НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 17, 2021

2021.05.04

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 26.04.2021 по 30.04.2021 года

ИЗМЕНИЛИ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС

(Приказ ФНС РФ от 26.03.2021 г. № ЕД-7-3/228@).

Изменения связаны с тем, что с 1 июля 2021 года заработает механизм прослеживаемости товаров. Напомним, что в связи с введением прослеживаемости товаров счета-фактуры уже дополнили новыми реквизитами: регистрационный номер партии товара, подлежащий прослеживаемости; количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости; количество товара, подлежащего прослеживаемости.

В связи с началом применения прослеживаемости товаров в форме декларации по НДС изменили:

- раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и приложение к нему;

- раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и приложение к нему;

- раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;

- раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».

Новая форма декларации по НДС будет применяться, начиная с ее представления за III квартал 2021 года.

ПО СЧЕТАМ-ФАКТУРАМ С ОШИБКАМИ МОЖНО ПОЛУЧИТЬ НДС-ВЫЧЕТ

(Письмо Министерства финансов РФ от 06.04.2021 № 03-07-09/25250).

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ, НДС-вычет предоставляется на основании счетов-фактур. Их обязательными реквизитами является наименование поставляемых товаров (описание работ и услуг), имущественных прав и цена за единицу измерения, если она может быть указана, без учета налога.

Если в счетах-фактурах есть ошибки, не мешающие налоговой при проверке идентифицировать продавца и покупателя, наименование товаров, работ, услуг и имущественных прав, их стоимость, а также ставку налога и его сумму, это не является основанием для отказа в получении НДС-вычета.

Вычет по НДС также можно получить, если в соответствующих графах счета-фактуры указана неполная информация о проданном товаре, и при этом можно установить детали сделки.

ПРИ УПЛАТЕ НДФЛ С ДИВИДЕНДОВ ФИРМА МОЖЕТ ЗАПРОСИТЬ СВЕДЕНИЯ У ФИЗЛИЦА

(Письмо ФНС России от 20 апреля 2021 г. № БС-4-11/5345@)

Российская организация, осуществляющая выплату физлицу дохода по ценным бумагам, выпущенным этой организацией, признается налоговым агентом. На каждого собственника, которому организация в течение года выплачивала дивиденды (доходы), один раз в год составляется отчетность. Это справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

С 2021 года справка 2-НДФЛ включена в отчет по форме 6-НДФЛ. Отдельно ее сдавать не нужно будет. Организации, выполняя обязанности налоговых агентов, должны предпринимать все возможные меры по идентификации налогоплательщиков, получивших от них доход.

Таким образом, при наличии у организации неактуальной информации либо информации, требующей уточнения, налоговый агент может запросить необходимые сведения непосредственно у данного физлица.

МИНФИН РОССИИ РАЗЪЯСНИЛ НЮАНСЫ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА НА САМОЗАНЯТЫХ

(Письмо Министерства финансов РФ от 05.04.2021 № 03-11-10/24759)

Согласно Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", применять НПД могут физлица, в том числе ИП, ведущие деятельность на территории любого субъекта РФ, на территории которых реализуется этот эксперимент.

Профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при которой у них нет работодателей и наемных работников по трудовым договорам. Сюда же относится и доход от использования имущества.

Доходы от оказания (выполнения) физлицами услуг (работ) по ГПД для работодателей или лиц, бывших их работодателями менее двух лет назад, не признаются объектом обложения НПД. Плательщики НПД также могут добровольно платить страховые взносы в порядке, определенном федеральном законодательством.

САМОЗАНЯТЫХ ПОДДЕРЖАТ ЛЬГОТНЫМИ КРЕДИТАМИ

(Информация с сайта Минэкономразвития РФ).

В Минэкономразвития рассказали о мерах поддержки, которые сейчас доступны самозанятым в рамках национального проекта. На 26 апреля 2021 года в качестве самозанятых уже зарегистрировалось 2,2 млн человек. Также как и субъекты МСП, самозанятые получают финансовую поддержку и другую помощь.

Так, по данным ФНС количество самозанятых-получателей поддержки составило 6536 человек.

Теперь для самозанятых предпринимателей создадут специальный портал, который станет для них «проводником» как в части получения кредитов, микрозаймов, гарантийной поддержки, так и в программах обучения, полезных сервисах и электронных платформах, банковских услугах для регистрации и в целом работы в качестве самозанятого.

Чтобы создать благоприятные условия для самозанятых и предоставить им меры поддержки, разработан федеральный проект «Создание благоприятных условий для осуществления деятельности самозанятыми гражданами».

Им предусмотрено оказание самозанятым гражданам комплекса консультационных и образовательных услуг на базе центров «Мой бизнес». В Минэкономразвития также напомнили, что самозанятые могут получить до 1 млн рублей сроком на 3 года по льготной ставке, которая варьируется от 1/2 до не более 1,5-кратного размера ключевой ставки Банка России.

