НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 15, 2026

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 15, 2026

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 13.04.2026 по 17.04.2026 года

ПОПРАВКИ МИНФИНА ДЛЯ «ПЛАВНОЙ АДАПТАЦИИ» МСП К НДС: ПРИНЯЛИ ИЛИ НЕТ

(Законопроект № 1110069-8)

Минфиновские поправки в НК РФ, предусматривающие «плавную адаптацию» к изменениям по НДС малого и среднего бизнеса 14 апреля приняты Госдумой сразу во втором и третьем чтениях, а 15 апреля одобрены Советом Федерации (постановление № 134-ФЗ).

Как ранее сообщал Минфин, пакет поправок предусматривает следующее: освобождение от НДС услуг общественного питания.
На период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года освободить от НДС организации и ИП в сфере общепита на УСН и ПСН, которые стали плательщиками НДС с 2026 года, без необходимости соблюдения условия о соответствии уровня средней зарплаты за прошлый год средней зарплате по региону. Есть два условия — доходы за 2025 год не должны превышать 60 млн руб., доля доходов от общепита за 2025 год должна быть не менее 70%.

Переходный период для малого и среднего бизнеса

Предпринимателям, утратившим с 2026 года право на применение ПСН, предоставить возможность воспользоваться правом на налоговые вычеты НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, не использованным при применении ПСН. Это коснется в том числе ОС, которые до ухода с патента не введены в эксплуатацию, и НМА, не приняты к учету.

Бизнесу на УСН, который с 2026 года стал плательщиком НДС, будет предоставлено право уменьшить на сумму уплаченного НДС доходы по УСН, полученные авансом в период, когда он еще не был плательщиком НДС. При условии, что покупатель не доплачивал НДС к такому авансу. Причем это правило распространят на упрощенцев, которые стали плательщиками НДС с 2025 года. Если аванс получили до 2025 года, а с отгрузки платили НДС, на сумму НДС разрешат уменьшить доход 2025 года.

При определении величины доходов за 2025 год, при превышении которой утрачивается освобождение от НДС, предлагается не учитывать доходы в виде процентов по вкладам и остатков на счетах в банках в России предпринимателями с доходами за 2025 год не выше 60 млн рублей, утратившими с 2026 года освобождение от НДС на УСН. Такое же право предоставляется ИП, утратившим с 2026 года право на применение ПСН. Освобождение от НДС предоставят только с 1 апреля до 31 декабря 2026 года. За 1 квартал НДС нужно уплачивать.

Выбор системы налогообложения

Если по итогам 2025 года доходы предпринимателя, совмещавшего ПСН с общей системой налогообложения, превысили 20 млн рублей, он получит право перейти на УСН с 1 января 2026 года, уведомив об этом налоговую не позднее 1 июня 2026 года. Индивидуальные предприниматели, совмещавшие ПСН с УСН, до 1 июня смогут изменить объект налогообложения по УСН для налогового периода 2026 года.

Таким образом, бизнес получит больше времени на выбор подходящей системы налогообложения. Изменения позволят взвешенно подойти к выбору налогового режима, а также плавно перестроиться к новым правилам.
Но есть условие — ИП находился на ПСН в декабре 2025. Те, кто ушел с патента раньше, воспользоваться переходными положениями не смогут.

Упрощение порядка применения пониженных страховых взносов (поправки введут задним числом с 1 января 2026 и могут оставить бессрочно)

Предлагается исключить условие о необходимой доле доходов от основного вида деятельности за предыдущий год (не менее 70 %) для применения пониженных тарифов страховых взносов МСП отрасли обрабатывающего производства. Будет учитываться только доля текущего года.

Всем МСП с тарифом 15% будет предоставлена возможность суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности из перечней Правительства РФ при расчете 70%-ной доли доходов для применения льготы.

УТОЧНЯЮТ РАСЧЕТ НДС, ЕСЛИ НАЛОГ ВОЗНИК ПОСЛЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА

(minfin.ru)

Если договор не пересматривали, увеличить цену на сумму НДС не получится — налог придется «вынимать» из уже согласованной стоимости.

Правительство одобрило поправки в Налоговый кодекс, подготовленные во исполнение позиции Конституционного суда.

Речь идет о ситуациях, когда договор уже заключен, но позже меняется законодательство и у продавца возникает обязанность начислить НДС, а покупатель не может принять такой НДС к вычету.

Законопроектом устанавливают специальное правило для таких случаев.

