НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 17, 2026

2026.05.04

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 27.04.2026 по 30.04.2026 года

НДС ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА: ПОПРАВКИ С 1 АПРЕЛЯ 2026 ГОДА

(Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ)

Авансы и НДС при УСН: не надо платить налог дважды

Первая массовая ситуация, которую разрешает новый закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, — прошлогодние авансы:

в 2025 году компания на УСН получила аванс без НДС;
в 2026 году стала плательщиком НДС;
при отгрузке нужно начислить НДС.

В итоге по сути возникает двойная нагрузка: налог по УСН за 2025 год получается фактически начисленным на сумму с НДС, хотя в обычных ситуациях НДС из доходов для базы по УСН исключается.

Поправки решают эту проблему. Бизнесу разрешено уменьшить доходы по УСН на сумму НДС, уплаченного с таких отгрузок/

Важно условие: покупатель не должен доплачивать НДС отдельно.

Пример

Компания на УСН получила аванс 1 000 000 руб. в 2025 году, учла его при расчете упрощенного налога.

Предположим, объект налогообложения — «доходы» со ставкой 6%.

Налог за 2025 год с этого аванса составил: 60 000 руб. (1 000 000 × 6%).

В январе 2026 года компания отгрузила товар. Поскольку с 2026 года она стала плательщиком НДС, допустим, по ставке 5%, при отгрузке нужно начислить налог и предъявить его покупателю.

Сумму НДС «вынимают» из аванса расчетным методом. При ставке 5% доход без НДС составит 952 381 руб., а сумма НДС — 47 619 руб. Эту сумму можно вычесть из доходов по УСН, уменьшив налог.

Для целей УСН доход в размере 1 000 000 руб. уже был учтен в 2025 году, повторно отражать его не нужно. Зато в 2026 году компания вправе уменьшить доходы на сумму предъявленного НДС — 47 619 руб. За счет уменьшения доходов налог по УСН за 2026 год снизится на: 2 857 руб. (47 619 × 6%).

Итог по операции:

налог по УСН за 2025 год: 60 000 руб.;
уменьшение налога по УСН в 2026 году: 2 857 руб.;
фактический налог по УСН: 57 143 руб.
реальная налоговая нагрузка УСН + НДС: 104 762 руб. (57 143 + 47 619).

Причем снимать доход уточненкой за 2025 год не потребуется. В законе сказано, что на предъявленный покупателю НДС уменьшаются доходы периода отгрузки.

То есть в случае с нашим примером уменьшение доходов будет в 1 квартале 2026 года.

Переходное правило по авансам распространили и на 2025 год

Отдельно предусмотрели ситуацию для тех, кто стал плательщиком НДС уже с 2025 года. Логика та же, что и в примере выше: НДС, начисленный при отгрузке, «вынимается» из ранее полученного аванса и уменьшает доходы периода отгрузки.

Если:

аванс получен до 2025 года;
а отгрузка прошла уже с НДС, —доход можно уменьшить на сумму уплаченного НДС. Это важно для тех, кто попал под реформу раньше.

Пример

ИП на УСН получил аванс 1 000 000 руб. в 2024 году и учел его в доходах при расчете налога по УСН. С 2025 года он стал плательщиком НДС и выбрал общую ставку.

В 2025 году произошла отгрузка, и предприниматель начислил НДС по ставке 20%.

Сумму налога нужно «вынуть» из ранее полученного аванса:

стоимость без НДС — 833 333 руб.;
НДС — 166 667 руб.

Предприниматель вправе уменьшить налоговую базу по УСН за 2025 год на сумму НДС — 166 667 руб.

Здесь уже, видимо, потребуется уточненка по УСН за 2025 год — с учетом того, что НДС уменьшает доходы за период, когда прошла реализация, а декларацию по УСН за 2025 год, естественно, сдали без учета новых правил.

Лимит доходов для освобождения от НДС у ИП: исключили проценты

ИП разрешили не учитывать полученные в 2025 году:

проценты по вкладам;
проценты по остаткам на счетах в банках РФ, —
в лимите доходов для освобождения от НДС при УСН.

Это касается:

ИП на УСН, у которых за 2025 год сумма доходов не превысила 60 млн руб., но оказалась больше нового НДС-лимита в 20 млн руб., в результате чего они утратили с 1 января 2026 года освобождение от НДС;

ИП на УСН, слетевших с 1 января 2026 года с ПСН

Если доходы такого бизнесмена за 2025 год оказались больше 20 млн руб. только из-за процентов, то с 1 апреля и до конца 2026 года он может работать под НДС-освобождением.

За 1 квартал 2026 года нужно платить НДС в обычном порядке

Это означает, что предпринимателю нужно:

начислять НДС по всем облагаемым операциям за январь–март 2026 года;

выставлять счета-фактуры;

по итогам 1 квартала рассчитать сумму налога к уплате и подать декларацию по НДС;
уплатить НДС за 1 квартал.

