НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 15, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 15, 2025

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 14.04.2025 по 18.04.2025 года

КАК СЧИТАТЬ 60 МЛН РУБ. ДОХОДОВ ДЛЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НДС ПРИ УСН

(Сайт nalog.ru)        

Если до 01.01.2025 г., так и после этой даты налогоплательщик применяет УСН, то в целях решения вопроса с НДС 60 млн руб. он должен считать по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН, то есть кассовым методом.

ИП, который:

• совмещает УСН и ПСН;
• в предшествующем переходу на УСН году совмещал ОСНО и ПСН, либо ЕСХН и ПСН, —для освобождения от НДС ориентируется на общую сумму доходов по обоим применяемым режимам налогообложения. При этом по ПСН учитываются фактически полученные доходы.

Также при расчете 60-миллионного лимита должны учитываться доходы от АУСН, если организация или ИП применяли этот режим. Такие уточнения в ст. 145 НК РФ предусмотрены законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ.

На это указывают ФНС в п. 5 Методических указаний по НДС для УСН (направлены письмом от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@) и Минфин в письме от 06.09.2024 № 03-07-11/84783.

А в письме от 17.03.2025 № 03-07-07/25797 Минфин уточняет, что при определении 60-миллионного лимита следует учитывать доходы от операций, как подлежащих налогообложению НДС, так и не подлежащих (освобождаемых от налогообложения). Аналогичные разъяснения ведомство давало и ранее (письма Минфина от 14.11.2024 № 03-07-11/112748, от 09.08.2024 № 03-07-11/74822).

Если имела место реорганизация в форме преобразования, учитываются доходы с начала года, то есть в том числе полученные до реорганизации (письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-07-11/126901).

КАК ПРОИСХОДИТ ПЕРЕХОД С НДС-ОСВОБОЖДЕНИЯ НА СТАВКУ 5% И СО СТАВКИ 5% НА СТАВКУ 7%

(Сайт nalog.ru)

Если доходы применявшего освобождение от НДС упрощенца с начала года превысили 60 млн руб., он должен начать платить НДС. И может выбрать, например, ставку 5%. Она применяется к операциям, осуществляемым им начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 60 млн (письмо Минфина от 28.10.2024 № 03-07-11/104967).

Например, доходы налогоплательщика по УСН за 2024 год составили 50 млн. руб. С 01.01.2025 у него не возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Однако если в мае 2025 года доходы с начала года превысят 60 млн. руб. и составят 65 млн. руб. то, соответственно, с января по май 2025 года налогоплательщик не исчисляет и не уплачивает НДС в бюджет, а по операциям с 1 июня 2025 года должен начать это делать.

То есть пересчитывать продажи с начала года не нужно.

Если впоследствии доходы превысят 250 млн руб., нужно переходить на ставку 7%. Ставка 7% также применяется к операциям, осуществляемым начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 млн руб.

БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА ИМУЩЕСТВА ОРГАНАМ ВЛАСТИ

(Письмо Минфина РФ от 28.01.2025 г. № 03-07-11/7163)

Минфин напомнил об особенностях налогообложения НДС и налогом на прибыль безвозмездной передачи имущества органам власти. В общем случае безвозмездная передача товаров – это реализация в целях НДС, то есть облагаемая налогом операция.

Но в силу положений подпункта 5 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС передача объектов ОС: органам госвласти и управления; органам местного самоуправления; органам публичной власти федеральной территории «Сириус»; государственным и муниципальным учреждениям; государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Напомним, что в связи с этим входной НДС, ранее принятый к вычету по товарам, работам или услугам, которые используются при создании основных средств, безвозмездно передаваемых органам власти, нужно восстановить (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). По налогу на прибыль амортизация, начисленная по основным средствам, переданным безвозмездно органам власти, учитывается в расходах, если эта обязанность установлена законодательством РФ.

Под основными средствами в целях налога на прибыль понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ). Но если переданное имущество не является основными средствами, то включать его в расходы по налогу на прибыль нельзя.

