НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 14, 2021

2021.04.12

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 05.04.2021 по 09.04.2021 года

НАЛОГОВОМУ КОНТРОЛЮ НИЧТО НЕ МЕШАЕТ

(Письмо ФНС РФ от 26.03.2021 № ЗГ-3-2/2273@)

ФНС РФ уточнила сроки, когда налоговые органы возобновили выездные налоговые проверки и проверки ККТ, после введенных из-за пандемии ограничений. Напоминаем, что правительственным постановлением от 02.04.2020 № 409 до 30 июня 2020 года включительно было приостановлено вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

На периоды, следующие за 30 июня 2020 года, мораторий на вынесение решений о проведении выездных налоговых проверок не продлевался. Мораторий на проведение проверок контрольно-кассовой техники, в том числе за соблюдением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций был предусмотрен до конца 2020 года.

Таким образом, с 1 января 2021 года налоговыми органами проводятся вышеуказанные контрольные мероприятия.

СОЗДАДУТ ЕДИНЫЙ РЕЕСТР ВИДОВ КОНТРОЛЯ

(Информация с сайта Правительства РФ).

С 1 июля 2021 года в России заработает Единый реестр видов контроля. Постановление о порядке его формирования и ведения подписал Председатель Правительства. Новый реестр создаётся в рамках реформы контрольно-надзорной деятельности. В него включат все виды контроля федерального, регионального и муниципального уровней, а также их описание. Кроме того, в реестре будет указано, какие надзорные органы будут осуществлять конкретный вид контроля. Единый реестр сформирует данные, которые будут использовать различные информационные системы, включая Единый реестр контрольных мероприятий и ведомственные информационные системы.

В результате вся совокупность данных о контроле в стране станет единообразной. Её можно будет анализировать и принимать на её основе управленческие решения. Кроме того, использование информации из реестра позволит предотвратить как технические ошибки, так и нарушения, связанные с внесением информации, которая противоречит нормативным актам.

Вся информация из реестра будет доступна в интернете, что позволит предпринимателям посмотреть подробное описание каждого вида контроля, а также узнать, с какой периодичностью будут осуществляться проверки в отношении их бизнеса. Реестр сформируют в рамках нового закона о контрольно-надзорной деятельности. Его основные положения вступят в силу с 1 июля 2021 года.

УТВЕРЖДЕН НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ЗА ФИТНЕС

(Федеральный закон от 05.04.2021 № 88-ФЗ)

Президент Владимир Путин подписал закон о предоставлении социального налогового вычета за физкультурно-оздоровительные услуги. Документ вносит поправки в ч. 2 ст. 219 НК (социальные налоговые вычеты) и дополняет состав налоговых вычетов для физлиц.

Максимальный размер вычета составит 15 600 руб. (13% от максимальной суммы 120 000 руб.). Получить вычет можно будет не только за собственные занятия спортом, но и за спортивные занятия детей, в том числе усыновленных.

Воспользоваться правом можно не позже трех лет с момента уплаты НДФЛ. При положительном решении по заявлению гражданина сумму начислят на его счет. Компании или ИП, которые предоставляют спортивные услуги, должны быть включены в перечень физкультурно-спортивных организаций, сформированный на соответствующий налоговый период. Этот список будет составлять Минспорт, а полный перечень услуг будет утверждать правительство. В него могут войти фитнес, секции по различным видам спорта, занятия в рамках комплекса ГТО.

В ТРУДОВОЙ КОДЕКС ВКЛЮЧИЛИ СРОК ДЛЯ ВОЗМЕЩЕНИЯ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА

(Федеральный закон от 5 апреля 2021 года № 74-ФЗ).

Теперь в Трудовом кодексе прописан срок, который отводится работнику для обращения в суд с требованием о компенсации морального вреда, причиненного нарушением трудовых прав.

Требование о компенсации морального вреда может быть заявлено в суд (ст. 392 ТК РФ): одновременно с требованием о восстановлении нарушенных трудовых прав; либо в течение тех месяцев после вступления в законную силу решения суда, которым эти права были восстановлены полностью или частично. Данные поправки приняты в соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 14 июля 2020 года № 35-П.

МЕЖДУНАРОДНАЯ ПЕРЕВОЗКА – СТАВКА НДС 0%, ПЕРЕВОЗКА ПО РОССИИ- СТАВКА НДС 20%

(Письмо Министерство финансов РФ от 11.03.2021 № 03-07-08/17207).

