НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 15, 2023

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 15, 2023

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 10.04.2023 по 14.04.2023 года

РЕАЛИЗАЦИЯ ДРАГОЦЕННЫХ КАМНЕЙ: ЧТО С НДС?

(Письмо ФНС России от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@)

Отдельные операции по реализации драгоценных камней освобождены от НДС. Так, НДС не платится, если камни продаются: Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ; фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ; Центробанку и банкам.

Кроме того, от НДС освобождены следующие операции:

• реализация необработанных драгоценных камней (за исключением алмазов) для обработки и последующей продажи на экспорт;
• продажа драгоценных камней на экспорт специализированным внешнеэкономическим организациям;
• реализация обработанных природных алмазов Центробанку и банкам, в том числе по договорам поручения или комиссии;
• продажа обработанных природных алмазов банками физлицам.

КОГДА НАКЛАДНУЮ НЕЛЬЗЯ ПРИНЯТЬ К УЧЕТУ ИЗ-ЗА ПОДПИСИ?

(Письмо ФНС России от 03.04.2023 № ЕА-4-26/3976@)

Часть 1 статьи 6 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» устанавливает, что электронный документ, который подписан КЭП, признается равным бумажному документу. КЭП считается действующей до тех пор, пока суд своим вердиктом не определил другой вариант. В квалифицированном сертификате КЭП должны быть указаны даты начала и окончания его срока действия. Они участвуют в проверке действительности КЭП.

Если в КЭП содержится метка доверенного времени, ее действительность проверяют по состоянию на день подписания документа, оформленного в электронной форме. Если документ, например, транспортная накладная подписана КЭП, которую не признали действительной, накладная не считается равной соответствующему бумажному документу. Таким образом, ее нельзя принять к учету.

КАК ЗАПОЛНИТЬ УВЕДОМЛЕНИЕ ПО НДФЛ?

(Письмо ФНС России от 04.04.2023 № ЗГ-3-11/4649@)

Служба разъяснила, какой КБК нужно указать в уведомлении по налогу, если речь идет о выплате дивидендов нерезиденту. Представители ведомства напомнили, что в настоящее время перечисление налогов, в том числе НДФЛ, и авансовых платежей по ним осуществляется в качестве ЕНП.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по ним, сборов и страховых взносов нужно подать в налоговую до 25 числа того месяца, в котором предусмотрена уплата НДФЛ. Уведомление подается по форме, порядок заполнения и формат представления которой утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Согласно с пунктом 3 статьи 224 НК РФ, в отношении доходов нерезидентов применяется ставка НДФЛ в размере 30 процентов. Исключение – дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка составляет 15 процентов. При заполнении уведомления в поле «Код бюджетной классификации» при выплате российской организацией нерезидентам дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, облагаемых по ставке 15 процентов, независимо от суммы дохода указывается КБК 182 1 01 02130 01 1000 110 «Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)».

КОМПЕНСАЦИЯ РАСХОДОВ НА ПИТАНИЕ РАБОТНИКА В КОМАНДИРОВКЕ: ЧТО С НДФЛ?

(Письмо ФНС России от 03.04.2023 № БС-3-11/4624@)

Ведомство напомнило, что перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, приводится в статье 217 Налогового кодекса.

Так, в пункте 1 этой статьи сказано, что в базу по налогу не включаются все виды компенсаций, установленных российским законодательством, законодательными актами регионов страны, а также решениями представительных органов местного самоуправления, связанных с исполнением работников трудовых обязанностей. Это относится в том числе к переезду на работу в другую местность и служебным поездкам.

При этом в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, если они не превышают установленный законодательно лимит. Это 700 рублей для поездок по России и 2500 рублей для заграничных командировок. Можно говорить о том, что оплата питания при командировках уже включена в суточные с учетом указанного лимита.

Таким образом, если работодатель выплачивают работнику компенсации расходов на питание, например, в гостинице, эти суммы облагаются НДФЛ по общим правилам.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО: НЮАНСЫ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ

(Письмо ФНС России от 05.04.2023 № БС-4-21/4127@)

Служба разъяснила, как заполнить декларацию по налогу на имущество. Ведомство напоминает, что форма декларации по налогу на имущество утверждена приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@.

Декларация заполняется в отношении сумм налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования в соответствии с ОКТМО.