Если:

• в договоре не прописали, как действовать при изменении законодательства;
• стороны не пересмотрели цену;
• покупатель не может принять НДС к вычету, —
• тогда продавец должен считать налог расчетным методом.  То есть налог не начисляется «сверху», а извлекается из уже согласованной стоимости товаров, работ или услуг.

МОЖНО ЛИ СДАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ НДС НА БУМАГЕ ИЛИ ЭЛЕКТРОННО ЧЕРЕЗ САЙТ НАЛОГОВОЙ

(nalog.ru)

Можно отправить декларацию по НДС через сайт налоговой, предварительно сформировав ее в «Налогоплательщике», спросили в чате ФНС. Порядок представления декларации по НДС установлен статьей 174 НК РФ и обязателен для всех налогоплательщиков НДС, ответили налоговики.

Согласно абзацу 1 пункта 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе налоговые агенты) обязаны представить по месту своего учета налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (ЭДО). Сдача декларации по НДС через сайт ФНС возможна в электронной форме с применением КЭП.

Для этого нужно использовать сервис «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» - Перейти в «Сервис сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности» или личного кабинета (ЛК) ИП/ЮЛ, где необходимо загрузить готовый XML-файл декларации, подписать его и отправить. Налоговую декларацию по НДС на бумаге могут сдать организации и ИП, информация о деятельности которых согласно пункту 3 статьи 80 НК РФ отнесена к государственной тайне, а также налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками НДС или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК РФ, при условии, что ими не выставляются счета-фактуры с выделением суммы НДС и не осуществляется посредническая деятельность (абзацы 2 и 3 пункта 5 статьи 174 НК РФ).

СДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС ЗА I КВАРТАЛ СЛЕДУЕТ ПО ОБНОВЛЕННОЙ ФОРМЕ

(nalog.ru)

ФНС России напоминает, что декларацию по НДС за I квартал 2026 года нужно представлять по форме с внесенными в нее изменениями. Сделать это необходимо до 27 апреля. Соответствующий приказ ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ вступил в силу 29 марта 2026 года.

Изменения связаны с увеличением ставки НДС с 20 до 22 %. Поэтому в раздел 3 декларации добавлены строки для отражения в них сумм НДС, исчисленных по новым ставкам 22, 22/122 и 18,03%.

Кроме того, строки разделов 8 и 9 декларации дополнены новыми реквизитами, предусматривающими указание в них номеров и дат отгрузочных и авансовых счетов-фактур.

Также перечень не облагаемых НДС операций дополнен новыми кодами операций. Например, в него вошли операции по передаче товаров (работ, услуг) воинским частям для использования на СВО, передаче изымаемых объектов недвижимости для государственных (муниципальных) нужд, операции по выплате банками процентов в драгметаллах в слитках по договору банковского вклада.

ДОХОДЫ ФИЗЛИЦ ОТ МАЙНИНГА ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ

(nalog.ru) 

Физлица вправе осуществлять майнинг цифровой валюты без включения в реестр. Такой доход облагается НДФЛ. Физлица вправе осуществлять майнинг цифровой валюты без включения в реестр при условии, что потребляемая энергия при реализации такой деятельности не превышает 6000 киловатт-часов в месяц. При получении дохода в виде цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты и дохода от ее продажи физлицо или ИП самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ, а также представляет в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, относятся к доходам, полученным в натуральной форме, которые облагаются по основной прогрессивной ставке, зависящей от величины доходов (13%, 15%, 18%, 20%, 22%). Стоимость цифровой валюты определяется исходя из ее рыночной котировки на дату фактического получения дохода. Датой фактического получения дохода в виде цифровой валюты считается день, когда у лица возникло право распоряжаться ею.

ВКЛЮЧАТЬ ЛИ В БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СУБСИДИЮ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ САМОГО НАЛОГА?

(Письмо Минфина от 02.03.2026 г. № 03-03-06/1/15735)

В налоговой базе по налогу на прибыль не учитываются субсидии, полученные на возмещение расходов в виде суммы этого налога. Доходы, перечень которых приведен в статье 251 НК РФ, при определении базы по налогу на прибыль не учитываются. Среди них доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования.

Целевое финансирование – это средства, которые фирма получает из бюджетов различных уровней, от юридических лиц, частных инвесторов на заранее оговоренные и строго определенные цели. Расходовать их можно строго в соответствии с утвержденной сметой и по тому назначению, которое установлено источником финансирования.

Из письма Минфина от 2 марта 2026 г. № 03-03-06/1/15735 следует, что к средствам целевого финансирования может относиться имущество в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 НК РФ, кроме расходов, указанных в пункте 5 этой статьи, - расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов на его достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение за некоторыми исключениями.