Согласно абзацу 1 подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ нулевая ставка НДС применяется по отношению к услугам по международной перевозке товаров. Это перевозки морским, речным транспортом, а также судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транпспортом и автотранспортными средствами, при которой пункт отправления или назначения находится за пределами России.

Организация, осуществляющие такие перевозки, должна подтвердить свое право на нулевую ставку НДС, предоставив в налоговую документы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 165 НК РФ. Это контракт (или его копия) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг и копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ. При перевозке товаров в границах РФ нулевая ставка применяться не может, поэтому такие услуги облагаются НДС по ставке в размере 20% согласно Налоговому кодексу.

КОГДА КАССОВЫЙ ЧЕК ЗАМЕНИТ СЧЕТ-ФАКТУРУ

(Письмо Минфина РФ от 16.03.2021 № 03-07-14/18371)

Статья 168 НК РФ устанавливает особый порядок оформления документов при реализации товаров за наличные организациями и ИП сферы розничной торговли и общепита, а также другими организациями и ИП, выполняющими работы и оказывающими платные услуги населению.

В частности требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур в подобных случаях считаются выполненными, если продавец выдал кассовый чек или иной документ установленной формы.

Таким образом, при реализации ИП сферы розничной торговли подарочных сертификатов обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если ИП выдал покупателю кассовый чек.

ТОВАРЫ ДЛЯ ИНОСТРАННОГО ФИЛИАЛА РОССИЙСКОЙ ФИРМЫ: НДС-ВЫЧЕТ ВОЗМОЖЕН

(Письмо Минфина РФ от 24.03.2021 № 03-07-15/21071 размещено на сайте ФНС РФ)

Чиновники ФНС и Минфина рассказали о том, возможен ли вычет по НДС в случае, когда российская фирма купила товары для своего иностранного филиала. Так, с 1 июля 2019 года можно принять к вычету НДС, при приобретении товаров, работ, услуг, если они используются в операциях, местом реализации которых территория РФ не признается. Поэтому, российская компания может вправе заявить к вычету НДС по товарам, которые она приобрела для своего иностранного филиала.

При этом операции, местом реализации которых территория РФ не признается, надо отразить в разделе 7 декларации по НДС. Налоговую декларацию в этом случае должна подать российская фирма.

СКИДКИ И ПРЕМИИ ДЛЯ ПАРТНЕРОВ: КАК ПЛАТИТЬ НДС И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ?

(Письмо Федеральная налоговая служба от 19.03.2021 № СД-4-3/3651@).

Компания на основании договора оказания услуг предоставляла своим партнерам (таксопаркам) доступ к специализированному электронному сервису за вознаграждение. Его функционал позволял ими искать пассажиров и оказывать им услуги такси. Организация также являлась агентом своих партнеров по сбору денег с клиентов, которым были оказаны упомянутые услуги. Чем больше заказов у партнеров, тем выше и размер вознаграждения компании.

Она разработала для партнеров программу лояльности, которая позволяла увеличить объем заказов и предусматривала различные акции, в том числе для таксопарков. Эти акции давали партнерам компании возможность получить скидку с суммы вознаграждения организации (сервисного сбора). Был установлен и минимальный размер сбора, который не мог быть уменьшен.

Фирма также выплачивала вознаграждение партнерам за выполнение условий договора, которые предполагали продвижение ее сервиса. Эти премии рассчитывались с использованием специального алгоритма.

Как платить в такой ситуации НДС и налог на прибыль? Согласно пункту 1 статьи 424 Гражданского кодекса РФ, исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Цены в сделках, в которых участвуют не взаимозависимые лица, признаются рыночными в соответствии с Налоговым кодексом. База по НДС снижается, если уменьшение стоимости оказанных услуг на сумму бонуса установлено договором, а выручку в целях налога на прибыль определяют с учетом всех поступлений за реализованное.

Программа лояльности предусматривает уменьшение сервисного сбора на скидку, которая зависит от участия партнера в акциях. Таким образом, НДС и налогом на прибыль облагается сервисный сбор за вычетом скидок.

ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ НЕЖИЛОЙ НЕДВИЖИМОСТИ ИП ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ

(Письмо Министерства финансов РФ от 15.03.2021 № 03-04-05/18024).