Если организация состоит на учете в нескольких налоговых по месту нахождения принадлежащей ему недвижимости, база по которой определяется как ее среднегодовая стоимость, он вправе подавать декларацию в отношении всех таких объектов в одну налоговую по своему выбору. Об этом ей нужно уведомить налоговую по субъекту страны.

В декларации нужно указать код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога. По общему правилу налог платится в бюджет по коду (кодам) ОКТМО, соответствующему территории муниципального образования по местонахождению объектов недвижимости. Если налоговая в субъекте РФ перешла на двухуровневую структуру, в декларации можно указать код ОКТМО, который применялся для уплаты авансовых платежей по налогу за соответствующий налоговый период.

КАК ПЛАТИТСЯ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРИ ЛИЗИНГЕ?

(Письмо ФНС России от 25.01.2023 № БС-4-21/741)

Служба ответила на вопрос, как платится налог на имущество с недвижимого имущества, которое было передано в аренду по договору лизинга.

При лизинге налогом облагается: недвижимое имущество, которое организация учитывает на своем балансе как ОС (речь идет об имуществе, базой по которому считается его среднегодовая стоимость); недвижимость, которая находится на территории страны и принадлежит бизнес-субъектам по праву собственности или хозяйственного ведения или получено в рамках концессионного соглашения (если база определяется как кадастровая стоимость).

С начала 2022 года действует новый порядок налогообложения имущества, находящегося в лизинге. Он установлен статьей 378 НК РФ. Согласно этим правилам, имущество подлежим налогообложению у организации-арендодателя (лизингодателя). Такой порядок используется независимо от того, учитывается ли объект аренды как основное средство или как другой актив. При этом арендодатель определяет остаточную стоимость переданного по договору лизинга объекта в порядке, установленном правилами бухучета для соответствующего актива, например, основного средства или инвестиционного имущества.

МИНФИН НАПОМНИЛ О ПОДАЧЕ УВЕДОМЛЕНИЯ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ

(Письмо Минфина России от 14.03.2023г. № 03-05-05-04/21095)

Минфин напомнил, когда нужно платить транспортный налог и когда подавать уведомление по нему. 

Если налоги, авансовые платежи по ним, сборы и взносы нужно заплатить до подачи соответствующей декларации (расчета), бизнес-субъекты должны подать в свою налоговую уведомление об исчисленных суммах. Направить этот документ нужно до 25 числа того месяца, в котором установлен сроки для определенных платежей, по ТКС с использованием УКЭП или через ЛКН.  Транспортный налог должен быть уплачен не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Нужно учитывать, что налоговым периодом по этому налогу считается год. 

Следовательно, налогоплательщики должны подать уведомление до 25 числа того месяца, в котором установлен срок уплаты налога. При этом сумма налога, подлежащая уплате, определяется как разница между исчисленной суммой и авансовыми платежами.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ МЕСТО ЖИТЕЛЬСТВА ФИЗЛИЦА ДЛЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

(Письмо ФНС России от 27.03.2023г. № БС-3-21/4228@)

Транспортный налог или авансовые платежи по налогу нужно платить в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ). Постановка на учет владельца транспортного средства, в том числе и владельца гидроцикла, осуществляется в ИФНС по месту нахождения этого транспортного средства (ТС). При этом, согласно подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, местом нахождения транспортных средств, в том числе маломерных судов, является место жительства (место пребывания) владельца, по которому зарегистрировано ТС.

Если у физлица нет места жительства на территории Российской Федерации, то место жительства может определяться по просьбе этого лица по месту его пребывания. Это место, где физическое лицо проживает временно по адресу: наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры. Таким образом, для расчета транспортного налога, а также для направления налоговых уведомлений физлицам используются сведения о месте жительства (месте пребывания) физического лица, представленные в налоговые органы в установленном порядке.

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НАЛОГ, ЕСЛИ НА УЧАСТКЕ ПРОХОДИТ ДОРОГА?

(Письмо ФНС России от 05.04.2023 № БС-4-21/4049@)

Служба напомнила, на каких условиях предоставляется налоговая льгота, предусмотренная подпунктом 2 пункта 1 статьи 395 НК РФ.

На основании норм упомянутой статьи земельный налог не платится, если у организации есть участок, занятый автомобильными дорогами общего пользования. Речь идет о дорогах, находящихся в федеральной собственности или принадлежащих субъектам страны. Если такие дороги строятся на участке организации, она обязана платить налог до тех пор, пока они не включены в перечень автодорог общего пользования. Налог при этом перечисляется в общем порядке. Если участок принадлежит компании по праву постоянного (бессрочного) пользования, и занят реконструируемыми или ремонтируемыми автодорогами общего пользования, налог платить не нужно.