Вычеты по НДС при слете с ПСН: что можно принять

Предпринимателям, которые с 2026 года потеряли право на патент и перешли на иной режим налогообложения с уплатой НДС по ставкам 22 и 10% (например, на УСН с НДС или общий режим), разрешено принять к вычету НДС по активам, которые:

были куплены в период применения ПСН;
не были использованы в деятельности на патенте;
и будут использоваться уже в деятельности, облагаемой НДС:

Пример

ИП применял ПСН и занимался розничной торговлей. В декабре 2025 года он закупил партию товара на сумму 600 000 руб. (в том числе НДС — 100 000 руб.), но реализовать ее до конца года не успел.

С 2026 года предприниматель утратил право на патент и перешел на УСН с уплатой НДС.

В 2026 году этот товар был продан уже в рамках деятельности, облагаемой НДС.

В такой ситуации ИП вправе принять к вычету входной НДС по нереализованным остаткам товара в сумме 100 000 руб. — с соблюдением правил, предусмотренных гл. 21 НК РФ.

Ключевой момент — в законе указано: «принимает к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса».

Поэтому вычет доступен только ИП — общережимникам, либо ИП на УСН с общей ставкой НДС (22%).

Для этого предпринимателю нужно:

отразить суммы «входного» НДС в декларации по НДС;
заявить вычет в том квартале, когда выполнены условия для его применения.

Поскольку поправки приняты в апреле, удобно заявить вычеты в декларации по НДС за 2 квартал 2026 г., уточненку за 1 квартал подавать не обязательно. А вообще это можно сделать и в одном из следующих кварталов — в пределах общего срока для применения вычетов (3 года).

При пониженных ставках (5 или 7%) и при НДС-освобождении права на вычеты «входного» налога нет.

В то же время, если ИП применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», суммы «входного» НДС, по которым нельзя заявить вычет, можно учесть в составе расходов — подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Также в расходы может взять НДС предприниматель на ОСНО, применяющий НДС-освобождение (п. 2 ст. 170, ст. 221 НК РФ). А вот при УСН с объектом «доходы» никакой возможности учесть «входной» НДС нет.

ЛЬГОТА ПО НДС ДЛЯ ОБЩЕПИТА С 1 АПРЕЛЯ 2026 ГОДА: КАКИЕ СЛОЖНОСТИ

(Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ)

С 1 апреля 2026 года общепит на УСН получил льготу по НДС (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ в ред. Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ).

Никаких документов (уведомлений, заявлений) на применение данной льготы подавать в налоговую инспекцию не нужно. Такую льготу следует отразить в разделе 7 декларации по НДС, впервые – за 2 квартал 2026 года и тем самым сообщить налоговой инспекции о ее применении.

Особенность ситуации состоит в том, что льготу можно получить – с 1 апреля 2026 года.

Что делать с НДС в кассовых чеках, выбитых с 1 апреля 2026 года

Главный вопрос у общепита: что делать с кассовыми чеками, пробитыми с 1 апреля 2026 года, в которых выделен НДС? Чеки исправлять? Если да, то как?

ФНС в информации от 27.04.2026 говорит, что бизнесу нужно настроить кассы на выдачу чеков без НДС. Пробитые с 1 апреля чеки с учтенным НДС можно исправить через корректирующие фискальные документы.

То есть кассовые чеки, пробитые с 1 апреля, надо исправлять, убирая из них информацию о наличии НДС. При этом итоговая сумма чека не поменяется.

Для исправления кассового чека, с позиции налоговых органов, нужно пробить чек коррекции на каждый расчет.

То есть если, к примеру, с 1 апреля общепит пробил 500 кассовых чеков, в которых указан НДС, то нужно делать чек коррекции на каждый расчет, то есть в нашем случае нужно пробить 500 чеков коррекции.

Не исключено, что чиновники могут сделать послабление и разрешить пробить один чек коррекции. Но пока таких разъяснений нет, безопаснее пробивать чек-коррекции на каждый расчет.

«Бывший» НДС нужно включить в доход на УСН

По общему правилу, НДС с реализации не включается в доходы на УСН. Но если с 1 апреля вы применили льготу и НДС как такового уже нет, то получается, что вся сумма дохода, в которой сидел вот этот НДС, от которого потом общепит освободили, должна облагаться единым налогом при УСН.

Это означает, что для целей налогообложения единым налогом при УСН сумма дохода должна увеличиться на сумму НДС.

И если общепит решит чеки коррекции не делать, что по чекам пройдет сумма доходов для единого налога на УСН в сумме меньшей, чем должна быть и ровно на сумму НДС.

Перенастроить кассу, обновить прошивку

Чтобы НДС далее не отображался в кассовых чеках, общепиту нужно перенастроить кассу и обновить прошивку. Для этого лучше обратиться в сервисный центр. Да, для бизнеса это дополнительные расходы, которые, по сути, должны покрываться выгодой от освобождения от НДС.

Если кассу и прошивку не перенастроить и НДС будет продолжать отображаться в кассовых чеках, то это может привести к несоответствию дохода по данным кассовой техники и учета, в котором начисление НДС прекратится.

Сделать настройки учетной системы по НДС

В программе, в которой общепит ведет учет, нужно сделать настройки в части НДС:

отменить с 1 апреля 2026 года исчисление НДС с реализации и включить сумму бывшего налога в доход. При этом бухгалтеру нужно составить бухгалтерскую справку, в которой он указывает сумму корректировки и основание для таких исправлений;
установить освобождение от начисления НДС до 31 декабря 2026 года.

