НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 16, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 16, 2025

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 21.04.2025 по 25.04.2025 года

НДС ПО УСЛУГАМ МЕЖДУНАРОДНОЙ ПЕРЕВОЗКИ ТОВАРОВ: 0% ИЛИ 20%?

(Письмо Минфина РФ от 19.03.2025 г. № 03-07-08/27489)

Нулевая ставка НДС при организации международной перевозки товаров не применяется при перевозке между пунктами, расположенными только на территории РФ, даже при последующем вывозе товара за территорию РФ.

Согласно статье 164 НК РФ, ставка НДС 0% применяется для транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки товаров. Под международной понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ.

Нулевая ставка НДС не применяется в отношении услуг организаций (ИП) по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории РФ (на территорию РФ) товара, а также на транспортно-экспедиционные услуги при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия: перевозка осуществляется только между пунктами, находящимися на территории РФ; организации (ИП) не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ), в качестве одного из перевозчиков.

В отношении транспортно-экспедиционных услуг в морских портах в отношении товаров, которые впоследствии вывозятся за пределы территории РФ, применяется ставка НДС 20%. Факт последующего вывоза товаров за пределы РФ значения не имеет.

КАКИМ СПОСОБОМ ИП МОЖЕТ ОТПРАВИТЬ В ИНСПЕКЦИЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС?

(Сайт nalog.ru)

ФНС напомнила, что сдать декларацию по НДС через личный кабинет или на бумаге ИП не могут.

Порядок представления декларации по НДС установлен статьей 174 НК РФ и обязателен для всех налогоплательщиков НДС, включая ИП. Согласно абзацу первому пункта 5 статьи 174 НК РФ, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (ЭДО).

Налоговую декларацию по НДС на бумаге могут представить, например, налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками НДС, или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК РФ - при условии, что ими не выставляются счета-фактуры с выделением суммы НДС и не осуществляется посредническая деятельность.

НУЖНО ЛИ ВОССТАНАВЛИВАТЬ НДС, ЕСЛИ НЕДВИЖИМОСТЬ СТАРШЕ 10 ЛЕТ?

(Письмо Минфина РФ от 06.03.2025 № 03-07-11/22178)

Минфин рассказал о восстановлении НДС, ранее принятого к вычету, организацией, перешедшей с 1 января 2025 г. с ОСН на УСН, при эксплуатации объекта недвижимости более 10 лет. В письме указано, что НК РФ установлен особый порядок восстановления сумм НДС, принятых налогоплательщиком к вычету по объектам основных средств, относящимся к объектам недвижимости.

При применении которого необходимо учитывать, что п. 3 ст. 171.1 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков восстанавливать суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету по объектам недвижимости (объектам основных средств), в случае дальнейшего использования объектов недвижимости для осуществления операций, не облагаемых НДС, за исключением данных объектов основных средств, которые: полностью самортизированы; с момента ввода которых в эксплуатацию прошло не менее 15 лет. Налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму НДС в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в п. 4 ст. 259 НК РФ.

Следовательно, если на дату перехода налогоплательщика с ОСН на УСН им эксплуатируются объекты недвижимости (объекты основных средств), с момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло более десяти лет, то в данном случае у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету по таким объектам недвижимости (объектам основных средств).

КАК В 2025 ГОДУ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС С ПРОШЛОГОДНЕГО АВАНСА ПО СТАВКЕ 20% ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА НА УСН С ПОНИЖЕННОЙ СТАВКОЙ НДС

(Письмо Минфина РФ от 31.03.2025 № 03-07-11/31401)

Если продавец получил аванс на ОСНО по ставке НДС 20% (10%), а отгружает ТРУ после перехода на УСН с пониженной ставкой НДС (5 или 7%), действия с авансовым НДС зависят от того, как изменение ставки НДС урегулировано в договоре с покупателем:

Стороны согласовали уменьшение цены ТРУ на соответствующую сумму НДС и возврат разницы покупателю — в этом случае сумма НДС с аванса, возвращенная покупателю на основании изменений к договору, принимается к вычету.

