сайт nalog.ru)

Физлица, имеющие заграничные счета или электронные кошельки, должны отчитаться об этом в налоговую — сдать Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за границей, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

Срок сдачи отчета — 1 июня. Об этой дате и говорит ведомство, как о крайней, но в 2025 году это выходной. Вопрос с переносом срока НПА не урегулирован, однако ФНС разрешила отчитаться до понедельника 2 июня включительно.

Как ранее сообщал Минфин, физлица могут в личных кабинетах ознакомиться с информацией о своих зарубежных счетах и электронных средствах платежа, сведения о которых ранее были ими представлены в налоговые органы. Для этого следует с главной страницы перейти в раздел «Счета», а затем — открыть вкладку «Зарубежные». Кроме того, у физлиц появилась возможность представлять отчет по новой форме с помощью ЛК. Подробнее с информацией о заполнении формы можно ознакомиться в разделе "Отчеты физических лиц".

Форма отчета утверждена постановлением Правительства от 12.12.2015 № 1365 (в ред. постановления от 14.11.2023 № 1911).

Подать отчет можно не только через личный кабинет, но и:

на бумаге лично в налоговую;
по почте заказными письмом с уведомлением о вручении;
в электронной форме через оператора электронного документооборота.

Сформировать отчет можно с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ». Через нее можно подготовить отчет на бумажном носителе или для отправки в электронной форме через ЭДО. Либо можно заполнить форму непосредственно в личном кабинете налогоплательщика.

Не требуется представлять отчет тем, кто в 2024 году проживал за рубежом в совокупности более 183 дней.

Также можно не представлять отчеты по счетам, открытым в странах ЕАЭС или участвующих в автоматическом обмене финансовой информацией, но только в тех случаях, когда сумма зачисленных или списанных денежных средств на такой счет в течение года не превышает 600 тыс. рублей (эквивалентную сумму в иностранной валюте), либо остаток денежных средств на таком счете на конец года не превышает 600 тыс. рублей (эквивалентную сумму в иностранной валюте).

Что касается иностранных электронных кошельков, отчеты по ним не представляются, если общая сумма зачисленных на них средств за отчетный год не превышает сумму, эквивалентную 600 000 рублей.

КОГДА И КАК УТОЧЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ МЕНЯЕТ САЛЬДО ЕНС

(Сайт nalog.ru)

При подаче уточненной декларации на уменьшение налога к уплате, сальдо ЕНС обновляется только после завершения камеральной налоговой проверки.

При обнаружении ошибки в налоговой отчетности имеет право в любое время подать уточненную декларацию или расчет. Если «уточненка» сдается из-за ошибок, которые ранее привели к занижению налога, обновленная сумма к уплате отражается на едином налоговом счете в день поступления такой декларации. Когда корректировка данных направлена на уменьшение налоговой обязанности, сальдо ЕНС меняется только после завершения камеральной проверки (ст. 11.3 НК РФ).

Напомним, срок камеральной проверки – до трех месяцев. Поэтому за это время у налогоплательщика может образоваться недоимка, а это может привести к блокировке счета. Чтобы такого не допустить, ИФНС рекомендует уплатить исчисленный налог, не дожидаясь итогов камеральной проверки уточненной декларации. Когда сумма к уменьшению налога будет подтверждена, она отразится на едином налоговом счете в виде переплаты, ее можно вернуть или зачесть.

ПРЕДПРИЯТИЯМ КУРСКОЙ ОБЛАСТИ ПРОДЛИЛИ СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

(Постановление Правительства РФ от 08.05.2025 № 611)

Курская область оказалась в зоне режима контртеррористической операции, в прошлом году было принято решение о временном отселении жителей региона с приграничных территорий. Правительство расширило меры поддержки для бизнеса из Курской области. Оно вступило в силу 12.05.2025.

В частности, компании и ИП вправе заплатить налоги и страховые взносы с отсрочкой: на 24 месяца – если срок уплаты наступил с 01.08.2024 по 31.12.2024, на 12 месяцев – если срок уплаты наступил в 2025 году. По окончании периода отсрочки налоги (кроме налога при АУСН) и взносы нужно будет перечислять ежемесячно равными частями в размере 1/12 суммы, подлежащей к уплате. Первый месяц платежа – это месяц, следующий за месяцем, в котором истекает продленный срок уплаты налога (взноса). Для оформления отсрочки по налогам нужно подать заявление в ИФНС, а по страховым взносам «на травматизм» - в СФР.

