НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 18, 2021

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 18, 2021

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 03.05.2021  по 07.05.2021 года

РОССТАТ ПЕРЕНЕС СРОКИ СДАЧИ СТАТОТЧЕТНОСТИ ИЗ-ЗА МАЙСКИХ НЕРАБОЧИХ ДНЕЙ

(Приказ Росстата России от 29 апреля 2021 года № 243).

Росстат продлил срок сдачи отчетности для 31 статистической формы. Решение Росстата принято в связи с Указом Президента Российской Федерации от 23 апреля 2021 г. № 242 «Об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней в мае 2021 г.»

Так, в частности: форму 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по зарплате» можно сдать до 11 мая; формы ПМ-торг «Сведения об обороте оптовой торговли малого предприятия» и ПМ-пром «Сведения о производстве продукции малым предприятием» - до 14 мая; форму 1-ИП (мес) «Сведения о производстве продукции ИП» - до 14 мая; форму П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» - до 14 мая.

Росстат также информирует о том, что в период с 4 мая по 7 мая 2021 года, во всех территориальных органах Росстата будет организован прием статистической отчетности от респондентов.

УТОЧНИЛИ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИ ПРОДАЖЕ ТЕХНИКИ, КУПЛЕННОЙ У ФИЗЛИЦ

(Федеральный закон от 30.04.2021 № 103-ФЗ)

Пунктом 51 статьи 154 части второй Налогового кодекса определено, что при продаже автомобилей, приобретенных у физических лиц для перепродажи, налоговая база по НДС при этом – разница между ценой, рассчитываемой на основании статьи 105.3 Налогового кодекса, с учетом НДС и ценой приобретения автомобиля. В Госудуму был внесен законопроект, которым предложено распространить правило о начислении НДС при продаже автомобилей, купленных у физлиц, на другие виды техники. Этот законопроект приняли. Президент подписал Федеральный закон от 30.04.2021 № 103-ФЗ «О внесении изменений в статьи 154 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Теперь налоговую базу по НДС как разницу между ценой, рассчитываемой на основании статьи 105.3 Налогового кодекса, с учетом НДС и ценой приобретения, определят при продаже купленных у физлиц для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, который утвердит Правительство. Начало действия Закона – 1 июля 2021 года.

ПРОДАЖА МЯСНОЙ ПРОДУКЦИИ ОБЛАГАЕТСЯ НДС ПО СТАВКЕ 10%

(Письмо Министерства финансов от 09.04.2021 № 03-07-07/26556).

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ, реализация мяса и мясопродуктов, за исключением деликатесных, облагается НДС по ставке 10%. Перечень кодов продукции, при продаже которой применяется такая ставка, определяется Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2).

Правительство издало постановление от 31.12.2020 № 908, в котором приводится полный список продовольственных товаров, входящих в эту категорию. Организация вправе использовать ставку НДС в размере 10%, если ее продукты входят в этот перечень. В отношении продукции, не включенной в него, применяется налоговая ставка в 20%.  Подтвердить присвоение продукции кода по ОКПД2 можно документацией на нее, в том числе декларациями или сертификатами о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27.12.2002 № 184-ФЗ "О техническом регулировании".

СПИСАТЬ НЕДОИМКУ ПО НАЛОГАМ МОЖНО, НО НЕ ВСЮ

(Письмо Министерства финансов РФот 09.04.2021 № 03-12-13/26597).

Налоговая принимает решение о списании недоимки по налогам и взносам, пеням и штрафам в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ на основании сведений, которые есть в ее распоряжении и представлены ПФР РФ. Это относится к ИП, адвокатам, нотариусам и другим лицам, занимающимся частной практикой, а также лицам, которые на дату списания перечисленных сумм утратили статус ИП или адвоката.