Таким образом, субсидии, полученные на возмещение расходов на уплату налога на прибыль, относятся к средствам целевого финансирования, исключаемым из налоговой базы. При этом средства целевого финансирования не облагаются налогом на прибыль, если (см. письмо Минфина от 12 апреля 2023 г. № 03-03-06/1/32742): соответствующий вид финансирования упомянут в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ; организация ведет раздельный учет в отношении средств целевого финансирования.

УВЕЛИЧЕНИЕ ДОЛИ ИЗ-ЗА УМЕНЬШЕНИЯ КАПИТАЛА: НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НАЛОГ?

(Письмо Минфина РФ от 12.02.2026 года № 03-03-06/1/10420)

Минфин ответил на вопрос, возникает ли налогооблагаемый доход у участника общества с ограниченной ответственностью (ООО) при увеличении его доли в связи с уменьшением уставного капитала. Чиновники рассмотрели ситуацию, когда нераспределенные доли общества (принадлежащие самому ООО) были погашены, что повлекло за собой уменьшение уставного капитала. В результате номинальная стоимость долей оставшихся участников не изменилась, но их процентное соотношение (размер доли) увеличилось за счет уменьшения общего объема уставного капитала.

Специалисты Минфина, ссылаясь на статью 41 Налогового кодекса РФ, определяющую доход как экономическую выгоду, пришли к следующему выводу. При увеличении доли участника исключительно за счет уменьшения размера уставного капитала (без изменения номинальной стоимости его доли) экономическая выгода у участника не возникает. Следовательно, такая операция не приводит к появлению дохода, облагаемого налогом на прибыль организаций или налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

В своем письме чиновники напомнили механизм, описанный в статье 24 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ: если доля, перешедшая к обществу, не распределена и не продана в установленный срок, она подлежит погашению с соответствующим уменьшением уставного капитала. При этом номинальная стоимость долей остальных участников не меняется, но их доля (в процентах) увеличивается.

ФНС РАЗЪЯСНИЛА, КОГДА ЭКОНОМИЯ НА ПРОЦЕНТАХ ПО ЗАЙМУ ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ

(Письмо ФНС России от 08.04.2026 г. № БС-28-11/93@)

Налоговая служба напомнила, в каких случаях материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам признается доходом физического лица и облагается НДФЛ. Как следует из положений статьи 212 НК РФ, такая материальная выгода возникает при соблюдении хотя бы одного из условий: заем выдан организацией или ИП, которые являются взаимозависимым лицом по отношению к заемщику; заемщик состоит с кредитором в трудовых отношениях; экономия фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства (например, оплатой за поставленные товары, работы, услуги).

Если хотя бы одно из этих условий соблюдено, экономия на процентах признается доходом, подлежащим обложению НДФЛ. Налоговая база в таком случае рассчитывается как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 минимальной ключевой ставки ЦБ на дату заключения договора (или последнего изменения ставки по договору), над суммой процентов по условиям договора.

НДФЛ С КОМПЕНСАЦИИ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА ПО РЕШЕНИЮ СУДА: РАЗЪЯСНЕНИЯ ФНС И МИНФИНА

(Письмо ФНС от 07.04.2026 г. № БС-36-11/2714@)

ФНС разъяснила об уплате НДФЛ с компенсации морального вреда, выплачиваемого физлицу на основании решения суда. В данном письме налоговая служба направила для сведения и использования в работе разъяснения Минфина – письмо от 1 апреля 2026 г. № 03-04-07/26740.

Пункт 1 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Значит, сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая налогоплательщику на основании решения суда, освобождается от НДФЛ. В иных случаях, как отметил Минфин, сумма компенсации морального вреда облагается НДФЛ в установленном порядке. Аналогично уже ранее разъяснял Минфин России.

КАКОЙ КЕШБЭК ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ

(nalog.ru)

Кешбэк может облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), если быть начислен налог в рамках трудовых отношений, в качестве платы за оказание услуг или не в рамках публичной оферты. Банковский кешбэк из-под налогообложения выведен. «Банковский кешбэк - это денежные средства или бонусы, которые получены в рамках банковских программ лояльности, он не облагается НДФЛ. Такой доход не признается налогооблагаемым и освобожден от НДФЛ» - ранее сообщала ФНС. При этом не стоит забывать, что проценты по банковским вкладам (остаткам на счетах), облагаются НДФЛ.