Пересмотреть условия договора с контрагентами в части НДС и переоформить выставленные документы

Если в договоре с контрагентом у вас как у исполнителя указан НДС, вам нужно согласовать с заказчиком и исключить с 1 апреля 2026 года из текста договора указание о наличии НДС. Вы можете:

оставить сумму договора прежней, добавив фразу о том, что с 1 апреля 2026 года услуги освобождены от НДС;
уменьшить сумму договора на НДС, указав, что с 1 апреля 2026 года услуги НДС не облагаются.

В этом случае вам придется переоформить первичную документацию, уже составленную вами с 1 апреля 2026 года, в которой выделен НДС и аннулировать выставленные с 01.04.2026 счета-фактуры с НДС. Ведь при применении освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ счета-фактуры не выставляются (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

А вашего заказчика нужно предупредить, что счета-фактуры, выставленные вами с 1 апреля 2026 года, аннулируются. Поэтому права на вычет входного НДС по таким счетам-фактура у заказчика не будет.

ДОПОЛНЕН ПЕРЕЧЕНЬ ОПЕРАЦИЙ, НЕ ОБРАЗУЮЩИХ ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ НДС

(Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ)

В пункт 2 статьи 146 НК РФ включены услуги, связанные с бесплатной догазификацией.

Перечень операций, которые не признаются реализацией и не облагаются НДС, приведен в пункте 2 статьи 146 НК РФ. Список довольно внушительный и активно пополняется. Так, с 25 апреля 2026 года Федеральным законом № 104-ФЗ от 25 апреля 2026 года в перечень операций, которые не признаются реализацией в целях НДС, внесены услуги по подключению (технологическому присоединению) газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям в рамках программы догазификации, а также догазификации котельных.

Важным условием для такого освобождения является отсутствие платы за эти услуги со стороны заявителей, что должно быть подтверждено соответствующими актами Правительства РФ.

ДЛЯ КОГО С 1 АПРЕЛЯ ДЕЙСТВУЮТ ОГРАНИЧЕНИЯ НА ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

(Федеральный закон от 11.02.2026г. № 18-ФЗ)

Ограничение на предельный объем льгот по налогу на прибыль установлены новой статьей 56.1 НК РФ для некоторых резидентов ТОР, ОЭЗ, СЭЗ.

С 1 апреля 2026 года, согласно Федеральному закону от 11 февраля 2026 г. № 18-ФЗ, в НК РФ появилась новая статья 56.1, устанавливающая ограничение на предельный объем льгот для резидентов ТОР, свободного порта Владивосток, Арктической зоны РФ, ОЭЗ в Магаданской области, ОЭЗ в Калининградской области и других. Этот объем зависит от объема осуществленных ими инвестиций в объекты основных средств и в научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР) по принципу соразмерности (1 рубль налоговых расходов должен приводить к не менее 1 рублю частных капитальных вложений и инвестиций).

Полный перечень контролируемых обязательств (в том числе количество создаваемых рабочих мест) по соглашению (договору) устанавливается решением субъекта РФ. Ограничения распространяются на плательщиков, получивших статусы резидентов (участников) после 1 апреля 2026 года. Как дополнительное условие для получения налоговых льгот предусмотрено обязательное и своевременное представление резидентами ТОР И ОЭЗ бухгалтерской (финансовой) отчетности.

ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОБНОВЛЯЮТ

(Проект приказа ФНС России «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@» № 167496)

В связи с изменениями НК РФ, введенными Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ, подготовлены поправки в форму и формат декларации по налогу на прибыль организаций.

Напомним, действующая форма декларации утверждена приказом ФНС от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/830@ (в редакции приказа ФНС от 3 октября 2025 года № ЕД-7-3/855@). Предполагается, что с 1 января 2027 года вступит в силу новая форма декларации, по которой придется отчитываться за 2026 год. Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ ввел в НК РФ с 1 января 2026 года новую статью 288.5, которая устанавливает особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, являющимися участниками международных групп компаний.

Пунктом 1.20 статьи 284 НК РФ для них предусмотрена специальная ставка налога на прибыль в размере 15%, которая распределяется по бюджетам таким образом: в федеральный бюджет 5%; в бюджеты субъектов РФ 10%. В связи с этим в листе 02 «Расчет суммы налога» нужно будет обособленно отражать налоговую базу, определяемую в порядке пункта 1.1 статьи 274 НК РФ, и сумму налога, исчисляемую с применением ставки, предусмотренной пунктом 1.20 статьи 284 НК РФ, с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Также поправки внесены в статью 289 НК РФ в части представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

В настоящее время, согласно пункту 1 статьи 289 НК РФ, организации сдают декларации по налогу на прибыль по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения. Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ отменяет обязанность отчитываться по месту нахождения обособленных подразделений. Предусмотрена отчетность только по месту нахождения организации, но с распределением по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ).