ДАТА ПРИЗНАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ ДОЛЖНА СОВПАДАТЬ С ДАТОЙ АКТА

(Письмо Минфина РФ от 19.02.2025 г. № 03-03-06/1/15535)

Датой признания материальных расходов считается дата подписания акта приемки-передачи услуг или работ.  Организации вправе учитывать в составе материальных расходов для целей налогообложения прибыли работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями и ИП или структурными подразделениями самой фирмы (например, транспортные расходы) (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Минфин напомнил, что указанные расходы признаются на дату подписания акта приема-передачи услуг, работ (п. 2 ст. 272 НК РФ). ФНС имеет аналогичное устоявшееся мнение. В отсутствии акта невозможно учесть расходы, так как без него не установить отчетный период, к которому они относятся (см. письмо ФНС от 29 декабря 2009 г. № 3-2-09/279).

КОГДА РЕГИСТРАЦИЯ ТОВАРНОГО ЗНАКА НЕ ВЕДЕТ К СОЗДАНИЮ НОВОГО НМА

(Письмо Минфина РФ от 12.03.2025 г. № 03-03-06/1/24598)

В базе налога на прибыль плата за регистрацию на территории иностранного государства товарного знака, зарегистрированного в РФ, относится к прочим расходам. К нематериальным активам относится, в частности, исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование.

Минфин напомнил, что для признания нематериального актива необходимо наличие: его способности приносить налогоплательщику экономические выгоды; надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого НМА и исключительного права у компании на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака). Первоначальная стоимость НМА формируется исходя из фактической стоимости объекта, которая складывается из затрат в виде оплаты в денежной и иной форме или суммы кредиторской задолженности, уплаченной или начисленной фирмой при приобретении, создании актива и доведении его до состояния, пригодного для использования. Если НМА создан самой фирмой, то в его фактическую стоимость включают все расходы по его изготовлению и регистрации (стоимость израсходованных материалов, заработную плату работников, которые его изготавливали, патентные пошлины и т. д.) (п. 3 ст. 257 НК РФ).

Получение исключительных прав на использование зарегистрированного в РФ товарного знака на территории иностранного государства не приводит к возникновению нового НМА (товарного знака). Это является лишь дополнительным основанием правовой охраны уже существующего НМА. Поэтому расходы, связанные с регистрацией товарного знака на территории иностранного государства, осуществленные после его регистрации в РФ, учитываются в базе налога на прибыль в составе прочих расходов.

ДО КАКОГО МОМЕНТА МОЖНО ПЕРЕДАТЬ ПРАВО ПРИМЕНЕНИЯ ФИВ?

(Письмо Минфина РФ от 17.03.2025 № 03-03-06/1/25942)

Минфин рассказал, можно ли передать право на применение федерального инвестиционного вычета другому лицу. Налогоплательщик налога на прибыль организаций, осуществивший расходы, имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций.

Федеральный инвестиционный налоговый вычет может быть также применен другими налогоплательщиками, входящими в одну группу с данным лицом при условии передачи этим налогоплательщикам данных налогового учета и копий документов, подтверждающих суммы осуществленных расходов. Уменьшение суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, на величину расходов, осуществляется в налоговом (отчетном) периоде, в котором введены в эксплуатацию объекты основных средств или нематериальные активы и (или) изменена их первоначальная стоимость.

Однако после того, как налогоплательщик сам заявил право на применение федерального инвестиционного налогового вычета, он уже не может передать право на его применение.

С КАКОЙ ДАТЫ СЧИТАТЬ МИНИМАЛЬНЫЙ СРОК ВЛАДЕНИЯ, ЕСЛИ УВЕЛИЧЕНА ДОЛЯ СОБСТВЕННОСТИ

(Сайт nalog.ru)

При увеличении доли в имуществе минимальный срок владения считается с даты первичной регистрации.

Например, с какой даты исчислять первоначальный срок владения квартирой, если один из супругов владел 1/2 доли в праве собственности на квартиру с 1997 года, а в 2023 году в результате развода получил оставшуюся 1/2 доли.

В 2025 году он продает имущество. В данном случае минимальный срок владения квартирой для НДФЛ исчисляется с даты первоначальной государственной регистрации права собственности на объект – с 1997 года. Поэтому декларировать доход не нужно. При регистрации права общей долевой собственности запись каждого участника идентифицируется одним номером государственной регистрации, а кадастровый номер присваивается только объекту недвижимости в целом. При разделе имущества собственник увеличивает объем своих прав в указанном имуществе, однако объект права собственности остается прежним.