Эти суммы либо удерживает сам банк при выплате процентов либо банк передает сведения в налоговую, которая, в свою очередь, включает их в налоговое уведомление. НДФЛ по доходам в виде процентов по вкладам за 2025 год налоговики еще не рассчитали. А сообщения в СМИ о том, что налоговые органы начали облагать банковский кешбэк НДФЛ, опровергли.

ПСН: ЕСЛИ ИП ЗАКРЫЛСЯ И ОТКРЫЛСЯ СНОВА – ДОХОДЫ СУММИРУЮТСЯ

(Письмо ФНС от 06.04.2026 № СД-36-3/2711@)

ФНС разъяснила, как считать лимит доходов для применения патентной системы, если ИП в течение года закрылся и снова зарегистрировался.

Налоговики против обнуления доходов для ПСН закрытием ИП

У некоторых ИП возникал соблазн восстановить право на ПСН:

• закрыв ИП;
• зарегистрировавшись заново в том же году;
• и начав считать доход с нуля.

ФНС заявила: так делать нельзя.

Напомним, теперь ограничения по доходам такие:

• за 2025 год и в течение 2026 года — 20 млн руб.;
• за 2026 год и в течение 2027 года — 15 млн руб.;
• далее — 10 млн руб.

Как считать доходы для ПСН и почему лимит не обнуляется

Для целей лимита по ПСН учитывается весь доход за год:

• и до закрытия ИП;
• и после повторной регистрации.

Повторная регистрация в течение года не создает «нового» предпринимателя

Налоговая поясняет, что начало деятельности — это первая регистрация ИП, повторная регистрация в том же году ничего не меняет. Иначе можно было бы многократно «обнулять» доход и обходить лимиты.

Пример от ФНС

ИП работал на патенте до 31 июля 2025 и заработал 18 млн руб. 1 августа закрылся и в сентябре зарегистрировался снова. До конца года он заработал еще 3,3 млн руб.

Итог за 2025 год — более 20 млн руб. Значит, применять ПСН в 2026 году он не может.

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ НАПРАВЛЯЮТ ОРГАНИЗАЦИЯМ СООБЩЕНИЯ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ЗА 2025 ГОД

(nalog.ru)

В течение апреля налоговые органы направляют организациям за налоговый период 2025 года порядка 801 тыс. сообщений об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости. Общая сумма исчисленных налоговых платежей составила 485 млрд руб. (+ 7 % к 2024 году).

Сообщения формируются на основе документов и иной информации налоговых органов и включают объекты налогообложения, налоговую базу, ставки и суммы исчисленных налогов, авансовых платежей за каждый отчетный период 2025 года. При этом ФНС России получает сведения в рамках межведомственного обмена с органами Росреестра, ГИБДД МВД России, Минсельхозом России, МЧС России, Росморречфлотом, Росавиацией.

Сообщения передаются налоговыми органами организациям (их обособленным подразделениям по месту нахождения которых зарегистрированы транспортные средства):

• по ТКС через оператора электронного документооборота;
• через личный кабинет налогоплательщика;
• по почте заказным письмом (в случае невозможности передачи указанными способами).

Налогоплательщик-организация может в течение 20 дней со дня получения сообщения представить в налоговый орган пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, указанных в сообщении, обоснованность применения пониженных налоговых ставок и льгот, в том числе если налоги, исчисленные в сообщении, отличаются от суммы уплаченных организацией за налоговый период 2025 года по соответствующим объектам.

Такие пояснения представляются по утверждённой форме. Вместе с документами они рассматриваются налоговым органом в течение одного месяца со дня их получения. О результатах налоговый орган информирует налогоплательщика-организацию (ее обособленное подразделение). Если по результатам рассмотрения пояснений указанная в сообщении сумма изменилась, то налоговый орган передает (направляет) налогоплательщику уточненное сообщение об исчисленном налоге.

Налоговые начисления из сообщения отражаются на едином налоговом счете налогоплательщика со дня:

• следующего за днем истечения одного месяца, в случае непредставления вышеуказанных пояснений и (или) документов,
• следующего за днем информирования налоговым органом налогоплательщика-организации о результатах рассмотрения пояснений и (или) документов, представленных в соответствии с п. 6 ст. 363, п. 6 ст. 386, п. 5 ст. 397 НК РФ.