То есть сдаваться будет одна декларация – в налоговую инспекцию головного офиса. Для этого по-новому будет заполняться титульный лист, раздел 1 и приложения № 5 к листу 02. Исключаются отдельные коды и реквизиты, используемые в предыдущей версии формы декларации. Закрепляется порядок раздельного отражения показателей по организации и ее обособленным подразделениям в составе одной декларации.

ПРАВИЛА ПРИЗНАНИЯ МАТВЫГОДЫ ПО ДОГОВОРАМ ЗАЙМА

(Письмо ФНС от 08.04.2026 № БС-28-11/93@)

ФНС разъяснила новые правила признания материальной выгоды от экономии на процентах по займам доходом, облагаемым налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Разъяснения связаны с изменениями, вступившими в силу еще 1 января 2024 года согласно Федеральному закону № 259-ФЗ. Ведомство ответило на запрос налогоплательщика и напомнило, что с 2024 года статья 212 Налогового кодекса РФ действует в новой редакции.

Теперь материальная выгода от экономии на процентах признается доходом физлица не во всех случаях, а только при соблюдении хотя бы одного из двух условий:

1. Заем (кредит) получен от организации или ИП, которые признаются взаимозависимыми с заемщиком лицами, либо заемщик состоит с кредитором в трудовых отношениях.

2. Такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения обязательства перед заемщиком (например, оплатой за поставленные им товары, работы или услуги).

Если хотя бы одно из этих условий выполнено, налоговая база по НДФЛ рассчитывается следующим образом: берется превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 минимальной ключевой ставки ЦБ на дату заключения договора (или последнего изменения ставки по договору) и на дату получения дохода, над суммой процентов по условиям реального договора. В письме также уточняется, что перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми содержится в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ. Разъяснения касаются займов, полученных как от организаций, так и от индивидуальных предпринимателей.

О РАЗЪЯСНЕНИИ ПОРЯДКА ЗАПОЛНЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ О ПЕРЕХОДЕ НА УСН И УВЕДОМЛЕНИЯ ОБ ИЗМЕНЕНИИ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО УСН В СВЯЗИ С ПРИНЯТИЕМ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА № 104-ФЗ ОТ 25.04.2026

(Письмо ФНС России № ЕА-36-3/3447@ от 28.04.2026г.)

Федеральным законом № 104-ФЗ в положения п.1. ст. 346.13 НК РФ (далее – Кодекс) и п. 2 ст. 346.14 Кодекса внесены изменения.

Изменениями предусмотрено, что ИП применявшие в декабре 2025 года ПСН и УСН, либо ИП, применявшие в декабре 2025 года ПСН и перешедшие на УСН с 1 января 2026 года, доход которых в 2025 году превысил 20 миллионов рублей, вправе изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года.

Учитывая изложенное, в целях реализации положений Федерального закона № 104-ФЗ, ИП, подпадающим под условия, указанные в абзаце четвертом пункта 1 статьи 346.13 Кодекса, в представляемом до 1 июня 2026 года (включительно) в налоговый орган Уведомлении о переходе на УСН (форма по КНД 1150001) с 1 января 2026 года необходимо: при заполнении признака налогоплательщика (код)* – проставлять цифру «4», которая предусмотрена для индивидуальных предпринимателей, применявших в декабре 2025 года патентную систему налогообложения, доход которых в 2025 году превысил 20 млн рублей; при указании даты перехода на указанную систему налогообложения – проставлять цифру «1».

Индивидуальным предпринимателям, подпадающим под условия, указанные в абзаце втором пункта 2 статьи 346.14 Кодекса, в представляемом до 1 июня 2026 года (включительно) в налоговый орган Уведомлении об изменении объекта налогообложения (форма по КНД 1150016) при заполнении даты изменения объекта налогообложения необходимо указать «с 1 января 2026 года».

ПЕРЕХОД НА УСН И СМЕНА ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗАДНИМ ЧИСЛОМ В 2026 ГОДУ: НОВЫЕ СРОКИ И ПЕРЕРАСЧЕТ НАЛОГОВ

(Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ)

ИП, которые применяли ПСН и получили доход свыше 20 млн рублей за 2025 год, утратили право на патент с 1 января 2026 года.

На практике это могло привести и многих привело к ситуации, когда предприниматели:

не успели подать уведомление о переходе на УСН до 12.01.2026 (с учетом переноса срока с выходного 31 декабря);
из-за этого автоматически оказались на общем режиме налогообложения (с НДФЛ).

Решение: возможен переход на УСН задним числом с 2026 года

Законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ введено переходное положение:

Правило закреплено в п. 1 ст. 346.13 НК РФ.

Это означает, что если ИП слетел с ПСН с 01.01.2026 и не подал уведомление на УСН вовремя, теперь он может:

перейти на УСН задним числом — с 1 января 2026 года;
избежать применения общего режима;
пересчитать налоговые обязательства.

ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ДЛЯ МСП: УСЛОВИЯ СМЯГЧЕНЫ С 1 ЯНВАРЯ 2026 ГОДА

(Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ)

Какие пониженные тарифы страховых взносов действуют для МСП с 2026 года

Напомним, что в 2026 году предусмотрены следующие пониженные тарифы страховых взносов:

15% — для МСП из приоритетных отраслей (перечень утвержден распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р);
7,6 % — для МСП в сфере обрабатывающих производств (перечень утвержден распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р).

