НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 14, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 14, 2025

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 07.04.2025 по 11.04.2025 года

НДС ПРИ ПОЛУЧЕНИИ СУБСИДИЙ

(Письмо Минфина РФ от 18.02.2025 № 03-07-11/14858)

Минфин сообщил, что обложение НДС при получении субсидий зависит от условий их предоставления. Если полученная субсидия – это оплата за отгруженное имущество, выполненные работы, оказанные услуги, то НДС начисляется в общеустановленном порядке. Начисление НДС в таких случаях обязательно, если реализация имущества, работ или услуг не выведена из-под налогообложения по причине того, что отгрузка: не является реализацией; не формирует объект налогообложения;  совершена не на территории РФ;  освобождена от налогообложения.

Субсидия, полученная на предстоящие затраты, не включается в налоговую базу по НДС, так как не связана с получением оплаты за какую-либо отгрузку. «Входной» или «ввозной» НДС со стоимости имущества, работ или услуг, купленных за счет такой субсидии, вычету не подлежит и единовременно относится на прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Субсидия, полученная безвозмездно и безвозвратно в счет возмещения уже понесенных затрат, не включается в налоговую базу по НДС, так как не связана с получением оплаты за какую-либо отгрузку.

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НДФЛ С ВЫПЛАТ, УХОДЯЩИМ НА ПЕНСИЮ?

(Письмо Минфина РФ от 28.01.2025 № 03-04-06/7387)

Минфин рассказал о том, нужно ли платить НДФЛ с выплат работникам, производимых в соответствии с коллективным договором в связи с их выходом на пенсию.

Выплаты при увольнении, в том числе в связи с выходом на пенсию, относятся к компенсационным выплатам, которые НДФЛ не облагаются. Но нужно иметь в виду, что законом предусмотрено ограничение по сумме выплаты. Так, не облагаются НДФЛ выплаты при увольнении, не превышающие в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Если на пенсию выходит работник, который трудился в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, то необлагаемая сумма компенсации в его пользу больше – шесть размеров среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия).

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ НА ОБЩЕМ РЕЖИМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МОГУТ ПРЕДСТАВИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ 3-НДФЛ ЧЕРЕЗ ЛК ИП

(Сайт nalog.ru)

В Личном кабинете индивидуального предпринимателя появилась новая возможность. Теперь пользователи на общем режиме налогообложения могут подать декларацию 3-НДФЛ непосредственно в сервисе. Новый функционал пока находится в тестовом режиме, но все поступающие декларации рассматриваются налоговым органом в общем порядке, так же, как и полученные по другим каналам.

Сейчас ИП, отчитываясь о доходах от своей предпринимательской деятельности, могут сдать декларации 3-НДФЛ в налоговом органе по месту своего учета лично, направить по почте или телекоммуникационным каналам связи, а также подать через многофункциональный центр (при наличии такой услуги в МФЦ). Возможность отчитаться онлайн существенно сэкономит время пользователей. Заполнить и направить декларацию можно в ЛК ИП в разделе «Жизненные ситуации-3-НДФЛ».

В мобильном приложении «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» доступна функция отслеживания статуса поданной декларации.

Декларацию также можно заполнить в программе «Декларация», после чего необходимо подписать квалифицированной электронной подписью и отправить файл .XML через ЛК ИП.

ДОРАБОТАНЫ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ДЛЯ НОВОЙ ФОРМЫ РСВ

(Письмо ФНС России от 02.04.2025 г. № БС-4-11/3511@)

Начиная с отчета за первый квартал 2025 года РСВ нужно сдавать по обновленной форме. Поправки были приняты приказом ФНС России от 13 сентября 2024 г. № ЕД-7-11/739@.

Контрольные соотношения для новой формы РСВ направлены ФНС России письмом от 12 февраля 2025 № БС-4-11/1275@. ФНС уточнила в них контрольные соотношения 0.65 - 0.70, 2.11, 2.13 показателей.

Так, контрольные соотношения для РСВ по пунктам 065 – 070 доработаны для работодателей, выплачивающих доходы иностранцам (п. 6.2. ст. 431 НК РФ). Пункты 2.11. и 2.13 КС устанавливают междокументные соотношения с соответствующим реестром.

Например, на обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре МСП.

