НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 15, 2024

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 15, 2024

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 08.04.2024 по 12.04.2024 года

РЕШЕНИЕ ОБ УСКОРЕННОМ ВОЗМЕЩЕНИИ НДС МОЖЕТ БЫТЬ ОТМЕНЕНО

(Письмо ФНС от 28.03.2024 г. № ЕА-4-15/3511@)

Возможны случаи, когда налоговая отменит решение о возмещении НДС в заявительном порядке, полностью или частично.

С 1 апреля 2024 года действуют новые правила применения заявительного (ускоренного) порядка возмещения НДС (ст. 176.1 НК РФ). ФНС разъяснила отдельные нюансы.

Во-первых, при подаче уточненной декларации. Если сумма возмещенного по первоначальной декларации налога выше, чем в уточненной декларации, то решение не отменят только в части НДС, заявленного к возмещению по уточненной налоговой декларации. Соответственно, налогоплательщик должен вернуть излишне возмещенную сумму и заплатить проценты.

Во-вторых, необходимо также, чтобы банковская гарантия, представляемая в налоговый орган при заявительном порядке возмещения НДС, отвечала новым требованиям. В противном случае решение о возмещении отменят в полном объеме, и сумма процентов будет со всей отмененной суммы. И даже если фирма воспользовалась правом замены банковской гарантии, но нарушила пятидневный срок для представления заявления о замене, выносится решение об отмене – тоже в полном объеме - ранее выставленного решения о возмещении.

ЕСЛИ ЛЬГОТА ПО НДС ОТМЕНЕНА ЗАКОНОМ, ПОСТАВЩИК ПО РАНЕЕ ЗАКЛЮЧЕННОМУ ДОГОВОРУ ВПРАВЕ ПРЕДЪЯВИТЬ НАЛОГ ПОКУПАТЕЛЮ

(Определение ВС РФ от 04.04.2024г. № 305-ЭС23-26201)

Если на дату заключения договора операция не облагалась НДС, но в связи с изменением налогового законодательства впоследствии стала налогооблагаемой, продавец вправе предъявить покупателю сумму НДС сверх согласованной цены.

С 1 января 2021 г. при реализации прав на программы, не включенных в Реестр российских программ, отменено освобождение от НДС (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ). Новые нормы применяются в обязательном порядке. Поэтому ВС РФ сделал такой вывод.

Если совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми НДС вследствие изменения законодательства, то цена договора, ранее не включавшая в себя НДС, должна быть в силу закона увеличена на сумму налога (п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ). Внесения изменений в ранее заключенные договоры Закон № 265-ФЗ не требует. Но продавец вправе предъявить покупателю сумму НДС сверх согласованной ранее цены. Отмена льготы по НДС не касается экономико-правовой природы НДС, не перераспределяет бремя уплаты НДС с покупателя на продавца и не предполагает уплаты НДС продавцом за свой счет. НДС должен заплатить покупатель по договору.

РЕАЛИЗАЦИЯ СЕМЯН ПШЕНИЦЫ И ЯЧМЕНЯ НА ПОСЕВ ОБЛАГАЕТСЯ НДС ПО ОБЩЕЙ СТАВКЕ

(Письмо Минфина от 31.01.2024 г. № 03-07-07/7581)

При реализации семян пшеницы и ячменя, предназначенных не для помола, то есть не в качестве продуктов питания, а для посева, применяется общая ставка НДС 20%.

Организация, обратившаяся в Минфин с вопросом о ставке НДС при реализации семян пшеницы и ячменя, предназначенных для посева, надеялась получить ответ о том, что ставка будет льготная – 10%.

В пункте 2 статьи 164 НК РФ есть подпункт 1.1, согласно которому по ставке НДС 10% облагаются операции по реализации обработанных протравителями (протравленных), то есть предназначенных для посева, семян подсолнечника и кукурузы. Минфин напомнил, что Федеральным законом от 19 декабря 2023 г. № 611-ФЗ льгота была введена, но только для этих семян конкретно. Поэтому льгота не может применяться к реализации посевного материала пшеницы и ячменя (по аналогии с подсолнечником и кукурузой). В этом случае применяется общая ставка НДС 20%.

РЯД ДЕТСКИХ ТОВАРОВ ОБЛАГАЮТСЯ НДС ПО ПОНИЖЕННОЙ СТАВКЕ

(Сайт nalog.ru)

С 1 января 2024 г. на ряд детских товаров действует пониженная до 10% ставка НДС. Федеральный закон от 19 октября 2023 г. № 504-ФЗ

Поправка внесена в статью 164 НК РФ. Она действует с 1 января 2024 года. Пониженная ставка НДС применяется при продаже: велосипедов, детских стульчиков, стульчиков для кормления; горшков, ванночек; сосок, бутылочек, пустышек; детских автокресел. По сообщению ФНС, изменения внесены для поддержки развития российской индустрии детских товаров, рост их производства и в целях поддержки семей, в которых растут дети.