Также в рамках программы льготного кредитования самозанятые, ведущие деятельность в одной или нескольких приоритетных отраслях, могут получить льготный кредит по ставке, не превышающей 7,75 % годовых: на пополнение оборотных средств в размере от 500 тыс. рублей до 500 млн рублей на срок до 3 лет; на инвестиционные цели в размере от 500 тыс. рублей до 2 млрд рублей на срок до 10 лет.

Кроме того, самозанятые могут рассчитывать на поддержку участников Национальной гарантийной системы, в случае отсутствия собственного залогового обеспечения, необходимого для получения кредитов либо микрозаймов.

С начала года консолидированный объём финансовой поддержки самозанятых в рамках Национальной гарантийной системы составил 136,1 млн рублей.

В рамках нацпроекта для самозанятых также доступно льготное размещение в коворкингах, размещение на маркетплейсах и участие в выставочно-ярмарочных мероприятиях.

В ГИРБО ОПУБЛИКОВАЛИ БУХОТЧЕТНОСТЬ ЗА 2020 ГОД

(Информация с сайта ФНС РФ)

В ГИРБО опубликована актуальная бухгалтерская отчетность за 2020 год 2,3 млн компаний. Оператором ресурса является ФНС.

Напомним, что с начала 2021 года бухотчетность сдают только в электронном виде. Информация из ресурса БФО по отдельно взятой компании доступна для скачивания всем заинтересованным пользователем бесплатно.

Тем, кому необходим весь массив данных сразу, могут оформить платное «абонентское обслуживание», подать запрос на подключение к которому можно напрямую с сайта ресурса БФО из соответствующего раздела.

Бухгалтерскую отчетность, заверенную электронной подписью ФНС, можно скачать из ресурса БФО. Юридическая значимость этого документа такая же, как и бумажного – ходить за ним в налоговую инспекцию теперь не обязательно.

Информация в ресурсе БФО обновляется ежемесячно после 25 числа, но не позднее последнего дня текущего месяца и содержит последнюю актуальную корректировку бухгалтерской отчетности организации.

УСТАНОВЯТ ЕДИНЫЙ СРОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИСПРАВЛЕННОЙ БУХОТЧЕТНОСТИ

(Правительственный законопроект № 1159731-7 (уже внесен в Госдуму))

По нормам статьи 18 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухучете обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности представляется в налоговый орган по месту нахождения.

С 2020 года ФНС на основании полученных сведений формирует и ведет Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО). В нем представлена совокупность годовой бухгалтерской отчетности организаций, обязанных составлять такую отчетность, а также аудиторских заключений о ней (в случаях, если бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту).

Информация ГИРБО является открытой и общедоступной. Поправки в Закон предлагают ограничить круг организаций, освобожденных от представления своей бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИРБО. С этой целью из статьи 18 закона о бухучете исключается полномочия Правительства РФ определять случаи, в которых организации освобождаются от представления своей бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИРБО.

Одновременно предлагается наделить Правительство РФ правом определять случаи, в которых доступ к информации, содержащейся в ГИРБО, может быть ограничен на временной или постоянной основе для определенных категорий пользователей. Как ранее поясняли в Минфине, в число таких случаев могут быть включены, в частности, введение в отношении организации мер ограничительного характера иностранными государствами и межгосударственными образованиями, наличие организации в сводном реестре организаций оборонно-промышленного комплекса.

Кроме того, законопроект предлагает установить единый пресекательный срок для представления исправленной бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИРБО. Поскольку самый поздний срок утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности установлен для госкорпораций (не позднее 1 июля года, следующего за отчетным), предельный срок представления исправленной отчетности предлагается установить не позднее 31 июля года, следующего за отчетным.

Для тех случаев, когда утверждение отчетности осуществлено после этой даты, и утвержденная отчетность отличается от отчетности, ранее представленной в ГИРБО, предлагается представлять утвержденную отчетность в ГИРБО в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем утверждения указанной отчетности, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ВНП ИЗ-ЗА ПАНДЕМИИ НЕ ОТМЕНЯЛО ОБЯЗАННОСТИ СДАТЬ ДОКУМЕНТЫ

(Письмо Минфина РФ от 07.04.2021 г. № 03-02-11/25508).

Вопросы о том, могут ли налоговики истребовать документы по приостановленной либо оконченной проверке, у организаций возникают нередко. Всякий раз, отвечая на них, чиновники указывают, что у инспекций есть такое право. В первом случае главное, – чтобы требование о представлении документов организации направили до момента вынесения решения о приостановлении проверки. Такое требование организации надо исполнить независимо от времени его фактического получения

ИФНС ВПРАВЕ ТРЕБОВАТЬ ДОКУМЕНТЫ ВНЕ РАМОК ПРОВЕРОК

(Письмо Министерства финансов РФ от 06.04.2021 № 03-02-11/25493).