В 2024 году получен аванс в сумме 1 200 000 руб., НДС с него в сумме 200 000 руб. уплачен в бюджет. С 01.01.2025 продавец перешел на УСН и выбрал уплату НДС по ставке 5%. Стороны согласовали уменьшение стоимости ТРУ на разницу между НДС 20% и 5%. Налог с отгрузки по новой ставке составляет 50 000 руб. Разница 150 000 руб. возвращается покупателю. Эту сумму продавец вправе взять к вычету в 2025 году.

Стороны договорились, что стоимость ТРУ с учетом НДС 5% (7%) соответствует ранее согласованной стоимости с НДС по общей ставке — тогда авансовый налог принимается к вычету только в размере суммы НДС, исчисленного при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг).

В 2024 году получен аванс в сумме 1 200 000 руб., НДС с него в сумме 200 000 руб. уплачен в бюджет. С 01.01.2025 продавец перешел на УСН и выбрал уплату НДС по ставке 5%. Контрагенты договорились, что стоимость товаров с НДС 5% остается такой же, как была (т. е. 1 200 000 руб.). При отгрузке в 2025 году продавец может принять к вычету 57 142,86 руб. (1 200 000 * 5/105).

ИЗ-ЗА НАРУШЕНИЯ УСЛОВИЯ ОБ УРОВНЕ ЗАРПЛАТ В ОБЩЕПИТЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС НЕВОЗМОЖНО

(Письмо Минфина от 31.03.2025 г. № 03-07-07/31601)

ИП, оказывающий услуги общественного питания, должен платить в 2025 году НДС, если в 2024 году он нарушил условие о среднемесячном размере выплат работникам. Организации и ИП, оказывающие услуги общепита, вправе применять освобождение от НДС при соблюдении ряда условий. Среди этих условий требование о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц.

А именно, за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, среднемесячный размер выплат в пользу физических лиц по данным из расчетов по страховым взносам должен быть не ниже размера региональной среднемесячной начисленной зарплаты по виду деятельности с кодом ОКВЭД 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков». Если у ИП по данным представленного расчета по страховым взносам за 2024 год среднемесячный размер выплат работникам оказался ниже, то в 2025 году этот ИП не может использовать право на льготу по НДС.

ФНС РАЗЪЯСНИЛА, КАК ЗАПОЛНИТЬ ОБНОВЛЕННУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

(Сайт nalog.ru)

До 25 апреля необходимо подать декларацию по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2025 года. Обновленная форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. При заполнении декларации следует учитывать следующие особенности.

Новые показатели в приложениях № 1 и № 2 к Листу 02

В этих приложениях появились дополнительные строки для отражения отдельных видов доходов и расходов.

Налогоплательщики должны выделять их из общей суммы полученных доходов и понесенных расходов. Например, в строке 202 отражаются расходы по процентам, начисленным или уплаченным по задолженности, признаваемой контролируемой. Организации, применяющие метод начисления, указывают сумму начисленных и учтенных в составе расходов процентов. Организации, применяющие кассовый метод, – сумму фактически уплаченных процентов.

Раздел Д (приложение № 7 к Листу 02): расчет ФИНВ

Декларация дополнена разделом Д, в котором отражается расчет федерального инвестиционного налогового вычета. В декларации может быть только один раздел Д. Внимание следует обратить на порядок его заполнения, если право на вычет получено от организаций, входящих в одну группу с налогоплательщиком. В таком случае в реквизите «Расчет составлен (код)» указывается код «2», а также приводится ИНН лица, фактически осуществившего соответствующие расходы.

Если право на вычет получено от нескольких участников группы, либо в разделе Д отражаются как собственные расходы налогоплательщика, так и расходы, по которым получено право на вычет, также указывается код «2» и ИНН одного из участников группы по выбору налогоплательщика.