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ О ПЛАТЕ ЗА ВРЕД ПРИРОДЕ?

(Письмо Минприроды РФ от 23.04.2025 № 19-47/17348)

Декларация о воздействии на окружающую среду представляется в письменной форме или в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Декларацию, заполненную в отношении объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду и подлежащих федеральному государственному экологическому контролю (надзору), следует направлять в уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти. В отношении иных объектов - в исполнительный орган субъекта Российской Федерации.

Направление осуществляется одним из следующих способов: 1) если декларация заполнена на бумажном носителе - по почте с описью вложения; 2) если декларация представлена в электронном виде, то аналогично декларации о плате - посредством информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети «Интернет», в форме электронного документа, подписанного электронной подписью (усиленной). Декларация может быть также сформирована путем использования электронных сервисов, в том числе предоставляемых Федеральной службой по надзору в сфере природопользования («Личный кабинет природопользователя» на сайте Росприроднадзора).

Если декларация формируется и представляется в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, посредством «Личного кабинета природопользователя», то в декларации о плате указывается номер отчета, присвоенный порталом. Если декларация представляется на бумажном носителе (заполненная вручную или посредством электронных сервисов), то в декларации о плате возможно указать регистрационный номер входящей корреспонденции, присвоенный канцелярией органа, принимающего декларацию.

ФСБУ 4/2023 «БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ» ЖДЕТ ОЧЕРЕДНАЯ КОРРЕКТИРОВКА

ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» вступил в силу с 2025 года. Впервые этот стандарт применяется при подготовке отчетности за 2025 год. Но уже сейчас. практически в начале 2025 года Минфин подготовил корректировки.

Минфин планирует в ФСБУ 4/2023 конкретизировать одно из условий представления актива в балансе как оборотного: такой актив должен быть предназначен для использования (потребления) или продажи в течение обычного операционного цикла или периода не более 12 месяцев (в частности, запасы).

По правилам, действующий сейчас, такой актив должен быть предназначен для использования или продажи в течение периода менее 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев. Под обычным операционным циклом понимается время между приобретением актива и получением денежных средств от продажи актива, произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Если обычный операционный цикл не может быть определен, его продолжительность принимается равной двенадцати месяцам.

Остальные поправки носят технический характер: меняются формулировки, оставляя неизменным смысл, уточняются отдельные слова:

«Итого капитал» заменят на «Итого капитал/Итого целевое финансирование (в некоммерческой организации)».
«Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток)» – на «Налог на прибыль организаций, относящийся к результатам переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток)».
Показатель «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» будет называться «От продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг».
Из формулировки «Арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей» исключат «лицензионных платежей,».
Наименование показателя «Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» отредактируют - «Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, выполненные работы, оказанные услуги».
Наименование показателя «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» изложат как «Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю».

УТОЧНИЛИ СРОКИ ВВЕДЕНИЯ НОВЫХ ФСБУ

(Приказ Минфина РФ от 03.04.2025 г. № 42н)

Внесены поправки в программу подготовки новых ФСБУ: перенесены сроки введения для некоторых.

В программе разработки новых ФСБУ перенесли предполагаемые сроки вступления в силу: «Доходы» и «Расходы» - с 2025 на 2027 год; «Долговые затраты» - с 2026 на 2028 год; «Финансовые инструменты» - с 2027 на 2029 год; «Биологические активы» - с 2028 на 2029 год.

Намечено уточнить ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» с применением внесенных изменений с 2028 года. Приказ Минфина от 03.04.2025 № 42н (Зарегистрирован в Минюсте России 05.05.2025 № 82052)

НЕЛЬЗЯ ОБЯЗАТЬ РАБОТНИКА СООБЩАТЬ О ЗДОРОВЬЕ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Правомерно ли в трудовом договоре обязать работника предоставлять работодателю информацию о состоянии здоровья, разъяснил Роструд России. Информация о состоянии здоровья работника является персональными данными.

Работодатель не вправе требовать документы, подтверждающие наличие или отсутствие инвалидности, ни от работника, ни от каких-либо организаций, учреждений. Если для определенной должности прохождение медицинского осмотра является обязательным, то работодатель получит данные о возможности или невозможности работника исполнять трудовые обязанности из медицинского заключения, составленного по результатам медосмотра.