ФНС РОССИИ РАЗЪЯСНИЛА, КАК КОМИССИОНЕРАМ ЗАПОЛНЯТЬ ДОКУМЕНТЫ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ ИЗ ЕАЭС

(Сайт nalog.ru)

С 1 января 2024 года при ввозе товаров на территорию Российской Федерации из государств-членов ЕАЭС изменился порядок уплаты НДС для комиссионеров (поверенных, агентов) и комитентов (доверителей, принципалов).

Так, с начала 2024 года исчислять и уплачивать НДС при ввозе такой продукции должен комиссионер (поверенный, агент) на основании договора комиссии, поручения или агентского договора, предусматривающего приобретение товаров для комитента (принципала, доверителя). В связи с этим разъяснен порядок заполнения комиссионером (поверенным, агентом) отдельных показателей заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Ему также рекомендуется вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур на основании сведений, отраженных в его заявлении с отметкой налогового органа об уплате косвенных налогов. При этом в части 1 журнала учета ему следует указать сведения о налоговой базе и сумме НДС в отношении каждого комитента (доверителя, принципала).

Суммы НДС, уплаченные в бюджет комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров из государств-членов ЕАЭС, подлежат вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия на учет приобретенных товаров. Поэтому ФНС России разъяснила особенности заполнения книги покупок комитентом (доверителем, принципалом). Так, в графе 2 он указывает новый код операции, а в графе 3 - номер и дату регистрации заявления в налоговом органе с отметкой об уплате налога комиссионером (поверенным, агентом).

ПО КАКОЙ ФОРМЕ СДАВАТЬ ОТЧЕТ 6-НДФЛ В ПЕРИОД ДО 9 АПРЕЛЯ?

(Письмо ФНС России от 29.03.2024 г. № ЗГ-2-11/4915@, от 25.03.2024 г. № ЗГ-2-11/4563@) 

Новая форма 6-НДФЛ, которую нужно применять с отчета за первый квартал 2024 года, вступает в силу 9 апреля 2024 года. ФНС России разъяснила, какую форму применять, если сдавать отчетность в период до 9 апреля 2024 года. Новая форма 6-НДФЛ утверждена приказом от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@. Новая редакция вступает в силу 9 апреля 2024 года. До обновленной редакции форма 6-НДФЛ была рекомендована письмом ФНС России от 4 декабря 2023 г. № БС-4-11/15166@. Налоговые инспекторы рекомендуют предоставлять отчет 6-НДФЛ за первый квартал по новой утвержденной форме, несмотря на то что она вступает в силу 9 апреля. Отметим, что рекомендованная письмом форма 6-НДФЛ и новая утвержденная форма одинаковы. В конце 2023 года инспекторы направили новую форму на случай, если не успеют утвердить новую.

ФНС УТОЧНИЛА КОНТРОЛЬНОЕ СООТНОШЕНИЕ К РАСЧЕТУ 6-НДФЛ

(Письмо ФНС России от 05.04.2024 года № БС-4-11/4009@)

ФНС России направило обновленное контрольное соотношение в дополнение к уже действующим. Для проверки правильности формирования показателей ФНС России применяет контрольные соотношения. Они направлены письмом от 20 декабря 2023 г. № БС-4-11/15922@ и письмом от 28 февраля 2024 г. № БС-4-11/2234@.

Новым письмом уточнен пункт 1.14 контрольных соотношений.

Вот оно: строка 140 раздела 2 - строка 150 раздела 2 - строка 155 раздела 2 - строка 156 раздела 2 >= строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 - строка 180 раздела 2 - строка 190 раздела 2 Если это соотношение не выполняется, то сумма налога удержанная не соответствует расчетному значению (завышена сумма налога удержанная).

КАК УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ ПО УСН ИЛИ ПСН НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В РАЗМЕРЕ 1% С ДОХОДОВ, ПРЕВЫШАЮЩИХ 300 ТЫС. РУБЛЕЙ

(Сайт nalog.ru)

Налогоплательщики УСН с объектом «доходы» и/или ПСН вправе уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ) налог или авансовые платежи по нему на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате в налоговом (отчетном) периоде по УСН и/или в календарном году действия патента.

Ранее ФНС России письмом от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ разъясняла, что страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплатить которые следует не позднее 1 июля 2024 года, могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023, так и в 2024 году. В аналогичном порядке следует учитывать указанные страховые взносы за последующие расчетные периоды.

Например, страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2024 год (срок уплаты – 1 июля 2025 года) для уменьшения налога по УСН/ПСН могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024, так и в 2025 году.

Указанные разъяснения доведены письмом ФНС России от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ по системе налоговых органов.

КАК ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ ПОЛУЧАТЬ ВЫПЛАТЫ ПО БОЛЬНИЧНОМУ ЛИСТУ

(Сайт nalog.ru)

ИП не исчисляют и не уплачивают за себя страховые взносы по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому они не могут получить выплаты по больничному.