ФНС ПРЕДСТАВИЛА КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ДЛЯ УВЕДОМЛЕНИЯ О НАЛОГАХ И ВЗНОСАХ

(Письмо ФНС России от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@)

Служба направила контрольные соотношения формы уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Контрольные соотношения предназначены для того, чтобы снизить административную нагрузку на организации и ИП, а также уменьшить ошибочные начисления. Подать уведомление придется, если срок сдачи декларации или расчета по налогам позже, чем срок их уплаты.

Если срок подачи уведомления совпадает со сроком сдачи документов, уведомление подавать не нужно. Представить уведомление нужно до 25 числа того месяца, в котором предусмотрена уплата налога. В марте 2023 года срок представления истекает 27 числа с учетом переноса выходных дней.

КАК В ПОДРАЗДЕЛЕ 1.1 ЕФС-1 ОТРАЖАТЬ СВЕДЕНИЯ, ЕСЛИ ДОГОВОР ГПХ ЗАКЛЮЧЕН БЕЗ ПЕРИОДА РАБОТЫ

(Письмо СФР от 04.04.2023г. № 14-1/10/В-4784)

СФР отмечает, что статьей 425 ГК РФ установлено, что договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Законом или договором может быть предусмотрено, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору.

Так, если договор ГПХ заключен с зарегистрированным лицом на год без указания периода работы, но при этом акт об оказании услуг (выполнении работ) составлен до окончания срока действия договора, то работодателю следует представить подраздел 1.1 формы ЕФС-1 с указанием даты прекращения договора ГПХ в соответствии с актом о выполненных работах. В графе «Основание» нужно указать наименование договора ГПХ (при окончании договора ГПХ - акт об оказании услуг (акт о выполненных работах).

КАК УЧЕСТЬ ПОТЕРИ ПРИ ХРАНЕНИИ И ТРАНСПОРТИРОВКЕ МПЗ

(Письмо Минфина России от 14.03.2023г. № 03-03-06/1/21010)

К материальным расходам приравниваются потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли. Так установлено подпунктом 2 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса.

Норма естественной убыли – это допустимая величина безвозвратных потерь. Эти потери должны быть утверждены в порядке, установленном постановлением правительства РФ от 12 ноября 2002 г. № 814. Минфин России отмечает, что до утверждения норм естественной убыли, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти. Действие данного положения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.

КАК В ПЕРСОНИФИЦИРОВАННЫХ СВЕДЕНИЯХ ОТРАЖАТЬ УВОЛЕННЫХ РАБОТНИКОВ

(Сайт nalog.ru)

Если в отчетном периоде (месяце) у вас уволился работник, его все равно нужно включить в отчет о персонифицированных сведениях. При этом в разделе «Персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу» не может быть две строки с одинаковыми значениями показателей (СНИЛС и ФИО).

Поэтому если работник увольнялся и вновь принят на работу в течение месяца, то в отношении него заполняется один раздел. Инспекторы также разъясняют, что при заполнении поля 070 «Сведения сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» показатель не может быть отрицательным. В случае перерасчета указанных сумм в сторону уменьшения, необходимо представить корректирующие сведения на физическое лицо за соответствующий расчетный период, в котором ему были произведены исходные (первоначальные) начисления.

КОГДА ФИРМУ МОГУТ ИСКЛЮЧИТЬ ИЗ ЕГРЮЛ?

(Письмо Минфина России от 03.03.2023 № 03-03-06/1/17912)

Существует несколько оснований для исключения организации-должника из ЕГРЮЛ. Они установлены в статье 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Возможны следующие случаи: если компания не ведет деятельность (не подавала налоговую отчетность в течение года и не проводила операции по банковским счетам); если компанию нельзя ликвидировать из-за отсутствия денег на эту операцию, и эти затраты нельзя возложить на учредителей (участников); в ЕГРЮЛ есть пометка о недостоверности сведений, и она находится там более шести месяцев с момента внесения.

ПРИНЯТ ЗАКОН О КОНФИСКАЦИИ АКТИВОВ ИНОСТРАННЫХ ИНВЕСТОРОВ

(Законопроект № 260065-8)

Госдума в трех чтениях приняла законопроект, который предлагает конфисковывать активы недобросовестных иностранных инвесторов, нарушивших положения ФЗ от 29.04.2008 № 57 «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства».