КОМПЕНСАЦИИ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО АВТО В РАБОТЕ ВНЕСЛИ В НК РФ

(Законопроект № 1110069-8)

В налоговой базе по прибыли, организация может учитывать расходы на выплату компенсации работникам за использование личного автотранспорта в рабочих поездках. Лимиты утверждены Правительством РФ в постановлении от 08.02.2002 № 92. Новым законопроектом с поправками в НК РФ, который несомненно в скором времени будет подписан и опубликован, нормы расходов на компенсацию использования личного транспорта для служебных поездок прямо закрепят в пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Сами по себе нормы расходов на компенсацию не изменятся: 2400 руб. в месяц – для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно; 3000 руб. в месяц – для легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 2000 куб. см; 1200 руб. в месяц – для мотоциклов. Выплата работникам может и больше. Но сумма превышения компенсации над установленной нормой не учитывается при исчислении налога на прибыль.

ЧЕК ККТ С ОШИБКОЙ МОЖЕТ НЕ ПОПАСТЬ В РЕЕСТР

(nalog.ru)

Чеки с ошибками, обнаруженные при форматно-логическом контроле ОФД, не попадают в реестр ФНС – временно или окончательно.

Перед тем как попасть в базу ФНС, каждый электронный чек проходит тщательную проверку. Этот процесс называется форматно-логическим контролем (ФЛК). В ходе ФЛК проверяется: сколько полей содержится в документе; заполнены ли обязательные реквизиты; соответствует ли значение полей требованиям формата фискальных документов (ФФД). Если во время проверки чека ФНС обнаружит ошибку, документ попадает в так называемый карантин. Пользователь ККТ в личном кабинете ОФД может самостоятельно проверить, приняты ли чеки ФНС или в отношении них зафиксированы ошибки.

«Мягкий» карантин означает, что ФНС приняла чек с ошибкой, но он не учитывается в системе временно. Такой чек автоматически попадет в обычное хранилище чеков, когда владелец ККТ исправит ошибку.

«Жесткий» карантин значит, что ФНС не приняла чек к учету, и исправить ситуацию автоматически невозможно, а только оформлением чека коррекции.

НОВЫЙ ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

(nalog.ru)

С 1 апреля 2026 года разграничены полномочия ФНС и ФССП при принудительном взыскании налоговой задолженности.

Основные правки в законодательстве касаются разграничения полномочий между ФНС и ФССП. С 1 апреля 2026 года судебные приставы взыскивают задолженность за счет имущества плательщика, кроме: денег (драгметаллов) на счетах в банках; электронных денег; цифровых рублей. ФНС взыскивает денежные активы, которые находятся на счетах.

Обращаем внимание, что с 9 января 2026 года увеличен размер исполнительского сбора — денежного взыскания, которое ФССП взыскивает с должника, если он не исполнил требования исполнительного документа в установленный срок. Так, размер исполнительного сбора теперь составляет 12% от суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента) на дату возбуждения исполнительного производства. Также увеличен минимальный размер исполнительского сбора:

• для граждан и ИП — с 1 000 до 2 000 рублей;
• для организаций — с 10 000 до 20 000 рублей.

Одно из нововведений касается порядка уведомления должников — теперь такие уведомления могут направляться по СМС. Документ считают полученным на следующий день после отправки, если его направили по электронной почте, через «Госуслуги» или по СМС. При отправке по почте — на шестой день.

Изменения направлены на повышение эффективности взыскания долгов и устранение дублирования полномочий между ведомствами. Однако они также означают более высокие финансовые санкции за несвоевременное исполнение обязательств и сжатые сроки для добровольного погашения задолженности.

КАК ОТРАЗИТЬ В ЕФС-1 ВЫПЛАТУ ГОДОВЫХ ПРЕМИЙ УВОЛЕННЫМ?

(Письмо СФР от 31.03.2026 № 19-20/15913)

СФР разъяснил, как учитывать уволенных сотрудников при выплате годовых премий в форме ЕФС-1.

Чиновники рассмотрели такую ситуацию: в январе 2026 года организация начислила годовые премии за 2025 год. Два сотрудника, уволившиеся по собственному желанию в ноябре и декабре 2025 года, также получили эту выплату пропорционально отработанному времени уже после увольнения — в январе 2026 года. Нужно ли включать их в показатели численности в отчете за I квартал 2026 года?

Специалисты СФР пояснили, что страховые взносы на травматизм с январских премий (в том числе выплаченных бывшим работникам) начисляются и отражаются в отчете за I квартал 2026 года.

Однако при заполнении самой формы действуют разные правила:

1. Поле «Среднесписочная численность работников». Здесь уволенные сотрудники не учитываются. Согласно пункту 160 Порядка заполнения ЕФС-1, после даты увольнения человек исключается из подсчета среднесписочной численности. Поскольку трудовые отношения были прекращены еще в ноябре-декабре 2025 года, включать их в этот показатель за январь 2026 года не нужно.