Таким образом, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата перерегистрации права собственности в связи с изменением состава собственников и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на указанную квартиру.

ВЫЧЕТ НА ОБУЧЕНИЕ НЕЛЬЗЯ ПОЛУЧИТЬ, ЕСЛИ ОБУЧЕНИЕ У САМОЗАНЯТОГО РЕПЕТИТОРА

(Сайт nalog.ru)

При оказании образовательных услуг самозанятым репетитором социальный налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется. Об этом напоминают региональные инспекторы. Чтобы получить вычет на обучение, у организации или индивидуального предпринимателя (ИП) должна быть образовательная лицензия либо при условии, что в ЕГРИП содержатся сведения об оказании образовательных услуг ИП. Самозанятые, не зарегистрированные в качестве ИП, в этот список не входят. Поэтому вычет на обучение нельзя получить, если обучение у самозанятого репетитора.

ФНС также напоминает, что для получения налогового вычета на обучение за 2024 год необходимо к декларации по форме 3-НДФЛ приложить справку об оплате образовательных услуг. Такая справка заменяет все остальные документы для подтверждения права на вычет.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С ВЫПЛАТ ВКС ЗАВИСЯТ ОТ ЕГО СТАТУСА

(Письмо Минфина РФ от 28.03.2025 г. № 03-15-05/30969)

Минфин России разъяснил, нужно ли начислять страховые взносы на ОПС и ОМС с выплат высококвалифицированному специалисту. ведомством рассмотрена ситуация, когда высококвалифицированный специалист является выходцем из Сербии.

Финансисты напомнили, что страховые взносы временно пребывающим, временно и постоянно проживающим на территории РФ иностранным работникам начисляются в том же порядке, что и россиянам. Исключение составляют иностранные работники, временно пребывающие на территории РФ и имеющие статус ВКС (высококвалифицированный специалист). В отношении них страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ не начисляются. При этом выплаты временно или постоянно проживающих ВКС облагаются страховыми взносами по единому тарифу 30%.

В связи с тем, что выплаты, производимые в рамках трудовых отношений временно пребывающему иностранному гражданину, являющемуся ВКС, не подлежат обложению страховыми взносами, больничные и пособия таким работникам не положены. Однако нужно также учитывать положения международных договоров, которыми могут быть установлены иные правила, которые имеют приоритет перед нормами Налогового кодекса.

ВНЕСЕНЫ ПОПРАВКИ К ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

(Приказ ФНС России от 17.04.2025 г. № ЕД-7-21/208@)

ФНС внесла поправки в порядок заполнения и электронный формат декларации по налогу на имущество организаций. В настоящее время организации применяют форму декларации по налогу на имущество, утвержденную приказом от 24 августа 2022 г. № ЕД-7-21/766@ (с изменениями и дополнениями). Установлено, что если законом субъекта РФ по месту нахождения объектов недвижимости, сведения о которых содержатся в декларации организации - крупнейшего налогоплательщика, не установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, то в декларации может указываться код любого территориального налогового органа (инспекции) по месту нахождения указанных объектов недвижимого имущества в пределах региона, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость. 

Изменения вступят в силу с 1 января 2026 года, то есть их нужно будет применять при составлении декларации по налогу на имущество организаций за 2025 год. Приказ от 17 апреля 2025 г. № ЕД-7-21/208@ опубликован на едином портале правовой информации.

КОГДА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ НУЖНО ПОДАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ НА ПАТЕНТ

(Сайт nalog.ru)

Всем ИП при регистрации автоматически устанавливают общую систему налогообложения. Поэтому важно своевременно подать заявление на иной спецрежим. Если ИП хочет сразу перейти на патент он должен уведомить об этом налоговый орган, подав заявление о переходе на ПСН, за 10 рабочих дней до начала работы на патенте. Сделать это можно несколькими способами: лично в налоговый орган; по почте отправлением с описью вложения; в электронном виде через личный кабинет ИП или по ТКС. Датой подачи заявления будет момент его представления в ИФНС либо день отправки заявления через личный кабинет или почтой. Патент выдается в течение пяти рабочих дней со дня подачи заявления. Действие патента начинается с той даты, которую предприниматель указывает в заявлении.