Лист 04: новые коды доходов

В Листе 04, предназначенном для отражения налога с отдельных видов доходов, необходимо заполнять реквизит «Вид дохода (код)». С 2025 года применяется новая система кодирования: каждому отражаемому виду дохода соответствует двухзначный код. Данные коды также подлежат отражению в подразделе 1.3 Раздела 1. Если в Листе 04 указаны только доходы, облагаемые по ставке 0%, то налог с таких доходов в подразделе 1.3 не отражается. В этом случае включать подраздел 1.3 в состав декларации не требуется (при условии, что иные виды доходов, подлежащие отражению в этом подразделе, отсутствуют – например, доходы, указанные в Листе 03 или 09).

Отражение налога в зависимости от сроков его уплаты

В подразделе 1.3 предусмотрены строки для отражения суммы налога в зависимости от порядка его уплаты – ежемесячно либо по итогам отчетного периода.

Например, налог с доходов в виде процентов по облигациям федерального займа (код дохода «10»), а также налог, удержанный при выплате дивидендов одной российской организацией в пользу другой (код дохода «20»), отражаются в строках 040 – 060. При этом строка 070 не заполняется.

Важно: по каждому виду дохода заполняются либо строки 040 – 060, либо строка 070 – одновременное заполнение не допускается.

Таблица соответствия старых и новых кодов доходов в приложении к Новостной ленте.

НА ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ИНВЕСТВЫЧЕТ РАЗРЕШЕНО УМЕНЬШАТЬ ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ АКТИВА

(Письмо Минфина РФ от 04.04.2025 г. № 03-03-06/1/33060)

Фирма, применившая федеральный инвествычет, остаточную стоимость актива рассчитывает, как разницу между его первоначальной стоимостью и суммой заявленного вычета. При покупке ОС и НМА, а также их достройке или модернизации (изменении их первоначальной стоимости) компании могут воспользоваться федеральным инвестиционным вычетом. Эта преференция дает возможность уменьшить федеральную часть налога на прибыль на расходы, связанные с покупкой или изменением стоимости активов (ст. 286.2 НК РФ). Остаточную стоимость актива компании, применившие вычет, рассчитывают, как разницу между первоначальной стоимостью актива и суммой заявленного федерального инвестиционного вычета. По этой стоимости объекты включают в соответствующие амортизационные группы и определяют срок полезного использования.

НОУТБУК ВМЕСТО ЗАРПЛАТЫ: ЧТО С НДФЛ?

(Письмо Минфина РФ от 01.04.2025 № 03-04-05/320330)

Минфин рассказал, нужно ли платить НДФЛ и если да, то в каком размере, при передаче увольняющемуся по соглашению сторон работнику рабочего ноутбука и смартфона вместо причитающейся ему суммы заработной платы. В данном случае переданные вместо зарплаты предметы рассматриваются как доход, полученный работником в натуральной форме. Такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Не подлежат налогообложению только доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период. Сумма указанного дохода в размере, превышающем установленное ограничение 4 000 рублей, подлежит обложению НДФЛ. Налоговым агентом в рассматриваемой ситуации является компания-работодатель.

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

НУЖНО ЛИ ПОДАВАТЬ 3-НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ НЕДОСТРОЕННОГО ОБЪЕКТА

(Сайт nalog.ru)

Объекты незавершенного строительства признаются недвижимым имуществом. Поэтому при их продаже действуют общие правила по НДФЛ. Так, доход от продажи, как готового жилья, так и недостроенного освобождается от НДФЛ, если имущество находилось в собственности не менее установленного срока.

Напомним, минимальные сроки владения для освобождения от налога: 5 лет – общее правило; 3 года – если право собственности возникло в результате наследования или дарения от близкого родственника. Если при продаже недостроя возникает обязанность сдать 3-НДФЛ и заплатить налог, нужно учитывать один важный нюанс.

Поскольку объект незавершенного строительства не является жилым объектом, то имущественный вычет можно применить максимум в размере 250 000 руб., а не 1 млн руб., как для квартир, домов и земельных участков. Одновременно вместо вычета в 250 тыс. руб. можно уменьшить доход на фактические затраты, если они подтверждены документами. К таким расходам относятся покупка объекта и затраты на достройку и отделку.

