НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 15

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 15

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 15

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 11 по 15 апреля 2016 года

О расчете 6-НДФЛ

(Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901, Письмо ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/5106)

В расчете 6-НДФЛ не отражаются освобождаемые от налога доходы. Налоговый агент сможет проверить, правильно ли заполнен расчет по форме 6-НДФЛ, если воспользуется контрольными соотношениями, направленными ФНС.

В расчете по НДФЛ отражается дата получения дохода, определенная по НК РФ. В строку 100 формы 6-НДФЛ налоговые агенты вносят дату, которую определяют согласно нормам НК РФ. Такие разъяснения ФНС уже давала.

Даже если счет-фактуру выставила фирма на УСН, налог можно принять к вычету

(Определение КС РФ от 29.03.2016 N 460-О)

К этому выводу КС РФ уже приходил. Несмотря на то что судебная практика складывается в пользу налогоплательщиков, компетентные органы считают иначе: вычет НДС применить нельзя.

Контролировать уплату страховых взносов будут налоговые органы

(Проект Федерального закона N 1040802-6. Внесен в Госдуму 11 апреля 2016 года)

В Госдуму внесен проект, по которому НК РФ дополнят разделом о страховых взносах. В связи с этим обязанность контролировать их уплату могут передать налоговым органам. Отчетность по взносам придется подавать в инспекцию по месту учета. Изменения, вероятно, вступят в силу в 2017 году.

Электронное требование считается неполученным, если налогоплательщик не смог открыть файл

(Письмо ФНС России от 16.02.2016 N ЕД-4-2/2436@)

Инспекция направила компании требование о представлении документов (информации), формат которого был неверным. Файл признан неполученным, поскольку фирма не смогла его открыть и отправить в ответ квитанцию о приеме. В этом случае налоговый орган должен передать адресату требование в бумажном виде.

Такой вывод можно сделать из анализа письма ФНС. Сходного мнения ведомство придерживалось и ранее.

Напомним, согласно НК РФ не позднее шести дней с момента, когда инспекция отправляет требование представить документы, организация обязана передать квитанцию о его приеме. Если налогоплательщик этого не сделает, операции по его счетам в банках могут быть приостановлены в десятидневный срок после истечения шести дней. Такое решение будет отменено, когда компания представит квитанцию или запрошенные документы.

Минфин: предоставляя имущественный вычет, организация не может вернуть удержанный НДФЛ

(Письмо Минфина России от 21.03.2016 N 03-04-06/15541)

Ведомство по-прежнему не согласно с Президиумом ВС РФ в вопросе о том, должен ли работодатель возвратить удержанный с начала года НДФЛ, если сотрудник подал заявление о предоставлении вычета не в первый месяц налогового периода.

Суд считает: когда физлицо обращается за вычетом по месту работы, налоговый агент должен вернуть НДФЛ, перечисленный в бюджет с начала года, поскольку удержанный до подачи заявления налог признается излишне уплаченным. Однако Минфин, как и ранее, указывает, что работодатель не вправе возвращать такой налог.

Обращаем внимание, что в спорных ситуациях Минфин рекомендует налоговым органам руководствоваться позицией ВС РФ. ФНС уже направила инспекциям обзор судебной практики, касающийся возврата удержанного НДФЛ при предоставлении сотруднику вычета. Несмотря на это, министерство остается при своем мнении.

Правительство привело в соответствие с законом требования к доходам малого бизнеса

(Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265. Вступает в силу 1 августа 2016 года)

С 1 августа вместо выручки от реализации товаров, работ и услуг будет оцениваться доход, исчисленный по НК РФ. Предельные значения останутся прежними: для микропредприятий лимит составит 120 млн руб., для малых предприятий - 800 млн руб., для средних - 2 млрд руб.

Напомним, аналогичные поправки уже внесены в Закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ". Однако новые положения будут применяться только с 1 августа. С этой даты, чтобы признать организацию субъектом малого или среднего бизнеса, необходимо оценить доход компании от предпринимательской деятельности за прошлый календарный год. Размер дохода определяется в порядке, который предусмотрен налоговым законодательством. Полагаем, такие изменения обязывают учитывать не только поступления от реализации, но и внереализационные доходы.

При расчете НДФЛ с дохода от продажи доли определяется срок владения каждой из ее частей

(Письмо Минфина России от 15.03.2016 N 03-04-06/14288)

Физлицо решило продать долю в ООО, одну часть которой приобрело до реорганизации компании в форме присоединения, а другую - после. Срок владения каждой из частей отсчитывается со дня перехода права собственности. Реорганизация не прерывает течение срока. Это следует из анализа письма Минфина.

Напомним, НДФЛ не облагаются суммы, которые были получены при реализации долей в уставном капитале российских организаций, если на момент продажи доли принадлежали физлицу более пяти лет и этот срок не прерывался. Такая норма действует в отношении долей, приобретенных начиная с 2011 года.

Плательщик УСН должен включить в доходы сумму своих просроченных долгов

(Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135)

Минфин не уточняет, в какой день кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности признается полученной.

Подобное разъяснение ведомство уже давало, но и в нем не сказано о периоде учета. Обращаем внимание: с точки зрения Президиума ВАС РФ, следует учесть сумму задолженности, даже если нет данных о ее инвентаризации и приказа руководителя о списании.

Напомним, при кассовом методе доходы признаются на дату, когда плательщик УСН фактически получил деньги (на банковский счет или в кассу), иное имущество, работы, услуги, имущественные права либо когда его должник иным образом погасил долг. Это дает основания полагать: если кредиторская задолженность не погашена до того, как истек срок исковой давности, ее сумма доходом не признается. Однако такой подход, скорее всего, вызовет претензии проверяющих.

Утвержден первый за 2016 год обзор судебной практики ВС РФ

(Президиум ВС РФ 13.04.2016)

В обзоре отражены, в частности, выводы, касающиеся договоров займа, аренды, потребкредита. Также разъяснен ряд процессуальных вопросов, проблем исполнительного производства и др. Среди прочего указано, что при подаче апелляционной жалобы ИП уплачивает госпошлину в размере, установленном для физлиц.

ВОПРОС НЕДЕЛИ:

Налоговая заинтересовалась тем фактом, что экспортированный товар в оговоренный срок оплачен не полностью. Какие возможны риски по НДС?

Выписка банка из перечня документов, необходимых для подтверждения применения ставки НДС 0%, исключена (Письмо Минфина РФ от 15.08.2011 N 03-07-08/263). Факт экспорта не ставится в зависимость от наличия оплаты, при условии, что сделка не является фиктивной и была направлена на получение экономической выгоды. Перечень оснований для восстановления ранее правомерно принятых налогоплательщиком к вычету сумм НДС, установленный НК РФ, является закрытым (смотрите также постановления ФАС Центрального округа от 07.03.2014 N Ф10-4677/13 по делу N А68-2753/2013) и не содержит пункта о неоплаченном экспорте. Потому риски по НДС отсутствуют.