НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 16, 2023

2023.04.24

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 17.04.2023 по 21.04.2023 года

ФНС ЗАПУСТИЛА СЕРВИС ДЛЯ УПРОЩЕНИЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НДС

(Сайт nalog.ru)

Для упрощения подтверждения нулевой ставки НДС в промышленную эксплуатацию запущен «Офис экспортера». Чтобы не представлять бумажные документы, с помощью этого сервиса экспортеры смогут быстро сформировать электронный реестр, куда включены сведения из декларации на товары, а также перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

С 1 января 2024 года представление экспортерами реестров только в электронном виде станет обязательным.

Кроме того, сервис также может помочь подготовить обязательные электронные реестры деклараций на товары для экспресс-грузов или реестры таможенных деклараций CN 23 в случае отправки товаров международными почтовыми отправлениями.

Также сервис содержит справочную информацию и ответы на часто задаваемые вопросы в сфере обложения НДС внешнеэкономической деятельности. Если вопрос не найден, его можно задать напрямую инспектору по месту налогового учета через интерактивный чат.

Авторизоваться в сервисе «Офис Экспортера» можно по логину и паролю (для индивидуальных предпринимателей) или электронному сертификату (для юридических лиц), используемые при входе в ЛК ИП и ЛК ЮЛ.

Информация о правилах подключения новых пользователей к личным кабинетам: для юридических лиц необходимо получить квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (КЭП), для индивидуального предпринимателя – получить регистрационную карту с логином и паролем в любой налоговой инспекции.

УТОЧНЕНЫ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

(Письмо ФНС России от 11.04.2023 № СД-4-3/4375@)

Служба уточнила контрольные соотношения декларации по НДС. Изменения связаны с внесением корректировок в форму декларации. Документ изменили в связи со вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых дополнены перечни не облагаемых налогом операций.

К указанной категории операций теперь относятся, в частности, следующие:

передача имущества мобилизованному лицу;
передача прав на объекты интеллектуальной собственности в рамках договора коммерческой концессии;
передача цифровых финансовых активов; безвозмездное оказание населению услуг по подключению к газовым сетям.

Перечень операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, тоже дополнен. Теперь нулевая ставка налога применяется по отношению к следующим операциям:

оказание услуг по предоставлению мест для проживания в гостиницах;
реализация товаров на территории новых регионов страны;
услуги по перевозке товаров в новые регионы.

РАСШИРЕН ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ СО СТАВКОЙ НДС 10%

(Постановление Правительства РФ от 14.04.2023 № 594)

В перечень товаров, реализацию которых облагают НДС по ставке 10%, добавили товары детского ассортимента:

металлические кровати;
пластмассовые кровати;
кровати из прочих материалов;
деревянные манежи.

Новая ставка на эти позиции заработает с 1 июля 2023 года.

КОГДА ИТ-ФИРМЫ ПОЛУЧАЮТ ПРАВО НА ЛЬГОТУ ПО ПРИБЫЛИ?

(Письмо Минфина России от 10.03.2023 № 03-03-07/19987)

Минфин напомнил об условиях, при выполнении которого ИТ-компания получает льготу по налогу на прибыль.

Так, в соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса для российских ИТ-организаций устанавливается нулевая ставка по налогу на прибыль, если по итогам отчетного периода доля доходов от профильной деятельности составит не менее 70 процентов. К профильным доходам относятся поступления, перечисленные пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.

Это, в частности, доходы от реализации программ и баз данных для ЭВМ, передачи исключительных прав на них и предоставления прав их использования, оказания услуг по разработке, адаптации и модификации ПО. Нулевая ставка устанавливается с того налогового периода, в котором был получен документ о государственной аккредитации и действует в 2022-2024 годах.

МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ ЗАТРАТЫ НА БЕЗВОЗМЕЗДНУЮ ПЕРЕДАЧУ ИМУЩЕСТВА?

