НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 17, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 17, 2025

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 28.04.2025 по 07.05.2025 года

НДФЛ, ЕСЛИ ДИВИДЕНДЫ НЕ ПРОПОРЦИОНАЛЬНЫ ДОЛЕ УЧАСТИЯ

(Письмо Минфина РФ от 17.04.2025 № 03-04-05/38579)

Минфин рассказал об НДФЛ при получении участником ООО дивидендов, размер которых не пропорционален его доле участия. Специалисты ведомства напомнили, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются  налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 НК РФ. Рассматриваемые доходы физических лиц подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов, - если сумма налоговых баз налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей.

МОЖНО ЛИ ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ И СКОЛЬКО?

(Сайт nalog.ru)

По расходам на благотворительность можно получить социальный вычет по НДФЛ. Для вычета расходы должны быть направлены на благотворительные цели религиозным, социально ориентированным некоммерческим и благотворительным организациям. Его сумма не может превышать 25% от полученного физлицом годового дохода. Условия для данного вида вычета общие: у физлица должен быть доход, с которого уплачивается НДФЛ, и подтверждающие документы. Если данные расходы были в 2025 году, то для получения вычета необходимо дождаться окончания года и подать 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов: договор на пожертвование или на оказание благотворительной помощи, акт приема-передачи пожертвованного имущества, документы, подтверждающие расходы на приобретение имущества, оплату работ (услуг)).

Налоговые инспекторы отмечают, что социальный вычет на благотворительность не предоставляется, если: перечисление денежных средств производится не напрямую в организации, а в адрес учрежденных ими фондов; расходы на благотворительность предполагают получение физическим лицом какой-либо выгоды (передача имущества, услуги, реклама и др.), а не оказание бескорыстной помощи; денежная помощь оказывается в адрес другого физического лица.

С 2025 ГОДА ПОДАРЕННАЯ КВАРТИРА ОБЛАГАЕТСЯ ПО ПРОГРЕССИВНОЙ ШКАЛЕ НДФЛ

(Письмо Минфина от 13.03.2025 № 03-04-05/24874)

С 2025 года для доходов от продажи имущества и получения его в дар действует двухступенчатая шкала НДФЛ.

Ставки НДФЛ такие:

• 13% – для дохода до 2,4 млн руб.;
• 15% – для дохода свыше 2,4 млн.

Такие ставки применяются в отношении совокупности всех доходов, указанных в пункте 6 статьи 210 НК РФ. Это в том числе дивиденды, операции с ЦФА.

Если продажа имущества идет в рамках бизнеса, то шкала НДФЛ уже будет пятиступенчатой: 13%, 15%, 18%, 20%, 22%.

КАК УПРОЩЕНЦУ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ЗАКУПКУ АПТЕЧЕК?

(Письмо Минфина РФ от 16.04.2025 г. № 03-11-06/2/38508)

Минфин рассказал, можно ли организации на УСН учесть расходы, произведенные на закупку аптечек для оказания первой помощи работникам. Специалисты ведомства сообщили, что организации и ИП, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», учитывают только те расходы, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Данный перечень расходов является закрытым. Конкретного вида расходов по закупке аптечек для оказания первой помощи работникам в перечне статьи 346.16 НК РФ нет. Значит и учитывать их нельзя. Но затраты, связанные с приобретением лекарственных средств и препаратов для аптечек, теоретически можно отнести к материальным расходам (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако это рискованно - могут возникнуть споры с налоговыми инспекторами. Произведенные расходы на закупку аптечек можно возместить из Социального фонда. Данный вид затрат входит в перечень предупредительных мероприятий по сокращению производственного травматизма и на санаторно-курортное лечение работников, занятых во вредном и опасном производстве.

Минфин также разъяснил, что сумму возмещения по покупке аптечек нужно учесть в составе УСН-доходов в общем порядке.

