НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 14, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 14, 2020

2020.03.30

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 23 марта по 27 марта  2020 года

  

Срок сдачи бухотчетности перенесли официально

Письмо ФНС и Минфина от 27.03.2020 № 07-04-07/24096 / ВД-4-1/5303@

Федеральная налоговая служба официально перенесла срок сдачи баланса на 6 апреля. Сдавать бухотчетность компании должны в ИФНС.

Срок – не позднее 3 месяцев с окончания отчетного периода. За 2019 год отчитаться надо не позднее 31 марта 2020 года.

Но после Указа Президента от 25.03.2020 № 206 31 марта – нерабочий день. Но это не выходной и не праздник.

ФНС и Минфин пришли к выводу, что срок сдачи надо перенести по правилам ПБУ 4/99. По этому документу срок сдачи балансов переносят на следующий ближайший рабочий день. Поэтому отчитаться за 2019 год теперь можно не позднее 6 апреля 2020 года.

Цитируем: «Указом Президента Российской Федерации от 29 марта 2020 г. М 206 с 30 марта по 3 апреля 2020 г. установлены нерабочие дни. Согласно пункту 47 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина России or б поля 1999 г. № 43п. если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления является первый следующий за ним рабочий день».

Так как последний день срока представления баланса и отчета о финансовых результатах в 2020 году совпадает с нерабочим днем, установленным Указом Президента, днем окончания срока представления является первый рабочий день, следующий за 31 марта, то есть 6 апреля 2020 года, поясняют авторы письма.

А вот с налоговой отчетностью полной ясности нет - , в Налоговом кодексе нет просто нерабочих дней. А ФНС по-прежнему хранит молчание и ничего про сроки сдачи налоговой отчетности не поясняет.

  

Новые КБК для штрафов

Приказ Минфина России от 10.03.2020 № 36н

Приказ Минфина России от 10.03.2020 № 36н вносит поправки в перечень кодов бюджетной классификации, относящихся к федеральному бюджету и бюджетам государственных внебюджетных фондов РФ.

Документ опубликован на официальном сайте ведомства но еще не утвержден официально – находится на регистрации в Минюсте.

Действующий с 2020 года перечень КБК утвержден приказом Минфина от 29.11.2019 № 207н. В него и вносятся изменения, которые, в частности, уточняют КБК для уплаты налога на прибыль консолидированными группами налогоплательщиков.

Также вводятся новые КБК для:

  • платежей по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде, а также платежей, уплачиваемых при добровольном возмещении вреда, причиненного окружающей среде;
  • административных штрафов за правонарушения в сельском хозяйстве, ветеринарии и мелиорации земель (штрафы за нарушение правил карантина животных или других ветеринарно-санитарных правил);
  • административных штрафов за правонарушения в области охраны окружающей среды.
  • административных штрафов за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
  • административных штрафов за правонарушения в области дорожного движения;
  • штрафов, установленных главой 30 УК РФ за преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях;
  • административных штрафов за правонарушения, посягающие на здоровье, санитарно-эпидемиологическое благополучие населения и общественную нравственность;
  • административных штрафов за правонарушения в промышленности, строительстве и энергетике.

В действующий порядок применения бюджетной классификации вносятся и иные изменения.

 

Перенос сроков представления статотчетности

Информация Росстата от 26.03.2020

Статистическую отчетность по формам, которые надо было сдать с 28 марта до 8 апреля, можно будет предоставить с задержкой от трех до восьми дней. Перенос сроков связан с объявленными выходными днями с 30 марта по 3 апреля. На период продления сроков предоставления отчетности Росстатом не будут применяться меры административной ответственности. Сами органы государственной статистики с 30 марта по 3 апреля 2020 года будут работать в штатном режиме.

  

Для банковских счетов «малышей» и «середняков» наступила оттепель

Письмо ФНС от 25.03.2020 № ЕД-20-8/32@

До 01.05.2020 налоговики не будут принимать решения о заморозке счетов компаний, относящихся к малому и среднему бизнесу.