(Письмо Минфина России от 14.03.2023 № 03-03-06/1/21054)

Пункт 1 статьи 252 НК РФ дает право организациям уменьшить полученные доходы на расходы, за исключением затрат, перечень которых указан в статье 270 Налогового кодекса. При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные организацией. Налогоплательщик вправе учитывать в составе расходов для налогообложения прибыли затраты, если они соответствуют указанным выше критерием. Обоснованность расходов должна оцениваться с учетом всех обстоятельств.

Однако расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с этой операцией, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 16 статьи 270 Кодекса, если другой вариант не предусмотрен главой 25. Поэтому организация не вправе учесть эти затраты в уменьшение базы по налогу.

КАКИЕ РАСХОДЫ ОТНОСЯТСЯ К ОПЛАТЕ ТРУДА?

(Письмо Минфина России от 23.03.2023 № 03-03-07/25388)

В целях налога на прибыль к расходам на оплату труда разрешается относить следующие затраты работодателя:

любые начисления работникам в денежной или натуральной форме;
стимулирующие начисления и надбавки; компенсации, связанные с режимом или условиями труда;
премии и единовременные поощрительные выплаты;
расходы, связанные с содержанием работников и предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорами.

К этой категории относятся и расходы на возмещение затрат работников на уплату процентов по «жилищным» кредитам. Их можно признавать в размере, не превышающем трех процентов от общей суммы всех затрат на оплату труда.

КАК УЧИТЫВАТЬ ПРОЦЕНТНЫЙ ДОХОД ПО ОБЛИГАЦИЯМ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?

(Письмо Минфина России от 10.03.2023 № 03-03-06/2/20136)

Для процентов, начисленных в 2022 и 2023 годах по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, датой признания дохода признается день поступления денежных средств. Это не должно быть позже 31 марта 2024 года.

В соответствии с Налоговым кодексом указанные доходы относятся к внереализационным, отмечает Минфин. Таким образом, если облигации соответствуют этим требованиям, процентный доход по ним учитывается на дату поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 года.

МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ УБЫТКИ, ПОЛУЧЕННЫЕ ПРИ ПРОЩЕНИИ ДОЛГА?

(Письмо Минфина России от 14.03.2023 № 03-03-06/1/21456)

Нормы подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ дают право приравнять к внереализационным расходам безнадежные долги. В целях учета убытков долг может быть признан безнадежным по основаниям, перечисленным в пункте 2 статьи 266 Кодекса. Однако нужно учитывать, что прекращение обязательства является свободным решением кредитора. Это не подпадает под действие критериев, установленных в статье 266 Кодекса.

Таким образом, прощаемая задолженность не может быть признана безнадежной в целях налогообложения прибыли. Исходя из этого, убытки, полученные организацией при прощении ею долга, не могут быть учтены в целях налога на прибыль.

МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ДОСТАВКУ ВАХТОВИКОВ К МЕСТУ РАБОТЫ?

(Письмо Минфина России от 03.03.2023г. № 03-03-06/1/22134)

Согласно нормам пункта 1 статьи 252 НК РФ, в целях налога на прибыль расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, которые понесены в рамках направленной на получение дохода деятельности. Если расходы не соответствуют этим требованиям, они не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Подпункт 12.1 пункта 1 статьи 264 Кодекса позволяет отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, затраты компании на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников. Речь идет о специалистах, которые работают вахтой или в полевых (экспедиционных) условиях. При этом указанные расходы должны быть предусмотрены колдоговорами.

Таким образом, организация вправе учесть затраты на доставку работников к месту работы и обратно, если соблюдаются приведенные выше условия.

ПЛАТА ЗА НАРУШЕНИЕ ДОГОВОРА: ЧТО С НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ?

(Письмо Минфина России от 15.03.2023 № 03-03-06/3/21565)

Организация получила плату за нарушение договорных обязательств. Как учитывать эти средства в целях налога на прибыль?