КАК ПРИМЕНЯЮТСЯ ПОВЫШАЮЩИЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ДЛЯ ИЖС У КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

(Сайт nalog.ru)

Разъяснены условия применения повышающего коэффициента при налогообложении земельных участков для индивидуального жилищного строительства, принадлежащих коммерческим организациям. Соответствующее определение вынесла Апелляционная коллегия Верховного Суда РФ по делу № АПЛ25-28.

Такой коэффициент к сумме земельного налога применяется для незастроенных земельных участков и является обеспечительной мерой экономического характера. Она направлена на стимулирование своевременного завершения строительства объектов жилищного назначения и их введение в эксплуатацию с одновременной государственной регистрацией прав.

Так, повышающий коэффициент 2 применяется в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный жилой дом или на любое помещение в нем. При этом земельные участки для ИЖС, не используемые в предпринимательской деятельности, облагаются по льготной ставке, не превышающей 0,3%, а участки, принадлежащие коммерческим организациям, – по ставке, не превышающей 1,5%.

Верховный Суд РФ указал, что применение повышающего коэффициента обусловлено видом разрешённого использования земельного участка для ИЖС. Оно не прекращается в случае налогообложения по ставке для «прочих земель» в размере 1,5%, поскольку при этом такое разрешенное использование не меняется.

Подробности можно узнать в письме ФНС России от 07.04.2025 № БС-4-21/3637@.

РАЗРАБОТАНЫ ФОРМА, ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ЕДИНОЙ (УПРОЩЕННОЙ) НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

(Сайт nalog.ru)

ФНС России разработала новую форму, порядок заполнения и формат представления в электронной форме единой (упрощенной) налоговой декларации. Проект соответствующего Приказа ФНС России опубликован на официальном портале и открыт для общественного обсуждения.

В новой форме декларации не придется вручную заполнять наименования налогов, по которым она представляется. В ней также значительно сокращено количество реквизитов для заполнения.

В частности, исключены коды налоговых (отчетных) периодов:

• по налогу на прибыль организаций;
• по единому сельскохозяйственному налогу;
• налогу при упрощенной системе налогообложения.

Предложенные изменения упростят налоговое администрирование и снизят вероятность ошибок при заполнении налоговой декларации.

Приказ будет применяться, начиная с налоговых (отчетных) периодов 2026 года. До его принятия и вступления в силу, налогоплательщикам необходимо представлять единую (упрощенную) налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62.

Напоминаем, что единая (упрощенная) декларация заменяет собой декларации с «нулевыми» показателями:

• по налогу на добавленную стоимость;
• по налогу на прибыль организаций;
• по единому сельскохозяйственному налогу;
• по налогу при упрощенной системе налогообложения.

С 1 января 2025 года отменена ежеквартальная подача единой (упрощенной) налоговой декларации. Теперь она будет представляться только за первый налоговый (отчетный) период, в котором не было движения денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) и объектов налогообложения по вышеуказанным налогам.

ОНЛАЙН-ТРЕНИРОВКИ В РАМКАХ ПСН ПРОВОДИТЬ НЕ ЗАПРЕЩЕНО

(Сайт nalog.ru)

Патентную систему налогообложения в отношении проведения занятий по физической культуре и спорту в формате онлайн-тренировки НК РФ не запрещает.

Патентная система применяется в отношении видов деятельности, перечень которых устанавливает закон региона. Виды деятельности, в отношении которых индивидуальный предприниматель может использовать ПСН, поименованы в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса. В данном списке содержится позиция «Проведение занятий по физической культуре и спорту».

Специалистам ФНС в телеграм-чате был задан интересный и злободневный вопрос: можно ли применять патентную систему налогообложения в отношении проведения занятий по физической культуре и спорту в формате онлайн-тренировки?

Специалисты ответили, что, согласно подпункту 28 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, ПСН могут применять индивидуальные предприниматели в отношении проведения занятий по физической культуре и спорту. При этом формат таких тренировок (онлайн или офлайн) не устанавливается. Кроме того, на эту тему есть письмо Минфина от 3 августа 2020 г. № 03-11-11/67893, где сказано, что в главе 26.5 НК РФ нет запрета на оказание таких услуг в интернете.

