НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 13, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 13, 2025

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 31.03.2025 по 04.04.2025 года

КАК ПРОВЕРЯТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ

(Сайт nalog.ru)

Проверить правильность заполнения идентификационных реквизитов контрагентов по данным ЕГРН в счетах-фактурах можно с помощью онлайн-сервиса ФНС «Проверка корректности заполнения счетов-фактур».

Сервис позволяет избежать ошибок в предоставляемых сведениях из книг и журналов, в части заполнения идентификационных реквизитов контрагентов (ИНН, КПП) и сэкономить время на их проверку. Кроме того, он предусматривает возможность проверки контрагента на дату совершения сделки. Сервис осуществляет проверку идентификационных реквизитов только юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по данным ЕГРН. Сервис не может использоваться для проверки ИНН физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Если, по результатам проверки, сервис сообщил об ошибке в идентификационных реквизитах контрагентов, то в первую очередь следует проверить правильность ввода данных и повторить проверку. Если данные по контрагенту введены в соответствии с указанными в счете-фактуре, но сервис сообщает об ошибке, тогда необходимо направить информацию контрагенту, чтобы он проверил свои данные и при необходимости их скорректировал. В случае, если онлайн-сервис сообщил об ошибке относительно учетных данных, необходимо заполнить форму обращения в налоговые органы по месту учета и, при возможности, прикрепить отсканированную копию свидетельства о постановке на учет. Обращения, к которым приложена копия правоустанавливающего документа, рассматриваются в первоочередном порядке.

КАК УЧИТЫВАТЬ ПРОЦЕНТЫ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ РАССРОЧКИ

(Письмо Минфина от 31.01.2025 г. № 03-03-06/1/8358)

При определении базы по налогу на прибыль учитываются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, включая проценты, уплачиваемые в связи с предоставлением рассрочки по уплате налога. Статья 265 НК РФ разрешает при определении базы по налогу на прибыль учитывать расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида. За предоставление рассрочки по налогу налогоплательщик уплачивает проценты, рассчитываемые на сумму рассрочки, в соответствии с установленным НК РФ порядком. При этом у налогоплательщика формируется долговое обязательство.

Суммы процентов, уплачиваемые налогоплательщиком в связи с предоставлением ему рассрочки по уплате налога на основании статьи 64 НК РФ, подлежат учету в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.

Но только при условии, что рассрочка предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 64 НК РФ: угроза возникновения признаков банкротства при единовременной уплате налога; имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг. Отнесение процентов за рассрочку по этим основаниям осуществляется на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.

ОТГУЛЫ ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ

(Письмо Минфина РФ от 21.02.2025 г. № 14-6/ООГ-804)

Минфин разъяснил, по каким правилам предоставлять отгулы и когда нужно выплачивать компенсацию за работу в выходные и нерабочие праздничные дни. Работа в выходной или нерабочий праздничный день, по-прежнему, оплачивается не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТК РФ). При этом работник вправе выбрать оплату: в двойном размере; либо в обычном размере с предоставлением дополнительного дня отдыха – неоплачиваемого отгула.

То есть работник вместо повышенной оплаты может попросить у работодателя отгул. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит. День отдыха по желанию работника может быть использован в течение одного года со дня работы в выходной или нерабочий праздничный день либо он может быть присоединен к отпуску. При увольнении работника работодатель должен заменить неиспользованные дни отдыха за работу в выходные и нерабочие праздничные дни денежной компенсацией.

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ НЕДОСТРОЕННОГО ДОМА?

(Сайт nalog.ru)

Платить НДФЛ, когда продан объект собственности, по которому не закончены строительные работы, нужно. УФНС России по Московской области разъясняет, что степень готовности объекта недвижимого имущества для НДФЛ не имеет значения. Доход владельца от продажи и готового дома, и недостроенного будет освобождаться от НДФЛ, если имущество находилось в собственности продавца не менее определенного установленного законом срока. Минимальный необходимый срок владения составляет 5 лет, а в случаях, если право собственности возникло в порядке наследования или дарения от близкого родственника данный срок снижен до 3 лет (п. 3, п. 4 ст. 217.1 НК РФ). Инспекторы также отмечают, что объекты незавершенного строительства также отсутствуют в перечне, предусматривающем освобождение от НДФЛ доходов, полученных семьями с двумя или более несовершеннолетними детьми.