Министерство отмечает, что доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате им штрафов, пеней и других компенсаций за нарушение договорных обязательств относятся к внереализационным. Речь идет о поступлениях, которые должны быть произведены на основании вступившего в законную силу решения суда. Такие же правила действуют и по отношению к средствам, полученным в качестве возмещения убытков или ущерба.

Датой получения этих внереализационных доходов является день признания должником или день вступления в законную силу решения суда. Это установлено подпунктом 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса.

ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОСТАТОК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТЕ В БАНКЕ?

(Письмо Минфина России от 07.03.2023 № 03-03-07/19168)

Объектом налогообложения по налогу является прибыль, полученная организацией. Для отечественных компаний прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, определяемых в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

Исходя из этого, налог платится только в том случае, если возникает превышение полученных доходов над расходами. К доходам относятся поступления от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 248 Кодекса.

Таким образом, остаток денежных средств на счете в банке не влияет на объект налогообложения прибыли. Эти средства не облагаются налогом.

КОГДА У РЕЗИДЕНТА ОЭЗ ЕСТЬ ПРАВО НА ПОНИЖЕННУЮ СТАВКУ ПО ПРИБЫЛИ?

(Письмо Минфина России от 21.03.2023 № 03-03-06/1/24442)

Для резидентов ОЭЗ законами соответствующих субъектов страны может быть установлена пониженная ставка по налогу на прибыль. Речь идет о части, подлежащей зачислению в региональный бюджет. При этом пониженная ставка применяется по отношению к прибыли от деятельности, которую резидент ведет на территории ОЭЗ. Если компания ведет бизнес и за пределами ОЭЗ, ей необходимо организовать раздельный учет доходов (расходов).

Резидентом портовой ОЭЗ признается коммерческая организация, зарегистрированная на территории муниципального образования, в границах которого находится зона, и заключившая с ее органами управления соглашение об осуществлении деятельности.

Резидент портовой ОЭЗ имеет право воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, исключительно в отношении прибыли, полученной в соответствии с соглашением. По отношению к прибыли от других видов деятельности применяется ставка налога, указанная в абзацах первом-третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса.

В ОТНОШЕНИИ ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ (ФОРМА 6-НДФЛ), ЗА ПЕРВЫЙ КВАРТАЛ 2023 ГОДА И ПОСЛЕДУЮЩИЕ ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ

(Письмо ФНС России от 11.04.2023г. № БС-4-11/4420@)

В расчете по форме 6-НДФЛ подлежат отражению за первый квартал удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев – удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно.

Согласно пункту 3.1 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ), в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога на доходы физических лиц (далее – налог, НДФЛ) и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В полях 021 - 024 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по соответствующему сроку перечисления отчетного периода.

В поле 031 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается дата возврата налогоплательщикам налоговым агентом НДФЛ в соответствии со статьей 231 Кодекса.

В поле 032 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса в указанную в поле 031 дату.

Поля 031 и 032 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются за последние три месяца соответствующего отчетного периода – за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Например, в полях 031 и 032 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указываются дата возврата налога и сумма налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.

В соответствии с пунктами 4.1 и 4.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

При этом если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется для каждой из ставок налога (пункт 4.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ).

Таким образом, раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется с начала налогового периода за соответствующий отчетный период – за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В поле 110 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

В поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

В поле 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Например, в полях 110, 140 и 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указываются обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода, обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ и общая сумма удержанного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.

КАК ИЗМЕНИЛИСЬ ПРАВИЛА УДЕРЖАНИЯ НДФЛ С ЗАРПЛАТЫ?

(Письмо Минфина России от 05.04.2023 № 03-04-05/30041)

Минфин напомнил, как облагается НДФЛ зарплата с учетом изменений, вступивших в силу в 2023 году.