ЕСЛИ ДВА ФИЗЛИЦА ЗАКЛЮЧИЛИ ГПД, ТО НУЖНО ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

(Сайт nalog.ru)

При заключении гражданско-правового договора с физлицом нужно платить страховые взносы. Это относится не только к организациям, но и физлицам. Например, если два лица заключили ГПД на выполнение работ, оказание услуг. В таком случае заказчик-физлицо становится плательщиком страховых взносов исходя из сумм вознаграждений, уплаченных исполнителю. Эта норма следует из статьи 419 Налогового Кодекса.

Исключение – если исполнитель является самозанятым. Работодатель-физлицо (заказчик), выплачивающий вознаграждение, обязан встать на учет в качестве плательщика страховых взносов. Для этого нужно в ИФНС подать заявление, форма которого утверждена приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@. Физическое лицо (работодатель, заказчик) обязано ежемесячно уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС по ВНиМ и представлять отчетность в налоговую.

КАКОЙ СРОК УСТАНОВЛЕН ДЛЯ ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ВЗНОСОВ У ИП

(Письмо ФНС России от 17.04.2025 г. № СД-4-11/3927@)

ФНС России разъяснила о новом сроке для подачи заявления об освобождении от уплаты фиксированных страховых взносов ИП. ИП, которые не производят выплаты физлицам, могут не платить фиксированные страховые взносы за себя в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 430 НК РФ (когда не ведут деятельность по «уважительным» причинам). Для освобождения им нужно подать заявление в ИФНС с подтверждающими документами.

С 1 января 2025 года уточнен срок представления такого заявления – не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов. До 2025 года пресекательный срок для подачи заявления и подтверждающих документов не был установлен. Значит, вносимые изменения ухудшают положение плательщиков.

В связи с этим, ФНС отмечает, что указанное ограничение срока применяется только в отношении ИП, у которых право на освобождение возникло (возникнет) начиная с 01.01.2025.

ТЕПЕРЬ ПРИ ОДНОВРЕМЕННОЙ ПОДАЧЕ С ЖАЛОБОЙ ЗАЯВЛЕНИЯ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ РЕШЕНИЯ ПО НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ МОЖНО НЕ ВВОДИТЬ ВРУЧНУЮ

(Сайт nalog.ru)

В личных кабинетах физического лица и индивидуального предпринимателя появилась новая возможность. Теперь при одновременной подаче с жалобой заявления о полном или частичном приостановлении решения налогового органа по налоговой проверке реквизиты банковской гарантии можно выбрать напрямую из сводного реестра.

Это нововведение позволяет ускорить процесс заполнения заявления и исключает ошибки, связанные с ручным вводом реквизитов в экранных формах. При этом возможность указать реквизиты вручную также сохраняется.

Функция доступна как в личных кабинетах физического лица и индивидуального предпринимателя, так и мобильном приложении «Налоги ФЛ» на платформах IOS и Android.

ЛИШНИХ ДАННЫХ В НАЛОГОВОМ УВЕДОМЛЕНИИ НЕ ДОЛЖНО БЫТЬ

(Письмо ФНС России от 15.04.2025 № БС-4-21/3870@)

ФНС рассказала о внесении в налоговое уведомление, направляемое налогоплательщику, дополнительных сведений (реквизитов). Налоговики направляют налогоплательщику уведомление о необходимости произвести уплату денежных сумм в счет определенного налога, если обязанность по исчислению суммы такого налога возлагается на налоговый орган. Уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В налоговом уведомлении указывают:

• сумму налога, подлежащую уплате;
• объект налогообложения;
• налоговую базу;
• срок уплаты налога;
• сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Относительно иных сведений специалисты ФНС пояснили, что внесение их в налоговое уведомление не имеет правовых последствий для исполнения обязанности по уплате налогов. Более того, указание не предусмотренных законом данных может повлечь нецелевое использование бюджетных средств на формирование, воспроизведение (визуализацию) и печать их в составе налогового уведомления.