ПРОДЛЕНЫ СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПОСТРАДАВШИХ ОТ ПОСЛЕДСТВИЙ КРУШЕНИЯ ТАНКЕРОВ В КЕРЧЕНСКОМ ПРОЛИВЕ

(Сайт nalog.ru)

ФНС России напоминает о вступлении в силу постановления Правительства РФ от 09.04.2025 № 466 об изменении сроков уплаты налогов на имущество для предпринимателей, пострадавших от последствий чрезвычайного происшествия, вызванного крушением танкеров в Керченском проливе 15 декабря 2024 года.

Указанным лицам продлевается по 25 декабря 2025 года (включительно) сроки уплаты налога на имущество организаций, земельного налога, включая авансовые платежи по ним, подлежащие уплате за период с февраля по октябрь 2025 года.

Имеют право на получение указанных мер поддержки организации (кроме государственных и муниципальных учреждений) и физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность и отвечающие одновременно следующим критериям:

• их местом нахождения или жительства является город-курорт Анапа и Темрюкский муниципальный район Краснодарского края, где введен режим чрезвычайной ситуации;
• код основного вида деятельности по данным в ЕГРЮЛ и ЕГРИП на 1 марта 2025 года соответствует указанным в п. 2 Постановления, например:
• 55.1 «Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания»;
• 79.1 «Деятельность туристических агентств и туроператоров»;
• 86.90.4 «Деятельность санаторно-курортных организаций»;
• 93.29.1 «Деятельность парков отдыха и пляжей».

Перечень лиц, соответствующих указанным критериям и заявивших свое право на получение мер поддержки, определяется в порядке, установленном администрацией Краснодарского края, и направляется (с указанием ИНН) в УФНС России по Краснодарскому краю.

Продление сроков уплаты налогов осуществляется проактивно, без вынесения решения о предоставлении налоговой отсрочки.

Подробности можно узнать в письме ФНС России от 24.04.2025 № БС-4-21/4212@.

ЧТО ИЗВЕСТНО ОБ ОЧЕРЕДНОЙ ДОНАСТРОЙКЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ: СОБРАЛИ ВСЕ В ОДНОМ МЕСТЕ

(Законопроект 154001)

Минфин подготовил законопроект, где изложил основные изменения налоговой политики. Самое масштабное — пересмотр сроков уплаты налогов. Теперь платеж должен уйти до выходных и праздничных дней.

Основная идея в том, чтобы все налоги были уплачены до выходных и праздничных дней. Сейчас, если последний день уплаты выпадает на нерабочий день, то платеж можно перенести на следующий за ним будний день. Кроме того, из сальдо ЕНС исключат суммы, которые указаны в решении о привлечении к ответственности.

После перехода с УСН на ОСНО разрешат учесть в расходах стоимость приобретенных товаров.

Бизнес, который перешел на ОСНО с УСН или ЕСХН, сможет учесть в расходах налога на прибыль стоимость товаров, купленных и оплаченных не ранее чем за 3 года до года такого перехода.

ИП разрешат подавать уточненное заявление на патент, чтобы пересчитать сумму налога, если поменялись показатели.

IT-компании смогут применять пониженные страховые взносы с месяца получения аккредитации.

Если такие организации соблюдают требования по доле доходов от профильных доходов (не меньше 70%), то они смогут применять пониженные тарифы страховых взносов уже с того месяца, в котором получили документ о государственной аккредитации.

Уведомления по ЕНП о суммах НДФЛ и страховых взносов частично отменят.

Если налогоплательщик уже сдал уведомление и указал в нем суммы, которые планирует уплатить в следующем периоде, то может снова не сдавать этот документ. При условии, что в итоге суммы сошлись.

Ряд доходов освободят от НДФЛ, а вычет на детей будут считать только по основной налоговой базе.

Для налогового вычета на детей в доходах будут учитывать только основную налоговую базу. От НДФЛ освободят возмещение стоимости утраченного имущества. Расходы на полис ОМС для заграничных командировок освободят от НДФЛ. Право на льготу при продаже жилья будет не только у семей с несовершеннолетними детьми, но также у тех, у кого есть недееспособные дети любого возраста.