В подпункте 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ говорится, что физлица начисляют и платят НДФЛ с тех сумм, которые получены от продажи имущества, принадлежащего им, и имущественных прав, за исключением отдельно определенных законодательством случаев.

При этом в абзаце 4 пункта 17.1 статьи 217 Кодекса установлено, что эти положения не относятся к доходам, полученным физлицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности. Исключением здесь являются жилые дома, квартиры, комнаты, в том числе приватизированные жилые помещения, садовые дома и доля (доли) в них, а также транспортные средства.

Таким образом, если нежилое здание (помещение) использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от его продажи облагаются НДФЛ в общем порядке независимо от того, прекратило физлицо свою деятельность в качестве ИП или нет, и сколько оно владело недвижимостью. Уменьшить базу по НДФЛ в отношении доходов от продажи имущества можно, воспользовавшись налоговым вычетом. Доходы физлиц-налоговых резидентов РФ от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) долей в нем облагаются НДФЛ по ставке в размере 13%.

КАК ПЛАТИТЬ НДФЛ РАБОТНИКА ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ

(Письмо Минфина России от 17 марта 2021 г. № 03-04-06/18696).

НДФЛ, подлежащий уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяют исходя из суммы дохода работников этого подразделения, в т. ч. по договорам гражданско-правового характера.

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса НДФЛ нужно платить так. Если на момент уплаты НДФЛ сумма исчисленного налога с начала года составила 650 000 рублей или менее (т. е. доход в пределах 5 млн рублей), налог платится в обычном порядке как по месту учета организации, так и по месту учета ее обособленных подразделений.

Если же на момент уплаты налога НДФЛ превысил 650 тысяч рублей, - уплата налога производится по месту учета налогового агента, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения в следующем порядке: отдельно уплачивается сумма налога в части, которая меньше 650 тысяч рублей (по доходу в пределах 5 млн рублей включительно); отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей (по доходу, превышающему 5 млн рублей).

Если сотрудник в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях организации, то НДФЛ с доходов такого работника нужно перечислять в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения с учетом отработанного времени.

УВОЛЬНЯЕМЫХ ТОЖЕ ВКЛЮЧАЮТ В ГРАФИК ОТПУСКОВ

(Письмо Роструда от 09.03.2021 № ПГ/03709-6-1)

Роструд напоминает, что график отпусков обязателен как для работника, так и для работодателя. Регулирование процесса предоставления работникам ежегодных оплачиваемых отпусков осуществляет работодатель, который составляет и утверждает график отпусков, своевременно предупреждает работника о времени начала и окончания отпуска.

По мнению Роструда, в график отпусков следует вносить всех работников, состоящих с организацией в трудовых отношениях на день утверждения графика, в том числе работников, с которыми в течение рабочего года будут расторгнуты трудовые договоры. И работников, которые на момент его составления находятся в отпуске с последующим увольнением

При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может произвести за неотработанные дни отпуска удержание из зарплаты работника для погашения его задолженности перед работодателем.

МИНТРУД РАЗЪЯСНИЛ ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТПУСКА СОВМЕСТИТЕЛЯМ

(Письмо Минтруда и социальной защиты РФ от 26.03.2021 № 14-2/ООГ-2680).

Работник выполняет по месту своей основной работы работу по совместительству. Может ли он взять отпуск по основному месту работы и внутреннему совместительству на разное количество дней?

Министерство труда разъясняет, что лица, работающие по совместительству, получают ежегодные оплачиваемые отпуска одновременно с отпуском по основной работе. Если на работе по совместительству он не отработал шесть месяцев, отпуск ему дают авансом.

Если работник трудится в одной и той же фирме сразу по двум штатным единицам, ему должен быть предоставлен ежегодный отпуск по двум основаниям. Если на работе по совместительству продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска меньше, чем на основном месте работы, работодатель может предоставить ему отпуск без сохранения зарплаты необходимой продолжительности.

Работодатель на работе по совместительству должен учитывать наличие у работника основной работы, в частности, разрешив ему увеличить продолжительность отпуска, пусть и без сохранения заработной платы.

УЧРЕДИТЕЛЬ ФИРМЫ МОЖЕТ УЧАСТВОВАТЬ В РАССМОТРЕНИИ МАТЕРИАЛОВ ВНП

(УФНС по г. Москве в письме от 26.03.2021 г. № 14-25/042609@).