ТУРНАЛОГ ПРИ ПРЕБЫВАНИИ В ОТЕЛЕ В ТЕЧЕНИЕ НЕСКОЛЬКИХ ЧАСОВ

(Письмо ФНС России от 08.04.2025 № СД-4-3/3704@)

ФНС рассказала о порядке исчисления туристического налога при заезде на период менее суток (несколько часов), а также при раннем заезде и позднем выезде.

Согласно Правилам предоставления гостиничных услуг, заезд в гостиницу и выезд из нее осуществляется с учетом времени заезда и времени выезда (расчетного часа), которые устанавливаются лицом, предоставляющим гостиничные услуги. При этом учитываются местные особенности и специфика деятельности. Разница между временем выезда физического лица из номера и заезда физического лица в номер не может составлять более 3 часов. В случаях, установленных правилами, может быть установлена посуточная и (или) почасовая оплата проживания.

Если исполнителем установлена посуточная оплата проживания, то плата за проживание в гостинице рассчитывается за сутки, определяемые в соответствии со временем заезда и временем выезда (расчетным часом).

При раннем заезде плата за номер (место в номере) за период от времени заселения до времени заезда взимается в размере, не превышающем плату за половину суток. Если период от времени заселения до времени заезда составляет более 12 часов, размер платы устанавливается средством размещения.

При позднем выезде плата за проживание взимается с потребителя в порядке, установленном исполнителем. Заселение потребителя гостиничных услуг на несколько часов, ранний заезд и поздний выезд в равной мере признаются оказанием услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения. Специальных положений по порядку исчисления туристического налога при оказании услуг по временному проживанию за неполные сутки законом не предусмотрена, поэтому туристический налог в таких случаях нужно исчислять со стоимости таких услуг.

Вместе с тем чиновники подчеркнули, что в целях исчисления минимального налога период времени предоставления услуги по временному проживанию при раннем заезде и позднем выезде отдельными сутками не признается.

ПРИНИМАТЬ ПЛАТЕЖИ ЧЕРЕЗ СБП БЕЗ ККТ БОЛЬШЕ НЕЛЬЗЯ

(Письмо ФНС от 28.03.2025 № ЗГ-2-20/5068@)

В конце 2024 года в Федеральный закон № 54-ФЗ был внесен большой блок поправок. Среди них отмена исключения, позволявшего работать без ККТ продавцам, которые принимают оплату только по QR-кодам через СБП. Поправка вступила в силу с 1 марта 2025 года.

С 1 марта 2025 года все предприниматели и организации обязаны использовать ККТ при приеме платежей через СБП. Новая редакция пункта 2.2 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ устанавливает обязанность применять ККТ при осуществлении расчетов в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа. В том числе при расчетах путем перевода денежных средств через сервис быстрых платежей, включая расчеты с применением автоматических устройств.

Как сообщила ФНС применение контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов между организациями и/или ИП с помощью сервиса быстрых платежей платежной системы Банка России является обязательным.

КАК НАЧИСЛЯЮТСЯ ПЕНИ ПО НЕДОИМКЕ СО СРОКОМ УПЛАТЫ ПОСЛЕ 01.01.2023?

(Сайт nalog.ru)

С 1 января 2023 года пени начисляются исходя из ежедневного значения положительного сальдо ЕНС и зарезервированной переплаты вне зависимости от налога и срока уплаты резерва.

Сальдо ЕНС для расчета пени формируется исходя из сроков уплаты соответствующих налогов (сборов, страховых взносов).  При отражении на ЕНС начисления со сроком уплаты после 01.01.2023 определяется размер ежедневного сальдо и только в дни, когда переплаты было недостаточно, начисляются пени на общее непогашенное сальдо по налогу. Операция начисления пени по уточненным данным отражается в лицевом счете после расчета отдельной записью. Непогашенные остатки начислений по пеням, штрафам, процентам, государственной пошлине в формировании сальдо для расчета пени не участвуют.

УТВЕРЖДЕНА НОВАЯ ФОРМА ЗАЯВЛЕНИЯ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ СПРАВКИ О САЛЬДО ЕНС

(Приказ ФНС России от 30.01.2025 г. № ЕД-7-8/61@)

Чтобы проверить состояние единого налогового счета, в ИФНС можно запросить справку о сальдо ЕНС.