В НК РФ появятся правила расчета НДС при сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры.

Минфин предлагает установить, что российский налогоплательщик будет рассчитывать НДС при сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры и при предоставлении в режиме реального времени вычислительной мощности для майнинга.

Установят нулевой НДС при реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, налогоплательщиками, добывающими драгоценные металлы, аффинажным организациям, имеющим право на аффинаж драгметаллов, для аффинажа.

Военнослужащих освободят от страховых взносов.

Выплаты сотрудникам, которые служат на СВО по контракту, не будут облагать страховыми взносами. Также взносы не будут исчислять и платить ИП, адвокаты и нотариусы с такими же контрактами.

От туристического налога освободят услуги по санаторным путевкам.

От уплаты турналога хотят освободить услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению по путевкам. Минфин также уточнит полномочия представительных органов муниципальных образований по дифференциации ставок турналога по сезонности и типам средств размещения.

ПРИ ЗАКРЫТИИ ИП НЕ НУЖНО ПОДТВЕРЖДАТЬ СДАЧУ ОТЧЕТНОСТИ В СФР

(Сайт nalog.ru)

Государственная регистрация прекращения физлицом деятельности в качестве ИП в связи с принятием им такого решения происходит на основании представляемых в регистрирующий налоговый орган документов.

Вот какие документы формально нужны, чтобы закрыть ИП:

Заявление о госрегистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП в связи с принятием им решения и прекращении данной деятельности (форма № Р26001).

Квитанция об уплате госпошлины в размере 160 руб. (при направлении электронных документов для госрегистрации, в том числе через МФЦ и нотариуса, уплачивать пошлину не требуется).

Документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган Соцфонда.

ФНС уточнила, что последний документ не обязателен.

РАЗМЕЩЕНИЕ МАЛООПАСНЫХ ОТХОДОВ ПОДОРОЖАЛО

(Постановление Правительства от 30.04.2025 № 595)

Правительство РФ утвердило ставку платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов IV класса опасности (малоопасные). Из постановления следует, что в 2025 году данная ставка составит 99 рублей 30 копеек за 1 тонну. Для сравнения в 2024 году ставка за размещение отходов того же класса составляла 95 руб. При этом предусмотрено, что новая ставка действует с 01.01.2025 года.

С 8 МАЯ ВВЕДЕНА НОВАЯ ФОРМА ЗАЯВЛЕНИЯ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ СПРАВОК ПО ЕНС

(Приказ ФНС России от 30.01.2025 г. № ЕД-7-8/61@)

С 8 мая 2025 года заявление для получения справки о сальдо ЕНС нужно представлять по новой форме. Обновленную форму заявления необходимо использовать для запроса следующих справок: о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента; о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа; об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Новая форма заявления (КНД 1114237) стала более информативной и позволяет запрашивать: детализацию отрицательного сальдо ЕНС; информацию о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности; расчет сумм пеней; детализацию сумм совокупной обязанности по налогам, авансам, сборам, страховым взносам; информацию по конкретным КБК, КПП, ОКТМО.

УВОЛЬНЕНИЕ ВРЕМЕННОГО РАБОТНИКА, ЕСЛИ ОСНОВНОЙ ВЫШЕЛ НА РАБОТУ ДОСРОЧНО

(Письмо Роструда России от 17.04.2025 г. № ПГ/06696-6-1)

Правомерно ли увольнение временного работника, если основной сотрудник вышел из отпуска по уходу за ребенком досрочно, разъяснил Роструд России. Срочный трудовой договор заключают на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, за которым трудовым договором сохраняется место работы (ст 59 ТК РФ).

Например, временных работников оформляют на рабочие места декретниц. Трудовой договор, заключенный на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, прекращается с выходом этого работника на работу.