Помимо этого, до мая приостанавливается применение мер по взысканию долгов по налогам и взносам. Это также относится только к предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Соответствующие меры направлены на поддержку налогоплательщиков на время уменьшения деловой и потребительской активности из-за угрозы распространения коронавирусной инфекции.

Напомним, что ранее сообщалось о налоговых послаблениях для организаций, работающих в сферах, наиболее пострадавших из-за эпидемии коронавируса. А именно - о компаниях, занятых в сфере туризма, авиаперевозок, спорта, культуры и искусства.

  

Утвержден перечень товаров, которыми можно торговать в нерабочую из-за коронавируса неделю

Распоряжение Правительства России от 27 марта 2020 года №762-р

Правительство утвердило перечень непродовольственных товаров первой необходимости. Постановление опубликовано на сайте Кабмина.

С 30 марта по 3 апреля 2020 года в стране объявлены нерабочие дни. Работать могут только предприятия, перечисленные в пункте 2 Указа Президента РФ № 206.

В подпукте «в» этого пункта указаны организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости.

В принятом Кабмином постановлении (Распоряжение от 27 марта 2020 года №762-р) конкретизируется, кто относится к таким организациям: «Организации и индивидуальные предприниматели, обеспечивающие всю товаропроводящую цепочку продуктов питания и таких товаров от производителя до конечного потребителя, включая производителей, поставщиков, дистрибьюторов, транспортно-логистические организации, логистические комплексы, организации, оказывающие услуги по подготовке, обработке, упаковке товаров и иные подобные услуги, распределительные центры, оптовые рынки, склады, службы доставки, курьерские службы, пункты выдачи заказов, объекты торговли всех форматов (в том числе рынки, ярмарки, нестационарные и мобильные объекты), объекты общественного питания (в том числе собслуживанием на вынос и доставкой заказов), а также управляющие компании, в том числе обеспечивающие функционирование объектов недвижимости, в которых располагаются такие организации»

В документе указано, что организации торговли могут продавать любые товары, если у них в ассортименте есть товар из утвержденного перечня:

  • Детские товары (включая соски различных типов, в том числе для бутылочек)
  • Мыло и средства моющие, средства чистящие и полирующие
  • Санитарно-гигиеническиеизделия и туалетные принадлежности
  • Средства индивидуальной защиты
  • Медицинские изделия и дезинфицирующие средства
  • Зоотовары (включая корма для животных и ветеринарные препараты)
  • Бензин, дизельное топливо, газ
  • Автозапчасти (включая материалы смазочные, шины, покрышки, камеры)
  • Оборудование электрическое
  • Кабельная продукция
  • Приборы бытовые
  • Оборудование компьютерное, электронное и оптическое
  • Предметы садово-огородные и инвентарь
  • Строительные и отделочные материалы и инструменты
  • Санитарно-технические изделия
  • Товары для предупреждения пожаров и пожаротушения
  • Печатные средства массовой информации
  • Спички
  • Свечи
  • Похоронные принадлежности
  • Очки, линзы и их части
  • Табачная продукция
  • Товары, сопутствующие товародвижению (в том числе упаковка, этикетки, ценники, кассовая лента

Организациям общественного питания разрешено оказывать услуги только дистанционно. Следует иметь ввиду, что региональными властями могут быть установлены более жесткие меры.

 

Минтруд России ответил на вопросы по организации удалённой работы

В Информации Минтруда России от 23.03.2020 приведены вопросы – ответы по организации удалённой работы и оформлению больничных в период компании по противодействию распространению корона вируса. В частности, работодателям рекомендовано по возможности перевести сотрудников на удалённый режим работы. Трудовой кодекс позволяет организовывать работу на дому, если производственные условия позволяют. То есть, если у сотрудника есть необходимые ресурсы для того, чтобы выполнять свою работу из дома или предприятие может его такими ресурсами обеспечить. При этом при изменении места выполнения производственных заданий уровень оплаты труда не меняется.