Но ИП могут добровольно вступить в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Для этого нужно подать заявление в территориальный орган Социального фонда России по месту жительства и заплатить минимальные взносы.

Минимальные взносы – 5652,22 рубля.

ПЕРСОНИФИЦИРОВАННЫЕ СВЕДЕНИЯ ЗА МАРТ РАЗРЕШЕНО НЕ СДАВАТЬ

(Письмо ФНС от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@) 

Информация в отчете о персонифицированных сведениях идентична той, что содержит раздел 3 расчета по страховым взносам. Сроки сдачи сведений и РСВ совпадают (за 1 квартал это 25.04.2024). Поэтому смысла в представлении перссведений за последний месяц квартала нет. Это только добавляет бухгалтерам лишней работы (см. письмо ФНС от 06.03.2023 № БС-4-11/2593@).

В этой связи ФНС согласовала с Минфином разрешение страхователям не представлять фактически ненужный отчет, то есть сведения за март, июнь, сентябрь и декабрь. Обязанность по представлению сведений будет считаться исполненной при условии своевременной сдачи РСВ с заполненным разделом 3. 

С КАКОЙ ДАТЫ ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ЕСЛИ КВАРТИРА ПОЛУЧЕНА ПО НАСЛЕДСТВУ?

(Письмо Минфина России от 15.03.2024 г. № 03-05-06-01/23258)

Минфин разъяснил, с какой даты необходимо уплачивать налог на имущество: с даты открытия наследства или с даты регистрации права собственности. Наследство открывается со смертью гражданина. Временем открытия наследства является момент смерти гражданина (ст. 1113, 1114 ГК РФ).

Согласно пункту 7 статьи 408 Налогового кодекса, в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог на имущество физических лиц исчисляется со дня открытия наследства. Сумма налога на имущество физлиц исчисляется налоговой инспекцией по истечении налогового периода. Таким образом, налогоплательщик уплачивает налог в отношении имущества, перешедшего по наследству, за период со дня открытия наследства на основании направленного ему налоговым органом налогового уведомления.

ДЛЯ УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2024 ГОД ПРИМЕНЯЕТСЯ ОБНОВЛЕННЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ СРЕДНЕЙ СТОИМОСТЬЮ ОТ 10 МЛН РУБЛЕЙ

(Сайт nalog.ru)

Транспортный налог уплачивается в бюджеты субъектов РФ по итогам налогового периода – календарного года. Он исчисляется для каждого транспортного средства как произведение налоговой базы на ставку с учетом повышающего коэффициента для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб.

Если иное не предусмотрено законами субъектов РФ, налогоплательщики-организации также исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу по истечении каждого квартала в текущем году в размере четверти произведения соответствующей налоговой базы и ставки с учетом указанного коэффициента.

Коэффициент 3 применяется для расчета налога и авансовых платежей за 2024 год в отношении:

• легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет,
• легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, выпущенных не более 20 лет назад.

Порядок расчета указанной средней стоимости определен приказом Минпромторга России от 28.02.2014 № 316, а Перечень автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей, подлежащий применению в 2024 году, размещён на его официальном сайте. В него включены 517 марок (моделей, версий) автомобилей (в 2023 году было 449).

Организации-владельцы автомобилей, указанных в Перечне, в течение 2024 года самостоятельно рассчитывают и уплачивают авансовые платежи по налогу с учетом коэффициента 3 в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом – кварталом. При этом не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей, необходимо представить в налоговый орган уведомление об их исчисленных суммах по форме и формату, утверждённым приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Физическим лицам-владельцам автомобилей, включенных в Перечень, за 2024 год, налоговые органы направят налоговые уведомления с применением коэффициента 3 в сентябре-октябре 2025 года по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2025 года.

КОГДА УПЛАЧИВАТЬ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ

(Сайт nalog.ru)

Организации в течение 2024 года самостоятельно рассчитывают и уплачивают авансовые платежи по налогу в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом – кварталом. При этом, не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей, необходимо представить в налоговый орган уведомление об их исчисленных суммах по форме, утверждённой приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Так, с учетом выходных и праздников, в 2024 году сроки будут следующие: за I квартал – не позднее 2 мая; за II квартал – не позднее 29 июля; за III квартал – не позднее 28 октября. Физическим лицам в сентябре-октябре 2025 года придут налоговые уведомления по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2025 года.

ЧТО НЕ НАХОДИТСЯ ПОД КОНТРОЛЕМ ФНС

(Письмо ФНС от 29.03.2024 г. № СД-17-2/917@)

Применение понятий «незаконная торговая надбавка» и «искусственно завышенная цена» налоговыми органами не контролируется.