С 8 мая 2025 года заявление для получения данной справки нужно представлять по новой форме. Данным приказом утверждена новая форма заявления для получения: справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета; справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа; справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Форма по КНД 1114237. Новая форма заявления вступает в силу 8 мая 2025 года. Ранее форма данного заявления утверждена была приказом ФНС РФ от 14 ноября 2022 № ЕД-7-19/1086@.

МИНТРУД РАЗЪЯСНИЛ О НЮАНСАХ УВОЛЬНЕНИЯ В СВЯЗИ С ВЫХОДОМ РАБОТНИКА НА ПЕНСИЮ

(Письмо Минтруда России от 24.03.2025 г. № 14-6/ООГ-1502)

Минтруд России разъяснил, должен ли работник отрабатывать две недели при увольнении по собственному желанию в связи с выходом на пенсию. Согласно части 3 статьи 80 Трудового договора, если заявление работника обусловлено невозможностью продолжения им работы, работодатель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении работника. Один из таких случаев – выход работника на пенсию.

Минтруд отмечает, что статья 80 ТК РФ не раскрывает все случаи, связанные с невозможностью продолжения работы. Отнесение причин увольнения к случаям невозможности продолжения работы должно решаться работодателем исходя из каждой конкретной ситуации. Под выходом на пенсию подразумеваются случаи как выхода на пенсию по старости, так и другие случаи выхода на пенсию (например, пенсия за выслугу лет военнослужащим). При этом само достижение пенсионного возраста работника не означает выхода на пенсию.

Минтруд также отметил позицию судей. Увольнение по собственному желанию с формулировкой «в связи с выходом на пенсию» производится один раз. Так сказано в Определении Мурманского областного суда от 11 апреля 2012 г. по делу № 33-842.

КАК ПРИНЯТЬ НА РАБОТУ ИНОСТРАНЦА, РАБОТАЮЩЕГО НА ИНОСТРАННУЮ КОМПАНИЮ

(Письмо ГИТ в г. Москве от 21.03.2025 г. № 77/ТЗ/1777/10-4760-25-СП)

Как принять на работу гражданина Республики Беларусь, проживающего в РФ, если он работает дистанционно в белорусской организации, разъяснила ГИТ. Вопрос в том, как оформить такого работника: только по совместительству или на основное место работы.

ГИТ отмечает, что наличие между сотрудником и его белорусским работодателем трудовых отношений не означает, что у гражданина есть другая работа и другой работодатель. Категория «работодатель» определяется в соответствии с российским, а не белорусским законодательством (ч. 4 ст. 20 ТК, п. 5 ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Таким образом, принять на работу по совместительству гражданина Республики Беларусь нельзя, так как у сотрудника нет основного места работы в той трактовке, которую дает российское законодательство. Первое место работы в России будет для сотрудника основным.

НУЖНО ЛИ СОВМЕСТИТЕЛЮ ВЫПЛАЧИВАТЬ ВЫХОДНОЕ ПОСОБИЕ И КАК ЕГО СЧИТАТЬ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Положено ли совместителю выходное пособие, если организация ликвидируется, разъяснил Роструд России. Выходное пособие в связи с увольнением по ликвидации организации выплачивают всем работникам, включая совместителей. Размер – средний заработок работника. Средний заработок исчисляется исходя из фактически полученного работником заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения.

При расчете выходного пособия, а также среднего месячного заработка за период, подлежащий оплате при ликвидации, нужно учитывать не только рабочие дни, но и нерабочие праздничные дни, приходящиеся на соответствующий период оплаты. То есть для расчета выходного пособия за месяцы, где есть праздничные дни, средний дневной заработок сотрудника следует умножить на количество рабочих дней и нерабочих праздничных дней в этом месяце. Получившийся размер пособия не должен быть меньше средней заработной платы, которую работник получил бы за эти месяцы в период трудовой деятельности.

ДОПОЛНЕН ПЕРЕЧЕНЬ РАБОТНИКОВ, КОТОРЫМ НЕЛЬЗЯ ОТКАЗЫВАТЬ В ОТПУСКЕ ЗА СВОЙ СЧЕТ

(Федеральный закон от 07.04.2025 г. № 64-ФЗ)

В статью 128 Трудового кодекса РФ, которая регулирует предоставление отпуска без сохранения заработной платы, внесены дополнения. Ст. 128 ТК РФ устанавливает перечень работников, которым работодатель не вправе отказывать в отпуске за свой счет. Данный перечень дополнен. 

