НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 13, 2026

2026.04.06

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 30.03.2026 по 03.04.2026 года

УСЛОВИЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ НИОКР ОТ НДС

(Письмо Минфина РФ от 13.03.2026 г. № 03-07-17/20137)

Какие НИОКР освобождаются от НДС по статье 149 НК РФ и чем подтвердить факт их осуществления в целях такого освобождения, разъяснил Минфин. Согласно подпункту 16.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в состав НИОКР, освобождаемых от НДС, включаются виды деятельности, предусмотренные подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Это виды деятельности, относящиеся к созданию новых продукции и технологий или к разработке и усовершенствованию производимой продукции и технологий.

Поскольку понятие НИОКР, при выполнении которых применяется освобождение от НДС, а также перечень документов, подтверждающих право на применение указанного освобождения, НК РФ не предусмотрены, при отнесении работы к НИОКР следует исходить из положений пункта 1 статьи 769 ГК РФ. Так, исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования по договору на выполнение научно-исследовательских работ.

По договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ, который может охватывать как весь цикл проведения исследования, разработки и изготовления образцов, так и отдельные его этапы (элементы), исполнитель обязан разработать образец нового изделия или новую технологию, а также техническую или конструкторскую документацию на них.

Кроме того, выполняемые организацией работы, которые могут быть квалифицированы как НИОКР, должны соответствовать критерию новизны, а полученный результат предполагается к применению в промышленном производстве.

Документами, на основании которых возможно провести квалификацию работ в качестве НИОКР, включая НИОКР, относящиеся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, могут быть: договоры на выполнение НИОКР; технические задания, программы (технико-экономические параметры), тематика работ; техническая или конструкторская документация; иные документы, составляемые при выполнении НИОКР.

ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В ФОРМЫ СЧЕТА-ФАКТУРЫ, КНИГИ ПОКУПОК И КНИГИ ПРОДАЖ И ПОРЯДОК ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ

(nalog.ru)

Внесены изменения в формы и правила ведения документов, применяемых при расчетах по НДС. Изменения вступают в силу с 1 апреля 2026 года и связаны с указанием в документах новой ставки НДС 22 %, а также реквизитов авансовых счетов-фактур, засчитываемых при отгрузке.

Так, в графах 14 и 17 книги продаж теперь указана ставка НДС 22 % (ранее - 20 %), а в графах 14а и 17а - 20 или 18 % (ранее – 18 %).

В форму счета-фактуры включена новая строка 5б. Ее показатели заполняются продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в счет ранее полученных авансов.

Форма книги покупок дополнена графой 7а. В ней указываются реквизиты «отгрузочного» счета-фактуры, выставленного в счет ранее полученного аванса. Графу 7а заполняет продавец при применении с даты отгрузки вычетов по НДС, исчисленному с полученных авансов.

В форме книги продаж появилась графа 11а. Ее также заполняет продавец при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав) в счет ранее полученных авансов. В этой графе указываются реквизиты из строки 5б авансового счета-фактуры.

Аналогичные изменения внесены в дополнительные листы книги покупок и книги продаж.

О ПРИМЕНЕНИИ 0 СТАВКИ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ САНАТОРНО-КУРОРТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ УСЛУГ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ МЕСТ ДЛЯ ВРЕМЕННОГО ПРОЖИВАНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В НОМЕРНОМ ФОНДЕ САНАТОРИЯ БЕЗ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО САНАТОРНО-КУРОРТНОМУ ЛЕЧЕНИЮ

(Письмо ФНС от 03.04.2026 № СД-36-3/2619@)

ФНС направила письмо Минфина России от 18.02.2026 № 03-07-15/14814, где Минфин России указал, что если объект недвижимого имущества, используемый санаторно-курортной организацией для оказания физическим лицам услуг по предоставлению мест для временного проживания, относится к средству размещения, понятие которого установлено Федеральным законом № 132-ФЗ, и данное средство размещения классифицировано в соответствии со статьей 51 Федерального закона № 132-ФЗ и Положением № 1951, то с 1 января 2025 г. в отношении оказываемых санаторно-курортной организацией в таком средстве размещения услуг по предоставлению физическим лицам мест для временного проживания, применяется налоговая ставка НДС в размере 0 процентов.

Что касается услуг по предоставлению мест для временного проживания, оказываемых санаторно-курортными организациями физическим лицам в период с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2024 г. включительно, то объект недвижимого имущества, используемый санаторно-курортной организацией для оказания физическим лицам услуг по предоставлению мест для временного проживания, относился к средству размещения, понятие которого устанавливалось Федеральным законом № 132-ФЗ в редакции, действующей до 1 января 2025 г., и данное средство размещения было классифицировано в соответствии с Положением № 1860, то в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания, оказываемых физическим лицам в таком средстве размещения, санаторно-курортная организация имела право в период с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2024 г. включительно применять налоговую ставку НДС в размере 0 процентов.