ПРЕДСТАВИТЬ УВЕДОМЛЕНИЕ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ ЗА 2024 ГОД НУЖНО НЕ ПОЗДНЕЕ 20 МАЯ

(Сайт nalogh.ru)

Не позднее 20 мая необходимо представить уведомление о контролируемых сделках за 2024 год.

Уведомление о контролируемых сделках за 2024 год подается по форме и формату, утвержденному приказом ФНС России от 02.12.2024 № ЕД-7-13/1088@. В новую форму добавлено три новых раздела - Раздел 1В, Раздел 1Г и Раздел 4. Эти разделы заполняются в отношении контролируемых сделок, подпадающих под критерии, изложенные в подп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ.

На официальном сайте ФНС России размещено программное обеспечение «Налогоплательщик ЮЛ», которое поможет сформировать уведомление по новой форме.

Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами и сделки, приравненные к таковым, если соблюдаются условия и суммовые критерии, установленные ст. 105.14 НК РФ.

За несвоевременное представление уведомления за 2024 год предусмотрен штраф в размере 100 000 рублей.

ОБ УВЕДОМЛЕНИЯХ ОТ ФНС О НЕСДАЧЕ ОТЧЕТНОСТИ

(Письмо ФНС России от 04.04.2025 г. № КВ-4-1/3572@)

Ряд организаций, указанных в пунктах 1 и 2 Указа Президента от 27.01.2025 № 73, не раскрывают и не предоставляют информацию в государственный информационный ресурс бухотчетности. Они просто уведомляют об этом ФНС России.

В ответ на уведомление ФНС России направляет в организацию, представившую уведомление, запрос о необходимости представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности на бумажном носителе. Центральный аппарат ФНС России по мере поступления уведомлений и отчетности от организаций будет информировать территориальные налоговые органы по месту нахождения организаций о поступлении указанных сведений.

КОГДА ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ НЕ РЕГИСТРИРУЮТ

(Сайт nalog.ru)

ФНС ответила на вопрос, нужно ли регистрировать обособленное подразделение, если выездная торговля будет продолжаться меньше месяца.

Вопрос: нужно ли регистрировать обособленное подразделение, если имеет место выездная торговля на основании договора аренды торгового места на рынке на срок 3 дня. ФНС объяснила, что обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более 1 месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ). Это значит, что, если торговать придется несколько дней, регистрировать ОП не нужно.

ПЕРЕПЛАТА НА ЕНС — НЕ ПОВОД НЕ ПОДАВАТЬ УВЕДОМЛЕНИЯ ПО НАЛОГАМ

(Сайт nalog.ru)

Уведомления об исчисленных суммах налогов, взносов, сборов подаются в ИФНС:

• если по налогу не предусмотрено представление отчетности;
• если срок уплаты предшествует сдаче отчетности (например, расчет по страховым взносам сдается раз в квартал, а взносы уплачиваются ежемесячно).

Уведомление необходимо подать даже при наличии переплаты по налогу.

ЦБ РФ ПОСОВЕТОВАЛ БАНКАМ НЕ ХИТРИТЬ

(Письмо Центробанка РФ от 15.04.2025 № ИН-03-59/80)

ЦБ РФ разъяснил, как нельзя размещать информацию о вкладах. Главный банк России указал способы размещения информации, в том числе в сети Интернет, которые могут ввести потребителя в заблуждение относительно условий вклада.

К числу таких способов отнесены следующие:  использование акцентов на отличные от процентной ставки по вкладу показатели (например, «доходность», «эффективная ставка») как более привлекательные для потребителей при отсутствии доведения или при ненадлежащем доведении порядка расчета и условий достижения данного показателя до потребителя;  акцент на максимальной (предельной) процентной ставке по вкладу, в том числе в случае если различные процентные ставки предусмотрены договором банковского вклада для различных периодов его действия, без одновременной демонстрации при этом условий, непосредственно влияющих на возможность ее получения;  использование проставленных по умолчанию за потребителей отметок (галок, передвижных переключателей) при использовании ими калькулятора по вкладам, если эти отметки отображают наиболее выгодные условия по вкладу;  размещение информации, касающейся возможных доходов клиента банка по вкладу, в различных разделах дистанционных каналов, вне рамок единого визуального (зрительного) поля;  использование графических приемов (различий в фоне, цвете, теме шрифта), с помощью которых делается акцент на наиболее выгодных условиях. ЦБ РФ рекомендовал банкам отказаться от практики подобного преподнесения информации.