Если инвестор установил незаконный контроль над российским стратегическим обществом, то суд может конфисковать в доход государства акции и доходы, которые нарушитель получил от сделки. Подавать иски смогут и сами предприятия, если решат взыскать убытки, в том числе упущенную выгоду, и возмещение вреда.

Сейчас ФЗ № 57 предусматривает, что в случае признания сделки недействительной применяются последствия в соответствии с п. 2 ст. 167 ГК: каждая из сторон сделки возвращает другой все полученное в натуре или денежном эквиваленте.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ СМОГУТ ИЗБЕЖАТЬ УГОЛОВНОГО НАКАЗАНИЯ, ЕСЛИ…

(Законопроект № 142292-8)

Совет Федерации одобрил законопроект об освобождении от уголовной ответственности бизнесменов, если они возместят ущерб от преступления.

Речь идет про обвиняемых в незаконном предпринимательстве (п. «б» ч. 2 ст. 171 УК), незаконной банковской деятельности (п. «б» ч. 2 ст. 172 УК) и уклонении от репатриации выручки (п. «а» ч. 2 ст. 193 УК). Избежать наказания удастся при условии, что предприниматели и банкиры совершили преступление впервые и в особо крупном размере.

Напомним, для ст. 171 УК и ст. 172 УК особо крупный размер дохода — 9 млн руб. Для ст. 193 УК особо крупный размер — 150 млн руб.

Действие ч. 2 ст. 76.1 УК («Освобождение от уголовной ответственности в связи с возмещением ущерба») распространят на другие нормы, в том числе: «Нарушение авторских и смежных прав», «Причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием», «Ограничение конкуренции», «Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации».

СКУПАТЬ МЕТАЛЛОЛОМ У ГРАЖДАН ЗА НАЛИЧНЫЕ ЗАПРЕТИЛИ

(Законопроект № 1126562-7)

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, который устанавливает ограничения на наличные расчеты с физическими лицами при продаже ими лома и отходов цветных и черных металлов с июля 2024 года.

Документ предусматривает, что с 1 июля 2024 года заплатить гражданину, продающему металлолом, можно будет только в безналичном порядке. При этом с момента вступления закона в силу (со дня его опубликования) и до 1 июля 2024 года расчет должен проходить по безналу, если сумма покупки лома цветных металлом превышает 120 тысяч рублей, а черных металлов – 10 тысяч рублей.  

С 1 ИЮЛЯ ОПЕРАТОРЫ ЭДО СМОГУТ ПОДПИСЫВАТЬ ДОКУМЕНТЫ АВТОМАТИЧЕСКОЙ ЭЛЕКТРОННОЙ ПОДПИСЬЮ

(Приказ Минфина от 12.01.2023 № 3н)

Минфин разрешил операторам электронного документооборота подписывать документы автоматической электронной подписью.

Новые нормы разрешают операторам ЭДО подписывать документы автоматической электронной подписью, а не электронной подписью уполномоченного лица. Новые нормы не распространяются на Федеральное Казначейство, которое является оператором информационной системы госзакупок.

Такое нововведение упростит работу с технологическими документами и защитит подписи сотрудников от компрометации.

Изменения вступают в силу с 1 июля 2023 года. В соответствии с приказом у операторов ЭДО будет переходный период 60 дней, в течение которого можно использовать ЭП, выданную частным удостоверяющим центром.

КОГДА РАБОТОДАТЕЛЬ ОБЯЗАН УВОЛИТЬ РАБОТНИКА В УДОБНЫЕ ДЛЯ НЕГО СРОКИ?

(Письмо Минтруда от 24.03.2023 № 14-6/ООГ-2179)

Статья 80 ТК РФ дает работнику право уволиться, предупредив об этом своего работодателя письменно не позднее чем за две недели до желаемой даты. Течение этого срока начинается на следующий день после того, как работодатель получит от работника заявление об увольнении. Однако трудовой договор может быть расторгнут и раньше, то есть до окончания двухнедельного срока.

Это возможно, если обе стороны – и работник, и работодатель придут к соглашению по этому вопросу. Если работник подал заявление об уходе по собственному желанию, потому что не может продолжать работу в связи с выходом на пенсию, зачислением в образовательное учреждение или по состоянию здоровья, работодатель обязан расторгнуть трудовой договор в сроки, указанные в заявлении.