  

Куда платить транспортный налог при закрытии обособки

Письмо Минфина от 11.03.2020 № 03-02-07/2/18031 (направлено письмом ФНС от 19.03.2020 № БС-4-21/4732@)

Сам по себе факт закрытия обособленного подразделения, на которое было зарегистрировано транспортное средство (ТС), не является основанием для снятия с учета организации в ИФНС по месту нахождения ТС.

Как известно, транспортный налог (авансы по нему) уплачивается в бюджет по месту нахождения транспортных средств. А местом нахождения наземных транспортных средств признается место нахождения владеющей ими организации или её ОП, на которое это транспортное средство зарегистрировано.

При этом организации ставятся на учет и снимаются с учета в ИФНС по месту нахождения ТС на основании сведений, которые сообщают налоговикам регистрирующие органы (например, ГИБДД).

Следовательно, при отсутствии в инспекции сведений об изменении места госрегистрации транспортного средства (в т.ч. в связи с закрытием организацией обособки) отсутствуют и основания для снятия с учета организации в ИФНС по месту нахождения транспортного средства.

В такой ситуации, до изменения сведений регистрирующих органов, организация уплачивает транспортный налог с учетом налоговых ставок и льгот, действующих в регионе по месту нахождения закрытого ОП, на которое было зарегистрировано транспортное средство (Информация ФНС).

  

Работающим на следующей неделе двойная оплата не положена

Информация Минтруда

Минтруд разъяснил основные вопросы, касающиеся объявленной Президентом РФ нерабочей недели.

Прежде всего, работодатели должны помнить, что наличие в марте и апреле нерабочих дней (с 30 марта по 3 апреля) не влияет на размер зарплаты сотрудников за эти месяцы.

В частности, работникам, чей труд оплачивается сдельно, за эти нерабочие дни выплачивается соответствующее вознаграждение, определенное ЛНА. Суммы таких выплат в полной сумме относятся к расходам на оплату труда.

Нерабочие дни, установленные Указом Президента РФ, в целях трудового законодательства, не являются ни выходными, ни нерабочими праздничными днями. Следовательно, сотрудники, которые в эти дни будут привлечены к работе, не могут претендовать на оплату этих дней в повышенном размере.

Если работник находится в отпуске, то нерабочие дни с 30 марта по 3 апреля в число дней отпуска не включаются и отпуск на эти дни не продлевается.

Вопросы о прекращении работы сотрудников-вахтовиков решаются по соглашению сторон.

Помимо этого трудовое ведомство уточнило, на работников каких именно организаций объявленная нерабочая неделя не распространяется. Это, в частности:

  • - медицинские и аптечные организации;
  • - организации соцобслуживания;
  • - непрерывно действующие организации, в которых невозможна приостановка деятельности по производственно-техническим условиям;
  • - организации, работающие в сфере энергетики, теплоснабжения, водоочистки и водоотведения, а также сельскохозяйственные организации, занятые на весенних полевых работах;
  • - компании, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости, а также сопутствующие их деятельности организации, оказывающие складские и транспортно-логистические услуги, организации торговли;
  • - организации, выполняющие неотложные работы в условиях чрезвычайных обстоятельств, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь и нормальные жизненные условия населения (в т.ч. предприятия, выпускающие СИЗ, дезинфицирующие средства, лекарства, медизделия, бесконтактные термометры, а также организации, деятельность которых связана с защитой здоровья населения и предотвращением распространения новой коронавирусной инфекции);
  • - организации в сфере обращения с отходами производства и потребления;
  • - организации, осуществляющие жилищно-коммунальное обслуживание населения;
  • - организации, предоставляющие финансовые услуги в части неотложных функций;
  • - организации, осуществляющие транспортное обслуживание населения;
  • - организации, осуществляющих неотложные ремонтные и погрузочно- разгрузочные работы;
  • - ПФР, ФСС и ФФОМС и их территориальных органы.