ФНС РАЗЪЯСНИЛА НЮАНСЫ НДС ДЛЯ МАЙНИНГОВЫХ УСЛУГ

(Письмо ФНС России от 27.03.2026г. № СД-36-3/2369@)

ФНС России выпустила разъяснения, касающиеся применения НДС при оказании услуг, связанных с майнинговой инфраструктурой. Законодательство не предусматривает возможности предоставления российской майнинговой инфраструктуры иностранным юридическим лицам. Это означает, что операторы, находящиеся в России, не могут напрямую сдавать в аренду свою инфраструктуру зарубежным компаниям. Место реализации услуг по аренде движимого имущества, используемого для майнинга, а также услуг по предоставлению вычислительной мощности в режиме реального времени, определяется по месту деятельности продавца (организации или ИП).

Если российская компания или ИП предоставляет в аренду майнинговое оборудование, находящееся за пределами России, или оказывает услуги по предоставлению вычислительной мощности для операций, указанных в НК РФ, то местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации. Соответственно, эти услуги будут облагаться НДС.

ИП НА ПСН СМОГУТ ВЫЧЕСТЬ НДС ЗА ПРОШЛОГОДНИЕ РАСХОДЫ

(nalog.ru)

Если предприниматель с 2026 года потерял право работать на патенте, он сможет заявить к вычету НДС по товарам, работам и услугам, которые купил на ПСН. Это специальное переходное положение введено в 2026 году и касается остатков материалов и товаров, не использованных в деятельности на ПСН, при условии наличия счетов-фактур от поставщиков. Потребуется провести инвентаризацию остатков и собрать все необходимые документы на дату утраты права на патент. Заявить вычет можно в декларации по НДС за I квартал 2026 года или позднее. Для вычета НДС понадобятся: Акт об инвентаризации остатков. Счет-фактура от поставщика с выделенным НДС. Накладные, акты, и иные документы, подтверждающие покупку. Документы о принятии к бухучету.

ЦЕНЫ ВВОЗИМЫХ ИЗ ЕАЭС ТОВАРОВ БУДУТ ПРОВЕРЯТЬ И КОРРЕКТИРОВАТЬ

(Законопроект № 1191451-8)

Разработаны поправки в НК РФ, устанавливающие особенности определения цены товаров при импорте из стран ЕАЭС в целях обложения НДС. Полномочиями по контролю за ценами на товары, ввозимые из стран ЕАЭС, и их корректировке в случае несоответствия рыночному уровню цен будут наделены налоговые органы. Такие сделки в большинстве своем не являются для целей налогообложения контролируемыми: они, как правило, совершаются между лицами, не являющимися взаимозависимыми, импортеры применяют упрощенную систему налогообложения и т.д.

В связи с этим предложено ввести в НК РФ новую статью 54.2, которая устанавливает введение для целей налогообложения НДС механизм определения цены по сделкам, предметом которых являются товары, ввозимые из стран ЕАЭС и подпадающие под обязательную маркировку, исходя из рыночного уровня цен на такие товары.

ПРИ КАКОМ УСЛОВИИ ЗАНЯТИЯ В ДЕТСКИХ КРУЖКАХ И СЕКЦИЯХ ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ НДС

(Письмо Минфина от 04.03.2026 г. № 03-07-11/16894)

Вправе ли ИП применять освобождение от НДС в отношении услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях, разъяснил Минфин. Статья 149 НК РФ освобождает от НДС услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях. Это право предоставляется как организациям, так и ИП. При этом указанное освобождение от НДС применяется при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий, если деятельность требует лицензирования в соответствии с законодательством РФ.

То есть ИП при реализации услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях вправе применять освобождение от НДС, если у него есть соответствующая лицензия.

НДФЛ И ВЫПЛАТЫ С НАДБАВКАМИ

(Письмо Минфина РФ от 13.03.2026 №03-04-06/20087)

Минфин разъяснил, как правильно облагать налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) выплаты, которые считаются исходя из среднего заработка и при этом включают в себя районные коэффициенты и «северные» процентные надбавки. Речь идет, в частности, о пособиях по временной нетрудоспособности. Компании требовалось разъяснить, применяется ли к таким надбавкам особая прогрессивная ставка НДФЛ (15% вместо 13%), предусмотренная для доходов свыше 2,4 млн рублей за год. Чиновники сообщили следующее.

Согласно абзацу 2 пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса РФ, если выплата (например, больничный) рассчитывается из среднего заработка, то в налоговую базу для применения повышенной ставки 15% (пункт 1.2 статьи 224 НК РФ) включается также и та часть районных коэффициентов и северных надбавок, которая начислена непосредственно на суммы, учитываемые при расчете этой выплаты.

Иными словами, «северные» надбавки не выделяются отдельно и не облагаются по пониженной ставке — они разделяют судьбу основного дохода, в составе которого выплачены, и подлежат обложению по той же ставке, что и сам средний заработок. При этом специалисты напомнили, что при расчете пособий по временной нетрудоспособности средний заработок ограничен лимитами, установленными Федеральным законом № 255-ФЗ. Эти же ограничения применяются и для целей расчета НДФЛ по указанному правилу.