До начала 2023 года действовали правила, согласно которым датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признавался последний день месяца, за который был начислен этот доход. С 01.01.2023 г. они утратили силу. Сейчас дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в общем порядке как день выплаты дохода.

Выплатой считается в том числе перечисление дохода на счета лица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Таким образом, удержание суммы налога: до 1 января 2023 года производилось по окончании месяца, за который начислялась зарплата; с 1 января 2023 года производится непосредственно при выплате зарплаты. При этом необходимо отметить, что, несмотря на изменение правил удержания НДФЛ, размер соответствующих налоговых обязательств не изменился.

КОГДА СО СТИПЕНДИИ ПРИДЕТСЯ ЗАПЛАТИТЬ НДФЛ?

(Письмо Минфина России от 05.04.2023 № 03-04-05/30034)

В соответствии с НК РФ при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы лица, полученные им в денежной и натуральной формах, а также те доходы, право на распоряжение которыми у него возникло. Не все доходы облагаются налогом. Перечень поступлений, освобождаемых от него, содержится в статье 217 Кодекса.

Так, в соответствии с пунктом 11 статьи 217 Кодекса, НДФЛ не платится со следующих стипендий:

студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, обучающих по основным профессиональным программам;
слушателей подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования;
слушателей духовных образовательных организаций;
стипендии Президента и Правительства РФ;
именные стипендии, учреждаемые федеральными госорганами, органами госвласти субъектов РФ, органами местного самоуправления;
стипендии, учреждаемые благотворительными фондами;
стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Если стипендия относится к одной из перечисленных выше категорий, НДФЛ не платится. В остальных случаях эти доходы облагаются налогом в общем порядке.

КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ДЕНЬ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА В ЦЕЛЯХ НДФЛ?

(Письмо Минфина России от 05.04.2023 № 03-04-05/30036)

Как определить в целях НДФЛ дату получения доходов в денежной форме, если речь идет о взысканной на основании решения суда в пользу физлица зарплате?

В соответствии с НК РФ НДФЛ облагается доход, полученный налогоплательщиком. При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты. Выплатой считается, в частности, перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, дата фактического получения дохода в денежной форме, в том числе в виде взысканной в пользу работника на основании решения суда зарплаты, определяется в общем порядке.

МОЖНО ЛИ ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ ДОЛИ В КВАРТИРЕ

(Письмо Минфина России от 06.04.2023г. № 03-04-05/30855)

Каждый гражданин один раз в жизни может получить имущественный вычет по НДФЛ при покупке своего жилья. Так устанавливает статья 220 Налогового кодекса. Сумма вычета – 2 млн. руб. Если жилье приобретено в ипотеку, то можно еще получить вычет по уплаченным процентам в размере 3 млн. руб. При этом имущественный вычет не положен, если недвижимость куплена: за счет средств работодателей или иных лиц; средств материнского (семейного) капитала; за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов РФ, в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Так, если гражданин приобрел долю в квартире за свой счет или в ипотеку, то он вправе получить имущественный вычет по НДФЛ. Главное – расходы должны быть подтверждены. Отметим также, если имущественный вычет использован не полностью, то остаток можно использовать в будущем при покупке нового жилья. Например, доля в квартире куплена за 1,5 руб. Налогоплательщик вычет в 1,5 млн. получил, а 500 тыс. руб. может использовать в будущем.

НДФЛ С ЗАРПЛАТЫ, ВЫПЛАЧЕННОЙ ПО РЕШЕНИЮ СУДА

(Письмо Минфина России от 05.04.2023г. № 03-04-05/30036)

С 1 января 2023 года датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме.

Так, датой фактического получения дохода за труд считается день, когда: деньги выплачены работнику наличными; деньги перечислены на банковский счет работника или по его письменному заявлению на счета другим лицам; передан доход в натуральной форме.