КОГДА ТРУДОВОЙ ДОГОВОР МОЖНО ПОДПИСАТЬ ЭЛЕКТРОННОЙ ПОДПИСЬЮ?

(Письмо Минтруда от 15.03.2023 № 14-6/ООГ-1863)

Статья 67 ТК РФ предусматривает, что работодатель обязан лично подписать трудовой договор с работником. При этом трудовое законодательство допускает, что и та, и другая сторона могут использовать электронные подписи. Они должны быть оформлены согласно нормам законодательства. При этом нужно учитывать, что электронные подписи используются для подписания трудовых договоров только в том случае, если в организации введен кадровый документооборот.

Таким образом, есть два варианта подписания трудовых договоров:

• собственноручной подписью;
• КЭП (при введении ЭДО).

Другие варианты не допускаются, и их использование будет считаться нарушением трудового законодательства.

МОЖНО ЛИ НАПРАВИТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ УВОЛЬНЕНИИ ОБЫЧНЫМ ПИСЬМОМ ПО ПОЧТЕ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Предоставить работодателю заявление об увольнении по собственному желанию можно обычным отправлением (письмом) по почте, т.е. не заказным. Роструд отмечает, что заказное письмо рекомендуется отправлять лишь для того, чтобы было подтверждение получения его работодателем.

Напомним, согласно ст. 80 ТК РФ, увольняющийся по собственному желанию сотрудник должен предупредить работодателя о своем решении письменно за две недели до увольнения. Этот срок начинает течь на следующий день после получения работодателем заявления. 

НОВЫЕ ПРАВИЛА ПОЛУЧЕНИЯ ПОВЕСТОК КОСНУТСЯ ВСЕХ ВОЕННООБЯЗАННЫХ

(Законопроект № 361804-7)

Госдума на заседании 11 апреля приняла в третьем и окончательном чтении законопроект, который предполагает создание единого реестра военнообязанных, а также вводит электронные повестки.

Документ вступит в силу после одобрения Советом Федерации и подписания президентом.

Согласно документу, гражданам, подлежащим призыву на военную службу и получившим повестку военкомата, запрещается выезд из Российской Федерации. Мера будет действовать с момента получения повестки и вплоть до явки в учреждение.

Повестки будут присылать в личный кабинет на «Госуслугах».

Поправки также предполагают возможность вручения повесток не только лично под роспись, но и заказным письмом либо электронно. В последнем случае повестка будет считаться врученной «с момента ее размещения в личном кабинете гражданина на соответствующем информационном ресурсе, в информационной системе». Также, согласно поправкам, в случае, если повестка не была доставлена одним из указанных способов, она будет считаться врученной по истечении семи дней после размещения в Реестре повесток.

Против уклонистов, которые не явились с военные комиссариаты в течение 20 дней после получения повестки, предлагается ввести ограничительные меры:

• запрет на регистрацию ИП;
• запрет на получение статуса самозанятого (открытие режима «Налог на профессиональный доход»);
• будет приостановлена возможность поставить недвижимость на учет;
• ограничение на управление транспортным средством и запрет на его регистрацию;
• отказ в заключении кредитного договора или займа.

Ограничения могут быть отменены в течение суток с момента явки гражданина в военкомат или подтверждения уважительных причин для неявки. Оповещение о снятии ограничений также направят гражданину через портал Госуслуг.

Также поправки предусматривают «установление дополнительных временных мер, направленных на обеспечение явки по повестке военного комиссариата» на уровне субъектов федерации. У них появится возможность ограничивать граждан в получении льгот, мер поддержки и других преференций.

Согласно поправкам, работодатели должны оповещать работников о повестках и обеспечивать возможность для явки в военкомат. Военным комиссарам работодатели должны предоставлять необходимые сведения о сотрудниках для ведения воинского учета. О работниках, которые не состоят на воинском учете, работодатель будет должен уведомить военный комиссариат и вручить таким сотрудникам направление для постановки на учет.

Кроме того, органы госвласти, правоохранительные органы, ЦИК, образовательные учреждения и медицинские организации будут обязаны предоставлять военкоматам всю необходимую для учета информацию. В тексте отмечается, что зачисление в запас граждан, обязанных стоять на воинском учете, может осуществляться без личной явки в военкомат на основании сведений о гражданах. Такая норма не будет распространяться на граждан, проходящих военную службу, имеющих воинские звания офицеров, пребывающих в запасе СВР и ФСБ.