В ОТПУСК ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ МОГУТ УЙТИ ОБА РОДИТЕЛЯ, НО ЕСТЬ ОДИН ВАЖНЫЙ МОМЕНТ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Возможно ли уйти в отпуск по уходу за ребенком обоим родителям одновременно, разъяснил Роструд России. Отпуска по уходу за ребенком могут быть использованы полностью или по частям также отцом ребенка, бабушкой, дедом, другим родственником или опекуном, фактически осуществляющим уход за ребенком (ч. 2 ст. 256 ТК РФ).

Роструд России отмечает, что оба родителя вправе одновременно оформить отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет. Но ежемесячное пособие будет получать только один из них. Для оформления отпуска по уходу за ребенком мужу и жене необходимо обратиться к работодателю с заявлением. Одному из родителей в заявлении следует указать, что он просит предоставить отпуск без выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

ПОЛОЖЕНА ЛИ РАБОТНИКАМ-СРОЧНИКАМ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ?

(Письмо Роструда РФ от 27.03.2025 г. № ПГ/05116-6-1)

Роструд разъяснил, нужно ли выплачивать материальную помощь, установленную положением об оплате труда, работникам в должности стажера по срочному трудовому договору. Из письма ведомства следует, что порядок оказания материальной помощи и их суммы могут быть установлены в отдельном локальном акте компании. Многие работодатели устанавливают его в Положении об оплате труда. При этом заключение с работником срочного трудового договора, по мнению специалистов Роструда, не может являться основанием для отказа в матпомощи, если она установлена локальным актом работодателя. Значит, если в ЛНА предусмотрена, к примеру, единовременная выплата при рождении ребенка, которая предусмотрена локальным актом работодателя, то выплатить ее работнику-стажеру на срочном трудовом договоре тоже обязаны.

НОВЫЕ ФОРМЫ ПО ФИНАНСИРОВАНИЮ ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫХ МЕР ПРОТИВ ТРАВМАТИЗМА — С 21 АПРЕЛЯ 2025

(Приказ СФР РФ от 11.03.2025 № 278)

СФР утвердил новый Административный регламент по предоставлению финансирования мер против травматизма. В составе регламента утверждены также формы заявлений:

• о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами:
• возмещении расходов на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами:

Новые бланки действуют с 21.04.2025 г.

КОГДА РАБОТОДАТЕЛЬ НЕ УЧАСТВУЕТ В НАЗНАЧЕНИИ ПОСОБИЯ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА

(Письмо СФР от 08.04.2025 г. № 14-20/17800)

Вправе ли работник просить о выплате единовременного пособия при рождении ребенка, если он трудоустроен после даты рождения ребенка, разъяснил СРФ. Ситуация следующая.

С 3 марта 2025 г. в организацию принят новый работник. Он сообщил, что 28 февраля 2025 г. у него родился ребенок, в этот период он не работал, просит выплатить единовременное пособие при рождении ребенка. Имеет ли в данной ситуации работник право на получение по месту новой работы единовременного пособия при рождении ребенка?

Если на момент рождения ребенка оба родителя не работают, то единовременное пособие при рождении ребенка назначает и выплачивает сам Социальный фонд по месту жительства. Данные в СФР передает отделение ЗАГС. Если на момент рождения ребенка работает только один из родителей, то единовременное пособие при рождении ребенка назначается и выплачивается по месту работы. Здесь работает механизм «Прямые выплаты», работодатель лишь направляет необходимые сведения в СФР (например, сведения о районном коэффициенте).

Таким образом, если на дату рождения ребенка отец ребенка не являлся застрахованным лицом, т.е. не работал, то право на получение единовременного пособия при рождении ребенка по месту новой работы у него отсутствует.

ОБНОВЛЕН СПИСОК ПРОФЕССИЙ, ПО КОТОРЫМ ИНОСТРАНЦЫ ПОЛУЧАЮТ ВНЖ УПРОЩЕННО

(Приказ Минтруда России от 03.04.2025 г. № 172н)

Утвержден новый перечень профессий, которые позволяют квалифицированным иностранным работникам в упрощенном порядке получать вид на жительство (ВНЖ) в России. Данным документом перечень «сильно» сократили. Это профессии (специальности, должности) иностранных граждан и лиц без гражданства - квалифицированных специалистов, которые имеют право на получение вида на жительство в РФ без получения разрешения на временное проживание.