Так устанавливает подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ. Значит, дата фактического получения дохода в виде взысканной в пользу работника на основании решения суда суммы зарплаты, определяется в общем порядке. То есть как день выплаты дохода. В этот день налоговый агент обязан удержать НДФЛ.

РАЗМЕР НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ НА ЛЕЧЕНИЕ И ОБУЧЕНИЕ УВЕЛИЧИЛИ

(Законопроект № 329843-8)

Поправки внесут в ст. 219 НК («Социальные налоговые вычеты»).

Так, налоговый вычет в 13% можно получить с потраченных на обучение детей 110 000 руб. (раньше было 50 000 руб.).

Еще увеличивается налоговый вычет по расходам на собственное обучение и лечение себя, а также членов семьи. Эта сумма составляет 150 000 руб. (раньше было 120 000 руб.)

Еще законопроект предусматривает изменения в ст. 257 НК («Порядок определения стоимости амортизируемого имущества»). К расходам на покупку отечественного высокотехнологичного оборудования, конкретный перечень которого определит правительство, будут применять коэффициент 1,5.

ФНС ЗАПУСКАЕТ НАЛОГОВЫЙ СЕРВИС ДЛЯ ЖИТЕЛЕЙ НОВЫХ РЕГИОНОВ РФ

(Сайт nalog.ru)

Служба анонсировала запуск интерактивного сервиса, который поможет жителям присоединенных регионов обратиться в налоговую с соответствующим заявлением.

Физлицо, имевшее на 30 сентября 2022 года постоянное место жительства в Донецкой или Луганской народных республиках, Запорожской или Херсонской областях, признается в 2022 году налоговым резидентом РФ (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2022 № 564-ФЗ). Для этого нужно подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту жительства или пребывания.

Теперь жители новых регионов могут сделать это онлайн через специальный сервис «Подтверждение статуса налогового резидента РФ» во вкладке «Новые территории».

Для этого нужно: Зарегистрироваться в сервисе. Заполнить сведения о себе во вкладке «Заявитель». Перейти во вкладку «Новые территории». Нажать на кнопку «Заполнить заявление». В открывшейся вкладке «Заполнение заявления» ввести в соответствующие поля Ф. И. О., ИНН, код налогового органа по месту жительства или пребывания и нажать кнопку «Продолжить». Во вкладке «Проверка сведений и отправка заявления» проверить правильность заполнения сведений, нажать на кнопку «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем заявлении, подтверждаю» и отправить заявление.

МОЖЕТ ЛИ САМОЗАНЯТЫЙ ИСПОЛЬЗОВАТЬ СВОЙ ЛОГОТИП?

(Письмо Минэкономразвития России от 14.03.2023г. № ОГ-Д18-2338)

Сейчас статья 1478 Гражданского кодекса устанавливает правовое ограничение, согласно которому обладателем исключительного права на товарный знак может быть юридическое лицо или ИП.

Но Федеральным законом от 28 июня 2022 г. № 193-ФЗ предусматривается внесение изменений в Гражданский кодекс в части закрепления возможности регистрации товарных знаков на имя граждан, в том числе самозанятых, а также распоряжения правами на товарные знаки. Данные поправки вступают в силу 29 июня 2023 года. Поэтому свой логотип самозанятые могут использовать после 29 июня 2023 года.

ОТДЕЛЬНЫЕ КАТЕГОРИИ БИЗНЕСМЕНОВ ОСВОБОДИЛИ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

(Федеральный закон от 14.04.2023 № 116-ФЗ)

Закон внес изменения в статью 76.1 УК РФ и статью 28.1 УПК РФ. Согласно новым поправкам, расширен перечень лиц, которые могут быть освобождены от уголовной ответственности. Это лица, совершившие преступление впервые и возместившие ущерб.

Освобождение могут получить в том числа лица получившие особо крупный доход в результате незаконного бизнеса или банковской деятельности, а также уклонения от репатриации средств. Ожидается, что нововведение позволит защитить права граждан и увеличить поступления денег в бюджет.