Тарифы применяются к выплатам работникам, превышающим 1,5 МРОТ за месяц.

Что же изменилось?

Дополнительные ОКВЭД учитываются для условия по доле доходов ≥ 70%.

Одно из ключевых условий применения пониженных тарифов — соблюдение доли профильной выручки (≥ 70%).

Теперь можно учитывать доходы от всех видов деятельности из льготного перечня, а не только от основного ОКВЭД (закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ). Ранее действовала более жесткая норма: в расчет брались только доходы по основному виду деятельности.

То есть если у организации или ИП, к примеру:

основной код ОКВЭД — 14.13;
дополнительные — 14.12 и 14.14 (входят в тот же льготный перечень),
то для расчета доли ≥ 70%:
ранее учитывался только доход по основному коду;
теперь суммируются доходы по всем этим видам деятельности.

Значит, попасть в число льготников теперь легче.

Новые правила действуют для обоих тарифов — 15% и 7,6%.

Для МСП в сфере обрабатывающих производств убрали дополнительное ограничение: доля профильного дохода должна составлять не менее 70% только по итогам текущего отчетного (расчетного) периода.

До изменений условие дополнительно проверялось также по итогам года, предшествующего переходу на льготный тариф. Поэтому получалось, что:

вновь созданные в 2026 году компании и ИП;
компании, не выполнившие условие по итогам 2025 года, – не могли применять тариф 7,6% в 2026 году и платили взносы по общим ставкам (см., например, (см. письмо Минфина от 01.04.2025 № 03-15-05/32331).

Теперь ситуация изменилась.

Если благодаря новым правилам по итогам 1 квартала 2026 года доля профильной выручки стала ≥ 70 %, компания или ИП вправе:

применять льготный тариф (15% или 7,6%) с начала года (или с даты регистрации);
пересчитать страховые взносы с января по март 2026 года (информация ФНС от 27.04.2026).

Если вы дождались поправок в НК РФ и успели сделать перерасчет до сдачи РСВ за 1 квартал 2026, ничего особенного делать не придется. Просто заполняйте РСВ в соответствии с льготным тарифом, и эти начисления отразятся на ЕНС.

Напомним, форма РСВ за 1 квартал 2026 года для таких страхователей рекомендована письмом ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@.

Если вы уже сдали РСВ со взносами по общей ставке, надо сделать уточненный расчет. Форму, полагаем, надо брать ту, которая предусматривает новые правила для МСП:

до 05.05.2026 (включительно) — рекомендованную письмом ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@;
с 06.05.2026 — новую, в ред. приказа ФНС от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@.

Что касается поданных ранее уведомлений, где взносы были рассчитаны по общему тарифу, то корректировать их не нужно независимо от того, сдаете вы первоначальный расчет или уточняющий. Налоговикам достаточно информации об исчисленных суммах из расчета (п. 3 письма ФНС от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).

И еще при подаче уточненного РСВ за 1 квартал 2026 важно учитывать следующее. Когда корректировка данных направлена на уменьшение налоговой обязанности, сальдо ЕНС меняется только после завершения камеральной проверки уточненки (ст. 11.3 НК РФ). До завершения КНП и подтверждения новой (меньшей) суммы начислений оплата должна покрывать начисления по первоначальному расчету. И весь этот период надо следить, чтобы сальдо ЕНС не уходило в отрицательную зону. Иначе налоговая может выставить требование и заблокировать счета.

По окончании КНП переплата отразится на ЕНС автоматически. Деньги можно оставить под предстоящие платежи, а можно сделать возврат, подав соответствующее заявление.

Можно ли не делать перерасчет страховых взносов, если появилось право на пониженный тариф

Нельзя.

Применение пониженного тарифа страховых взносов МСП — это не право, а обязанность страхователя.

Поэтому если по итогам 1 квартала 2026 года будут выполнены критерии для применения пониженного тарифа, он должен:

пересчитать страховые взносы с начала года (или с даты регистрации);
отразить корректные суммы в расчете по страховым взносам.

Оставить ранее начисленные взносы по общему тарифу нельзя.

Учитывайте также, что в результате перерасчета «поедут» расходы. Суммы страховых взносов уменьшатся, значит, расходы по налогу на прибыль или по УСН с объектом «доходы минус расходы» окажутся завышены.

Обычно в таких случаях требуется уточненка с доплатой денег на ЕНС, ведь всплывает занижение налога. Уточненка в данном случае нужна только по прибыли за 1 квартал, т. к. по УСН квартальная отчетность не сдается. А вот авансы надо пересчитать и доплатить (если сальдо ЕНС не хватает) как по прибыли, так и по УСН.

ВРЕМЕННЫЕ ПРАВИЛА ДЛЯ РСВ У МСП ИЗ ОБРАБАТЫВАЮЩИХ ОТРАСЛЕЙ

(Письмо ФНС от 27.04.2026 № БС-36-11/3382@)

Начиная с отчета за 1 квартал 2026 года плательщики из МСП, относящиеся к обрабатывающим отраслям (п. 13.2 ст. 427 НК РФ), не заполняют графу 1 строк 010–030 приложения 3.1 к разделу 1 РСВ. Это правило действует до внесения официальных изменений в форму расчета.