Например, в перечне следующие профессии: инженер по сварке, инженер по ремонту, инженер-электроник, программист в сфере беспилотных транспортных средств. Всего в перечне 29 специальностей. Ранее их было больше двухсот.

УВОЛЬНЕНИЕ 30-М АПРЕЛЯ, КОГДА СДАТЬ СЗВ-ТД В СОСТАВЕ ЕФС-1?

(Сайт cfr.cov.ru)

Подраздел 1.1 в составе ЕФС-1 нужно сдавать, если происходят кадровые изменения. При приеме на работу и увольнении отчет должен быть сдана в СФР не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа.  Если работник уволен 30 апреля 2025 года, перед самыми длинными выходными, сдать ЕФС-1 можно в первый рабочий день после «майских выходных», то есть 5 мая 2025 года. В начале мая 2025 года два периода выходных по четыре дня: с 1 по 4 и с 8 по 11. Сдавать ЕФС-1 в эти дни не нужно. Если приказ об увольнении работника датирован 30 апреля 2025 года, организация обязана сдать подраздел 1.1 в первый рабочий день после майских выходных, то есть 5 мая 2025 года. Если дата приказа 7 мая 2025, отчет нужно сдать 12 мая.  Обратите внимание, компания может сдать ЕФС-1 непосредственно в день увольнения – 30 апреля или 7 мая 2025 года.

ОТСУТСТВИЕ ВОЕННОГО БИЛЕТА НЕ ПРЕПЯТСТВИЕ ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА

(Письмо Роструда от 19.03.2025 № 14-6/ООГ-1422)

Минтруд разъяснил, что работодатель обязан заключать трудовой договор с военнообязанным работником, даже если у него нет военного билета.  Отсутствие у лица, поступающего на работу, документов воинского учета не указано в законодательстве в качестве обстоятельства, исключающего возможность трудоустройства. Поэтому если у работника, который прошел все собеседования и соответствует требованиям работодателя, нет военного билета, отказать ему в заключении трудового договора нельзя.

Отказ в приеме на работу считается обоснованным только в том случае, если он связан с деловыми качествами работника. По письменному требованию лица, которому отказано в заключении трудового договора, работодатель обязан в 7-дневный срок сообщить причину отказа в письменной форме. Незаконный отказ работник может обжаловать в суде.

КАК ИЗВЕСТИТЬ ГИТ О НЕСЧАСТНОМ СЛУЧАЕ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель должен уведомлять ГИТ при групповом несчастном случае, тяжелом несчастном случае или несчастном случае со смертельным исходом. О легком несчастном случае не уведомляют. Направить извещение о несчастном случае в государственную инспекцию труда (ГИТ) можно почтовой корреспонденцией, курьерской службой, самостоятельно по месту нахождения ГИТ.

Срок извещения – в течение суток. Так устанавливает статья 228.1 Трудового кодекса. Форма извещения утверждена приказом Минтруда России от 20 апреля 2022 г. № 223н.

НАРУШЕНИЕ СРОКА ПОСТАВКИ МОЖЕТ ПРИВЕСТИ К ПРЕКРАЩЕНИЮ ДОГОВОРА

(Постановление АС Северо-Западного округа от 28.03.2025 г. № Ф07-358/2025 по делу № А56-108764/2023)

Если продавец нарушает срок поставки, под которую получен аванс, покупатель вправе отказаться от договора. Пункт 3 статьи 487 ГК РФ предусматривает, что покупатель вправе потребовать от продавца передать оплаченный товар или вернуть предоплату, если продавец, получивший аванс, нарушает срок отгрузки. Если покупатель требует вернуть предоплату, то с момента заявления требования о возврате покупатель считается утратившим интерес к дальнейшему исполнению договора. С этого момента договор свое действие прекращает.

