НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 14
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 14
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 14
для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста
за неделю с 04 по 08 апреля 2016 года
Партнер сообщил о корректировке базы, когда срок сдачи декларации истек, - нужна уточненка
(Письмо Минфина России от 22.03.2016 N 03-01-18/15939)
Чтобы провести симметричную корректировку “на основании данных от контрагента”, “требуются” подтверждающие документы. Часто они поступают, когда истек срок подачи декларации по итогам периода, за который партнер скорректировал базу. В этом случае можно представить уточненную декларацию за тот же период.
Оштрафовать нарушителя требований к бухучету можно в течение двух лет
(Федеральный закон от 30.03.2016 N 77-Ф)
Действие нормы КоАП РФ о продлении срока давности распространится на нарушения, которые будут совершены не ранее 10 апреля, и длящиеся нарушения, которые начиная с этой даты будут обнаружены.
Сейчас в судебной практике несоблюдение правил ведения бухучета “приравнивается” к нарушению законодательства о налогах и сборах, поэтому сроком давности “считается” один год. Напомним: если “истек срок давности”, производство по делу об административном правонарушении нельзя возбудить, а начатое производство следует прекратить.
Налог на имущество организаций: в расчете отражаются новые коды отчетных периодов
(Письмо ФНС России от 25.03.2016 N БС-4-11/5197@)
ФНС направила коды, которые нужно указывать в расчете по авансовым платежам до внесения изменений в его форму.
Коды I квартала остались прежними - "21" или "51" (вносится при реорганизации либо ликвидации компании). Остальные коды поменялись. Это касается всех организаций, в том числе и компаний, которые рассчитывают налог исходя из среднегодовой стоимости. Например, такие компании в отчетности за полугодие указывают "17", а не "31", как предусмотрено в порядке заполнения формы расчета. Те, кто исчисляет налог по кадастровой стоимости, код "17" отражают в расчете за II квартал.
Напомним, с 2016 года для компаний, определяющих сумму налога исходя из кадастровой стоимости имущества, “отчетными периодами” являются I, II и III кварталы. Для организаций, которые рассчитывают налог по среднегодовой стоимости, отчетными по-прежнему считаются I квартал, полугодие и девять месяцев.
Договором нельзя обязать организацию быть налоговым агентом по НДФЛ
(Письмо Минфина России от 22.03.2016 N 03-04-05/15838)
Если согласно НК РФ компания не признается налоговым агентом, условие договора о том, что она должна рассчитывать и перечислять в бюджет НДФЛ, ничтожно. Напомним, организация “не считается” налоговым агентом, например, при покупке имущества у физлица.
Независимо от должности увольняемого работника компенсации не облагаются НДФЛ
(Письмо Минфина России от 21.03.2016 N 03-04-06/15454)
Правило применяется, если сумма всех компенсаций при увольнении, кроме выплат за неиспользованный отпуск, не превышает установленный в “НК” РФ предел. Для большинства сотрудников лимит равен трехкратному среднемесячному заработку. Минфин и ранее придерживался такой “позиции”.
Появилась новая форма декларации по УСН
(Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@)
Приказ, вступающий в силу 10 апреля, большинство компаний будут применять начиная с отчетности за 2016 год. Форма декларации изменится несущественно. Так, появится раздел для плательщиков торгового сбора, применяющих УСН с объектом "доходы". Требование ставить печать на титульном листе исключат.
Если мать в отпуске по уходу за ребенком, отец не может получить двойной стандартный вычет
(Письмо Минфина России от 21.03.2016 N 03-04-05/15618)
Находясь в отпуске по уходу за ребенком, мать не получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Значит, она не имеет права на вычет и не может отказаться от него в пользу отца. На этом продолжает настаивать Минфин. Такой же “подход” у ФНС.
Чтобы списать долги ликвидированного контрагента, компании нужна выписка из ЕГРЮЛ
(Письмо Минфина России от 25.03.2016 N 03-03-06/1/16721)
Когда должник исключен из реестра юрлиц, кредитор вправе признать задолженность безнадежной и учесть ее в расходах при расчете налога на прибыль. Подтвердить ликвидацию контрагента можно выпиской из ЕГРЮЛ. Минфин и ранее приходил к “такому выводу”.
Учреждения отражают задолженность неплатежеспособных дебиторов по-новому
(Приказ Минфина России от 01.03.2016 N 16н)
Формируя показатели объектов учета в 2016 году, учреждения должны использовать обновленную Инструкцию N 157н. Минюст зарегистрировал соответствующие изменения.
Теперь задолженность неплатежеспособных дебиторов учитывается на забалансовом счете 04 с момента, когда комиссия по поступлению и выбытию активов решит списать долг с баланса. Со счета 04 долг списывается по решению о признании его безнадежным к взысканию. Списать долг разрешается, например, если дебитор ликвидирован, что подтверждено документально, или истек срок, в течение которого процедуру взыскания задолженности можно возобновить. Когда оснований для такого возобновления нет, к забалансовому учету задолженность не принимается.
АО, не раскрывшие бухотчетность с аудиторским заключением, сообщат о причинах до 6 апреля
(Информационное письмо Банка России от 30.03.2016 N ИН-06-52/17)
Если АО обязано раскрывать информацию, то ему нужно не позже 4 апреля разместить в Интернете годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2015 год вместе с аудиторским заключением. Банк России разъяснил, что делать обществам, которые по обоснованным причинам не исполнили эту обязанность в срок.
Информация о нераскрытии отчетности и аудиторского заключения должна быть размещена в ленте новостей до 5 апреля, а на странице в Интернете - до 6 апреля. Вместе с этими данными АО указывают причины, по которым отчетность не раскрыта в срок.