2. Поле «Численность работающих застрахованных лиц» (по травматизму). Здесь уволенных сотрудников, напротив, отразить необходимо. СФР подчеркивает, что в данном поле показываются все застрахованные лица, на вознаграждения которым в отчетном периоде начислялись взносы на травматизм. Так как в январе 2026 года бывшим работникам была начислена премия (и, следовательно, взносы), они должны попасть в отчет за I квартал именно по этой графе.

Таким образом, в отчете за I квартал 2026 года сотрудники, уволенные в 2025 году, но получившие премию в январе 2026-го, указываются только в поле «Численность работающих застрахованных лиц». В поле «Среднесписочная численность» их включать не следует.

МОЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ ЗАРПЛАТУ РАЗНЫМ ОТДЕЛАМ В РАЗНЫЕ ДАТЫ?

(Письмо Роструда РФ от 30.03.2026 № ТЗ/1662-6-1)

Роструд разрешил устанавливать разные даты зарплаты для разных отделов компании. Поводом для разъяснений послужил вопрос организации, поинтересовавшейся, не будет ли нарушением выплачивать зарплату, например, сотрудникам департамента № 15-го и 19-го числа каждого месяца, а департамента № 2 — 6-го и 20-го числа. Также компанию интересовала возможность выплачивать зарплату руководству на день раньше, чем рядовым сотрудникам.

Эксперты Роструда сообщили, что Трудовой кодекс (статья 136) не запрещает выбирать разные даты выплат внутри одной организации. Главное условие, которое напомнило ведомство: зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца, а конкретная дата устанавливается не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Это означает, что за первую половину месяца деньги должны быть перечислены в период с 16-го по 30-е (31-е) число текущего месяца, а за вторую половину — с 1-го по 15-е число следующего. Разрыв между выплатами не должен превышать 15 дней.

Таким образом, работодатель вправе дифференцировать сроки выплат для различных отделов и категорий работников, закрепляя эти даты в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Главное — соблюдать общие сроки и регулярность, установленные статьей 136 ТК РФ.

КАК ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКА С НЕНОРМИРОВАННЫМ РАБОЧИМ ДНЕМ

(Онлайнинспекция.рф)

Сотруднику, работающему на условиях ненормированного рабочего дня, полагается 3 дополнительных дня отпуска, а сверхурочные оплачиваются, как и для всех остальных работников, в повышенном размере. Если бухгалтер оплатит «сверхурочку» в повышенном размере, никаких санкций компании не грозит. Но удержать излишне выплаченную сумму из зарплаты не получится, поскольку переплата произошла не в результате счетной (т.е. математической) ошибки.   

Статья 137 ТК РФ устанавливает, что удержания из заработной платы работника могут производиться: для возмещения неотработанного аванса; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность; для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок; при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

КОГДА ОТКАЗ В ВЫПЛАТЕ ЗАРПЛАТЫ НАЛИЧНЫМИ ПРАВОМЕРЕН

(Онлайнинспекция.рф)

Может ли работодатель отказать работнику с просьбой выплачивать зарплату наличными, разъяснил Роструд России. Статья 136 Трудового кодекса предусматривает возможность выбора работником способа выплаты заработной платы: наличными деньгами или переводом на банковскую карточку.

Согласно ч. 3 ст. 136 ТК РФ, заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Роструд отмечает, что работодатель вправе отказать в выплате зарплаты наличными, если трудовым или коллективным договором не предусмотрена выплата заработной платы в наличной форме.

КОМПАНИИ НЕ ВПРАВЕ ОЦЕНИВАТЬ ОПРАВДАННОСТЬ ЗАПРОСА ФНС

(Постановление 10-го ААС от 19.02.2026 по делу № А41-71153/2025)

ФНС в рамках камеральной проверки ООО выставила требование о предоставлении документов. Налоговый орган запросил договоры, накладные, счета-фактуры и иные бумаги, касающиеся сделок с мобильными топливными модулями и их передачи ряду покупателей дизельного топлива. В ответ ООО отказалось предоставлять запрашиваемую информацию, посчитав требование незаконным. Компания заявила, что истребуемые документы не влияют на результаты проверки контрагента, а сам налоговый орган, по мнению заявителя, вышел за рамки своих полномочий. В связи с непредставлением документов инспекция составила акт и вынесла решение о привлечении компании к ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. С учетом смягчающих обстоятельств (стечение обстоятельств, тяжелое финансовое положение, экономическая нестабильность) сумма штрафа была снижена до 25 рублей.