ПОПРАВКИ ПО СРОКУ ДАВНОСТИ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

(Федеральный закон от 14 апреля 2023 года № 122-ФЗ)

Закон внес поправки в статью 4.5 и 4.8 КоАП РФ. Уточнено, что сроки давности привлечения к административной ответственности исчисляются в календарных днях. Было – в месяцах.

Так, постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении: 60 календарных дней со дня совершения нарушения; 90 календарных дней – если речь идет о деле об административном правонарушении, рассматриваемом судьей. Также устанавливается, что срок давности привлечения к административной ответственности исчисляется со дня совершения административного правонарушения.

Уточняются и общие правила исчисления сроков, которые предусмотрены КоАП РФ, за исключением сроков давности привлечения к административной ответственности: течение срока, определенного периодом, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено начало срока; если окончание срока, исчисляемого днями, приходится на нерабочий день, последним днем срока считается первый следующий за ним рабочий день.

КРЕДИТНЫЕ КАНИКУЛЫ ДЛЯ МСП ПРОДЛИЛИ

(Федеральный закон от 14.04.2023 № 132-ФЗ)

Закон до 31 декабря 2023 года продлевает период, в течение которого заемщик — физлицо, ИП или субъект МСП, заключивший кредитный договор, — вправе обратиться к кредитору за кредитными каникулами.

По существующим сейчас нормам такая возможность действовала до 31 марта 2023 года. Поправки вносятся в Закон № 106-ФЗ, принятый еще в 2020 году, установивший на время пандемии (позднее такая возможность продлевалась в 2022 году) так называемые кредитные каникулы: тот, на ком «висит» кредит (в том числе – ипотека), при определенных условиях вправе потребовать от банка приостановления своих платежей.

Обратившись в банк, можно получить льготный период длительностью до шести месяцев. Для этого надо, чтобы доход заемщика упал на 30% или более, сумма кредита не должна превышать установленные кабмином пределы: 100–300 тысяч рублей по потребкредитам в зависимости от условий; 600 тысяч рублей – по автокредитам; по ипотеке: два миллиона рублей в большей части регионов, 4,5 миллиона рублей в Москве, три миллиона в Санкт-Петербурге, Московской области и ДФО. Должно соблюдаться и еще одно условие – по этому кредиту не действуют ни «ипотечные» каникулы, ни кредитные каникулы для мобилизованных.

НАЛОГОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ С ЛАТВИЕЙ ОТМЕНЯЕТСЯ

(Федеральный закон от 28.02.2023г. № 40-ФЗ)

Соглашение с Латвией об избежании двойного налогообложения прекращает свое действие с 1 января 2024 года.

Минфин опубликовал соответствующее сообщение в связи с принятием о денонсации соглашения об избежании двойного налогообложения с Латвией.

Соглашение прекращает свое действие с 1 января 2024 года в отношении налогов, удерживаемых у источника, на доходы, возникающие 1 января или после 1 января 2024 года. Это налоги, относящиеся к любому налоговому году, начинающемуся 1 января или после 1 января 2024 года.

Напомним, что с 1 января 2022 года было денонсировано соглашение об избежании двойного налогообложения с Нидерландами, а с 1 января 2023 года - с Украиной.

ПРОЦЕДУРУ КОНТРАКТНЫХ ЗАКУПОК УПРОСТИЛИ

(Законопроект № 314175-8)

Законопроект, упростит процедуру государственных и муниципальных контрактных закупок. Документ предлагает сразу несколько нововведений.

Порог при проведении электронного запроса котировок увеличивается с 3 до 10 млн руб. Ценовой порог, который допускает проведение малых закупок в электронной форме, повышается с 3 до 5 млн руб. Годовой объем таких закупок не может превышать 100 млн руб.

До 1 января 2025 года разрешается проводить строительные закупки под ключ. Они позволят оперативно строить объекты с момента проектирования до этапа оснащения оборудованием.