Списать задолженность можно по любым налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых и налогов, которые платятся в связи с перемещением товаров через государственную границу России. Решение о списании недоимок и задолженности принимается налоговой без участия налогоплательщика, ВС РФ в своем определении 22.11.2018 № 306-КГ18-10607 определил, какая задолженность может быть списана в соответствии с упомянутым законом. Это недоимка по налогам, пени и штрафы, образовавшиеся на 01.01.2015, о которых знает налоговая, и которые подлежат взысканию на эту дату, но не были погашены полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг. Если распространить нормы статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ на ту задолженность, которая были исчислена за налоговые периоды до 01.01.2015 и выявлена по результатам налоговых проверок в 2015 - 2017 гг., это означало бы, что налогоплательщики, уклоняющиеся от уплаты налогов, находятся в привилегированном положении по сравнению с добросовестными.

Таким образом, списать недоимку по налогам, пеням и штрафам можно только с тех лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, а также с лиц, налоговая задолженность которых выявлена или начислена до этого дня, но не была взыскана на момент вступления в силу Федерального закона № 436-ФЗ.

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И ВЗНОСАМ: КТО МОЖЕТ ПОЛУЧИТЬ?

(Письмо Министерства финансов от 08.04.2021 № 03-03-06/1/26236)

Российские организации, работающие в сфере информационных технологий, могут получить льготы по налогу на прибыль и страховым взносам. Льготная ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, составляет 3%, в бюджеты субъектов РФ – 0%. Совокупный размер страховых взносов равен 14%. Претендовать на льготы могут компании, которые соответствуют всем предусмотренным пунктом 5 статьи 427 Кодекса и пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса условиям.

Одним из них является требование к доле профильных доходов, которая должна составлять не менее 90% от всех поступлений организации. К профильным относятся доходы от реализации программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на них и предоставления прав их использования, а также доходы от оказания услуг по разработке программных средств и информационных продуктов, адаптации и модификации ПО и т.д.

Есть доходы от деятельности в области IT, которые не включаются в профильные. Это доходы от предоставления прав использования программ для ЭВМ и баз данных, предназначенных для распространения рекламы в Интернете или получения доступа к такой информации, размещении предложений о приобретении товаров, работ, услуг и имущественных прав в сети, а также поиска информации о потенциальных клиентах и заключении сделок.

УВОЛЬНЕНИЕ 30-М АПРЕЛЯ, КОГДА СДАТЬ СЗВ-ТД?

Форму СЗВ-ТД нужно сдавать, если происходят кадровые изменения. При приеме на работу и увольнении форма СЗВ-ТД должна быть сдана в ПФР не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа.  В остальных случаях СЗВ-ТД сдается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. 

Если работник уволен 30 апреля 2021 года, перед самыми длинными выходными, сдать СЗВ-ТД можно в первый рабочий день после «майских выходных», то есть 11 мая 2021 года. Начало мая 2021 года, дни с 1 по 10 число, объявлены Президентом России нерабочими. Сдавать СЗВ-ТД в эти дни нелогично. Если приказ об увольнении работника датирован 30 апреля 2021 года, организация обязана СЗВ-ТД в первый рабочий день после майских выходных, то есть 11 мая 2021 года. Обратите внимание, компания могла сдать СЗВ-ТД непосредственно в день увольнения – 30 апреля 2021 года.

МИКРОПРЕДПРИЯТИЕ МОЖЕТ ОТКАЗАТЬСЯ ОТ "ТРУДОВЫХ" ЛНА

(Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 17.02.2021 № 77/10-4921-ОБ/18-1299).

В соответствии со статьей 309.2 Трудового кодекса работодатель-субъект МСП, относящийся к микропредприятиям, вправе частично или полностью отказаться от принятия содержащих нормы трудового права ЛНА.

К ним относятся, например, правила внутреннего трудового распорядка, положения об оплате труда и премировании. При отказе от таких ЛНА работодатель должен регулировать трудовые отношения с сотрудниками за счет включения в их трудовые договора различных условий. При этом трудовые договора заключаются на основе типовой формы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 27.08.2016 № 858, отмечает Если работодатель перестает относиться к микропредприятиям, и в единый реестр субъектов МСП вносятся соответствующие изменения, изменяется и регулирование трудовых отношений с работниками. Оно будет осуществляться без учета особенностей, установленных Трудовых кодексом для субъектов малого и среднего предпринимательства.