При этом работники, трудящие в таких компаниях,  по соглашению с работодателем могут работать удаленно (дистанционно), если служебные обязанности и организационно-технические условия работы это позволяют.

  

Подарок дороже 4000 рублей облагается НДФЛ

Письмо Минфина РФ от 27 февраля 2020 года № 03-04-06/14182

Подарки работникам освобождены от налогообложения, если их сумма не превышает 4000 рублей в год. Минфин России в письме от 27 февраля 2020 года № 03-04-06/14182 напоминает, что доходы в виде стоимости подарков, полученных сотрудниками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не облагаются НДФЛ, если не превышают 4 000 рублей за год. Это установлено в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса. Отметим, презент может быть подарен как в денежной, так и в натуральной форме.

 

Аванс в конце месяца – удержите НДФЛ

Определение Верховного суда РФ от 19 февраля 2020 года № 305-ЭС19-27749.Если первую часть зарплаты (аванс) организация выплачивает в последний день месяца, то с нее тоже нужно удержать НДФЛ. Исчисление сумм НДФЛ производится налоговым агентом в последний день месяца, за который работнику был начислен доход в виде оплаты труда. Обычно аванс выплачивают в середине или начале месяца, а в конце зарплата. В таком случае с аванса НДФЛ не удерживают. Однако в организациях, где аванс выплачивают 30-го числа текущего месяца, а вторую часть зарплаты – 15-го числа следующего месяца, НДФЛ нужно исчислить и с аванса тоже. То есть НДФЛ нужно исчислить и при выплате первой части зарплаты в последний день месяца (30 числа), и при выплате второй части зарплаты (15 числа).

  

Доначисленный НДФЛ не учитывается в расходах при применении УСН или ЕСХН

Письмо ФНС России от 10.03.2020 № СД-4-3/4109

ФНС России письмом от 10.03.2020 № СД-4-3/4109 разослала по системе письмо Минфина России от 29.01.2020 № 03-11-09/5344. Чиновники напомнили, что уплата НДФЛ не допускается за счёт средств налогового агента, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом.

Это исключение действует с 01.01.2020. По мнению Департамента Минфина России, такие доначисления для налогового агента являются экономически необоснованными. А это значит, что налогоплательщики, применяющие УСН или уплачивающие ЕСХН, не вправе уменьшать полученные доходы на сумму расходов в виде сумм НДФЛ, доначисленных и взысканных за счёт их собственных средств по итогам налоговой проверки.

  

ФНС России рекомендовала форму заявления о гибели или уничтожении транспортного средства

Письмо ФНС России от 18.03.20202 № БС-4-21/4722@

В целях исчисления транспортного налога в случае уничтожения транспортного средства (объекта налогообложения) до снятия такого транспортного средства с регистрационного учёта ФНС России в письме от 18.03.20202 № БС-4-21/4722@ рекомендовала для применения форму заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу.

С заявлением могут представляться документы, подтверждающие указанные в заявлении сведения об уничтожении транспортного средства. В случае отсутствия документов-оснований в налоговом органе, в т.ч. когда документы-основания не представлены налогоплательщиком инициативно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, запрашивает соответствующие сведения у органов и иных лиц, у которых они имеются, и в дальнейшем информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления.

  

Для подтверждения командировочных расходов посадочный талон не обязателен

Письмо Минфина от 10.03.2020 № 03-03-07/17700Письмо Минфина от 28.02.2020 № 03-03-06/1/14640

Чтобы учесть в целях налога на прибыль расходы на проезд работника в командировку и обратно, необходимы документы, подтверждающие факт проезда. О каких именно документах идет речь?

Особенно остро этот вопрос стоит в случае, когда билет на самолет для командированного  работника покупался в бездокументарном виде (электронный билет).