ФНС напомнила, что НК РФ не запрещает территориальным налоговым органам проверять рыночность цен в ходе камеральных или выездных налоговых проверок. А применение понятий «незаконная торговая надбавка» и «искусственно завышенная цена» НК РФ не урегулировано, и налоговыми органами не контролируется.  Эта сторона взаимоотношений между сторонами сделок может быть проверена, например, в связи с проверками соблюдения прав потребителей, или порядка учета торговых наценок (скидок, накидок) на товары по продажным ценам в организациях розничной торговли, применяющих счет 42 «Торговая наценка».

ФНС УТВЕРДИЛА ФОРМУ ДОГОВОРА О ЗАЛОГЕ ИМУЩЕСТВА ДОЛЖНИКА

(Приказ ФНС России от 01.03.2024 г. № ЕД-7-8/167@)

ФНС России утвердила форму договора залога имущества для целей обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Согласно статье 73 Налогового кодекса, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем.

Федеральным законом от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ данная статья дополнена пунктом, по которому форму договора утверждает ФНС. Утвержденная форма договора вступает в силу 1 мая 2024 года.

УПРОЩЕНА ПРОЦЕДУРА ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЙ НА ОТСРОЧКУ И РАССРОЧКУ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

(Сайт nalog.ru)

Налогоплательщики, которые вправе претендовать на отсрочку или рассрочку налоговых платежей, могут направлять свои заявления на отсрочку через личные кабинеты юридического лица, индивидуального предпринимателя.

ФНС отмечает, что для подачи заявления достаточно зайти в соответствующий подраздел личного кабинета налогоплательщика на сайте ведомства и заполнить форму заявления. На странице заполнения заявления есть подсказки о том, какие обязательные документы необходимо загрузить в каждое поле. Форму заявления могут найти: ИП – в подразделе «Изменить срок уплаты» в разделе «Жизненные ситуации» личного кабинета; организация – в подразделе «ЕНС» в разделе «Заявления.Запросы» личного кабинета.

Решение налогового органа по результатам рассмотрения заявления будет направлено налогоплательщику в личный кабинет в установленные сроки: в течение 10 рабочих дней или 20 дней, если потребуется уточнение данных.

ПОВЫСИЛИ В 2 РАЗА КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО ТС В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ

(Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. № 417)

Нормативы за использование личного ТС работника в служебных целях, учитываемые в налоговых расходах, увеличены вдвое. Постановление вступило в силу 5 апреля 2024 года, но оно предусматривает применение новых норм с 1 января 2024 года.

Лимиты компенсации за использование автомобилей и мотоциклов сотрудников для служебных поездок теперь таковы: для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно - 2400 руб., свыше 2000 куб. см - 3000 руб., для мотоциклов - 1200 руб. При расчете налога на прибыль эту компенсацию, как и прежде, учитывают в прочих расходах только в пределах установленных норм. В бухучете – в размере фактических расходов.

УТОЧНЕНЫ ПРАВИЛА ПОДАЧИ ИНОСТРАНЦЕМ УВЕДОМЛЕНИЯ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ СВОЕГО ПРОЖИВАНИЯ В РФ

(Постановление Правительства РФ от 23.03.2024 г. № 370)

Поправками уточнено, куда иностранцы должны подавать уведомления о подтверждении своего проживания в Российской Федерации. Так, временно проживающий в РФ иностранный гражданин может подать уведомление: в территориальный орган МВД непосредственно или в форме электронного документа; либо через уполномоченное МВД и находящееся в его ведении федеральное государственное унитарное предприятие на территориях отдельных субъектов России (подведомственное предприятие), или уполномоченную городом федерального значения Москвой организацию, привлеченную к оказанию содействия территориальному органу МВД.

Уведомление подается по месту получения иностранным гражданином разрешения на временное проживание. Постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин подает уведомление также в территориальный орган МВД, либо через подведомственное предприятие или уполномоченную организацию по месту своего жительства (при отсутствии места жительства – по месту пребывания). Также им можно направить документы заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, либо в форме электронного документа.

О СРОКАХ СДАЧИ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В 2023 ГОДУ ПО ЗАРУБЕЖНЫМ СЧЕТАМ

(Сайт nalog.ru)

Отчеты о движении денежных средств в зарубежных банках за 2023 год физлица должны сдать до 01 июня 2024.

Предоставить отчеты о движении денежных средств должны физлица, которые имеют счета и, или вклады в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами РФ. Также, данные физлица должны подать отчеты о переводах ДС без открытия банковского счета. Чтобы исключить запросы от налоговой, связанных с заполнением отчета, лучше предоставить одновременно с ним банковские выписки, подтверждающих проведение валютных операций по счетам. Также напомним, что уведомлять налоговую об открытии (закрытии, изменении реквизитов) зарубежного счета необходимо в течение одного месяца, со дня открытия, закрытия и (или) изменения.

За непредставление (несвоевременное представление) уведомлений и отчетов предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере до 20 тыс. руб.