Таким образом, работодателям и бухгалтерам при расчете НДФЛ с больничных и иных выплат, исчисляемых из среднего заработка, следует учитывать районные коэффициенты и процентные надбавки в составе общей облагаемой базы. Если общая сумма дохода сотрудника (включая эти надбавки) с начала года превысит 2,4 млн рублей, то к части превышения применяется ставка 15% как к единой сумме, без выделения «северной» составляющей в отдельный льготный объект налогообложения.

ПРОВЕРЯЙТЕ ОКВЭД У ПАРТНЕРА ИП, ЧТОБЫ НЕ ПЛАТИТЬ ЗА НЕГО СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

(Письмо от 13.03.2026 № 03-04-06/20231, ранее было письмо от 09.02.2026 № 03-04-06/9182)

Если вы работаете с ИП, оказывающим вам услуги, обязательно убедитесь, что эти услуги соответствуют кодам ОКВЭД, указанным в его ЕГРИП. Если ИП оказывает услуги, которые у него заявлены в ЕГРИП, согласно ОКВЭД, свои взносы (фиксированные) он платит сам. Если услуги не соответствуют его ОКВЭД, такой ИП фактически приравнивается к обычному физлицу. А это значит, что заказчик-компания, при покупке таких услуг, обязана уплатить за ИП-партнера страховые взносы.

Минфин уже не первый раз обращает внимание на этот момент. Несоответствие может привести к дополнительным расходам для вашей компании и претензиям со стороны налоговой. Перед заключением договора с ИП или при оплате его услуг, не поленитесь: Запросите у ИП выписку из ЕГРИП или проверьте его данные на сайте ФНС. Убедитесь, что виды деятельности, которые он вам оказывает, четко прописаны в его ОКВЭД.

УПЛАТА НДФЛ ПРИ НЕПОЛНОМ УДЕРЖАНИИ НАЛОГА НА РАБОТЕ

(Письмо ФНС от 16.03.2026 № БС-29-11/596@)

ФНС разъяснила ситуацию, при которой налоговый агент (работодатель) удержал налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в меньшем размере, чем требовалось. В этом случае обязанность по уплате недоимки ложится на самого налогоплательщика на основании уведомления из инспекции. Поводом для разъяснений послужило обращение гражданина, в отношении которого ООО (выступающее налоговым агентом) представило в налоговые органы сведения о доходах за 2024 год.

Согласно данным ФНС с выплаченного дохода налог был удержан не в полном объеме. Чиновники напомнили, что по общему правилу (ст. 226 Налогового кодекса РФ) именно организация или ИП, выплачивающие доход, обязаны исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Однако если налоговый агент не смог этого сделать, он обязан сообщить о невозможности удержания налога как самому налогоплательщику, так и в налоговый орган. В таком случае обязанность по уплате налога переходит на физическое лицо.

Как указано в письме, в рассматриваемой ситуации сумма неудержанного НДФЛ за 2024 год была правомерно включена налоговым органом в сводное налоговое уведомление от 30.08.2025. Срок уплаты налога по такому уведомлению истек 1 декабря 2025 года.

В ФНС также сообщили, что в отношении организации-должника проводились мероприятия налогового контроля. В адрес директора, учредителя и самого общества направлялись уведомления о вызове и запросы о предоставлении пояснений. Кроме того, в отношении ООО определением арбитражного суда от 29.10.2025 введена процедура банкротства (наблюдение). Однако по состоянию на 16 марта 2026 года пояснений от налогового агента или временного управляющего получено не было.

В связи с этим налоговая служба обратила внимание на следующее: аннулирование или корректировка суммы налога в уведомлении, а также перерасчет начисленных пеней возможны только после того, как налоговый агент представит в инспекцию уточненную (аннулирующую) справку о доходах физического лица. До этого момента гражданин обязан оплатить налог, не удержанный работодателем, на основании полученного уведомления.

ТОВАРЫ КУПИЛИ НА УСН, ПРОДАЛИ НА АУСН: РАСХОДЫ ПРОПАДАЮТ!

(Письмо ФНС от 25.03.2026 № СД-36-3/2303@ о направлении письма Минфина от 19.03.2026 № 03-11-09/22200, информация ФНС от 30.03.2026)

Расходы на оплату товаров, приобретенных в период применения УСН, но реализованных после перехода на АУСН, нельзя учесть ни для УСН, ни для АУСН.

Так считают в Минфине, и ФНС спустила эту позицию в инспекции.

Почему нельзя учесть товары для УСН

При УСН расходы на товары, приобретенные для дальнейшей реализации, признаются по мере их продажи. Если товары оплатили и получили в период применения УСН, но реализовать на УСН не успели, несоблюдение условия о продаже не дает учесть такие расходы для уменьшения налоговой базы по УСН.

Почему нельзя учесть товары для АУСН

В ч. 4 ст. 16 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ прямо прописано, что при переходе на АУСН расходы, относящиеся к периодам, в которых применялись иные режимы, в базе по АУСН не учитываются. Переходных положений, предусматривающих возможность учета расходов, произведенных до перехода на АУСН, в законе нет.

Отсюда Минфин делает вывод, что расходы по оплате товаров, приобретенных при УСН, но реализованных после перехода на АУСН, в базе по АУСН не учитываются.

КАКИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ В ДОХОДАХ ПРИ ЕСХН ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НДС

(Письмо Минфина от 10.03.2026 г. № 03-07-07/18547)

В доходах для целей освобождения от НДС по статье 145 НК РФ региональные субсидии плательщик ЕСХН учитывать не должен. Статья 145 НК РФ освобождает плательщиков ЕСХН от уплаты НДС, если за предшествующий год сумма дохода, от видов деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысит определенного размера (60 млн. рублей). Порядок определения и признания доходов при применении ЕСХН установлен статьей 346.5 НК РФ. Доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном статьями 248 и 249 НК РФ.

При определении предельной суммы дохода в целях применения освобождения от НДС при ЕСХН учитываются: доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в порядке, предусмотренном статьей 249 НК РФ; доходы, указанные в статье 250 НК РФ, при условии, что такие доходы определены налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 НК РФ. При этом суммы субсидий, полученные на возмещение затрат или финансовое обеспечение предстоящих затрат, при определении предельной суммы дохода не учитываются.

ОБНОВЛЕННЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ АВТОМОБИЛЕЙ СРЕДНЕЙ СТОИМОСТЬЮ ОТ 10 МЛН РУБЛЕЙ БУДЕТ ПРИМЕНЯТЬСЯ ДЛЯ РАСЧЕТА ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2026 ГОД

(nalog.ru)

Транспортный налог уплачивается в бюджеты субъектов РФ и федеральной территории «Сириус» по итогам календарного года. Он исчисляется для каждого зарегистрированного на налогоплательщика транспортного средства как произведение налоговой базы на ставку с учетом повышающего коэффициента 3 для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей.

Если иное не предусмотрено законами субъектов РФ, налогоплательщики-организации также уплачивают авансовые платежи по налогу по истечении каждого квартала в текущем году. Их размер составляет ¼ произведения соответствующей налоговой базы и ставки с учетом указанного повышающего коэффициента.

Коэффициент 3 применяется для расчета налога и авансовых платежей за 2026 год в отношении:

легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет,
легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн рублей, выпущенных не более 20 лет назад.

Порядок расчета средней стоимости автомобилей, включенных в Перечень, определен приказом Минпромторга России от 28.02.2014 № 316. Перечень автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей, применяемый в 2026 году, размещён на официальном сайте указанного ведомства. В него включены 581 марка (модель, версия) легковых автомобилей (в 2025 году было 555).

Организации-владельцы автомобилей, указанных в Перечне, в течение 2026 года самостоятельно рассчитывают и уплачивают авансовые платежи по налогу с учетом коэффициента 3 в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом – кварталом. При этом не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей, необходимо представить в налоговый орган уведомление об их исчисленных суммах по форме и формату, утверждённым приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Физическим лицам-владельцам автомобилей, включенных в Перечень, налоговые органы направят налоговые уведомления с применением коэффициента 3 по истечении 2026 года – не позднее чем за 30 дней до наступления срока уплаты налога за этот период, который приходится на 1 декабря 2027 года.

ПРОДЛЕНЫ СРОКИ СДАЧИ ОТЧЕТОВ О ЗАРУБЕЖНЫХ СЧЕТАХ

(Постановление Правительства РФ № 305 от 24.03.2026 г.)

Правительство внесло важные изменения в порядок подачи отчетов о движении средств на зарубежных счетах и электронных кошельках.

Поправки, вступят в силу с 1 апреля 2026 года. Одно из ключевых изменений касается сроков подачи отчетов. Если раньше на это отводилось 30 календарных дней по окончании отчетного квартала, то теперь срок увеличивается до 30 рабочих дней. Появились новые правила, регулирующие подачу отчетов в случаях, когда счет, вклад или кошелек был открыт или закрыт в течение отчетного квартала:

Если счет (вклад) или кошелек был открыт после первого числа отчетного квартала, отчет подается за период с даты открытия по последнее число отчетного квартала или дату закрытия (если закрытие произошло в том же квартале). В случае закрытия счета (вклада) или кошелька в отчетном квартале, отчет представляется за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия.

Важное уточнение касается юридических лиц, входящих в международные группы компаний (МГК). Теперь не требуется подавать отчет юридическому лицу – резиденту в отношении юридического лица – нерезидента, которое входит в ту же МГК и является банком, расположенным за пределами РФ. При этом, если юридическое лицо – резидент является материнской компанией МГК или уполномоченным участником МГК, оно обязано представлять отчет в отношении всех участников такой МГК, за исключением вышеупомянутого случая с банками-нерезидентами.

ДО 30 АПРЕЛЯ ФИЗЛИЦАМ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ УВЕДОМЛЕНИЯ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЯХ ЗА 2025 ГОД

(nalog.ru)

30 апреля 2026 года истекает срок представления физическими лицами уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2025 год. Уведомление о КИК необходимо подать независимо от финансового результата такой иностранной компании.

При наличии оснований для освобождения от налогообложения прибыли такой компании также до 30 апреля представляются документы, подтверждающие соблюдение соответствующих условий. Исключением является КИК, образованная в соответствии с законодательством государства – члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и имеющая постоянное местонахождение в нем.