Поэтому если в срочном трудовом договоре было оговорено, что он заключен на время отпуска по уходу за ребенком основного работника, то правило о том, что работодатель должен предупредить работника об увольнении не менее чем за три календарных дня, не действует. Трудовой договор подлежит расторжению на следующий рабочий день после окончания отпуска по уходу за ребенком основного работника. Неважно при этом выходит он досрочно из отпуска или нет.

УТВЕРЖДЕН НОВЫЙ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СРЕДНЕЙ ЗАРПЛАТЫ

(Постановление Правительства РФ от 24.04.2025 №540)

Правительство РФ разработало новое положение, согласно которому будет исчисляться средняя заработная плата. Данным положением установлено, как надлежит определять средний месячный заработок для расчета выходного пособия. Чиновники утвердили следующий метод: средний дневной заработок нужно умножить на среднее количество рабочих дней в месяце. Если у работника суммированный учет рабочего времени, то в этом случае средний месячный заработок для расчета выходного пособия можно определить, умножив средний часовой заработок на среднее количество рабочих часов в календарном месяце.

При этом предусмотрено, что такое количество рабочих часов рассчитывается так: количество рабочих часов в году, исчисленное в соответствии с продолжительностью рабочего времени конкретного работника, нужно поделить на 12. Новое положение вступит в силу с 01.09.2025 и будет действовать до 01.09.2031.

КОГДА РАССЧИТАТЬ РАБОТНИКА, ЕСЛИ ЕГО ПОСЛЕДНИЙ РАБОЧИЙ ДЕНЬ — ВЫХОДНОЙ ДЛЯ БУХГАЛТЕРИИ И КАДРОВ?

(Письмо Минтруда РФ от 15.04.2025 № 14-6/ООГ-1960)

Окончательный расчет работника при увольнении и выдача трудовой книжки должны происходить в день прекращения трудового договора. По общему правилу таким днем является последний день работы. А как быть, если этот день — выходной для бухгалтерии и кадров?

Минтруд говорит: если трудовой договор прекращается с работником, которому установлен сменный режим, датой прекращения трудового договора является дата последнего рабочего дня, в том числе выпадающая на выходной или нерабочий праздничный день. И чтобы рассчитать работника, оформить документы и выдать ему трудовую книжку и пакет увольнительных документов, к работе в выходной нужно привлечь ответственного за это сотрудника (бухгалтера, кадровика).

При этом в Минтруде отмечают, что привлечение работника к работе в выходной день возможно только с его согласия. Если такого согласия нет, чиновники порекомендовали договориться с увольняющимся об увольнении в день, который не является в организации выходным.

Напомним, что ранее ведомство высказывало иную точку зрения: если день увольнения нерабочий, то днем окончания срока для расчета считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо Минтруд от 25.10.2018 № 14-2/ООГ-8496). Её разделяли Роструд (информация в Телегам-канале от 16.01.2025) и ГИТ по Москве (письмо от 21.05.2021 № 77/7-14097-21-ОБ/10-18003-ОБ/18-1356). Полагаем, теперь так делать не стоит, надо ориентироваться на письмо 2025 года.

КОЛИЧЕСТВО ОТГУЛОВ НЕ ВЛИЯЕТ НА РАЗМЕР ЗАРПЛАТЫ

(Письмо Роструда от 02.04.2025 № ПГ/05332-6-1) 

Сотрудникам, которые вышли на работу в выходной или праздничный день полагается двойная оплата либо отгул. Использование «законно заработанного» отгула никак не влияет на размер заработной платы. Если работник вместо двойной оплаты за работу в выходной день выбирает отгул, этот день оплачивается как обычный рабочий. За месяц, в котором работник взял отгул, зарплата выплачивается полностью. При этом человек отработает меньше нормы поскольку отгулы должны исключаться из нормы рабочего времени. Это правило действует независимо от того, берет ли работник день отдыха в текущем месяце или в последующие.