Учредитель организации может участвовать в рассмотрении материалов выездной налоговой проверки данной организации. Однако, при соблюдении некоторых условий.

По общему правилу фирму представляют ее представители. Это лица, которым такое право принадлежит либо по закону либо предоставлено по доверенности. Без доверенности от имени фирмы действует ее руководитель. Он является ее законным представителем. Все остальные лица, представляют интересы организации на основании доверенности.

Это правило распространяется и на учредителей организации, поскольку они не относятся к законным представителям организации. Следовательно, для того, чтобы они могли участвовать в рассмотрении материалов выездной налоговой проверки, им нужна доверенность.

ПЕРЕПИСЬ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА ПРОДОЛЖАЕТСЯ

(Информация Московской Торгово-промышленной палаты).

Росстат продолжает перепись малого и среднего бизнеса. До 1 мая 2021 года Росстат проводит сплошное статистическое наблюдение малого и среднего бизнеса за 2020 год. В статистическом наблюдении участвуют: организации малого и среднего бизнеса; микропредприятия; индивидуальные предприниматели.

По итогам статистического наблюдения сформируют меры государственной поддержки по развитию малого и среднего предпринимательства, программы поддержки малого бизнеса, рассчитают макроэкономические показатели для моделирования и прогнозирования социально-экономического развития региона и страны в целом. Отправить отчет надо до 1 мая на портале Госуслуг или на сайте Росстата либо через спецоператоров связи. Участие в наблюдении является обязательным. Уклонение влечет штраф, причем его оплата не снимает обязанности предоставления сведений.

ДОБАВЛЕНА В РЕЕСТР ККТ НОВАЯ МОДЕЛЬ

(Приказ Федеральной налоговой службы от 31.03.2021 г. № АБ-7-20/244@)

В соответствии с указанным Приказом «О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о модели контрольно-кассовой техники» в реестр ККТ добавили новую модель кассы «БФР-112ФС». Данная онлайн-касса предназначена только для безналичных расчетов в интернете. Всего в реестре зарегистрировано более 180 моделей онлайн-касс.

ВЫХОДНЫЕ ПОСОБИЯ МОЖНО УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

(Письмо Министерства финансов РФ от 12.03.2021 № 03-03-06/1/17367).

Если работодатель расторгает трудовой договор с работником по соглашению сторон и выплачивает ему компенсацию, можно ли учесть эти расходы в целях налога на прибыль? В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ, при налогообложении прибыли учитываются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, которые необходимы для направленной на получение дохода деятельности.

К расходам на оплату труда, учитываемым в целях налога на прибыль, относятся выплаты в пользу увольняемых работников, в том числе при реорганизации или ликвидации работодателя, сокращении численности или штата его работников. Такими выплатами считаются и выходные пособия, которые предусмотрены в трудовом договоре и выдаются при его расторжении.

Выплата выходных пособий также может быть оговорена отдельным приложением к договору, соглашением сторон, ЛНА организации или колдоговором. Таким образом, выходные пособия могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, уменьшающих базу по налогу на прибыль, если они установлены перечисленными выше документами.

5 АПРЕЛЯ 2021 ГОДА ИСТЕК СРОК ПОДАЧИ СВЕДЕНИЙ ПО ПРОГРАММЕ ФОТ 2.0

(Памятка Минэкономразвития на своем сайте).

По условиям программы льготного кредитования ФОТ 2.0, в срок до 31 марта 2021 года банки принимали решения о списании задолженности. Те компании, которые сохранят не менее 90 % сотрудников по сравнению с численностью на 1 июня 2020 года, смогут претендовать на списание 100 % задолженности.

В случае, если в штате остаётся от 80 % до 90 % сотрудников, заемщику спишут половину долга. При этом, в срок до 5 апреля 2021 года у заемщика была возможность подать уточняющие сведения в ПФР для размещения этих данных на платформе ФНС. Минэкономразвития обращает внимание, что основной долг заемщику надо возвращать ежемесячно, равными долями в течение периода погашения по кредитному договору, а именно: 30 апреля, 30 мая 2021 и 30 июня 2021 года. Вернуть долг надо в случае, если кредитный договор переведен на период наблюдения, но банком не принято решение о списании 100 % задолженности.