Кроме этого:

не применяются контрольные соотношения 1.244, 1.246 и 1.248;
обновлены междокументные соотношения 2.11 и 2.26.

Это связано с поправками в НК РФ, которые упростили применение пониженных тарифов для данной категории страхователей.

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПУНКТЫ 13.2 И 13.3 СТАТЬИ 427 НК РФ, А ТАКЖЕ В КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМЫ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

(Письмо ФНС № БС-36-11/3382@ от 27.04.2026 г.)

ФНС сообщает, в связи с Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ внесены изменения в абз. 3 п. 13.2 и абз. 3 п. 13.3 ст. 427 НК РФ (далее – Кодекс).

Действие положений абз. 3 п. 13.2 и абз. 3 п. 13.3 ст. 427 Кодекса (в редакции указанного Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2026.

В целях получения права на применение пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее – субъекты МСП):

исключено условие о необходимой доле доходов от основного вида экономической деятельности (не менее 70%) за год, предшествующий году перехода на уплату взносов по пониженному тарифу субъектами МСП, осуществляющими деятельность в обрабатывающем производстве (абзац третий пункта 13.2 статьи 427 Кодекса);
установлена возможность суммирования доходов от осуществления основного вида экономической деятельности и дополнительных видов экономической деятельности, указанных в соответствующих перечнях, утвержденных Правительством Российской Федерации, при расчете необходимой доли доходов (не менее 70%) для применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП (абзац третий пункта 13.2 и абзац третий пункта 13.3 статьи 427 Кодекса).

Таким образом, начиная с отчетного периода первый квартал 2026 года:

плательщики – субъекты МСП, указанные в пункте 13.2 статьи 427 Кодекса, в расчете по страховым взносам, форма которого утверждена приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, до утверждения в установленном порядке изменений в указанный приказ ФНС России, графу 1 строк 010 – 030 приложения 3.1 к разделу 1 расчета по страховым взносам не заполняют;
контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам 1.244, 1.246, 1.248, направленные письмом от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@, не применяются.

Одновременно ФНС России уточняет междокументные контрольные соотношения 2.11, 2.26 согласно приложению.

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГАМ НА НЕДВИЖИМОСТЬ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ ПРЕДПЕНСИОНЕРАМ ПРОАКТИВНО

(nalog.ru)

Для предпенсионеров налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади участка. Этот вычет действует в отношении одного земельного участка.

Также для предпенсионеров действует льгота по налогу на имущество, освобождающая от налогообложения один объект недвижимости каждого вида, неиспользуемый в предпринимательской деятельности. Например, квартира, жилой дом, садовый дом, гараж, хозпостройка до 50 кв. м.

Если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о предоставлении льготы или не сообщил об отказе от её применения, она предоставляется проактивно на основании сведений, полученных налоговым органом от подразделений Социального фонда России в соответствии с НК РФ и другими законами, начиная с периода, когда у лица возникло это право.

Дополнительные налоговые льготы могут устанавливаться нормативными актами представительных органов муниципальных образований по месту нахождения объектов недвижимости. С ними можно ознакомиться на сайте ФНС России, в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

О ПРИМЕНЕНИИ НПД ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ГОСТЕВОГО ДОМА

(Письмо ФНС № СД-36-3/3331@ от 27.04.2026 г.)

ФНС сообщает следующее: перечень ограничений, поименованный в указанных статьях Федерального закона № 422-ФЗ, не предусматривает запрета на применение НПД для лиц, осуществляющих деятельность по оказанию услуг гостевого дома.

Учитывая изложенное, физическое лицо вправе применять НПД в отношении доходов, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг гостевого дома, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных Федеральным законом № 422-ФЗ.

РАЗМЕР КОМПЕНСАЦИИ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНЫХ ТС В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ ВНЕСЛИ В НК РФ

(Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ)

Предельные размеры компенсации за использование личного транспорта в служебных целях, которые определены правительством, напрямую прописали в Налоговом кодексе. Для служебных разъездов работник может использовать свой личный автомобиль (мотоцикл). В этом случае фирма-работодатель должна выплачивать ему соответствующую компенсацию. Это установлено статьей 188 ТК РФ. Такие расходы нормируются.

Нормы были утверждены Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. № 417 и применяются с 1 января 2024 года. Установлены следующие нормы: для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 кубических сантиметров включительно компенсация учитывается для целей налогообложения прибыли в сумме 2400 рублей, более 2000 кубических сантиметров – 3000 рублей в месяц. Размер компенсации работнику за использование личного мотоцикла для служебных поездок составляет 1200 рублей в месяц.

С 26 мая 2026 года предельные размеры компенсации за использование личного транспорта в служебных целях, которые определены правительством, Федеральным законом от 25 апреля 2026 г. № 104-ФЗ напрямую прописаны в подпункте 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Одновременно внесены поправки в пункт 38 статьи 270 НК РФ, в котором устанавливается, что при исчислении налога на прибыль не учитывается сумма превышения компенсации над установленной нормой расходов, установленной подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ (ранее говорилось о превышении норм, установленных Правительством РФ).