Если для освобождения от налогообложения прибыли КИК нет оснований, необходимо представить документы, подтверждающие размер ее прибыли или убытка. Сделать это нужно также до 30 апреля (вместе с уведомлением о КИК), независимо от того, соответствует ли размер прибыли КИК п. 7 ст. 25.15 НК РФ или нет, то есть независимо от наличия обязанности по уплате налога с прибыли КИК.

За непредставление уведомления о КИК на налогоплательщика налагается штраф в размере 500 тыс. рублей. Форма, формат и порядок представления такого уведомления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@.

Более подробно о критериях признания контролирующими лицами, порядке представления уведомления о КИК и подтверждающих документов можно узнать в разделе «Контролирующие лица и контролируемые иностранные компании».

ФНС РОССИИ УСКОРЯЕТ ПУБЛИКАЦИЮ ОТКРЫТЫХ ДАННЫХ

(nalog.ru)

С апреля 2026 года ФНС России переходит на ускоренный график публикации открытых данных о суммах денежных средств, перечисленных организацией, и задолженностях компаний. Изменения утверждены приказом ФНС России от 25.11.2025 № ЕД-7-14/1006@ и направлены на повышение актуальности информации для бизнеса.

Так, уже опубликованы сведения о суммах денежных средств, перечисленных организацией за 2025 год. Прежний срок публикации - 1 октября, то есть информация предоставляется на шесть месяцев раньше. Данные о суммах задолженности начнут обновляться ежемесячно вместо ежеквартального графика: первое обновление состоится 25 апреля 2026 года по состоянию на 1 апреля.

Информация размещается в разделе «Открытые данные» на сайте ФНС России, а также в сервисе «Прозрачный бизнес», где в карточке организации отображаются актуальные финансовые показатели. Более частое и раннее обновление данных упрощает проверку контрагентов, повышает доверие между партнерами и снижает риски при ведении бизнеса, позволяя принимать решения на основе свежей информации.

КАКОЕ ИМУЩЕСТВО ЗАПРЕЩЕНО К ВЗЫСКАНИЮ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ДОКУМЕНТАМ

(Федеральный закон от 23.03.2026 года № 67-ФЗ)

С 3 апреля 2026 года закон вступил в силу, и внес важные изменения в статью 446 ГПК РФ. Эти поправки расширяют перечень имущества, которое защищено от принудительного взыскания по исполнительным документам, предоставляя дополнительные гарантии для граждан, воспитывающих троих и более детей.

Закон устанавливает два ключевых исключения, касающихся многодетных семей.

Теперь нельзя обратить взыскание на земельный участок, который был предоставлен должнику бесплатно в качестве меры социальной поддержки для многодетной семьи. Это правило распространяется и на долю должника в праве общей долевой собственности на такой участок. Важно отметить, что данное ограничение не действует, если земельный участок находится в залоге (предмет ипотеки) – в этом случае взыскание возможно.

Запрет на взыскание теперь распространяется и на транспортное средство, подлежащее государственной регистрации, при условии, что оно является единственным в семье, где должник является одним из членов многодетной семьи. Это означает, что если у многодетной семьи есть только один автомобиль, он будет защищен от принудительной реализации.

МОГУТ ЛИ ИП ПРИНУДИТЕЛЬНО ИСКЛЮЧИТЬ ИЗ ЕГРИП?

(nalog.ru)

Есть ситуации, когда индивидуального предпринимателя могут исключить из единого реестра (ЕГРИП) принудительно.

Налоговый орган сообщили, что ИП могут в принудительном порядке исключить из ЕГРИП по таким основаниям: длительное отсутствие отчетности - если в течение 15 месяцев ИП не представил ни одной налоговой декларации или расчета; истечение срока патента – если со дня окончания патента прошло 15 месяцев, а ИП не продлил его и не перешел на другую систему налогообложения; у ИП имеются непогашенные долги по налогам. Если долги есть, но ИП регулярно сдает декларации, или если ИП не отчитывался, но вовремя платили налоги и взносы, ИП из реестра не исключат.

ИП МОГУТ СМЕНИТЬ ОБЪЕКТ НА УСН ДО 25 АПРЕЛЯ 2026 ГОДА

(nalog.ru)

По общему правилу перейти на УСН либо сменить объекта налогообложения на УСН («Доходы» на «Доходы минус расходы») можно только с начала очередного календарного года. Уведомление подается не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

В 2026 году вводятся особые правила: ИП, которые совмещали патент и «упрощенку», могут до 25 апреля поменять объект налогообложения. Это касается тех, кто совмещал патент с другими режимами: если ИП совмещал патент и ОСН, но лишился патента из-за превышения лимита дохода 20 млн рублей, он может перейти на УСН задним числом — с 1 января 2026 года; если ИП совмещал патент и УСН, после утраты патента он вправе изменить объект налогообложения на УСН.

РАЗРАБОТАНЫ НОВЫЕ МЕРЫ ПО БОРЬБЕ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

(Законопроект № 1191451-8)

Предложенные изменения затрагивают три ключевых аспекта, направленные на создание более прозрачной и действенной налоговой системы.