Не согласившись с этим, ООО обратилось в арбитражный суд, а затем подало апелляционную жалобу. Однако суды обеих инстанций поддержали позицию налогового органа. Отказывая в удовлетворении требований, суд исходил из того, что положения Налогового кодекса не запрещают истребовать документы не только у прямого контрагента проверяемого лица, но и по всей цепочке сделок.

Суд подчеркнул: организация, получившая требование, не вправе самостоятельно оценивать, насколько запрашиваемые документы относятся к проверяемому налогоплательщику, и отказывать в их предоставлении. Обязанность по представлению информации возникает в силу закона, а ее неисполнение влечет штраф.

БЕЗ СОГЛАСОВАНИЯ ОБЪЕМА, ЦЕНЫ И СРОКОВ РАБОТ ДОГОВОР ПОДРЯДА СЧИТАЕТСЯ НЕЗАКЛЮЧЕННЫМ

(Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 17.03.2026 г. № Ф02-432/2026 по делу № А10-6063/2024)

Если стороны не согласовали объем и цену работ, а также сроки их выполнения, договор подряда не может считаться заключенным. Так решил суд. Документы, составленные или полученные в процессе деятельности экономического субъекта, в частности, для оформления его гражданско-правовых отношений с контрагентами можно использовать в качестве первичных учетных документов.

Но при условии, что они содержат все обязательные реквизиты первичного учетного документа, установленные частью 2 статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете». Но отсутствие договора или признание его незаключенным ведет к негативным последствиям для сторон как в гражданско-правовой сфере, так и в налоговой. Договор подряда не может считаться заключенным, пока стороны не согласовали объем и цену работ, а также сроки их выполнения (ст. 708, 743 ГК РФ). При этом для выполнения условия о сроках требуется составить и подписать четкий график.

Судьи пояснили, что если условиями договора предусмотрено определение графика производства работ, то его отсутствие свидетельствует, что соглашение по существенному условию о сроках выполнения работ сторонами достигнуто не было. При таких обстоятельствах договор подряда считается незаключенным. Что касается цены, то односторонние сметы, составленные подрядчиком, договорной силы не имеют. Отсутствие согласованной сметы и цены работ также свидетельствует о несостоятельности договора.

СУД РАСПОЗНАЛ ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ ПОД ВИДОМ УЧЕНИЧЕСТВА

(Постановление АС Дальневосточного округа от 27.02.2026 по делу А51-16908/2024)

Социальный фонд провел проверку работы компании и переквалифицировал заключенные ею договоры с физлицами (оказание услуг, авторский заказ, ученические) в трудовые, доначислив взносы на выплаты по ним, а также выявил недостоверные данные о рабочих местах для расчета скидки по травматизму, что привело к занижению взносов на 75,5 тыс. руб. Компания с такими выводами не согласилась и оспорила решение Социального фонда о доначислении страховых взносов, пеней и штрафа.  Суды трех инстанций поддержали фонд, признав решение законным, так как договоры с исполнителями фактически регулировали трудовые отношения.

Признаками этого являлись систематическая работа и подчинение внутреннему режиму. Ученические договоры также прикрывали трудовые отношения, поскольку стипендия была равна зарплате, а обязанность вернуть деньги при отказе работать отсутствовала. Кроме того, установили, что компания искажала в отчетности данные о рабочих местах, что повлияло на размер скидки к тарифу. В связи с этим, в удовлетворении жалобы общества отказано, судебные акты нижестоящих инстанций оставлены без изменения.

АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ НУЖНО СОСТАВЛЯТЬ С ПОДРОБНОЙ РАСШИФРОВКОЙ

(Постановление АС Уральского округа от 26.03.2026 г. № Ф09-875/26 по делу № А60-50547/2024)

Какие сведения должны быть в акте работ по ремонту основных средств, перечислил суд. Для учета расходов на ремонт и модернизацию основных средств требуется его документальное подтверждение. Если подобные работы выполняют подрядные организации, то в обязательном порядке кроме прочего потребуются договор и акты к нему. При этом особое внимание нужно уделить составлению акта выполненных работ. Недостаточно указать общие сведения о выполненных работах, требуется их детальная расшифровка.

Нужно, чтобы на основании акта выполненных работ можно было установить, в какой период был выполнен ремонт, о каких основных средствах идет речь (марка и производитель) и какие именно работы были выполнены. Только такой акт может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего затраты на ремонт. Если акт составлен формально и содержит общие фразы (например, в данном споре в акте было указано: «Услуги по ремонту и модернизации устройства по обточке колесных пар – 1 услуга»), в учете расходов откажут.