ИФНС ВПРАВЕ ЗАБЛОКИРОВАТЬ ЛИЧНЫЕ СЧЕТА ФИЗЛИЦА ЗА ДОЛГИ ПО БИЗНЕСУ

(nalog.ru)

ФНС разъясняет, может ли налоговая приостановить операции по счетам, которые гражданин открыл для личных нужд, если у него есть долги от предпринимательской деятельности. Законодательство РФ не разграничивает имущество и обязанность физического лица. Значит, взыскание задолженности может осуществляться с любого счета физлица, открытого ему как для личных нужд, так и для ведения предпринимательской деятельности.

При этом инспекторы также отмечают, что при взыскании долгов со счетов физлиц банки обязаны строго соблюдать требования законодательства об исполнительном производстве. К числу основных ограничений относятся: лимит на удержание с заработной платы и иных доходов может быть удержана только часть (как правило, не более 50%, а в отдельных случаях – до 70%); запрет на взыскание социальных выплат – средства социальных пособий (например, выплаты на детей, пенсии по потере кормильца и т.п.) не могут быть списаны в счет долга при условии их правильного кодирования при зачислении; сохранение прожиточного минимума – за гражданином должен быть сохранен доход в размере установленной величины прожиточного минимума трудоспособного населения.

УПРОЩАЮТ ПОРЯДОК НАЗНАЧЕНИЯ ШТРАФА ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ СДАЧУ ОТЧЕТНОСТИ

(Законопроект № 1215257-8)

В Налоговый кодекс вводят поправки, которые упрощают порядок привлечения организаций и ИП к ответственности за нарушение сроков представления налоговых деклараций при отсутствии признаков иных нарушений. Предусмотрено, что при нарушении сроков представления налоговых деклараций и при отсутствии признаков иных нарушений акт налоговой проверки не составляется, а решение о привлечении к ответственности выносится в упрощенном порядке.

Размер штрафа за указанное нарушение будет определяться на основании задекларированной плательщиком суммы налога. Упрощенный порядок также означает, что по результатам камеральной налоговой проверки декларации налоговый орган с учетом смягчающих и иных существенных обстоятельств рассматривает материалы налоговой проверки без участия налогоплательщика и выносит решение о привлечении к ответственности.

Налогоплательщик вправе представить сведения о наличии смягчающих обстоятельств вместе с налоговой декларацией, поданной с нарушением сроков. Если налогоплательщик до вынесения такого решения подает уточненную декларацию, оно выносится только по итогам полноценной камеральной проверки уточненной декларации.

БУДУТ СПИСЫВАТЬ БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ ПО РЕГИОНАЛЬНЫМ И МЕСТНЫМ НАЛОГАМ

(Приказ ФНС от 27.02.2026 г. № ЕД-1-8/126@)

С 1 мая 2026 года налоговые органы будут списывать с ЕНС по общим правилам долги по региональным и местным налогам, признанные безнадежными по основаниям, установленным региональным или местным законодательством.

Согласно пункту 3 статьи 59 НК РФ, законы субъектов РФ и нормативные правовые акты муниципальных образований могут устанавливать дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов. До сих пор налоговые органы не могли списывать с ЕНС такую задолженность. Теперь, когда будут установлены дополнительные основания, налоговые органы будут вправе самостоятельно признавать задолженность по местным и региональным налогам безнадежной и списывать ее с ЕНС налогоплательщиков.

Приказом ФНС от 27 февраля 2026 г. № ЕД-1-8/126@ внесены поправки в приказ ФНС от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1131@. Изменения вступают в силу с 1 мая 2026 г. С этой даты также вводится новая форма решения о признании сумм задолженности безнадежными к взысканию и их списании.

ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ЕНС НЕЛЬЗЯ ПОГАШАТЬ БЕЗНАДЕЖНУЮ НЕДОИМКУ

(Постановление АС Московского округа от 31.03.2026 г. по делу № А40-62663/2025)

Деньги налогоплательщика, поступившие на ЕНС, участвуют в погашении не конкретной обязанности, а подлежат зачету в счет уплаты совокупной обязанности налогоплательщика в составе сальдо ЕНС по налогам за иные периоды.

Суть спора такова. Инспекция зачла средства ЕНС организации в счет погашения недоимки, признанной безнадежной, но ее действия суд признал незаконными. Недоимка по НДС за I квартал 2019 года вместе с пенями были признаны судом безнадежными к взысканию. Тем не менее инспекция: погасила эту задолженность за счет средств, перечисленных организацией на ЕНС; сформировала отрицательное сальдо ЕНС без учета судебного решения о признании недоимки безнадежной. Суд признал списание средств ЕНС в счет погашения безнадежной недоимки незаконным по следующим основаниям.

Инспекция определяет принадлежность денег как ЕНП на основе суммы совокупной обязанности на ЕНС в последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 НК РФ. Инспекция нарушила эту последовательность и неправомерно зачла деньги с ЕНС в счет погашения недоимки по НДС за I квартал 2019 года, которая была признана безнадежной ко взысканию.