Контроль за ценами на импортные товары

Планируется ввести новый механизм расчета налога на добавленную стоимость (НДС). Для ряда товаров, особенно тех, что подлежат обязательной маркировке, их налогооблагаемая стоимость будет определяться на основе рыночных цен, а не только заявленной в документах.

Ужесточение идентификации владельцев банковских счетов

Банки обяжут предоставлять налоговым органам полную информацию об открытии, закрытии и изменении реквизитов счетов клиентов, причем с обязательным указанием их ИНН. В случае отсутствия у гражданина идентификационного номера налогоплательщика, он будет присвоен автоматически до открытия счета.

ФНС получит доступ к информации о «серых» доходах

ФНС будет получать от Центробанка информацию о доходах граждан с признаками незадекларированной предпринимательской деятельности. Налоговые органы смогут запрашивать у банков детализированные выписки по счетам этих лиц даже вне проверок.

Как отмечается в пояснительной записке к законопроекту, в настоящее время доходы, получаемые гражданами в безналичной форме от других физических лиц, зачастую остаются вне поля зрения ФНС и не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Кроме того, налоговики могут запрашивать банковскую информацию только при наличии четких оснований, предусмотренных Налоговым кодексом. Этой ситуацией нередко пользуются для сокрытия реальных доходов, полученных по договорам. По прогнозам ФНС, реализация данного законопроекта позволит ежегодно увеличивать поступления в федеральный бюджет как минимум на 49,3 миллиарда рублей, начиная с 2027 года.

ШТРАФЫ СНИЗЯТ ТОЛЬКО В ОСОБЫХ СЛУЧАЯХ: ФНС ПОДГОТОВИЛА КРИТЕРИИ!

(Проект Приказа ФНС «Об утверждении особенностей учета обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения»)

По результатам проверки налоговая инспекция вправе снизить назначенный штраф при наличии смягчающих обстоятельств.

Сейчас при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза и не более чем в 10 раз по сравнению с размером, установленным в НК РФ. Но скоро все изменится.

В Проекте приводится закрытый перечень смягчающих обстоятельств, которые можно учесть при снижении штрафа за налоговые нарушения.

Таковых всего шесть: незначительность налогового правонарушения; незначительная степень вины; нарушитель добровольно прекратил противоправное поведение; несущественный размер, отсутствие или возмещение ущерба бюджетной системе; тяжелое имущественное положение; обстоятельства, которые положительно характеризующие лицо, привлекаемое к ответственности.

Одно смягчающее обстоятельство позволит снизит штраф в 2 раза, два — в 4 раза, три критерия — в 6 раз, четыре — в 8, пять — в 10 раз.

Важно, что размер штрафа не может быть меньше 1 тыс. рублей для физлиц, 3 тыс.— для ИП, малого и среднего бизнеса, некоммерческих организаций, 10 тыс. — для всех остальных компаний.

Штрафы предлагается снижать: на 20% — если нарушитель оплатил не менее 25% от суммы недоимки и пеней; на 40% — при оплате не менее 50%.

По планам ФНС, приказ должен вступить в силу с 1 сентября 2026 года.

УТОЧНЕНИЕ ОТ ФНС: КАК НА УСН СЧИТАТЬ ВЫРУЧКУ ДЛЯ ЛИМИТА ДОХОДОВ ПО НДС

(nalog.ru)

На упрощенке доход рассчитывают кассовым методом. В выручку включают в том числе авансы, поступившие от покупателей. Налоговики, отвечая на вопрос налогоплательщика, указали, что к доходам относятся (п. 1 ст. 248 НК): доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК); внереализационные доходы (ст. 250 НК).

При определении доходов из них исключают суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю, а также туристический налог. Доходы определяют на основании первички и других подтверждающих документов налогового учета. Иными словами, при расчете лимита 20 млн руб., после которого нужно платить НДС на УСН, учитывается вся выручка — и по актам, и авансы от покупателей, поступающие на расчетный счет.

МОЖЕТ ЛИ РАБОТНИК ПРИОСТАНОВИТЬ РАБОТУ ИЗ-ЗА ЗАДЕРЖКИ ОПЛАТЫ ВЫНУЖДЕННОГО ПРОГУЛА?

(Онлайнинспекция.рф)

Является ли невыплата вынужденного прогула основанием для приостановки сотрудником своих трудовых обязанностей по ст. 142 ТК РФ, разъяснил Роструд.

Согласно ч. 2 ст. 142 ТК РФ, в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Невыплата вынужденного прогула не является основанием для приостановки работы. Почему? Приостановить работу работник вправе при задержке выплаты заработной платы. Оплата вынужденного прогула заработной платой не является, считают инспекторы труда.

КАК ОПЛАТЯТ БОЛЬНИЧНЫЙ ПРИ РАБОТЕ НА ДВУХ РАБОТАХ?

(sfr.ru)

Эксперты СФР разъяснили порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности для граждан, которые трудятся на двух работах сразу. Главный принцип расчета зависит от того, где именно работник был занят в последние два года. Если сотрудник заболел, ему оформляется всего один электронный листок нетрудоспособности (ЭЛН). Он автоматически действует для всех мест работы. Однако схема выплат может различаться.