ДОНАЧИСЛЕНИЯ ПО ФИКТИВНЫМ СДЕЛКАМ ЗАВЫШАТЬ НЕ СЛЕДУЕТ

(Постановление АС Центрального округа от 24.03.2026 г. № Ф10-291/2026 по делу № А14-17763/2022)

Суд решил, что если инспекция выявила фиктивную сделку, то, снимая расходы по ней, следует исключить и доходы. Судьи отметили, что фиктивные сделки не порождают правовых последствий. То есть по таким сделкам у налогоплательщика не может быть не только расходов, но и доходов.  Поэтому при проверке ИФНС не может ограничиться только исключением расходов. Доходы тоже должны быть сторнированы.

В данном деле отказ в расходах и доначисление налога по сделкам, признанным фиктивными признан неправомерным, так как списанная в доходы кредиторская задолженность по тем же сделкам была включена налогоплательщиком в доходы. Это привело к завышению доначислений.

ВПРАВЕ ЛИ СФР ШТРАФОВАТЬ ЗА ОПЕЧАТКИ В ДОКУМЕНТАХ?

(Постановление АС Северо-Кавказского округа от 20.03.2026 по делу № А53-7140/2025)

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа признал недействительным решение СФР о доначислении страховых взносов и штрафов. Спор, несмотря на незначительные суммы, затронул важные вопросы: кто должен отвечать за недостоверные сведения об инвалидности работника, как отличить гражданско-правовой договор от трудового и можно ли штрафовать за опечатки в документах.

Суть дела состояла в следующем. СФР провел выездную проверку общества за 2021–2023 годы и доначислил:

• 13,09 руб. страховых взносов — из-за излишней выплаты пособия по временной нетрудоспособности работнику-инвалиду (общество, не зная об инвалидности, выплатило пособие в полном объеме);  
• 7 281,39 руб. взносов — по выплатам физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг по уборке территории (фонд посчитал, что фактически это трудовые отношения);  
• штраф 1 458,90 руб. за занижение базы и 6 400 руб. за непредставление документов (компенсационные выплаты за молоко). Общество оспорило решение в суде, согласившись лишь с незначительной частью доначислений.

Суды признали решение фонда недействительным полностью, взыскав с фонда госпошлину 50 000 руб. Они исходили из того, что общество не знало и не могло знать об инвалидности работника (сведения относятся к персональным данным, работник отрицал наличие справки).

Фонд же имел доступ к Федеральному реестру инвалидов и мог проверить статус застрахованного лица самостоятельно. Договоры с уборщиками носили срочный характер (3 месяца), предусматривали акты выполненных работ, отсутствовали признаки трудовых отношений (подчинение правилам внутреннего распорядка, дисциплинарная ответственность, фиксированная зарплата дважды в месяц). Документы по компенсации за молоко были представлены в полном объеме, опечатки в фамилиях не свидетельствуют об отказе или уклонении от предоставления сведений.

ЧЕМ ГРОЗИТ НЕУВЕДОМЛЕНИЕ РАБОТНИКА ОБ ОКОНЧАНИИ СРОЧНОГО ТД?

(Определение 3 кассационного суда общей юрисдикции от 21.01.2026 № 88-279/2026)

Истец был принят на должность системного администратора по срочному трудовому договору, заключенному на период с 11 января 2021 года по 31 октября 2022 года. Работа являлась внешним совместительством, так как основным местом работы работника была другая компания. Увольнение было оформлено в связи с истечением срока действия договора (пункт 2 части 1 статьи 77 ТК РФ).

В ходе разбирательства выяснилось, что истец был осведомлен о срочном характере трудовых отношений, собственноручно подписал договор и знал о дате его окончания. В кассационной жалобе он ссылался на то, что не получал уведомления о расторжении договора за три дня и не был ознакомлен с приказом под роспись. Однако суд указал, что сам по себе факт нарушения процедуры уведомления не отменяет наступления юридического факта — истечения срока договора, а пропуск срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в иске.

Кроме того, была проведена почерковедческая экспертиза, которая подтвердила, что подпись в приказе об увольнении была поставлена не позднее мая 2024 года, что опровергает версию истца о фабрикации документов уже после начала судебного процесса. В итоге Третий кассационный суд оставил в силе решения нижестоящих инстанций, отказав истцу в восстановлении на работе, выплате компенсации за вынужденный прогул и неиспользованный отпуск.