Минфин разъясняет, что при покупке электронного авиабилета для целей налога на прибыль подтверждающими документами будут:

  • - маршрут/квитанция электронного авиабилета;
  • - посадочный талон со штампом о прохождении досмотра в аэропорту.

Если штампа о досмотре на посадочном талоне нет, подойдет справка, выданная авиаперевозчиком или его представителем, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию.

При этом конкретный перечень документов, которыми можно подтвердить расходы в «прибыльных» целях, НК не установлен. Значит, организация может подтвердить обоснованность командировочных расходов любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт использования приобретенных авиабилетов по назначению. Т.е наличие посадочного талона не является обязательным условием подтверждения факта перевозки.

  

Выдача бумажной трудовой книжки работнику, перешедшему на электронную: что со сроками

Письмо Минтруда от 13.03.2020 № 14-2/В-260

Работнику, который принес заявление о переходе на электронную трудовую книжку, бумажную трудовую книжку нужно выдать на руки. Но когда именно это нужно сделать, нигде прямо не прописано. Вот что по этому поводу говорит Минтруд.

Трудовое ведомство отмечает, что действующим законодательством не предусмотрена специальная норма, регулирующая сроки выдачи трудовой книжки в случае подачи работником заявления на предоставление сведений о трудовой деятельности.

Тем не менее, правомерно в данном случае применить ч.1 ст.62 ТК, которой установлены правила выдачи документов, связанных с работой. Следовательно, трудовую книжку работнику, перешедшему на получение сведений о трудовой деятельности, нужно выдать в срок не позднее трех рабочих дней после получения от него соответствующего заявления.

Стоит отметить, что ранее Минтруд заявлял, что если работник написал заявление об отказе от бумажной трудовой книжки, на руки ее сотруднику нужно выдать в день подачи такого заявления.

 

НДФЛ и взносы при вручении работникам наградных знаков

Письмо Минфина России от 28.02.2020 № 03-04-06/14371

Стоимость наградных и нагрудных знаков работникам не облагается страховыми взносами. Минфин России в письме от 28.02.2020 № 03-04-06/14371 уточнил, должна ли организация уплачивать НДФЛ и страховые взносы при вручении работникам наградных и нагрудных знаков и премий за производственные результаты.

Если работодатель передает сотрудникам по договорам дарения наградную атрибутику за трудовые достижения, то ее стоимость не облагается страховыми взносами. Это могут быть медали и нагрудные значки.

НДФЛ не облагается только сумма до 4000 рублей. Чиновники также напоминают, что премии, выплачиваемые за производственные результаты работникам, награжденным такими наградами, облагаются страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений.

 

Кассовый чек не даёт права на вычет НДС

Письмо Минфина  России от 26.02.2020 № 03-07-09/13555

Основанием для вычета НДС, уплаченного при приобретении услуг по найму жилого помещения в период служебной командировки, являются счёт-фактура и документы, подтверждающие уплату налога (в том числе кассовый чек с выделенным НДС), либо бланк строгой отчётности, оформленный на командированного сотрудника, в котором указана сумма НДС.

Минфин России в письме от 26.02.2020 № 03-07-09/13555 напоминает, что налогоплательщик не вправе принять НДС к вычету на основании кассового чека, в том числе и при приобретении услуг по найму жилого помещения в период служебной командировки работников.

В п. 1 ст. 172 НК РФ установлено, что вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров, работ, услуг, или на основании иных документов, в том числе в случае осуществления указанных расходов по найму жилых помещений в период служебной командировки.

В соответствии с п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчётах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, при приобретении услуг по найму жилого помещения в период командировки работников в Книге покупок регистрируются бланки строгой отчётности с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включённые им в отчёт о служебной командировке.

Таким образом, основанием для вычета НДС, уплаченного при приобретении услуг по найму жилого помещения в период командировки работников, являются счёт-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату налога, (в том числе кассовый чек с выделенной в нём суммой НДС), или бланк строгой отчетности, оформленный на командированного сотрудника, в котором указана сумма НДС. 