Во-первых, уточнено, что 14 календарных дней положено не только родителям и супругам погибших или умерших военнослужащих, но и их детям, в т.ч. совершеннолетним. Сюда добавили также контрактников.

Во-вторых, 35 календарных дней в году предоставили родителям, супругам и детям (в т.ч. совершеннолетним) военнослужащим и служащим в органах, получивших увечье, контузию или ранение при прохождении военной службы.

ПОЛОЖЕНА ЛИ РАБОТНИКАМ-СТАЖЕРАМ МАТПОМОЩЬ, ПРЕДУСМОТРЕННАЯ ЛНА?

(Письмо Роструда России от 27.03.2025 г. № ПГ/05116-6-1)

Нужно ли выплачивать материальную помощь, установленную положением об оплате труда, работникам в должности стажера по срочному трудовому договору, разъяснил Роструд России.

Материальная помощь является выплатой социального характера и не относится к оплате труда, предусмотренной положениями статей 129 и 135 Трудового кодекса. Порядок осуществления выплат социального характера, не связанных непосредственно с оплатой труда, может определяться коллективным или трудовым договором, локальными нормативными актами.

Например, в ЛНА работодатель может предусмотреть выплату работникам в виде единовременной матпомощи при рождении ребенка.  Так, если размер и условия для выплаты какой-либо материальной помощи работодатель уже прописал в НПА, то отказывать работнику нельзя. Роструд отмечает, что заключение с работником срочного трудового договора не может являться основанием для отказа такому работнику в единовременной выплате при рождении ребенка, предусмотренной локальным актом работодателя.

КАКОЙ ЛИМИТ НУЖНО СОБЛЮДАТЬ ПРИ УДЕРЖАНИИ ОТПУСКНЫХ С УВОЛЕННОГО

(Письмо Роструда России от 12.03.2025 г. № ПГ/03396-6-1)

Какой лимит нужно соблюдать при удержаниях из зарплаты, если работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого получил отпуск? Статьей 137 ТК РФ предусмотрено, что удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

В частности, когда работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может произвести за неотработанные дни отпуска удержание из зарплаты работника для погашения его задолженности.

Роструд отмечает, что это является правом работодателя, а не обязанностью. То есть работодатель может простить такой долг работника. Но если удержания переплаты отпускных работодатель производит при увольнении, то нужно соблюдать правило ст. 138 ТК РФ. А именно, общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20% причитающейся зарплате работнику. Значит, работодатель не вправе удержать более 20% от выплат, причитающихся работнику при увольнении. При этом работник может ее возместить в добровольном порядке. Для взыскания данной задолженности в судебном порядке нет оснований. Это подтверждается определением Верховного Суда Российской Федерации от 14 марта 2014 № 19-КГ13-18.

КОГДА ПРИ ЛИШЕНИИ ВОДИТЕЛЬСКИХ ПРАВ НЕЛЬЗЯ УВОЛИТЬ ВОДИТЕЛЯ

(Письмо Роструда России от 27.03.2025 г. № ПГ/04656-6-1)

Во время отпуска по уходу за ребенком нельзя уволить работника-водителя, даже если он лишен водительских прав. Речь идет об увольнении работника при лишении специального права. К обстоятельствам, не зависящим от воли сторон, относится лишение работника специального права.

Например, лицензии, права на управление транспортным средством, права на ношение оружия, другого специального права. Основание – пункт 9 части первой статьи 83 ТК РФ. Но по данному основанию нельзя уволить работника, если он находится в отпуске по уходу за ребенком.

Согласно статье 256 Трудового кодекса, на период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность). Увольнение возможно только после выхода из отпуска по уходу за ребенком, если невозможно перевести работника с его письменного согласия на другую имеющуюся у работодателя работу, которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья (ч. 2 ст. 83 ТК РФ).

Таким образом, работника-водителя можно уволить только после выхода из отпуска по уходу за ребенком, если невозможно перевести с его письменного согласия на другую имеющуюся у работодателя работу.

ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ ДОПЛАТА ЗА РАБОТУ В НОЧНОЕ ВРЕМЯ СОХРАНЯЕТСЯ ДО СЕНТЯБРЯ 2031 ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА ОТ 4 АПРЕЛЯ 2025 Г. № 436

(Вступит в силу с 1 сентября 2025 года)

Установленный размер обязательной надбавки за работу в ночное время сохраняется до 1 сентября 2031 года. Если условия труда, в которых работает сотрудник, отклоняются от нормальных, необходимо начислить доплату к его основной заработной плате. Доплату начисляют за работы: в сверхурочное время; в ночное время; в вечернее и ночное время, при многосменном режиме работы; в праздничные и выходные дни; при совмещении профессий или замещении временно отсутствующих работников. Суммы доплат за особые условия труда уменьшают налогооблагаемую прибыль. Для целей налогообложения прибыли суммы заработной платы, начисленные работнику, относятся к расходам на оплату труда и признаются ежемесячно в размере начисленных сумм (п.1, п. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ). Ночное время – с 22.00 до 6.00. Установленный минимальный размер обязательной надбавки за работу в ночное время - не меньше 20% от часовой ставки работника. Этот норматив сохраняется до 1 сентября 2031 года.

ЕДИНОВРЕМЕННАЯ ВЫПЛАТА УХОДЯЩЕМУ НА ПЕНСИЮ РАБОТНИКУ: ВКЛЮЧАТЬ ЛИ В РАСХОДЫ?

(Письмо Минфина РФ от 27.03.2025 г. № 03-03-07/30420)

Из-за экономической необоснованности и в силу прямого запрета учесть в базе налога на прибыль единовременное вознаграждение, выплачиваемое работникам, уходящим на пенсию, нельзя.

Статья 252 НК РФ разрешает организациям при формировании базы налога на прибыль учитывать обоснованные и документально подтвержденные затраты, если они произведены для осуществления деятельности самого налогоплательщика, направленной на получение дохода. Единовременное вознаграждение, выплачиваемое работникам, уходящим на пенсию, этому условию не удовлетворяет.

Одновременно статья 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли запрещает учитывать расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. На основании этих норм НК РФ единовременное вознаграждение, выплачиваемое работникам, уходящим на пенсию, не учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

КОГДА ПОЛУЧЕННЫЕ ДЕНЬГИ НДС НЕ ОБЛАГАЮТСЯ

(Постановление АС Центрального округа от 26.02.2025 г. № Ф10-5993/2024 по делу № А68-4837/2022)

Если получение денежных средств не связано с реализацией товаров (работ, услуг), объект налогообложения НДС не возникает. В перечне объектов налогообложения НДС, установленном статьей 146 НК РФ, получение денежных средств, не связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не названо.

Суть спора. Один из собственников без согласования с другим собственником сдавал имущество в аренду и получал за это плату. Эти средства были признаны неосновательным обогащением и взысканы. Суд указал, что средства, взыскиваемые в счет возмещения неосновательного обогащения, полученного одним из собственников от сдачи имущества в аренду без согласия второго владельца, не являются объектом обложения НДС. Подобные суммы не связаны с реализацией товаров (работ, услуг). Поэтому неосновательное обогащение в рассматриваемой ситуации НДС не облагается в силу косвенной природы НДС.

КОГДА ВКЛАД В ИМУЩЕСТВО ОБЩЕСТВА НЕ ЯВЛЯЕТСЯ РЕАЛИЗАЦИЕЙ И НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДС

(Постановление АС Поволжского округа от 10.03.2025 г. № Ф06-71/2025 по делу № А65-19667/2024)

Вклад в имущество ООО, осуществленный в инвестиционных целях, реализацией не признается.

Суть спора. Инспекция утверждала, что отчуждение недвижимого имущества в качестве вклада в имущество является безвозмездной передачей и облагается НДС.

Судьи, рассмотрев обстоятельства спора, проверяющих не поддержали. Они сослались на прямую норму статьи 39 НК РФ, где говорится, что для целей налогообложения передача имущества, которая носит инвестиционный характер, в принципе не признается реализацией. Вклады в имущество, хотя и не изменяют структуру уставного капитала и номинальную стоимость долей участников, приращивают имущество общества, увеличивая таким образом действительную стоимость доли. Поэтому передача такого вклада носит инвестиционный характер, а значит, реализацией не является и НДС не облагается.