Когда сведения не раскрыты без достаточных на то оснований, АО могут, например, “оштрафовать” на сумму до 1 млн руб.
Для АО, которые обязаны раскрывать информацию в форме сообщений о существенных фактах, Банк России дал отдельные рекомендации. Размещать такую информацию необходимо по правилам сообщения сведений, оказывающих влияние на стоимость эмиссионных ценных бумаг. Датой наступления существенного факта следует считать 4 апреля.
Если физлицо стало резидентом в начале года, за предыдущий год НДФЛ не пересчитывается
(Письмо Минфина России от 16.03.2016 N 03-04-05/14418)
Итоговый “налоговый статус” физлица определяется в конце года. Этот статус не изменяется в зависимости от того, как долго лицо будет находиться в России в следующем году. Если оно не признается налоговым резидентом по итогам года, то НДФЛ, уплаченный в прошедшем году по ставке 30%, не пересчитывается.
Единую упрощенную декларацию можно подать и на бумажном носителе
(Письмо ФНС России от 19.02.2016 N ЕД-3-15/679)
Если нет объектов обложения налогом, а также не проводятся операции, в результате которых происходит движение денег в кассе или на счетах в банке, “можно подать” единую упрощенную декларацию. На нее не распространяются “требования” об электронной форме, предусмотренные для декларации по НДС.
Выпускник вуза ушел в армию - стоимость его обучения в доходы компании не включается
(Письмо Минфина России от 11.03.2016 N 03-03-06/1/13684)
Если фирма оплачивает учебу физлицу, взамен ему нужно заключить с ней трудовой договор не позднее трех месяцев после выпуска. Когда обязательство не исполнено по не зависящим от сторон причинам, например из-за призыва в армию, учтенные в расходах затраты на обучение фирма восстанавливать не должна.
НК РФ “предусматривает” следующее. При расчете налога на прибыль расходы на обучение не нужно включать в доходы, если трудовой договор расторгнут по не зависящим от работодателя или сотрудника причинам до того, как истек год с его подписания. Минфин считает, что так же следует действовать и в случае, когда не зависящие от сторон обстоятельства помешали организации заключить с получившим образование физлицом трудовой договор.
В справке 2-НДФЛ за 2015 год вычет по взносам на пенсию отражается по коду 328 или 620
(Письмо ФНС России от 20.02.2016 N БС-3-11/710@)
Это касается “социального вычета” в сумме уплаченных дополнительных взносов на накопительную пенсию. “Код 620” применялся в справках 2-НДФЛ, которые подавались до того, как начал действовать новый справочник кодов вычетов. Отчитываясь за 2016 год, можно будет использовать только код 328.
Компании, которые сотрудничают с иностранными фирмами, должны отчитываться по новой форме
(Приказ ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@)
Налоговые агенты отражают суммы, которые были выплачены иностранным фирмам, и удержанный налог в специальном расчете. Подать его нужно не позднее 28 календарных дней после окончания отчетного периода. Начиная с первого отчетного периода 2016 года следует применять новую форму.
Для большинства компаний “отчетными периодами” по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Такие организации в первый раз должны представить расчет по новой форме не позднее 28 апреля. Этот вывод можно сделать, проанализировав положения “НК” РФ и приказ, утверждающий новую форму. Если компания подаст расчет за I квартал по прежней форме ранее 10 апреля (т.е. до вступления в силу приказа), полагаем, фирме нужно будет обратиться в инспекцию с вопросом, следует ли пересдать отчетность.
Напомним, за несвоевременное представление расчета компанию могут привлечь к “ответственности по НК РФ” (штраф 200 руб. за каждый неподанный документ). Должностному лицу организации грозит “административный штраф” в размере от 300 до 500 руб.
В июле начнет действовать норма об НДС и сумме страховки, полученной поставщиком
(Федеральный закон от 05.04.2016 N 97-ФЗ)
Законодательно закрепят, что большинство поставщиков не должны учитывать в базе по НДС сумму страховки за неоплату товаров. Исключением останутся “некоторые организации”, например банки. Внести изменения предписал КС РФ. До этого суды и ФНС не поддерживали поставщиков.
При смене УСН с объектом "доходы" остаточная стоимость основных средств не определяется
(Письмо Минфина России от 11.03.2016 N 03-03-06/1/14180)
Когда компания меняет только объект обложения, “не нужно определять” остаточную стоимость имущества, купленного в период использования УСН с объектом "доходы". Минфин считает: так же следует поступать, если фирма переходит на общий режим. Это мнение, с которым согласна ФНС, ведомство уже высказывало.
Минэкономразвития утвердило порядок ведения ЕГРН
(Приказ Минэкономразвития России от 16.12.2015 N 943)
Установлено, в частности, как учитывать часть объекта недвижимости. Например, части помещения будут присваивать отдельный учетный номер, описывать ее местоположение и площадь. Порядок начнет применяться с 1 января 2017 года, когда будет введен в действие ЕГРН.
ВОПРОС НЕДЕЛИ:
Покупателю по договору купли-продажи было реализовано оборудование и произведена его установка. Достаточно ли акта выполненных работ, куда включена стоимость оборудования?
По содержанию договора, он является смешанным, т.е. подразумевает и поставку, и работы по монтажу. Потому по каждому основанию должны быть первичные документы. Характер договора (контракта) должен подтверждаться порядком документального оформления результатов исполнения обязательств - по результатам осуществления поставки в соответствии с постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 может оформляться Товарная накладная (форма N ТОРГ-12), а приемка результатов работ осуществляется по Акту. И хотя формы первичных учетных документов теперь не являются обязательными, передаточный документ на оборудование во избежание налоговых рисков существовать должен.