РАСХОДЫ НА АРЕНДУ ЖИЛЬЯ ДЛЯ РАБОТНИКОВ МОГУТ НЕ УЧИТЫВАТЬСЯ

(Письмо Министерства финансов от 09.04.2021 № 03-03-06/1/26543)

В целях налогообложения прибыли расходами признаются экономически и документально подтвержденные затраты, необходимые для направленной на получение дохода деятельности. К расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, в частности, стимулирующие начисления и надбавки, премии и т.д. Их можно учитывать, если они предусмотрены законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами.

В главе 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ нет определения натуральной формы оплаты труда, поэтому при учете таких расходов нужно руководствоваться нормами ТК РФ. Если расходы на найм жилья для работников являются формой системы оплаты труда, предусмотренной трудовым договором, их можно учесть в целях налога на прибыль. Они являются заработной платой, выраженной в натуральной форме.

Если они не относятся к системе оплаты труда и носят социальный характер, их нельзя учесть вне зависимости от того, предусмотрены они трудовыми договорами или нет.

ВСТУПИЛА В СИЛУ НОВАЯ ФОРМА СВЕДЕНИЙ ДЛЯ ПОДАЧИ В ФСС

(Приказ ФСС от 04.02.2021 г. № 26)

С мая 2021 года введена в действие новая форма Сведений о застрахованных лицах, которую нужно подавать в Фонд социального страхования на каждого нового работника и уже работающих при наступлении страхового случая.

Изменение формы напрямую связано переходом на прямые выплаты пособий из ФСС. Приказ вступил в силу в первых числах мая.

Теперь в форме «Сведений о застрахованном лице», которая подается в ФСС, нужно указывать реквизиты банковского счета. Заполненная полностью форма «Сведения о застрахованном лице» содержит: ФИО гражданина, ИНН, номер паспорта, адрес фактического проживания, адрес регистрации, реквизиты банковского счета.

Сроков по сдаче этой формы по работающим не установлено. Значит и срочности со сдачей нет. По крайней мере, не стоит торопиться до наступления страхового случая. Что касается вновь принятых на работу, по ним Сведения нужно сформировать и подать в фонд при заключении трудового договора.

ПСН НЕЛЬЗЯ ПРИМЕНЯТЬ ПРИ ТОРГОВЛЕ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИНЫ

(Письмо Министерства финансов от 12.04.2021 № 03-11-11/27582)

Налоговый кодекс разрешает использовать ПСН для торговли в розницу через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами или без, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе соответствующих договоров.

Реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе посылочная торговля, не относится к этому виду деятельности, как и торговля через телемагазины и компьютерные сети.

 Таким образом, ИП не вправе применять ПСН при продаже товаров через интернет сайты или интернет-магазины.

СУТОЧНЫЕ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ НУЖНО ПЕРЕСЧИТЫВАТЬ В РУБЛИ

(Письмо Министерства финансов от 14.04.2021 № 03-03-06/1/27875).

Если работодатель отправляет работника в служебную командировку, он обязан возместить ему, в частности, дополнительные расходы, связанные с проживанием в другой местности. Для этого работникам выдаются суточные. Учитывать расходы на командировки в целях налога на прибыль нужно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета. Все расходы в иностранной валюте нужно пересчитывать в рубли по официальному курсу Центробанка РФ на дату их признания.

Таким образом, для учета расходов на командировку нужно пересчитать их сумму по официальному курсу, установленному ЦБ РФ, но признаваться они будут на дату утверждения авансового отчета.