КАК ПОДАТЬ ЗАПРОС НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СВЕДЕНИЙ ИЗ ГАР

(Сайт nalog.ru)

Чтобы минимизировать риски отказов в предоставлении сведений из ГАР (государственный адресный реестр), а также получения уведомлений об отсутствии в ГАР адреса, необходимо максимально подробно указывать адрес объекта, по которому требуется получить выписку.

ГАР – единственный легитимный источник сведений об адресах в России. Доступ к нему предоставляется через портал федеральной информационной адресной системы (ФИАС).  Чтобы получить сведения из ГАР, необходимо отправить в налоговую запрос. Запрос на предоставление сведений из ГАР могут подать как сам заявитель, так и его представитель по доверенности.

Подать запрос на предоставление выписки из ГАР можно в форме: документа на бумажном носителе при помощи поты России; документа на бумажном носителе при личном обращении в налоговую; электронного документа с использованием портала ФИАС; электронного документа с использованием единого портала (ЕПГУ). Сведения, содержащиеся в ГАР, предоставляются в виде следующих документов: выписки из ГАР об адресе объекта адресации (получение в электронном виде – бесплатно; на бумажном носителе – платно); обобщенной информации, полученной в результате обработки содержащихся в ГАР сведений об адресах (представляется только в электронном виде, всегда за плату).

Выписку об адресе объекта бесплатно можно получить в форме электронного документа с усиленной КЭП уполномоченного должностного лица налоговой: в форме электронного документа, который направляется заявителю посредством электронной почты; в форме электронного документа, размещенного на портале федеральной информационной адресной системы (ФИАС) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», ссылка на который направляется заявителю посредством электронной почты; в форме электронного документа, размещенного в личном кабинете заявителя в федеральной государственной информационной системе «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» (ЕПГУ); в форме электронного документа, в личном кабинете заявителя на портале федеральной информационной адресной системы (ФИАС); в форме электронного документа, который направляется органу, предоставляющему государственную или муниципальную услугу, либо подведомственной государственному органу, органу местного самоуправления или органу публичной власти федеральной территории организации, участвующей в предоставлении государственной или муниципальной услуги, в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия и подключаемых к ней региональных систем межведомственного электронного взаимодействия. Налоговая должна предоставить сведения в течении пяти рабочих дней со дня получения запроса. Действительны эти сведения на дату подписания документа.

ЗАКОН О ШТРАФАХ ЗА СПАМ ПОДПИСАН ПРЕЗИДЕНТОМ

(Федеральный закон РФ от 06.04.2024 № 78-ФЗ)

С 17 апреля 2024 года, в статье 14.3 КоАП появятся новые составы правонарушений и новые штрафы за нарушение законодательства о рекламе. За несоблюдение требований к рекламе, распространяемой по сетям электросвязи, руководителю компании грозит штраф в размере от 20 тыс. до 100 тыс. руб., а компанию оштрафуют на сумму от 300 тыс. до 1 млн руб. Под действие этой нормы подпадают компании, которые: без согласия адресата рассылают рекламные СМС-сообщения, звонят по телефону и высылают письма по электронной почте и т.п.; применяют автоматические дозвоны и рассылки.

Сейчас за подобные нарушения штраф составляет: для должностного лица — от 4 тыс. до 20 тыс. руб., а для компании — от 100 тыс. до 500 тыс. руб.

НОВАЯ ТРУДОВАЯ ГАРАНТИЯ ДЛЯ ЖЕН ПОГИБШИХ ВЕТЕРАНОВ БОЕВЫХ ДЕЙСТВИЙ

(Федеральный закон от 06.04.2024 № 70-ФЗ «О внесении изменения в Трудовой кодекс Российской Федерации»)

Работодателям запретили увольнять по своей инициативе жен погибших ветеранов боевых действий. Так теперь устанавливает новая статья 264.1 Трудового кодекса. Новая статья 264.1 называется «Гарантии супруге (супругу) погибшего (умершего) ветерана боевых действий».

Так, с 6 апреля работодатели не вправе расторгать трудовые договоры по своей инициативе с супругами погибших ветеранов боевых действий в течение одного года после гибели супруга. Новая трудовая гарантия распространяется на жен, которые не вступили в повторный брак.

КАК РАСТОРГНУТЬ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР, ЗАКЛЮЧЕННЫЙ НА ВРЕМЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНКРЕТНОЙ РАБОТЫ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Если трудовой договор заключен на время выполнения определенной работы, расторгнуть его можно только с согласия сотрудника.

Согласно ст. 79 ТК РФ, срочный трудовой договор прекращает свое действие с истечением срока. Если трудовой договор расторгается в связи с истечением срока действия, работодатель обязан предупредить сотрудника в письменной форме не менее чем за три календарных дня до увольнения. Исключением являются случаи, когда истекает срок действия срочного трудового договора, заключенного на время исполнения обязанностей отсутствующего работника. В таком случае, действие трудового договора заканчивается с выходом постоянного сотрудника на работу. Трудовой договор, заключенный на время выполнения определенной работы, прекращается по завершении этой работы.