ДРУГАЯ РАБОТА ДИРЕКТОРА НЕ СВИДЕТЕЛЬСТВУЕТ О ЕГО НОМИНАЛЬНОСТИ

(Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.02.2025 № Ф07-19178/2024)

Арбитражный суд Северо-Западного округа рассмотрел дело, когда ИФНС необоснованно внесла запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ. ИФНС, допросив руководителя организации, внесла в ЕГРЮЛ сведения о недостоверности сведений о генеральном директоре и единственном участнике организации. Инспекция пришла к выводу о номинальности руководителя как руководителя и участника организации.

Далее организации было отказано в государственной регистрации изменений сведений о юридическом лице, поскольку достоверность сведений не подтверждена.

Таким подтверждением может служить протокол допроса (опроса), составленный должностным лицом территориального налогового органа по месту учета юридического лица. Организация, считая, что сведения о генеральном директоре и участнике являются достоверными, обратилась в арбитражный суд.

Суд посчитал, что недостоверность сведений о руководителе не была доказана инспекцией. Судьи отметили, что на все вопросы инспектора о деятельности руководитель дал четкие и конкретные ответы, в совокупности свидетельствующие о том, что она вполне владеет информацией о финансово-хозяйственной деятельности, самостоятельно заполняет финансовые документы, оформляет и подписывает налоговую отчетность. Наличие в штате только двух сотрудников (генерального директора и менеджера), отсутствие складских и производственных помещений само по себе не подтверждает номинальность руководителя. То обстоятельство, что руководитель имеет другую работу, о которой не сообщено инспектору, также не означает, что она не имеет возможности заниматься иной деятельностью.

ЕСЛИ ВОЗРАЖЕНИЯ ПРИНЯТЫ, НЕВАЖНО, КОГДА НАПРАВЛЕН АКТ ПРОВЕРКИ

(Постановление Третьего ААС от 11.03.2025 года по делу № А33-16691/2023)

По результатам выездной проверки компании доначислены НДС, налог на прибыль, страховые взносы и НДФЛ, а также назначен штраф на сумму более 3 млн руб.

Компания обжаловала решение ФНС в суд, сославшись на ряд формальных нарушений, допущенных налоговиками, а именно: акт проверки направлен обществу с опозданием. Плюс к тому, нет доказательств вручения фирме приложений к акту; акт и дополнение к нему подписаны не всеми лицами, проводившими налоговую проверку. Вместе с тем, акт содержит данные лица, не участвовавшего в ВНП; справка о проведенной ревизии подписана инспектором, не являвшимся руководителем группы проверяющих; справка не направлена обществу заказным письмом по почте, как того требует законодательство.

По существу заявленных налоговых претензий, податели жалобы указали, что налоговиками сделан неверный вывод, что ряд контрагентов налогоплательщика – «технические» компании, и сторонами создан фиктивный документооборот с целью неуплаты НДС и налога на прибыль. Ведь данные бизнес-партнеры, зарекомендовавшие себя как надежные контрагенты, являются независимыми от заявителя организациями.

Проверяющими не привлечены специалисты, способные достоверно определить, какими ресурсами должны располагать исполнители для оказания услуг заявителю. Однако в иске было отказано.

Суды указали, что из содержания статьи 89 НК РФ не следует, что справка должна быть составлена именно руководителем группы проверяющих. Контролеры должны направить справку заказным письмом по почте, как того требует ст. 89 НК РФ, только если налогоплательщик уклоняется от ее получения (т.е. при невозможности вручить справку нарочно). Организация не пояснила, какие ее права нарушили чиновники, направив справку не по почте, а по телекоммуникационным каналам связи. По мнению арбитров, направление такого документа по ТКС не является существенным процедурным нарушением. Это не повод для признания решения ИФНС недействительным. Направление акта позже, чем нужно, существенным нарушением не является. Получение акта по истечении срока при условии предоставления бизнес-субъекту возможности подать возражения на акт, – не основание для отмены решения инспекторов. Остальные доводы компании тоже были отклонены.