КАКУЮ ИНФОРМАЦИЮ СОДЕРЖИТ СПРАВКА О САЛЬДО ЕНС

(Сайт nalog.ru)

Какие сведения содержит новая справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС, разъяснили инспекторы.

С февраля 2025 года действует новая форма справки, которая утверждена приказом ФНС России от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-8/987@. На титульном листе справки размещен QR-код для перехода на сервис «Оперативная помощь. Разблокировка счета и вопросы по ЕНС» а также строки «Сальдо единого налогового счета на 01.01.2023» и «Остаток единого налогового платежа». Форма справки содержит четыре приложения: детализация отрицательного сальдо ЕНС; информация о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности; расчет сумм пени, учитываемой на ЕНС; детализация сумм совокупной обязанности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам и страховым взносам.

Дополнительно к справке будут приложены детализации таких значений, как: отрицательное сальдо по государственной пошлине, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ; отрицательное сальдо в части задолженности, приостановленной в связи с введением процедуры банкротства; отрицательное сальдо в части задолженности по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения. В состав справки входит расчет сумм пени в составе ЕНС, который предоставляется вне зависимости от состояния сальдо ЕНС, то есть при нулевом или положительном сальдо ЕНС.

УВЕДОМИТЬ ФНС О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ ЗА 2024 ГОД - НЕ ПОЗДНЕЕ 20 МАЯ

(Сайт nalog.ru)

Не позднее 20 мая необходимо представить в ФНС уведомление о контролируемых сделках за 2024 год.

Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами и сделки, приравненные к таковым, если соблюдаются условия и суммовые критерии, установленные статьей 105.14 НК РФ.  

За несвоевременное представление уведомления за 2024 год предусмотрен штраф в размере 100 000 рублей. Уведомление о контролируемых сделках за 2024 год подается по форме и формату, утвержденному приказом ФНС от 2 декабря 2024 г. № ЕД-7-13/1088@. В новую форму добавлено три новых раздела: Раздел 1В, Раздел 1Г и Раздел 4. Эти разделы заполняются в отношении контролируемых сделок, подпадающих под критерии, изложенные в подпункте 7 пункта 3 статьи 105.16 НК РФ.

На официальном сайте ФНС России размещено программное обеспечение «Налогоплательщик ЮЛ», которое поможет сформировать уведомление по новой форме.

ПЛАТИТЬ «ЧУЖИЕ» НАЛОГИ МОЖНО

(Сайт nalog.ru)

Может ли иное лицо осуществить уплату налогов вместо налогоплательщика

Да, «чужие» налоги можно платить. В платежном документе в поле «ИНН» плательщика необходимо указывать значение ИНН того, чья обязанность исполняется. ФНС отмечает, что иное лицо в дальнейшем не вправе требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога (единого налогового платежа, и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа).

ОТ ИМЕНИ КОМПАНИИ МОГУТ ДЕЙСТВОВАТЬ БЕЗ ДОВЕРЕННОСТИ НЕСКОЛЬКО ЛИЦ

(Письмо Минфина РФ от 28.03.2025 № 03-12-13/30758)

Минфин рассказал о предоставлении полномочий действовать от имени юридического лица нескольким лицам. В письме сообщается, что учредительным документом компании может быть предусмотрено, что полномочия выступать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, действующим совместно или независимо друг от друга. Сведения об этом подлежат включению в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Если без доверенности от имени юридического лица могут действовать несколько лиц, в отношении каждого из них в ЕГРЮЛ должны быть указано, вправе ли они действовать совместно или независимо друг от друга.

САМОЗАНЯТЫЕ ГРАЖДАНЕ МОГУТ ПРОДОЛЖАТЬ ОБМЕНИВАТЬСЯ ЭЛЕКТРОННЫМИ ДОКУМЕНТАМИ И ПОСЛЕ ЗАВЕРШЕНИЯ ПИЛОТНОГО ПРОЕКТА

(Сайт nalog.ru)

Федеральная налоговая служба завершила пилотный проект по внедрению электронного документооборота с самозанятыми, который проводился с сентября 2024 года по март 2025 года.