Согласно ст. 72 ТК РФ, изменение определенных условий сторонами трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон трудового договора. В таком случае, с сотрудником необходимо заключить в письменной форме соглашение об изменении условий трудового договора. Если по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда (изменения в технике и технологии производства, структурная реорганизация производства, другие причины), определенные условия трудового договора не могут быть сохранены, допускается их изменение по инициативе работодателя, за исключением изменения трудовой функции работника (ч. 1 ст. 74 ТК РФ).

КАК ПЕРЕВЕСТИ СОТРУДНИЦУ, НАХОДЯЩУЮСЯ В ОТПУСКЕ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ, НА ДРУГУЮ ДОЛЖНОСТЬ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Часто случается, что пока сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком, она перестает быть в курсе специфики своей работы. Это большая проблема, если должность у сотрудницы ответственная. Но можно ли перевести сотрудницу на другую должность по выходу из такого отпуска?

Трудовой кодекс РФ не запрещает переводить на другую должность сотрудника, который находится в отпуске по уходу за ребенком. Поэтому, если за время, пока сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком, поменялась специфика ее работы и вы считаете, что она не справится (а может быть, так считает сама сотрудница), чтобы перевести ее на другую, менее ответственную должность, необходимо заручиться ее письменным согласием.

Для перевода необходимо составить допсоглашение к трудовому договору. Если сотрудница отказалась от перевода, то такой отказ не может служить основанием для увольнения.

КОГДА И КАК МОЖНО НАКАЗАТЬ СОТРУДНИКА ЗА НЕВЫПОЛНЕНИЕ ПЛАНА ПРОДАЖ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель вправе применить к сотруднику дисциплинарное взыскание за невыполнение плана продаж, если такое условие предусмотрено трудовым договором и, или должностной инструкцией. Но даже если такое условие есть в трудовом договоре или должностной инструкции, важно узнать по каким причинам сотрудник не выполнил задачу. И если сотрудник не выполнил план по неуважительным причинам, то работодатель вправе применить дисциплинарку. Так разъяснили специалисты Роструда.  

Согласно ч. 1 ст. 192 ТК РФ за совершение дисциплинарного проступка, а именно неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель имеет право применять следующие дисциплинарные взыскания: замечание; выговор; увольнение по соответствующим основаниям.

КОГДА РАБОТОДАТЕЛЬ ВПРАВЕ МЕНЯТЬ УСЛОВИЯ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель вправе инициировать изменение условий трудового договора. Но только по некоторым причинам.

Так, работодатель может менять условия трудового договора, если произошли: организационные изменения (изменение в структуре управления организации, внедрение форм организации труда, изменение режимов труда и отдыха и т. д.); технологические изменения условий труда (внедрение новых технологий производства, усовершенствование рабочих мест, введение новых или изменение технических регламентов). О таких изменениях нужно предупредить сотрудника, не позднее, чем за 2 месяца и указать причины. Оформить такое предупреждение нужно в письменном виде.

А вот менять условия трудового договора по другим причинам работодатель не вправе. Тоже касается изменения трудовой функции сотрудника.

В остальных случаях, изменения трудового договора, в том числе и перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон.

УВОЛЬНЕНИЕ ПО СОБСТВЕННОМУ ЖЕЛАНИЮ В ВЫХОДНОЙ ДЕНЬ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд напомнил, когда работодатель должен расторгнуть трудовой договор и выдать трудовую с полным расчетом, если дата увольнения совпала с выходным днем. Согласно ч. 1 ст. 80 ТК РФ, работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели. Срок данной отработки начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении. В течение этого времени работник обязан выходить на работу и выполнять свои обязанности.

В соответствии с ч. 4 ст. 14 ТК РФ если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Поэтому днем увольнения в нашей ситуации будет ближайший после выходного рабочий день.

МОЖЕТ ЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ ПЕРЕНЕСТИ УСТАНОВЛЕННЫЕ ПРАЗДНИЧНЫЕ ДНИ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд разъяснил, может ли работодатель переносить установленные праздничные дни. Нерабочие праздничные дни и их перенос регулирует Правительство РФ (ст. 112 ТК РФ). Так, принятие нормативных правовых актов Правительства РФ о переносе выходных дней на другие дни в течение календарного года допускается при условии их официального опубликования. Срок – не позднее чем за два месяца до календарной даты устанавливаемого выходного дня. В связи в этим работодатель не вправе переносить праздничные дни, указанные в производственном календаре. Перенос выходных дней осуществляется федеральным законом или нормативным правовым актом Правительства РФ.