При этом кассовый чек не является основанием для вычета указанных сумм НДС, и не подлежит регистрации в Книге покупок. 

Ничего нового в этом нет – см., например, письма Минфина России от 12.01.2018 № 03-07-09/634 и от 25.08.2017 № 03-07-14/54643. Как продолжали чиновники игнорировать Определение КС РФ от 02.10.2003 № 384-О, в котором судьи указали, что налоговые вычеты могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату НДС, так и продолжают. Игнорируется также Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07, где суд признал наличие выделенных в кассовых чеках сумм входного НДС достаточным основанием для получения вычета по НДС.

При этом, если обратиться в суд, то не исключено, что арбитражный суд будет принимать решение, ссылаясь как раз на эти прецеденты – см., например, постановление АС Северо-Кавказского округа от 28.04.2017 № Ф08-2516/2017 по делу № А15-1057/2016.

  

НДС за границей - не ваша забота

Письмо Минфина России от 21.02.2020 № 03-07-14/12808

Российские налогоплательщики, заказывающие рекламные услуги в Узбекистане и Таджикистане, исчисляют и уплачивают НДС в качестве налоговых агентов независимо от того, в каком порядке уплачивается НДС в соответствии с законодательством государства, не являющегося государством - членом ЕАЭС.

В письме Минфина России от 21.02.2020 № 03-07-14/12808 чиновники объяснили налогоплательщику, заказавшему рекламные услуги в Таджикистане и Узбекистане, что проблемы исполнителей по поводу уплаты НДС в этих странах его волновать не должны.

Как выяснил российский заказчик, в Соглашении между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 31.03.1997 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал» и Соглашении между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 02.03.1994 «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» НДС не упомянут. В то же самое время заказчик точно знает, что при оказании услуг в Таджикистане НДС будет взиматься с исполнителя. Как поступить?

Выполнять требования НК РФ! Порядок определения места реализации работ или услуг в целях применения НДС в торговых отношениях государств, не являющихся государствами - членами ЕАЭС, регулируется ст. 148 НК РФ. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации рекламных услуг признаётся территория РФ в случае, если покупатель таких услуг ведёт деятельность в РФ.

Таким образом, местом реализации рекламных услуг, оказываемых российским налогоплательщикам хозяйствующими субъектами государств, не являющихся государствами - членами ЕАЭС, признаётся территория РФ. Соответственно, такие услуги облагаются НДС в РФ. В связи с этим российские налогоплательщики, приобретающие указанные услуги, исчисляют и уплачивают НДС в качестве налоговых агентов независимо от того, в каком порядке исчисляется и уплачивается НДС в соответствии с законодательством государства, не являющегося государством - членом ЕАЭС.

Напомним, что в соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ при реализации услуг, местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранцами, не состоящими в РФ на налоговом учёте, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих услуг с учётом налога. Налоговая база определяется налоговыми агентами. На основании п. 4 ст. 174 НК РФ уплата НДС налоговым агентом производится одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу, не состоящему на российском налоговом учёте, и оказывающему указанные услуги. В свой обслуживающий банк российский покупатель должен представить сразу два платёжных поручения - на уплату НДС и на оплату услуг иностранного партнёра. В противном случае банк даже не вправе провести оплату.

Обратим внимание, что порядок исчисления НДС (применения ставки 20% или выделения НДС расчётным методом) налоговым агентом зависит от условий договора. Как указано в п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»: если в договоре нет прямого указания на то, что установлённая в нём цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчётным методом. Если же в договоре указана цена рекламных услуг без НДС, то сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом, исчисляется по ставке 20%.

Таким образом, заказчик рекламных услуг должен перечислить иностранным исполнителям сумму, указанную в договоре, а в российский бюджет исчисленную сумму НДС. А как будут исчислять НДС сами исполнители в Республике Таджикистан и Республике Узбекистан – уже их собственная забота.