Программа ФОТ 2.0 стала одной из самых востребованных антикризисных мер. Благодаря ей удалось поддержать предприятия оптовой и розничной торговли, гостиничного бизнеса, общественного питания и др.

ФНС РАССКАЗАЛА О НАЛОГОВЫХ СХЕМАХ С "ТЕХНИЧЕСКИМИ" КОМПАНИЯМИ

(Письмо Федеральной налоговой службы от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@).

ФНС России выпустила разъяснения для инспекторов на местах, которые помогут им выявлять налоговые схемы и "технические" компании, задействованные в них. О том, что компания уходит от налогов, может свидетельствует несоответствующее (неразумное) поведение участников сделки, а также нетипичный документооборот. Бумаги заполняются не полностью, с недочетами, в них есть ошибки, обусловленные их формальным характером.

Если инспектор обнаружил подобные факты, ему следует потребовать пояснений от компании и провести контрольные мероприятия (инвентаризация, осмотр, сопоставление объема поставляемых ТМЦ размеру складских помещений и т. д.).

Деньги по сделкам с участием "технических" контрагентов обычно пересылают аффилированным лицам компании, чтобы они частично или полностью вернулись ей. Это нужно учитывать проверяющим, отмечается в Письме.

Для того чтобы понять, знала ли фирма о том, что сделка совершается с "технической" компанией, инспекторы оценивают обстоятельства, связанные с выбором контрагента. На его выбор должны влиять не только сами условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, его платежеспособность, наличие необходимых ресурсов, а также предоставление обеспечения по обязательствам.

Данные о компаниях, в частности, об их расходах и доходах, уплаченных налогах, среднесписочной численности работников и допущенных нарушениях размещены в открытом доступе на сайте Федеральной налоговой службы.

ЗА "ЗАБЫТЫХ" В СЗВ-М РАБОТНИКОВ НЕ ОШТРАФУЮТ

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.03.2021 № Ф09-598/21).

Если компания подает дополняющие СЗВ-М формы на работников, которых не было в исходном отчете, ее должны оштрафовать. Согласно ст. 17 Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" от 01.04.1996 № 27-ФЗ, подача допформ на лиц, сведения о которых не предоставлялись ранее за отчетный период, является основанием для штрафа.

Впрочем, суды не разделяют такой подход. Примером является постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29.10.2018 № Ф01-4831/2018, оставленном в силе Определением ВС РФ от 08.02.2019 № 301-КГ18-24864. Организация подала сведения СЗВ-М за апрель 2016 года для 248 работников, не указанных в первоначальном отчете за тот же период, причем сделала это почти спустя год, 06.04.2017.

Пенсионный фонд оштрафовал компанию на 124 000 рублей, но арбитры ее поддержали, сославшись на то, что фирма сама нашла ошибку еще до проверки сотрудниками ПФР. Данные были уточнены, а дополнительные сведения – поданы, поэтому компанию освободили от уплаты штрафа. По мнению судей, такой подход стимулирует работодателей устранять ошибки. Похожие выводы содержатся и в других судебных решениях, связанных с ошибками или недочетами в СЗВ-М, например, в Фонд оштрафовал фирму, которая не указала в дополняющих формах СЗВ-М регистрационный номер страхователя. Судьи всех инстанций решили, что этот недочет не помешал идентифицировать компанию, а состав правонарушения отсутствовал.

КАК ЗАПОЛНИТЬ 6-НДФЛ, ЕСЛИ ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА В ДРУГОМ ПЕРИОДЕ?

(Письмо ФНС России от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@)

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 год нужно отражать НДФЛ, удержанный с выплаченных физлицам доходов за последние три месяца, то есть за январь – март 2021 г., независимо от срока их перечисления.

В разделе 1 6-НДФЛ указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца периода: в поле 020 – обобщенная по всем физлицам сумма налога, удержанная за последние три месяца; в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога, в поле 022 – обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.

При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022. ФНС рассмотрела такую ситуацию: организация по ошибке указала в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года сумму НДФЛ, удержанную 31.12.2020 с зарплаты за декабрь 2020 года, поскольку срок перечисления этого НДФЛ пришелся на 11 января 2021 года. Чиновники отмечают, такое отражение не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет. Поэтому в этом случае сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за первый I квартал 2021 года не требуется.