До 31 декабря 2026 года не будут действовать ограничения размера годового объема закупок, которые проходят при помощи электронного запроса котировок.

КАК ОТРАЗИТЬ В ЕФС-1 ОПЛАТУ БОЛЬНИЧНОГО И «ОТПУСКНУЮ» КОМПЕНСАЦИЮ?

(Письмо Минтруда России от 04.04.2023 № 14-1/10/В-4784)

Как отразить в отчете ЕФС-1 оплату временной нетрудоспособности, отпускные, выплаты по среднему заработку за время нахождения в служебной командировке, компенсации за неиспользованные дни отпуска?

Оплату за первые три дня временной нетрудоспособности и выплаты по среднему заработку за время нахождения в командировке необходимо отразить в графе 24 «Сумма (руб.)». При этом в графе 23 «Код выплаты» нужно указать код СЗ-04 («Иные выплаты по среднему заработку»).

Оплата ежегодного отпуска (основного и дополнительного) и компенсации за неиспользованные дни отдыха отражаются в графе 24 «Сумма (руб.)». В графе 23 указывается другой код – СЗ-01 («Оплата ежегодного отпуска (основного и дополнительного)»).

Начисленные суммы по оплате других видов отпусков необходимо указать в графе 24 «Сумма (руб.)». Для них в графе 23 предусмотрен код СЗ-03 («Оплата иных видов отпусков»).

МИНТРУД РАССКАЗАЛ, КАК ВНОСИТЬ В ЕФС-1 СВЕДЕНИЯ ПО ГПД

(Письмо Минтруда России от 04.04.2023 г. № 14-1/10/В-4784)

Минтруд ответил на вопросы в части вопроса, касающейся разных дат заключения/прекращения и начала/завершения работ по договору. Был приведен пример конкретного договора с датами.

Если договор ГПХ заключен 01.02.2023 г., а работы по договору ГПХ будут выполняться с 05.02.2023 по 31.03.2023 г., то:

для мероприятия «Начало договора ГПХ» в графе 2 «Дата (число, месяц, год) приема, перевода, увольнения, начала договора ГПХ, окончания договора ГПХ» указывается дата 05.02.2023;
в графе 9 «Дата» подраздела «Основание» указывается дата 01.02.2023;
для мероприятия «Окончание договора ГПХ» в графе 2 «Дата (число, месяц, год) приема, перевода, увольнения, начала договора ГПХ, окончания договора ГПХ» указывается дата 31.03.2023;
в графе 9 «Дата» подраздела «Основание» указывается дата прекращения договора ГПХ – 31.03.2023.

В случае, если договор ГПХ заключен с зарегистрированным лицом без указания периода работы, то страхователю следует представить Подраздел 1.1 формы ЕФС-1 с указанием:

в графе 2 «Дата (число, месяц, год) приема, перевода, увольнения, начала договора ГПХ, окончания договора ГПХ» - даты заключения договора ГПХ;
дата прекращения договора ГПХ указывается в соответствии с актом о выполненных работах.

ИСПОЛНИТЕЛЬ ПО ГПД УТРАТИЛ СТАТУС САМОЗАНЯТОГО – НАДО ЛИ СДАВАТЬ ЕФС-1

(Письмо Минтруда от 04.04.2023 № 14-1/10/В-4784)

По общему правилу, при заключении или прекращении ГПД с самозанятым ни включать в ЕФС-1, ни подавать в СФР информацию об этом не нужно.

Однако самозанятый может утратить свой статус в период действия договора.

Специалисты ведомства пришли к выводу, что при утрате самозанятым этого статуса следует прекратить и договор, заключенный с ним. Если у сторон есть намерение продолжать сотрудничество, со дня, следующего за днем утраты права на самозанятость, следует заключить с исполнителем ГПД как с обычным «физиком».