МОГУТ ЛИ ЛИШИТЬ ПРЕМИИ ПО ОСНОВНОЙ РАБОТЕ ЗА ДИСЦИПЛИНАРНЫЙ ПРОСТУПОК НА РАБОТЕ СОВМЕСТИТЕЛЕМ?

(Письмо Минтруда России от 02.04.2024 г. № 14-6/ООГ-1902)

При наличии у работника основной работы и работы по совместительству за совершение дисциплинарного проступка работодатель имеет право применить дисциплинарное взыскание по той должности, по которой совершен дисциплинарный проступок.

Согласно статьям 57 и 135 Трудового кодекса, условия оплаты труда работника определены его трудовым договором в соответствии с действующей в организации системой оплаты труда. С совместителем заключают отдельный трудовой договор (ст. 282 ТК РФ). А статьей 192 ТК РФ установлено, что за совершение дисциплинарного поступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель имеет право применить дисциплинарные взыскания. Значит, лишить премии по основной работе за дисциплинарный проступок на работе совместителем нельзя.

КАК ОФОРМИТЬ ДНИ ДИСПАНСЕРИЗАЦИИ СОТРУДНИКОВ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

С 1 января 2019 г. для прохождения диспансеризации работодатели обязаны предоставлять всем сотрудникам выходные дни. Количество дней для диспансеризации зависит от возраста сотрудника. Так, если сотруднику: до 40 лет – один день раз в три года; с 40 до предпенсионного возраста – 1 день в год; пенсионерам и предпенсионерам – 2 дня в году. При этом, за сотрудниками сохраняются места работы (должности) и средний заработок. Это установлено ч. 1 ст. 185.1 ТК РФ.

Сотрудник освобождается от работы для прохождения диспансеризации на основании его письменного заявления. Такие «выходные дни» должны быть согласованы с руководством. Законодательством не установлено обязательное оформление приказа об освобождении сотрудника от работы на время прохождения диспансеризации.

Но Роструд на своем сайте рекомендует такой приказ все же издать. По мнению ведомства, издание такого приказа нужно в целях упорядочения документооборота организации, а также во избежание разногласий с работниками и контролирующими органами.

КАК ЗАПОЛНИТЬ ТРУДОВУЮ КНИЖКУ, ЕСЛИ СРОЧНЫЙ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР ЗАКЛЮЧЕН ПОВТОРНО

(Письмо Минтруда России от 01.04.2024г. № 14-6/ООГ-1860)

Минтруд разъяснил, как заполнять трудовую книжку, если с работником после окончания срочного трудового договора организация снова заключает срочный трудовой договор через увольнение.

В трудовую книжку работника нужно вносить, в частности, сведения о приеме и увольнении (ч. 4 ст. 66 ТК РФ). Приказом Минтруда России от 19 мая 2021 г. № 320н утвержден Порядок ведения и хранения трудовых книжек. Так, запись в трудовую вносят на основании соответствующего приказа (распоряжения) или иного решения работодателя не позднее 5 рабочих дней, а запись об увольнении – в день увольнения и должны точно соответствовать тексту приказа (распоряжения). При трудоустройстве в графе 3 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки в виде заголовка указывается полное наименование организации, а также сокращенное наименование организации (при его наличии). Ниже в графе вносят запись о приеме, увольнении и т.д. Значит, при заключении нового срочного трудового договора необходимо повторить запись полного наименования организации. И далее внести запись о приеме на работу.

ДОЛЖЕН ЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ ВЫДАВАТЬ РАСЧЕТНЫЕ ЛИСТКИ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель обязан выдавать расчетные листы всем сотрудникам при каждой выплате зарплаты. Никакого письменного заявления от работников, при этом, не требуется.

Согласно ч. 1 ст. 136 ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника: о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период; о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику; о размерах и об основаниях произведенных удержаний; об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Выдаются расчетные листки с целью проинформировать сотрудников, из чего складывается его зарплата.

Таким образом, работодатель должен извещать сотрудника о составных частях зарплаты в соответствии с формой, которую работодатель утвердил. Форма расчетного листка должна утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьей 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов (ч. 2 ст. 136 ТК РФ).

МОЖНО ЛИ СНИЗИТЬ СОТРУДНИКУ ЗАРПЛАТУ НА ВРЕМЯ ИСПЫТАТЕЛЬНОГО СРОКА?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

На период испытания работодатель не может установить меньшую зарплату, чем предусматривает штатное расписание по этой должности.

На сотрудников, которые были приняты на работу с испытательным сроком, должны распространяться все положения трудового законодательства, коллективного договора и ЛНА организации, в том числе в части оплаты труда, равно как и на всех остальных сотрудников компании, которые прошли испытания и давно работают. Но, отрегулировать размер выплат новому работнику можно за счет премий.

КАК ЧАСТО НУЖНО ПРОВОДИТЬ СПЕЦИАЛЬНУЮ ОЦЕНКУ УСЛОВИЙ ТРУДА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Специальная оценка условий труда (СОУТ) проводится с целью идентификации вредных и, или опасных производственных факторов и оценки уровня их воздействия на работника.