Если работник болеет у тех же работодателей, у которых работал, и последние два года, каждый из них должен заплатить ему свою часть пособия.

Если работник в последние два года не был занят ни у одного из нынешних нанимателей, деньги ему переведет только один работодатель (по его выбору или по основному месту).

Если в последние два года работник трудился не только у нынешних работодателей, но и где-то ещё, тогда возможны оба варианта: либо платит один работодатель, либо каждый из нынешних — в зависимости от ситуации.

Важный нюанс касается первых трех дней болезни: если работник получает пособие у каждого работодателя, то и первые три дня оплачивает каждый из них.

Если пособие назначает один работодатель, то и первые три дня ложатся на его плечи. Начиная с четвертого дня болезни и до закрытия больничного, вне зависимости от схемы, деньги перечисляет Социальный фонд России (СФР). Заявление для этого писать не нужно. Система работает проактивно: СФР сам назначает и выплачивает пособие на основании тех данных, которые уже есть в распоряжении фонда, а также информации, запрошенной у ваших работодателей. Вся процедура происходит автоматически.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ РАБОТА ПРИ СКОЛЬЗЯЩЕМ ГРАФИКЕ

(Онлайнинспекция.рф)

Роструд рассказал, вправе ли работодатель при необходимости привлекать работника к работе в выходной день, если ему установлен скользящий график (например, сутки через трое)? Специалисты трудового ведомства дали четкий ответ: привлечь сотрудника к работе в его выходной день можно, но с его письменного согласия (за исключением экстренных случаев, перечисленных в Трудовом кодексе).

Согласно ст. 113 ТК РФ привлечение работника к работе в выходной день с его согласия допускается, если возникла необходимость выполнить заранее непредвиденные работы, от срочного выполнения которых зависит нормальное функционирование организации в целом или ее отдельных подразделений. Без согласия (в обязательном порядке) можно привлечь работника лишь в строго ограниченных ситуациях: для предотвращения катастрофы, производственной аварии, несчастных случаев, уничтожения имущества, а также в условиях чрезвычайного или военного положения, при стихийных бедствиях (пожары, наводнения, землетрясения, эпидемии и т.п.) или в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь населения.

Таким образом, если ситуация не относится к числу чрезвычайных (пожар, авария и т.д.), работодатель обязан получить письменное согласие сотрудника на выход в его выходной день по скользящему графику. При этом условие об оплате в двойном размере, о котором говорится в вопросе, соответствует статье 153 ТК РФ и является обязательным. Сам по себе факт, что переработка происходит не сразу после смены («не сразу после суток»), права работника не ущемляет, но порядок получения согласия и оплаты должен быть соблюден в полном объеме.

ВПРАВЕ ЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ ДЕЛИТЬ ВРЕМЯ ОБЕДА НА ЧАСТИ?

(Онлайнинспекция.рф)

Роструд разъяснил, вправе ли работодатель в одностороннем порядке (без желания сотрудника) разделить обеденный перерыв на две части по 30 минут, если установлен стандартный график работы с 9:00 до 18:00 с понедельника по пятницу?

Специалисты трудового ведомства указали следующее. Действующее законодательство прямо не запрещает делить обеденный перерыв на части. Главное, чтобы общая продолжительность такого «дробленого» отдыха укладывалась в рамки от 30 минут до 2 часов. Чиновники подчеркнули, что каждая часть разделенного перерыва, по их мнению, не может быть менее 30 минут. То есть разбить час на 4 перерыва по 15 минут уже не получится.

Важный момент — время предоставления перерыва и его конкретная продолжительность устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка (ПВТР) или по соглашению между работником и работодателем (ч. 2 ст. 108 ТК РФ). Исходя из этого разъяснения, разделить обед на две равные части по 30 минут технически можно, однако сделать это без желания сотрудника проблематично.

Поскольку процедура регулируется либо локальным актом (ПВТР), либо соглашением сторон, работодателю придется либо заранее прописать такой режим в правилах (с которыми сотрудник ознакомлен при приеме на работу), либо получить письменное согласие работника на изменение режима рабочего времени. В одностороннем порядке «отобрать» час обеда и разбить его без учета мнения персонала наниматель не вправе.

МОЖНО ЛИ НЕ ВЫДАТЬ РАБОТНИКУ ХАРАКТЕРИСТИКУ

(Онлайнинспекция.рф)

Работник вправе запросить письменно или устно служебную характеристику по месту работы. Работодатель обязан ее выдать в течение трех рабочих дней со дня получения письменного заявления, считает Роструд.

Роструд ссылается на ч. 1 ст. 62 ТК РФ, где сказано, что по письменному заявлению работника работодатель обязан не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления выдать работнику копии документов, связанных с работой. Причем цель получения трудовых документов, работник указывать не обязан. Хотя, это странно, как писать характеристику, не зная куда и зачем. К таким документам относятся: копии приказа о приеме на работу, приказов о переводах на другую работу, приказа об увольнении с работы; выписки из трудовой книжки; справки о заработной плате, о начисленных и фактически уплаченных страховых взносах, о периоде работы у данного работодателя и другое.