КАК ЗАМЕНИТЬ ПЕРИОДЫ ПРИ РАСЧЕТЕ БОЛЬНИЧНОГО ПОСОБИЯ?

(Письмо СФР России от 16.04.2025 г. № 23-02-30/115484)

Социальный фонд разъяснил, как правильно в 2025 году провести замену календарных лет в расчетном периоде для больничного пособия. Расчетный период для оплаты больничного – это два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. В 2025 году в расчете участвуют 2024 и 2023 годы. Размер оплаты больничного пособия напрямую зависит от размера дохода работника за эти предыдущие два года. Право на замену расчетного периода для исчисления среднедневного заработка имеют работницы, у которой в расчетном периоде были: отпуск по беременности и родам; отпуск по уходу за ребенком.

Это право работница применяет, когда в периоде для расчета пособия по временной нетрудоспособности (два календарных года, которые предшествуют наступлению года временной нетрудоспособности) не было выплат или мало выплат, которые можно учесть при расчете больничного. Заменить можно именно те годы или год расчетного периода, в которых работница находилась в отпуске по беременности и родам и/или в отпуске по уходу за ребенком. При этом такая замена должна приводить к увеличению размера пособия. Так как это право работницы, то для замены ей нужно написать заявление. Заявление пишут в свободной форме.

При этом в Соцфонде подчеркнули, что замена календарных лет, которые используют в целях расчета среднего заработка для расчета пособия, может осуществляться не на любые годы (год), а на непосредственно предшествующие году наступления страхового случая.

ПРИ НАСТАВНИЧЕСТВЕ СТУДЕНТОВ-ПРАКТИКАНТОВ ДОПСОГЛАШЕНИЕ К ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ НЕ НУЖНО

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд России разъяснил, нужно ли заключать с работником дополнительное соглашение к трудовому договору, если он выступает в качестве наставника для студентов-практикантов. Согласно ч. 1 ст. 351.8 ТК РФ, наставничество в сфере труда – это выполнение работником на основании его письменного согласия по поручению работодателя работы по оказанию другому работнику помощи в овладении навыками работы на производстве или рабочем месте по полученной другим работником профессии (специальности). Для оформления наставничества нужно с работником заключить дополнительное соглашение к трудовому договору. Роструд России отмечает, что такое допсоглашение заключается в том случае, когда наставничество осуществляется в отношении другого работника. Для наставничества студентов-практикантов ст. 351.8 ТК РФ не действует.

ОТЧЕТ ПО ЛИКВИДАЦИИ КОМПАНИИ – КОГДА ПОДАВАТЬ?

(Письмо Минтруда РФ от 01.04.2025 № 16-3/ООГ-455)

Минтруд рассказал, в какие сроки компания должна подать в службу занятости сведения о предстоящем увольнении работников в связи с ликвидацией компании или «закрытием» ИП. Если ликвидируется организация, то отчет нужно подать в службу занятости за 2 месяца до начала проведения соответствующих мероприятий. Напомним, об увольнении в связи с ликвидацией организации работники должны быть предупреждены персонально и под роспись не менее чем за два месяца до даты расторжения трудового договора (ст. 180 ТК РФ).

То есть уведомить службу нужно за тот же период времени, что и работников. При массовом сокращении отчет направить необходимо за 3 месяца. Индивидуальные предприниматели сообщают о прекращении своей деятельности за две недели. Если решение изменено или отменено, то об этом также нужно уведомить службу занятости. Срок – в течение 3-х рабочих дней с момента принятия решения. За непредставление отчетов в службу занятости компанию или ИП могут оштрафовать по статье 19.7 КоАП РФ.

НУЖНО ЛИ ДОПЛАЧИВАТЬ ЗА ВРЕДНЫЕ УСЛОВИЯ ВО ВРЕМЯ КОМАНДИРОВКИ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Нужно ли доплачивать, если в командировке работник будет работать на рабочем месте с вредными условиями труда, разъяснил Роструд России. Согласно ст. 167 ТК РФ, при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Средний заработок за период нахождения работника в командировке сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

Трудовым кодексом не предусмотрены обязательства работодателя, касающиеся каких-либо дополнительных компенсаций работнику, находящемуся в командировке и выполняющему служебное поручение во вредных условиях труда. Значит, доплачивать командированному работнику за вредные условия не нужно.