По результатам СОУТ устанавливаются классы (оптимальные, допустимые, вредные и опасные) и подклассы условий труда на рабочих местах. Работодатель обязан проводить спецоценку условий труда не реже чем 1 раз в 5 лет в отношении каждого рабочего места, включая офисные помещения. Исключением являются те рабочие места, на которые выдана декларация соответствия условий труда государственным требованиям охраны труда.

Проводить СОУТ обязаны все работодатели. Спецоценка проводится в отношении всех сотрудников, за исключением: надомников; дистанционных работников; работников, которые трудятся у работодателей ‒ физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями; работников, которые трудятся в религиозных организациях.

КАКОЙ ДОКУМЕНТ РЕГУЛИРУЕТ ВЫДАЧУ САНИТАРНОЙ ОДЕЖДЫ РАБОТОДАТЕЛЕМ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель обязан выдавать средства индивидуальной защиты (СИЗ) и санитарную одежду работникам. У СИЗ есть свой документ, регулирующий правила их выдачи. Это приказ Минтруда России от 29 октября 2021 г. № 766н – Правила обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами. Что касается санитарной одежды, то она выдается, если это предусмотрено локальными нормативными актами работодателя, т.е. помимо СИЗ. В таком случае работодатель должен руководствоваться типовыми нормами.

Например, санитарную одежду работникам предприятий пищевой промышленности выдают по нормам ОСТ 10 286-2001 «Санитарная одежда для работников АПК. Нормы обеспечения. Правила применения и эксплуатации».

МОЖНО ЛИ ВКЛЮЧИТЬ УСЛОВИЕ О ЗАМЕЩЕНИИ ДРУГИХ СОТРУДНИКОВ В ТРУДОВОЙ ДОГОВОР

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель вправе включить в трудовой договор условие, что работник в период отсутствия сотрудников отдела исполняет их обязанности.

Так, согласно абз. 2 – 5 ч. 2 ст. 21 ТК РФ работник обязан: добросовестно исполнять свои трудовые обязанности, возложенные на него трудовым договором; соблюдать правила внутреннего трудового распорядка; соблюдать трудовую дисциплину; выполнять установленные нормы труда.

А статьей 57 ТК РФ предусмотрено, что трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы) является обязательным условием для включения в трудовой договор.

ПРИЗНАНИЕ ВОЗВРАТА ЗАЙМА НЕ ЗАВИСИТ ОТ НЕСОБЛЮДЕНИЯ ЛИМИТА РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ

(Постановление АС Дальневосточного округа от 15.03.2024 г. № Ф03-776/2024 по делу № А59-4850/2023)

Превышение лимита наличных расчетов при возврате денег по договору займа само по себе не влечет признания исполнения обязательства несостоявшимся, если факт возврата подтвержден.. Спорили две организации.

В подтверждение того, что заемщик вернул деньги в сумме более 4 млн. рублей наличными, он предъявил расходные кассовые ордера и записи в кассовой книге. Займодавец же утверждал, что возврат займа не подтвержден, поскольку максимально допустимый лимит расчетов наличными между юридическими лицами по одному договору, составляющий 100 000 рублей, был нарушен.

Судьи поддержали заемщика, который утверждал, что вернул заем. Превышение уровня допустимых наличных расчетов при возврате займа само по себе не влечет признания исполнения обязательства несостоявшимся. Вне зависимости от суммы заем можно признать возвращенным наличными деньгами, если все подтверждающие документы оформлены верно, и нет обстоятельств, вызывающих сомнения в их подлинности.

ДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО МОЖЕТ ОБЛАГАТЬСЯ НАЛОГОМ В СОСТАВЕ КОМПЛЕКСА

(Постановление АС Поволжского округа от 21.03.2024 г. № Ф06-1380/2024 по делу № А12-12954/2023)

Стоимость оборудования должна учитываться при расчете налога на имущество, если оно является неотъемлемой частью объекта недвижимости.

Спорили фирма и налоговая инспекция по поводу порядка уплаты налога на имущество в отношении оборудования мини-ТЭС. Фирма платила налог только с входящих в состав ТЭС зданий и линейных объектов. А инспекция настаивала на включении в объект налогообложения технологического оборудования самой станции.

Судьи поддержали налоговиков, поскольку оборудование: установлено в здании ТЭС на монолитных железобетонных фундаментах; является частью мини-ТЭС, поскольку возведено и смонтировано вместе со всем объектом по единому проекту и входит в его состав; при его демонтаже может наступить невозможность функционирования всей ТЭС.

Таким образом, налицо неразрывная фактическая и технологическая связь между оборудованием и зданием. И именно это обусловливает использование по назначению всего объекта в целом. Поэтому в базу по налогу на имущество нужно включать все функциональные части объекта, в том числе и движимое имущество.