В рамках проекта самозанятые получили возможность с помощью мобильного приложения оператора электронного документооборота (ЭДО) или смартфона с функцией NFC составлять, подписывать и направлять своим заказчикам электронные акты выполненных работ/оказанных услуг.

В пилотном проекте принимали участие три оператора ЭДО, реализовавшие у себя документооборот с самозанятыми гражданами. Участие в пилотном проекте для всех сторон было добровольным.

Несмотря на формальное окончание пилотного проекта самозанятые граждане могут продолжать обмениваться электронными документами со своими заказчиками. Текущее законодательство это разрешает, а программное обеспечение операторов ЭДО готово к такому обмену.

Для выстраивания взаимодействия самозанятому необходимо уточнить у своего заказчика готовность к обмену документами по ЭДО, а также выбрать оператора ЭДО, предоставляющего такие услуги.

ДО 30 АПРЕЛЯ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ УВЕДОМЛЕНИЯ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЯХ ЗА 2024 ГОД

(Сайт nalog.ru)

30 апреля 2025 года истекает срок представления физическими лицами уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2024 год. Уведомление о КИК необходимо представить независимо от финансового результата такой иностранной компании.

При наличии оснований для освобождения от налогообложения прибыли такой компании также до 30 апреля представляются документы, подтверждающие соблюдение соответствующих условий. Исключением является КИК, образованная в соответствии с законодательством государства – члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и имеющая постоянное местонахождение в нем.

Если для освобождения от налогообложения прибыли КИК нет оснований, необходимо представить документы, подтверждающие размер ее прибыли или убытка. Сделать это нужно также до 30 апреля (вместе с уведомлением о КИК), независимо от того, соответствует ли размер прибыли КИК пункту 7 статьи 25.15 НК РФ или нет, то есть независимо от наличия обязанности по уплате налога с прибыли КИК.

За непредставление уведомления о КИК на налогоплательщика налагается штраф в размере 500 тыс. рублей. Форма, формат и порядок представления такого уведомления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@.

Более подробно о критериях признания контролирующими лицами, порядке представления уведомления о КИК и подтверждающих документов можно узнать в разделе «Контролирующие лица и контролируемые иностранные компании».

БАНК РОССИИ СОХРАНИЛ КЛЮЧЕВУЮ СТАВКУ НА УРОВНЕ 21 ПРОЦЕНТА ГОДОВЫХ

(Сайт cbr.ru)

Банк России по итогам заседания совета директоров в пятницу ожидаемо сохранил ключевую ставку на рекордном уровне 21% годовых, уже четвертый раз подряд, следует из заявления регулятора.

Ключевая ставка находится на этой отметке с конца октября прошлого года. В марте регулятор ожидаемо сохранил ключевую ставку на уровне 21% годовых третий раз подряд, дав умеренно жесткий сигнал по своим дальнейшим шагам: обещал рассмотреть вопрос о повышении ставки, если динамика дезинфляции не будет обеспечивать достижение цели.

В УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА КОМАНДИРОВКИ ИЗМЕНЕНИЙ НЕ БУДЕТ ДО 2031 ГОДА

(Постановление Правительства РФ от 16.04.2025 г. № 501)

Особенности направления работников в служебные командировки установлены постановлением правительства от 13 октября 2008 г. № 749. С 1 сентября 2025 года оно утрачивает силу. Действующие правила направления работников в служебные командировки фактически продлены до 1 сентября 2031 года. 

Минтруд переутвердил все действующие пункты применяемого в настоящее время положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением правительства от 13 октября 2008 г. № 749. Таким образом, новых требований к порядку учета командировочных расходов для работодателей до 1 сентября 2031 года не будет. Постановление правительства от 16 апреля 2025 г. № 501 опубликовано на едином интернет-портале правовой информации.