НАДБАВКА, ЕСЛИ РАБОТА ВО ВРЕДНЫХ УСЛОВИЯХ ДЛИТСЯ ПОЛСМЕНЫ

(Письмо Минтруда РФ от 01.04.2025 № 15-1/ООГ-753)

Минтруд рассказал о выплате надбавки за работу во вредных условиях труда, если фактически работа в таких условиях занимает не более половины рабочего времени всей смены. Представители ведомства сообщили, что размеры, порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций работникам, занятым на работах с вредными (опасными) условиями труда, устанавливаются в порядке, предусмотренном статьями 92, 117 и 147 ТК РФ.

Работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (подклассы 3.1, 3.2, 3.3, 3.4) либо с опасными (класс 4), устанавливается повышенный размер оплаты труда. Минимальный размер такой оплаты составляет не менее 4 процентов тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда. Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников. Чтобы понять, являются ли условия труда на конкретном рабочем месте опасными или вредными, нужно провести специальную оценку условий труда.

Установленный по результатам такой оценки итоговый класс (подкласс) условий труда является основанием для предоставления работнику гарантий и компенсаций за работу во вредных (опасных) условиях труда (в том числе повышенного размера оплаты труда). С учетом установления на рабочем месте итогового вредного класса условий труда, который определяется исходя из нормальной продолжительности рабочей смены, равной 8 часам, указанная в обращении надбавка учитывается при расчете размера ежемесячной заработной платы.

КОГДА ПРИ УВОЛЬНЕНИИ НУЖНО СОБЛЮСТИ ПОРЯДОК ПРИВЛЕЧЕНИЯ К Д/О?

(Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 31.03.2025 № 88-4974/2025)

Удаленный работник не выполнял обязанность по ежедневной сдаче отчетов о проделанной работе. Числились за ним и другие нарушения. Работодатель уволил его, указав в качестве причины увольнения отсутствие взаимодействия работника с работодателем. Но бывший работник обжаловал приказ об увольнении в судебном порядке и выиграл дело.

Суды отметили, что расторжение трудового договора по инициативе работодателя по указанному основанию является дисциплинарным взысканием. Это означает, что работодатель должен был соблюсти процедуру привлечения к ответственности за дисциплинарное нарушение. Однако он этого не сделал, нарушив тем самым законную процедуру увольнения. В частности, работодатель не затребовал у работника объяснения по каждому из составленных актов об отсутствии взаимодействия сторон трудового договора. Кроме того, работник не был ознакомлен с указанными актами. Приказ об увольнении также был составлен с нарушениями: в нем отсутствовали сведения о том, какой конкретно проступок совершил сотрудник, а также не было указано, когда и где это произошло.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТОВАРА В ОБЛАГАЕМОЙ НДС ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОЖЕ НУЖНО ПОДТВЕРЖДАТЬ

(Постановление АС Северо-Западного округа от 09.04.2025 г. № Ф07-1815/2025 по делу № А42-4387/2023)

Одним из условий получения НДС-вычета является использование приобретенного товара в облагаемой налогом деятельности. Одним из условий для применения вычета входного НДС является использование приобретенных товаров в деятельности, которая облагается НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Судьи определили, как подтверждать такое использование - отражением фактов хозяйственной жизни в бухучете и необходимыми документами. Так, если речь идет о перепродаже имущества, то налогоплательщик должен отразить в отчетности выручку, а факт продажи провести по счетам бухучета «Товары», «Товары отгруженные».

Факт использования имущества в качестве материалов при выполнении работ или в производстве тоже должен быть отражен в бухучете по счетам «Основное производство», «Общепроизводственные расходы», «Готовая продукция». Если приобретенные товары оказались некондицией и были утилизированы, потребуются документы, подтверждающие сведения о транспортировке, дату приемки, разгрузки, взвешивание, класс опасности и сведения о самой проведенной утилизации.

В ЧЕМ СОСТОИТ НАДЛЕЖАЩАЯ ПРОВЕРКА КОНТРАГЕНТА

(Постановление АС Московского округа от 25.03.2025 г. № Ф05-814/2025 по делу № А40-10965/2024)

Чтобы доказать, что перед заключением сделки проявлена должная осмотрительность, нужно не только проверить большое количество документов, но и правильно провести переговоры. В данном судебном разбирательстве победу одержала фирма, которая правильно проверила контрагента. Это отметил суд, отклоняя обвинения инспекции в неосмотрительности компании.