  

Переоценка основных средств не помогла снизить налог на имущество

Определение Верховного Суда РФ от 12.03.2020 № 306-ЭС20-2596, Инвестиционная управляющая компания «Восток»

Суды согласились с выводами налогового органа об отсутствии у общества права использовать отчёт оценщика, уменьшающего балансовую стоимость объектов недвижимости на 71%, для переоценки основных средств в целях бухгалтерского учёта.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2017 год, общество привлечено к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ, налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на имущество в сумме 115 040 руб., а также пени. Основанием доначисления послужил вывод инспекции о занижении обществом налоговой базы в результате уменьшения стоимости приобретённых обществом в марте 2017 года объектов недвижимого имущества в связи с произведенной в октябре 2017 года переоценкой объектов основных средств.

Суды установили, что рыночная стоимость спорного имущества при его переоценке спустя 7 месяцев уменьшена на 71% по сравнению со стоимостью её покупки.

Анализируя отчёт об оценке имущества, суды согласились с выводами налогового органа об отсутствии у общества права использовать данный отчёт для переоценки основных средств в целях бухгалтерского учёта, поскольку в отчёте имеются существенные недостатки, исключающие его использование для указанных целей. В частности, суды отметили, что в отчёте не содержится прямого указания о том, что оценка проведена именно для целей переоценки стоимости основных фондов для отражения ее в бухгалтерском учёте. Кроме того, оценщик утверждает, что оценка является вероятной (неопределенной) величиной и не может рассматриваться как точное значение рыночной стоимости. 

Таким образом, руководствуясь положениями ст. 373, 374, 375 НК РФ, Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», Положением по бухгалтерскому учету «Учёт основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, суды пришли к выводу о законности решений налогового органа.

Обществу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.

  

Перечень прямых расходов зависит от специфики деятельности

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.03.2020 по делу № А41-12948/2019, ООО «КРКА-РУС»

Учёт обществом при расчёте налога на прибыль организаций расходов на амортизацию, заработную плату сотрудников, страховые взносы в составе косвенных расходов единовременно не противоречит положениям ст. 318 НК РФ.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения обществу доначислен налог на прибыль за 2014 - 2015 гг. в сумме 8 672 690 руб., а также начислены пени и штраф. Основанием послужили выводы Инспекции о том, что Общество неправомерно относило в состав косвенных расходов по налогу на прибыль расходы на амортизацию, заработную плату и страховые взносы на работников.

Не согласившись с выводами налоговых органов, налогоплательщик обратился в арбитражный суд.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции, руководствуясь положениями ст. ст. 52, 54, 247, 252, 254, 272, 318, 319 НК РФ, исходил из того, что налогоплательщик обосновал необходимость отнесения расходов на амортизацию к косвенным с учётом производственной специфики предприятия, при которой всё производственное оборудование применяется одновременно при изготовлении широкой номенклатуры изделий (при выполнении различных заказов), что не позволяет определить время работы того или иного станка, приходящееся на изготовление конкретного изделия. Суд указал, учёт обществом при расчете налога на прибыль организаций расходов на амортизацию, заработную плату сотрудников, страховые взносы в составе косвенных расходов единовременно не противоречит положениям ст. 318 НК РФ, поскольку установленный в п. 1 ст. 318 НК РФ перечень расходов, которые могут быть отнесены к прямым расходам, является примерным, а критерием отнесения расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) к прямым или косвенным, является прямое указание на это в учётной политике налогоплательщика.

Суд апелляционной инстанции признал правильными выводы суда первой инстанции. Не повлияли на решение суда и доводы налогового органа со ссылками на судебную практику, которые отклонены как необоснованные, поскольку указанные инспекцией судебные акты приняты судами по конкретным делам, с учетом конкретных обстоятельств. 

Судебная коллегия кассационной инстанции считает выводы судов верными.