Порядок истребования документов о налогоплательщике, плательщике сборов, налоговом агенте и информации о конкретных сделках определен статьей 93.1 Налогового кодекса.

Проводящее проверку должностное лицо имеет право требовать у контрагента, проверяемого лица, а также у других лиц, владеющих сведениями о сделках, необходимую информацию. Это относится и к бумагам, связанным с ведением реестра владельца ценных бумаг.

Кроме того, документы могут требовать и при рассмотрении материалов проверки, если руководитель налоговой примет решение назначить дополнительные мероприятия налогового контроля.

Если у налоговой вне рамок проведения проверки возникает обоснованная необходимость получить документы или информацию относительно конкретной сделки, она вправе запросить сведения у ее участников или других лиц, располагающих нужными данными. Соответствующее поручение передается в ИФНС по месту учета лица, у которого должна быть получена информация.

ФНС РОССИИ РАЗЪЯСНИЛА, КАК ЗАПОЛНЯТЬ 3-НДФЛ В ЛИЧНОМ КАБИНЕТЕ

(Письмо Федеральной налоговой службы от 22.04.2021 № БС-4-11/5566@)

В декларациях по форме 3-НДФЛ физлица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, их источники, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, а также суммы фактически уплаченных авансовых платежей и суммы налога, которые нужно уплатить (доплатить) или зачесть (вернуть).

При этом можно не указывать доходы, при получении которых НДФЛ полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налоговых вычетов. При заполнении формы 3-НДФЛ в личном кабинете физического лица можно вручную внести данные о полученных доходов с отражением сумм применямых к ним вычетов.

Налоговую декларацию можно заполнить и в автоматизированном режиме, используя программу "Декларация 20__" за соответствующий год. Она находится в разделе "Программные средства" сайта ФНС России.

С КАКОГО МОМЕНТА СЧИТАТЬ НАЛОГ ПО-НОВОМУ ПРИ ПЕРЕСМОТРЕ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ

(дело № А60-65220/2019)

Компания (завод) владела землей площадью почти 280 000 кв. м с кадастровой стоимостью 424 млн руб. В 2016 году ее поделили на четыре части. 5 июля того же года в ЕГРП появились сведения о четырех новых участках, при этом кадастровая стоимость большего из них была оценена почти в 383 млн руб.

В июле 2017-го Свердловский облсуд приравнял кадастровую стоимость старого участка (до его раздела) к рыночной цене – 56,4 млн руб. Причем датой подачи заявления о пересмотре стоимости суд постановил считать 12 октября 2016 года.

А в октябре 2017-го пересмотрели и кадастровую стоимость основного нового участка: с 383 млн руб. она снизилась до 51 млн руб.

Компания решила, что этот показатель должен применяться ретроактивно и вернул налоги, которые были излишне уплачены с момента выделения участка.

Но налоговый орган занял другую позицию и в ходе проверки доначислил заводу почти 2,3 млн руб. земельного налога за 2016 год.

Компания обжаловала это решение в суд, но три инстанции поддержали инспекцию.

Однако Верховный суд, куда пожаловалось общество, признал решение о доначислении незаконным. Мотивировочную часть опубликуют позже.

ВС РФ ОГРАНИЧИЛ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЭКСПЕДИТОРА

(Определение ВС РФ от 20.04.2021 № 309-ЭС20-22227).

Перевозчик повредил груз, и за это суды взыскали с него все расходы, которые понес отправитель на ремонт оборудования. Но Верховный суд признал: экспедитор несет ответственность только в пределах объявленной стоимости груза

Компания заключила с обществом «ЖелДорЭкспедиция» договор на доставку медицинского оборудования из Москвы в Магнитогорск. Объявленная стоимость посылки составила 64 000 руб. Но в целости и сохранности груз не доехал, его повредили при перевозке. Из-за этого заказчик потребовал возместить ей 417 734 руб. расходов на ремонт оборудования и 273 062 руб., которые компания не получила за 46 дней, пока ремонтировала оборудование (дело № А76-4138/2019).

Суды трех инстанций частично удовлетворили иск и взыскали с «ЖелДорЭкспедиции» 391 734 руб. реального ущерба за повреждение груза, а также обязали вернуть истцу провозную плату 16 825 руб.

Апелляция и округ сослались на установленную экспертным путем стоимость поврежденных комплектующих и их замены и на ст. 15 Гражданского кодекса о полном возмещении убытков. Экономколлегия рассмотрела спор и признала ошибочной ссылку на ст. 15 ГК. Верховный суд согласился с позицией ответчика о том, что ответственность экспедитора при повреждении груза ограничивается объявленной стоимостью этого груза. Таким образом, «ЖелДорЭкспедиция» должна заплатить заказчику только 64 000 руб. убытков.

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 17, 2021