Судьи отметили, что перед оформлением договора у исполнителя запрашивались: устав; баланс; отчет о прибылях и убытках; решение о создании; свидетельства (ИНН, ОГРН); штатное расписание; договор аренды; приказы о назначении генерального директора и главного бухгалтера; справки об отсутствии задолженности. Кроме того, на переговорах изучался опыт работы будущего контрагента. Представители компании, в частности, продемонстрировали сайт компании и ознакомили с имеющимися разработками. Все это является достаточным подтверждением должной осмотрительности.

РАСХОДЫ НА РЕМОНТ АРЕНДАТОР МОЖЕТ УЧЕСТЬ НА ОСНОВАНИИ ГК РФ

(Постановление АС Поволжского округа от 26.03.2025 г. № Ф06-318/2025 по делу № А65-8332/2024)

Арендатор вправе учесть расходы на ремонт, даже если в договоре это не оговаривается. Арендатор может учесть в расходах затраты на ремонт арендованного имущества даже в том случае, если в договоре аренды нет пункта о том, что ремонт проводится арендатором и за его счет. Обязанности арендатора поддерживать арендованное имущество в исправном состоянии, нести расходы на его содержание и производить за свой счет текущий ремонт имущества предусмотрены пунктом 2 статьи 616 ГК РФ. А по общему правилу объект аренды должен возвращаться собственнику в исправном состоянии.

КОГДА СПИСЫВАТЬ ДОЛГ ПЕРЕД ЛИКВИДИРОВАННЫМ КРЕДИТОРОМ

(Постановление АС Северо-Кавказского округа от 31.03.2025 г. № Ф08-1387/2025 по делу № А22-3619/2023)

После ликвидации кредитора ранее списанную задолженность перед ним нужно перенести в доходы на период внесения записи в ЕГРЮЛ и подать уточненку. После ликвидации кредитора долги перед ним больше не нужно учитывать в составе кредиторской задолженности. Поэтому соответствующие суммы должны быть списаны на внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ). Это нужно сделать строго в том периоде, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации кредитора. Если долги списали в предшествующих отчетных (налоговых) периодах, необходимо подать уточненную декларацию. Самостоятельно выбирать период для отражения дохода от списанной кредиторки нельзя.

РОДСТВЕННЫЕ СВЯЗИ НЕ ДОКАЗЫВАЮТ ФИКТИВНОСТЬ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

(Постановление Седьмого ААС от 10.03.2025 по делу № А27-20131/2024)

Суд признал законным выплату пособия работнице, принятой на работу за 10 дней до начала отпуска по беременности и родам к ИП, который был ее отцом. Дело развивалось следующим образом.

СФР провел камеральную проверку, по результатам которой пришел к выводу, что в пользу одной из сотрудниц компании необоснованно произведи выплату пособия по уходу за ребенком. В качестве подтверждения своей позиции проверяющие указали следующее:

работница была принята на работу всего за 10 дней до начала отпуска по беременности и родам;
- когда она ушла в отпуск, на ее место не стали никого брать, что, по мнению специалистов СФР, подтверждает фиктивность трудоустройства;
- работница принята на работу индивидуальным предпринимателем, который является ее собственным отцом.

СФР потребовал, чтобы ИП возместил ему расходы, понесенные в связи с выплатой пособия, а также заплатил штраф. ИП расходы компенсировал, но обжаловал решение СФР в судебном порядке.

А суд, в свою очередь, решил дело в пользу работодателя, указав следующее. Реальность трудовых отношений подтверждается приказом о приеме на работу, трудовым договором, должностной инструкцией, табелем учета рабочего времени, отчетом о проделанной работе, штатным расписанием. Доказать фиктивность трудовых отношений инспекторам СФР не удалось, родственные связи между работником и работодателям формальность трудоустройства не подтверждают. То, что ИП компенсировал расходы, не означает, что он признал нарушение, тем более что потом он обратился в суд. Закон призван защищать право на труд и материнство, в связи с чем в данном случае нет оснований для привлечения ИП к ответственности.