ФИКТИВНЫЙ ПЕРЕВОД НЕ ПОМОГ УЙТИ ОТ НАЛОГОВ

(Постановление АС Волго-Вятского округа от 11.02.2025 г. № Ф01-7025/24 по делу №А29-5703/2024)

Арбитражный суд Волго-Вятского округа рассмотрел дело о формальном переводе работников во взаимозависимую организацию для получения налоговой выгоды. Организации доначислили страховые взносы и налог на прибыль в связи с тем, что часть ее работников была фиктивно переведена во взаимозависимую организацию. Перевод части персонала во взаимозависимое лицо позволил организации применять пониженные тарифы по страховым взносам, а также не включать в налоговую базу по налогу на прибыль фонд оплаты труда сотрудников.

Для соответствия критериям средних предприятий средняя численность работников за год не должна превышать 250 человек. Чтобы соответствовать данному критерию организация перевела часть сотрудников к взаимозависимому лицу. Суд, рассмотрев дело, установил, что у двух организаций: бухгалтерский учет велся одним и тем же лицом;  сотрудниками кадровой службы и бухгалтерии являются одни и те же лица, которые осуществляли деятельность в одном месте, их функциональные обязанности идентичны;  работники, которые были переведены, осуществляли одни и те же функции в указанных организациях;  работники при осуществлении деятельности использовали материальную базу (транспортные средства) взаимозависимого лица. Значит, обе организации осуществляли единую производственную деятельность с использованием одних и тех же материальных ресурсов.

После оформления перевода у сотрудников не изменились функциональные обязанности и рабочие места. Судьи отметили, что надлежащих, убедительных доказательств экономической необходимости, эффективности перевода персонала организация не привела, в связи с этим налоги доначислены законно.

СУДЫ НЕ УСТАНАВЛИВАЕТ РАЗМЕР ЗАРПЛАТЫ ПО ПОКАЗАНИЯМ КОЛЛЕГ

(Определение 9-го КСОЮ от 13.03.2025 № 88-1623/2025)

Работник, который считает, что ему не доплатили зарплату и намерен пойти в суд, в качестве доказательств размера его заработной платы может предоставить любые документы. Например, трудовой договор, платежные поручения, выписку со своего счета, справки 2-НДФЛ, табели учета рабочего времени и расчета оплаты, переписку с работодателем и прочее. Но вот свидетельские показания бывших коллег суд не примет. Это не может быть доказательством при отсутствии документов. Нужны исключительно письменные доказательства, список которых не ограничен. Этот вывод многократно внесен в судебные решения.

При отсутствии письменными доказательств о размере заработной платы работника, с которым трудовые отношения не были оформлены должным образом, суд вправе определить ее размер исходя из обычного вознаграждения работника его квалификации в данной местности, а при невозможности установления размера такого вознаграждения - исходя из размера минимальной заработной платы в субъекте РФ (п. 23 постановления Пленума ВС РФ от 29 мая 2018 г. № 15).

КАКИЕ ПОМЕЩЕНИЯ ВКЛЮЧАЮТСЯ В СОСТАВ ТОРГОВОГО ОБЪЕКТА

(Постановление АС Московского округа от 03.04.2025 г. по делу № А40-290696/2023)

В торговый объект, кроме торгового зала, входят склады, подсобные и иные административно-бытовые помещения, в которые нет доступа покупателей, но которые используют для торговли.  

Налогом на имущество по кадастровой стоимости облагаются здания (строения, сооружения), не менее 20% общей площади которых фактическим используется в целях делового, административного или коммерческого назначения - для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры.

Суть спора. Налогоплательщик считал, что склады не являются частью магазина, их площадь при определении доли в 20% учитывать не нужно. Проверяющие учли площадь склада и определили, что более 27% площади здания организация использует для размещения офисов, общепита и торговли. Поэтому налог на имущество по объекту надо платить по кадастровой стоимости.

Суды поддержали контролеров: По Закону о торговле торговый объект – здание, сооружение (их части) с оборудованием для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и расчетов с ними (сходное определение есть в ГОСТ Р 51303-2023 «Торговля. Термины и определения). Здесь же даны понятия типов торговых предприятий. В частности, магазин - это стационарный торговый объект, предназначение которого – продажа товаров и оказание услуг и в котором есть торговый зал, подсобные, административно-бытовые помещения и склады.

Таким образом, в торговый объект входит не только торговый зал, но и склады, подсобные и иные административно-бытовые помещения, в которые нет доступа покупателей, но которые используют для торговли.