ОТМЕТКИ ТАМОЖЕННИКОВ НА ДОКУМЕНТАХ ДЛЯ НДС 0% ОТМЕНЯТ

Минфин подготовил законопроект с изменениями в статью 165 НК РФ, согласно которым плательщики НДС смогут подтверждать нулевую ставку налога при международных перевозках грузов морскими или речными судами документами, не содержащими отметки таможенных органов.

Сейчас отметки таможенников обязательны.  Упрощение процесса оформления документов проводится в рамках реализации одной из «дорожных карт» по трансформации делового климата, утвержденных распоряжением Правительства РФ от 15.10.2020 № 2662-р, а также Общенационального плана восстановления экономики, одобренного на заседании правительства 23.09.2020 года.

До вступления в силу поправок, упрощающих оформление документов и минимизирующих коррупционную  составляющую еще далеко. Они могут вступить в силу только с 2023 года. 

РАБОТНИК ИЗ ЕАЭС: НУЖЕН ЛИ ПАТЕНТ?

(Письсмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 19.03.2021 № 16-4/ООГ-1925).

В российской организации планируют привлекать для работы сотрудников из ЕАЭС. Необходимо ли им получать патенты или разрешения на работу?

Согласно п. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС, компании имеют право привлекать граждан из стран Евразийского экономического союза без учета ограничений по защите национального рынка труда. В союз входят Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия. Работникам из этих стран не нужны патенты или разрешения на работу.  На них также не распространяются квоты на выдачу приглашений на въезд в РФ для иностранцев, планирующих трудиться в стране, и квоты на выдачу разрешений на работу.

ФНС ОПУБЛИКОВАЛА СРЕДНЕОТРАСЛЕВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ЗА 2020 ГОД: ОЦЕНИТЕ ВЕРОЯТНОСТЬ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

(Информация с сайта ФНС РФ)

На сайте ФНС опубликованы новые статистические данные о среднеотраслевых показателях за 2020 год, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков. Они нужны для оценки рисков по возможным проверкам. Данные включают показатели налоговой нагрузки; рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг; рентабельность активов организаций по видам экономической деятельности.

Сведения размещены в разделе «Контрольная работа» и обновляются ежегодно. В соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, одним из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков является отклонение уровня налоговой нагрузки у налогоплательщика от ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

В ДОСУДЕБНЫЙ ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ ВКЛЮЧИЛИ НОВЫЕ ВИДЫ ПРОВЕРОК

(Постановление Правительства РФ от 28.04.2021 № 663)

Правительство утвердило перечень видов федерального государственного контроля (надзора), в отношении которых с 1 июля 2021 года будет применяться обязательный досудебный порядок рассмотрения жалоб.

Напомним, с 1 июля 2021 года вступит в силу новый закон о государственном контроле (от 31.07.2021 № 248-ФЗ). Он устанавливает, что судебное обжалование решений контрольного (надзорного) органа, действий (бездействия) его должностных лиц организациями и ИП возможно только после их досудебного обжалования.

При этом Правительство РФ должно определить виды контроля, в отношении которых применяется обязательный досудебный порядок рассмотрения жалоб. В связи с этим постановлением утвержден перечень из таких видов госконтроля.

 В него включены 19 министерств и ведомств, в том числе ФНС, Роструд, МЧС, Росалкогольрегулирование, Роспотребнадзор, Минпромторг и другие.

Для каждого ведомства установлены виды госконтроля (надзора), в отношении которых с 1 июля 2021 года будет применяться обязательный досудебный порядок рассмотрения жалоб.

В частности, для ФНС это: государственный надзор в области организации и проведения азартных игр, федеральный государственный надзор за проведением лотерей, лицензионный контроль за деятельностью по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, лицензионный контроль за деятельностью по производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции.

Для Роструда – это государственный контроль (надзор) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, для Роспотребнадзора - федеральный государственный санитарно-эпидемиологический надзор.

Всего перечень включает 62 вида федерального госконтроля, где будет применяться обязательный досудебный порядок рассмотрения жалоб.

СРОК ВЫСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР НА УСЛУГИ СВЯЗИ

(Письмо Минфина России от 31.03.2021 № 03-07-14/23424).