НАЛОГОВИКИ РАСКРЫЛИ СХЕМУ УХОДА ОТ НАЛОГОВ ЧЕРЕЗ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ — ДОНАЧИСЛЕНО 54 МИЛЛИОНА

(Постановление АС Поволжского округа от 16.01.2025 № Ф06-10531/2024 по делу № А57-25643/2023)

Федеральная налоговая служба обнаружила схему уклонения от уплаты налогов, в которой ключевую роль сыграли бухгалтерские проводки.

Нарушения выявили в ходе выездной проверки за 2018–2020 годы. Компании доначислили более 54 млн рублей налогов, а суд поддержал налоговиков — решение уже опубликовано в картотеке арбитражных дел (ссылка на дело).

Как работала схема

Организация заключала сделки с фирмами-однодневками, чтобы создать фиктивный документооборот. Это позволяло завышать вычеты по НДС и снижать налог на прибыль. Однако налоговики выявили многочисленные признаки фиктивности:

• у «контрагентов» отсутствовали персонал, техника и склады;
• несмотря на значительный оборот, они отчитывались с мизерными суммами налогов;
• номенклатура закупок не совпадала с продажами (в основном — нефтепродукты);
• возникали разрывы в цепочках по НДС;
• отчетность сдавалась с одного IP-адреса;
• проводки по переуступке долга оформлялись до заключения договоров.

Решающим аргументом стали бухгалтерские проводки.

Именно анализ проводок помог доказать фиктивность сделок. Например, в одном случае компания оформила корректировку долга раньше, чем вообще был подписан договор уступки права требования с новым контрагентом.

Суд признал, что компания намеренно создала формальный документооборот, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду. Решение Налоговой службы признано правомерным.

ДИВИДЕНДЫ УЧИТЫВАЮТСЯ В ДОХОДАХ ПРИ ПОДТВЕРЖДЕНИИ СТАТУСА СМП

(Постановление АС Московского округа от 07.03.2025 г. по делу N А40-278400/2023)

Суд указал, что дивиденды относятся к доходам от предпринимательской деятельности.

Суть спора. ФНС исключила сведения об организации из реестра СМП из-за превышения предельных значений доходов от предпринимательской деятельности. Компания не учла дивиденды, которые она правомерно отнесла к внереализационным доходам. Лимит доходов определяют по правилам НК РФ по всем видам деятельности, указали судьи.

К доходам относят доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы (в т.ч. дивиденды). Внереализационные доходы возникают при экономической деятельности. Они не связаны с основной деятельностью, но несут экономическую выгоду и облагаются по правилам НК РФ.

СУДУ НАДО СОДЕЙСТВОВАТЬ

(Определение Верховного суда РФ от 16.04.2025 N 305-ЭС24-24042)

Компания проиграла в суде госоргану: с нее взыскали около 7 млн руб. Однако платить она ничего не стала, а спустя некоторое время ее исключили из ЕГРЮЛ. Но на этом история не закончилась. Взыскатель снова обратился в суд, на этот раз - с иском о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих лиц.

Первая инстанция, апелляция и кассация не нашли оснований для удовлетворения такого иска, однако ВС РФ отменил их решения и направил дело на новое рассмотрение. Высшая судебная инстанция обосновала свою позицию так: если контролирующие должника лица ведут себя недобросовестно во время рассмотрения дела, то это следует расценивать против них. Уклонение таких лиц от участия в судебном процессе можно считать свидетельством в пользу наличия их вины в неисполнении обязательств, если только из материалов дела не следует иное.

В рассматриваемом деле контролирующие должника лица допустили целый ряд действий, которые и привели к тому, что суд сделал такие выводы. Так, они игнорировали повестки в суд, не явились ни на одно заседание и не представили свою позицию по делу. Кроме того, еще до судебного процесса они не предприняли никаких мер к тому, чтобы не допустить исключения компании из ЕГРЮЛ по причине недостоверности сведений о ней. Также в вину руководству компании вменили то, что оно не подало своевременно заявление о банкротстве, тогда как имелись все основания для этого.