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НЕ ОБЯЗАНЫ ПРЕДОСТАВЛЯТЬ УЧАСТНИКАМ ООО?

(Постановление Одиннадцатого ААС от 27.03.2026 по делу № А65-11895/2025)

Участник ООО обратился в суд с требованием обязать общество предоставить ему копии документов. Запрос был мотивирован проверкой деятельности общества, однако директор проигнорировал требования, что и послужило поводом для иска. Решением первой инстанции иск был удовлетворен полностью. Суд обязал общество в течение 5 рабочих дней передать все запрошенные документы, включая сведения о технических характеристиках. За неисполнение решения в срок была присуждена судебная неустойка: 5 000 рублей за каждый день просрочки (до достижения суммы 500 000 рублей).

Однако апелляция частично изменила решение суда первой инстанции. Суд отказал истцу в удовлетворении требования о предоставлении «сведений о технических характеристиках имущества». Суд указал, что такие обобщенные сведения не предусмотрены законом как самостоятельный документ, а необходимую информацию истец может получить из уже запрошенных договоров купли-продажи и карточек счетов.

Таким образом, апелляционный суд подтвердил, что право участника на получение информации не является абсолютным. Общество обязано хранить и предоставлять лишь строго определенный перечень документов из ст. 50 закона «Об ООО». Требование о создании «сводной аналитики» или «списка характеристик», которого нет в официальных регистрах, является незаконным, так как делает судебный акт потенциально неисполнимым.

ПЛАТИТЬ ЛИ НДФЛ ПРИ ДАРЕНИИ КОММЕРЧЕСКОЙ НЕДВИЖИМОСТИ РОДСТВЕННИКУ?

(Определение Верховного Суда РФ от 17.04.2026г. №309-ЭС24-21782 по делу №А50-28917/2023)

ИП в 2019 году получила в дар от своей матери, также имевшей статус ИП, 11 объектов недвижимости. Имущество имело нежилое назначение и использовалось обеими сторонами в предпринимательской деятельности — сдавалось в аренду и субаренду.

По результатам выездной проверки ФНС приняла решение о доначислении ИП, получившей подарок, 2 434 536 рублей, а также о назначении штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 30 431,69 рублей.

Логика налоговиков сводилась к следующему: поскольку даритель и одаряемая являлись индивидуальными предпринимателями, а недвижимость носила коммерческий характер, полученный дар следовало квалифицировать как внереализационный доход от предпринимательской деятельности. Следовательно, на него не распространяется освобождение от НДФЛ, предусмотренное для подарков между близкими родственниками. Предприниматель не согласилась с такими выводами и прошла все стадии обжалования, дойдя до Верховного Суда РФ.

Изначально суды первой и апелляционной инстанций поддержали налогоплательщика, но кассация округа направила дело на новое рассмотрение, после чего все три инстанции единогласно встали на сторону налогового органа.

Однако судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ, рассмотрев кассационную жалобу заявительницы, отменила состоявшиеся при новом рассмотрении судебные акты и признала решение инспекции недействительным. В итоговом акте высшая судебная инстанция указала, что применение освобождения от НДФЛ по пункту 18.1 статьи 217 НК РФ не может ставиться в зависимость от статуса гражданина как индивидуального предпринимателя или от характера использования имущества. По смыслу закона, облагаемым доходом при дарении выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по приобретению имущества. Однако отношения по дарению между членами семьи и близкими родственниками по своей природе не предполагают экономического характера сделки — имущество меняет собственника, но остается внутри семейного круга.

Законодатель намеренно освободил такие операции от налогообложения, чтобы исключить ситуации, когда граждане вынуждены отказываться от дарения близким из-за налоговых последствий. Суд отверг подход, согласно которому использование подаренной недвижимости в бизнесе превращает сам факт дарения в предпринимательский доход.

Как отметила коллегия, наличие у одаряемого статуса ИП влечет лишь применение особенностей налогообложения доходов от использования имущества (статья 221, подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ). При этом налоговый орган не установил фактов неуплаты налогов ни самой ИП, ни иными владевшими имуществом членами семьи при сдаче объектов в аренду. Фактически подход инспекции означал бы двойное налогообложение: сначала — налог со стоимости дара, затем — налоги с дохода от его использования, без возможности учесть расходы на приобретение.

Взимание налога при таких обстоятельствах нарушает принципы экономического основания налога и равенства налогообложения (пункты 1 и 3 статьи 3 НК РФ). Судьи также отметили, что на протяжении многих лет финансовое ведомство в письмах (от 22.12.2014 № 03-11-11/66174, от 27.05.2019 № 03-11-11/38260, от 12.10.2022 № 03-04-05/98449, от 10.04.2025 № 03-04-05/35604 и др.) последовательно указывало, что ограничений для применения освобождения по пункту 18.1 статьи 217 НК РФ в случае дарения коммерческой недвижимости между близкими родственниками законом не установлено. По мнению ВС РФ, налогоплательщики, добросовестно полагавшиеся на такие разъяснения, вправе рассчитывать, что их поведение будет оценено как правомерное.