Договора на услуги связи в большинстве случаев заключаются на продолжительный период. Соответственно, услуги связи оказываются в течение длительного периода, то есть носят длящийся характер. Компании связи могут выставлять счета-фактура один раз в квартал.

При получении предоплаты компания связи выставляет счета-фактуру на аванс в обычном порядке не позднее 5 дней со дня получения частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг. А закрывающий счет-фактуру по окончании налогового периода, квартала. Налоговая база по НДС исчисляется по итогам налогового периода. Налоговый период по НДС составляет квартал. Поэтому счета-фактуры на длящиеся услуги связи нужно выставлять не позднее 5 дней со дня окончания налогового периода, в котором они оказаны.

АУТСОРСИНГОВАЯ ФИРМА НЕ ИМЕЕТ ПРАВА ХРАНИТЬ У СЕБЯ ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ ЧУЖИХ СОТРУДНИКОВ

(Информация с сайта Роструда РФ).

Работодатель заключил договор на кадровое сопровождение со сторонней организацией и интересуется, можно ли на территории этой аутсорсинговой фирмы хранить кадровые документы и трудовые книжки работников. Разъяснения по этому вопросу дал Роструд.

Там пояснили, что трудовые книжки, трудовые договоры и т.д. должны находиться на хранении у лица, назначенного приказом руководителя организации. При этом обслуживающая организация не может хранить их у себя. Работодатель не вправе передавать трудовые книжки на хранение в другую организацию и должен хранить их у себя.

ФНС ПРОВОДИТ «ЗАЧИСТКУ» ИП

(Информации с сайта ФНС РФ от 06.05.2021)

Федеральная налоговая служба воспользовалась правом самостоятельного исключения из ЕГРИП индивидуальных предпринимателей, которые прекратили свою деятельность.

За 8 месяцев из ЕГРИП в таком порядке было исключено более 500 тыс. недействующих предпринимателей. Соответствующие поправки в закон о государственной регистрации юрлиц и ИП действуют с 1 сентября 2020 года,. Исключению из реестра подлежат те ИП, которые не сдавали отчетность более 15 месяцев с даты окончания патента, или не погашали долги по налогам.

Принудительное исключение из ЕГРИП позволяет прекращать начисление страховых взносов тем, кто перестал заниматься бизнесом, но ИП не закрыл, также они освобождаются от предоставления отчетности. Процесс исключения из реестра по инициативе регистрирующего органа длится около месяца. В этот период у ИП есть возможность остановить его, если он решит продолжать заниматься предпринимательством.

Информация об исключении из ЕГРИП размещается в журнале «Вестник государственной регистрации». Уведомление об этом также направляется в личный кабинет индивидуального предпринимателя. В случае, если ИП не согласен с исключением его из реестра, он может направить возражение или представить отчетность, тогда в течение месяца после публикации информации процедура исключения будет прекращена.

ФНС напомнила, что прекращение статуса ИП не является основанием для освобождения от уплаты недоимки по налогам и сборам и списания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, соответствующим пеням и штрафам. Помимо этого, если предприниматель исключен из ЕГРИП по решению налоговой службы, то повторно он сможет зарегистрироваться в этом качестве только через три года.

Законом установлено, что исключение недействующего ИП из ЕГРИП могут обжаловать его кредиторы или иные лица, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с таким исключением, в течение одного года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

ИНКАССАЦИЯ УЧИТЫВАЕТСЯ В РАСХОДАХ ПРИ УСН

(Письмо Минфина России от 14.04.2021 № 03-11-06/2/27898).

Статья 346.16 НК РФ разрешает учитывать при УСН расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. При этом статья 5 закона о банках (от 02.12.1990 № 395-1) относит к банковским операциям кредитной организации, в том числе операции по инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц.

Исходя из этого расходы, связанные с оплатой услуг по инкассации денежных средств и их обработке, можно учитывать в составе расходов при УСН.