НА СКОЛЬКО ДНЕЙ ПРОДЛЕВАЮТ ОТПУСК, ЕСЛИ РАБОТНИК ВЗЯЛ ОТДЫХ С 1 МАЯ НА ДВЕ НЕДЕЛИ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Если работник запланировал отпуск с 1 мая на 14 дней, то отпуск работодатель продлевает только два дня. На этот период выпали 2 праздничных дня: 1 и 9 мая. В число дней отпуска не включаются только нерабочие праздничные дни. 8 мая нерабочим праздничным днем не является, и на него был перенесен не праздничный день, а выходной, совпавший с праздничным 23 февраля. Поэтому отдыхать работник будет только на 2 дня больше.

Обратите внимание, что эти два дня не входят в отпуск и не оплачиваются (ст. 120 ТК РФ).

РОСТРУД СНЯЛ ОСНОВНЫЕ ВОПРОСЫ ПО ПОПРАВКАМ ОБ ОТГУЛАХ ЗА РАБОТУ В ВЫХОДНОЙ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

С 1 марта 2025 г. в ст. 153 ТК РФ внесены поправки, касающиеся предоставления работникам отгулов за работу в выходной (закон от 30.09.2024 № 339-ФЗ). В числе прочего прописано правило, согласно которому использовать отгул за работу в выходной или присоединить его к отпуску работник должен в течение года с даты выполнения обязанностей в выходной или праздник.

Роструд поясняет, что эти изменения касаются только тех дней отдыха, которые появились у работника после 01.03.2025. К отгулам, накопленным до этой даты, новое требование о годичном сроке не применяется.

А если работник в течение года не использует отгул, значит ли это, что он «сгорит»? Нет, сгореть отгул не может. Но и взять его по истечении года нельзя. В этом случае отгул будет подлежать только компенсации при увольнении. Так считают в Роструде.

КОМПАНИЯ ВЗЫСКАЛА С ФНС ПРОЦЕНТЫ

(Постановление Девятого ААС от 04.03.2025 по делу № А40-161300/24)

Компания сверилась с ФНС и выяснила, что уплаченный обществом НДС за IV квартал 2020 года зачтен контролерами в счет погашения недоимки по НДС за I квартал 2018-го в сумме и за II квартал 2018-го. Полагая, что у налоговиков не было права погашать за счет указанных платежей задолженности предыдущих периодов, компания обратилась с жалобой в УФНС России по г. Москве.

Вышестоящий налоговый орган признал действия «младших» коллег незаконными, обязал инспекцию актуализировать единый налоговый счет общества. Но организация этим не ограничилась. Она обратилась в суд, желая получить с налоговой проценты в сумме 1 964 719,96 рублей, начисленные на сумму необоснованно зачтенного НДС. Дело в том, что спорная сумма подлежит квалификации как излишне взысканная, с применением к ней правил статьи 79 НК РФ. Значит, фирме должны возвратить налог, взысканный в счет погашения былой недоимки, с процентами.

Суды иск удовлетворили. Они указали, что позиция налоговиков, согласно которой зачет уплаченного НДС в счет погашения былой недоимки не является мерой принудительного взыскания задолженности, ведущей к начислению процентов, поскольку спорная сумма самостоятельно отправлена компанией в бюджет, ошибочна. Проведенный инспекцией зачет является мерой принудительного взыскания. Порядок возврата излишне взысканных сумм налогов и сборов регулирует статья 79 НК РФ. Положения данной статьи применимы и при возврате неправомерно взысканного. Зачет в последующем признан незаконным. Стало быть, спорная сумма является излишне взысканной, и на нее начисляются проценты в порядке, оговоренном статьей 79 НК РФ.

Удержание инспекторами избыточно взысканного порождает у них обязанность вернуть бизнес-субъекту эти средства с начислением процентов за весь период удержания. При этом, право на проценты, начисленные на излишне взысканную сумму, не зависит от формы возмещения налога (возврат или зачет).