Хотя характеристика не указана в списке обязательных документов при трудоустройстве, суды, как правило, встают на сторону работника, обязывая работодателя выдать ее даже после увольнения. Копии документов, связанных с работой, должны быть заверены надлежащим образом и предоставляться работнику безвозмездно.

МОЖЕТ ЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ ИЗМЕНИТЬ ГРАФИК МАТЕРИ-ОДИНОЧКИ БЕЗ ЕЕ СОГЛАСИЯ?

(Онлайнинспекция.рф)

Роструд разъяснил, вправе ли работодатель в одностороннем порядке изменить режим рабочего времени для матери-одиночки, если это не связано с изменениями технологического процесса. Согласно статье 72 ТК РФ, изменить условия трудового договора можно только по соглашению сторон. Исключение предусмотрено статьей 74 ТК РФ: работодатель вправе изменить условия труда в одностороннем порядке, если это вызвано изменением организационных или технологических условий (например, реорганизация производства, внедрение новой техники). При этом трудовая функция работника не может быть изменена.

Таким образом, если график работы сотрудницы меняется без объективных причин, связанных с изменением организационных или технологических условий, такое изменение незаконно. Оно возможно только с согласия работницы. Роструд дополнительно отмечает: по заявлению родителя (опекуна, попечителя), имеющего ребенка до 14 лет, работодатель обязан установить неполное рабочее время.

ВОЗМОЖНОСТЬ ПРИВЛЕЧЬ СУБПОДРЯДЧИКОВ И ФИКТИВНОСТЬ СДЕЛКИ

(Постановление АС Поволжского округа от 25.12.2025 по делу №А65-3663/2025)

ФНС провела выездную проверку ООО за 2020–2023 годы и пришла к выводу, что компания создала формальный документооборот с рядом контрагентов, чтобы искусственно получить налоговую выгоду.

По мнению налоговиков, сделки с 44 организациями были фиктивными, а работы фактически выполнялись силами самого общества. В результате ООО доначислили 22 млн рублей налогов и выписали штраф почти в 1 млн рублей. Компания оспорила это решение в суде. Суды частично поддержали налогоплательщика. Они согласились с налоговой по большинству контрагентов, признав операции с ними нереальными. Однако в отношении четырех компаний суды встали на сторону бизнеса.

Они отметили, что ФНС не доказала, что работы не выполнялись, а деньги ушли на «обналичивание». У контрагентов были штатные сотрудники (от 2 до 13 человек), они арендовали помещения, платили налоги и перечисляли средства субподрядчикам и за транспорт. Налоговая не провела допросы и не запросила документы у цепочки последующих поставщиков этих контрагентов.

Суды также указали, что сам по себе факт наличия у контрагента признаков «технической» компании или отсутствие у него собственных ресурсов не является основанием для отказа в вычетах, если налогоплательщик проявил разумную осмотрительность и реальность операций подтверждена документами. Поскольку инспекция не привела прямых доказательств согласованных действий и не опровергла возможность привлечения контрагентами субподрядчиков, решение о доначислении налогов по этим четырем сделкам признано незаконным.

ВС РФ О ТОМ, ЧТО ТАКОЕ СЧЕТНАЯ ОШИБКА

(Обзор практики Верховного суда ОФ п. 8 от 25.03.2026 № 1)

ВС РФ 25 марта выпустил обзор судебной практики № 1 за 2026 год. Одно из дел касалось понятия счетной ошибки. Суть его состояла в следующем.

Работодатель перечислил работнику вместо 10 с половиной тысяч рублей миллион восемьсот с лишним. Ошибка произошла из-за того, что сотрудник бухгалтерии при вводе данных в компьютерную программу вместо 10,64 отработанных смен ввел 1064. Работодатель потребовал вернуть излишне выплаченную сумму, однако работник отказался, после чего уволился по собственному желанию. Общество обратилось в суд с иском о взыскании неосновательного обогащения.

Суд первой инстанции удовлетворил иск, признав, что переплата произошла в результате счетной ошибки (неверный ввод данных привел к ошибочному математическому подсчету), а сумма подлежит возврату как неосновательное обогащение. Апелляция оставила это решение без изменения.

Кассационный суд общей юрисдикции отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение, указав, что ошибка при вводе данных — это техническая, а не счетная ошибка, а значит, взыскание переплаты невозможно.

Верховный Суд РФ отменил определение кассации и оставил в силе решение первой инстанции и апелляционное определение. Верховный Суд указал, что счетной ошибкой признается в том числе неверный ввод в компьютерную программу количества отработанных периодов, если это привело к ошибочному математическому расчету. Высшая судебная инстанция также отметила, что кассация не учла недобросовестное поведение работника (отказ возвращать деньги и увольнение сразу после получения переплаты).

Таким образом, счетная ошибка — это не только арифметический просчет вручную, но и неверный ввод исходных данных в программу (например, количества смен), если это повлекло ошибочный математический расчет суммы выплаты. Техническая ошибка (сбой программы, двойное перечисление) сама по себе не является основанием для взыскания переплаты, однако в данном случае Верховный Суд фактически расширил толкование счетной ошибки, включив в нее ошибки ввода данных лицом, производившим расчет.