С заключением нового ГПД у заказчика появятся обязанности по исчислению страховых взносов, сдаче отчетности и подаче перссведений. В частности, потребуется сдать Подраздел 1.1 ЕФС-1 по мероприятию «Начало договора ГПХ» не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения нового ГПД с физлицом-не самозанятым.

РОСТРУД ПРОДОЛЖАЕТ НАСТАИВАТЬ НА ВЫДАЧЕ СПРАВКИ 182Н ПО ЗАПРОСУ РАБОТНИКА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

В Роструд начали жаловаться работники, недополучившие пособия по больничным из-за одновременного отсутствия справки 182н и достаточных сведений в СФР.

Так, прежний наниматель отказал работнику в выдаче 182н, ссылаясь на то, что этот документ отменен. Работник недополучил пособие по временной нетрудоспособности.

Роструд рекомендовал направить бывшему работодателю требование предоставить необходимую для корректного расчета пособий информацию о зарплате. Несмотря на отмену справки 182н, бывший наниматель обязан ее выдать по запросу работника, особенно в случае, когда СФР не может предоставить такие сведения бухгалтеру на текущем месте работы.

УКАЗЫВАЕТСЯ ЛИ В ЭЛЕКТРОННОЙ ТРУДОВОЙ ПЕРИОД СЛУЖБЫ В АРМИИ?

(Письмо Минтруда России от 04.04.2023 № 14-1/10/В-4784)

Включаются ли в сведения о трудовой деятельности периоды учебы и службы в армии, если они указаны в трудовой?

Министерство напомнило, что в сведения о трудовой деятельности включается следующая информация: данные о работнике; месте его работы и трудовой функции; переводах на другую постоянную работу; об увольнении (должно быть указано основание и причины). Таким образом, сведения о периодах учебы и службы в армии не включаются в электронную трудовую. Это не предусмотрено действующим законодательством.

КОГДА РАБОТОДАТЕЛЬ МОЖЕТ АННУЛИРОВАТЬ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

При приеме на работу заключают трудовой договор. Трудовой договор вступает в силу: со дня его подписания работником и работодателем, если иное не установлено ТК РФ, другими нормативными правовыми актами или трудовым договором; либо со дня фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя.

Сотрудник обязан приступить к исполнению обязанностей в день, который определили в трудовом договоре, как начало работы. По общему правилу это день, когда договор подписали работник и работодатель, если иное не определяет федеральный закон или трудовой договор.

Если такой день в договоре не указали, то сотрудник должен выйти на работу на следующий рабочий день после того, как договор вступил в силу (ст. 61 ТК РФ). Если работник не приступил к работе, то работодатель имеет право аннулировать трудовой договор. Роструд отмечает, что аннулирование трудового договора не лишает работника права на получение обеспечения по обязательному социальному страхованию при наступлении страхового случая в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.

ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ, ПРИНИМАЯ НА РАБОТУ ВРЕМЕННОГО РАБОТНИКА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель вправе заключать трудовые договоры на срок до 2 месяцев для выполнения временных работ. Минимальный срок временной работы законом не установлен. В таком случае испытательный срок работнику установить нельзя (ст. 289 ТК РФ). Работники, заключившие трудовой договор на срок до 2 месяцев, могут быть привлечены к работе в выходные и нерабочие праздничные дни, но нужно их согласие. Работа в такие дни оплачивается не менее чем в двойном размере. Они имеют право на оплачиваемые отпуска, или им выплачивается компенсация при увольнении из расчета 2 рабочих дня за месяц работы. Кроме того, работники обязаны в письменной форме предупредить работодателя за 3 календарных дня о досрочном расторжении трудового договора.

Если временный работник во время отпуска заболел, то отпуск ему не продлевают. Однако пособие по нетрудоспособности должно быть выплачено за весь период нетрудоспособности.

Обратите внимание, временному работнику выходное пособие при увольнении не положено, если иное не установлено коллективным договором или трудовым договором.