НАЛОГИ ПРИ ОПЛАТЕ ФИЗЛИЦАМ НА ГПД ПРОЕЗДА И ПРОЖИВАНИЯ

(Письмо Минфина России от 31.01.2025 г. № 03-04-06/8582)

Организация заключила договоры ГПХ с физлицами-самозанятыми на оказание услуг по проведению семинаров и чтению лекций и оплатила им проезд и проживание.

Во-первых, специалисты ведомства отметили, что возмещение затрат при направлении работника в служебную командировку относится к признакам наличия трудовых отношений. Значит, компенсация расходов по проезду, по найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных), характерна для трудовых, а не гражданско-правовых отношений. Поэтому оплачивать такие расходы физлицу на НПД опасно для организации. Кроме того, оплата проезда и проживания для исполнителя считается доходом в натуральной форме. А такой доход не признается объектом налогообложения для НПД.

Здесь уже речь пойдет о НДФЛ. Согласно подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Значит, оплата проезда и проживания для исполнителя признается доходом, с которого нужно заплатить НДФЛ, если есть его «интерес». Если же оплата произведена не в интересах этого лица, то дохода не возникает.

Как определить заинтересованность стороны, Минфин России не уточняет. Уплата страховых взносов зависит от того, кем является исполнитель услуг: обычным физлицом, физлицом на НПД или индивидуальным предпринимателем. В первом случае взносы нужно заплатить, во втором их платить не нужно, если есть чек от самозанятого, а в третьем не нужно в любом случае.

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ НА ДВА ДОМА?

(Письмо Минфина России от 19.03.2025 № 03-05-06-01/26827)

Минфин рассказал о применении вычета по налогу на имущество физлиц при наличии в собственности двух жилых объектов. Финансистами разобрана такая ситуация: гражданин построил для ПМЖ и зарегистрировал на свое имя два дома площадью свыше 100 кв.м каждый. По правилам налогообложения, налоговая база по налогу на имущество физлиц для жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 кв. м общей площади этого дома.

Вопрос заключается в том, можно ли для налоговых целей уменьшать площадь каждого из домов на 50 кв. м или это уменьшение нужно производить только применительно к общей площади обоих объектов?

По мнению финансистов, налоговая база в отношении каждого жилого дома, находящегося в собственности налогоплательщика, может определяться исходя из кадастровой стоимости этого жилого дома с учетом правила об уменьшении площади на 50 кв.м. Другими словами, для исчисления налога можно уменьшать на 50 кв.м. площадь каждого из объектов.

ФНС УТОЧНИЛА, В КАКОМ СЛУЧАЕ РАБОТНИК НЕ ПОЛУЧИТ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ

(Письмо ФНС от 05.03.2025 г. № БС-4-11/2332@)

Социальный налоговый вычет по НДФЛ в отношении платежей по добровольному страхованию предоставляется работнику только в том случае, если страховые взносы были уплачена за счет его заработной платы. И не может быть предоставлен, если добровольное страхование оплачивалось за счет средств работодателя. Подтверждением источника финансирования добровольного страхования служат документы от работодателя об удержании из зарплаты работника средств в оплату страховых взносов.

В частности, заявление самого работника и данные бухгалтерии о переводах. Начиная с расходов, произведенных с 2024 года, подтверждением права на указанный вычет является справка об уплате страховых взносов, которая подается в налоговую. Такую справку выдает страховая компания. В отношении платежей по добровольному страхованию страховщик вправе запросить документы у работодателя. И затем выдать справку для налоговой. Ее не придется получать лично и передавать в ИФНС, если страховая организация сама направит документ в налоговую, и он будет размещен в личном кабинете.

ФНС ОПРОВЕРГЛА СЛУХИ О ВЗИМАНИИ НДФЛ ПРИ ПЕРЕВОДАХ С КАРТЫ НА КАРТУ

(Письмо ФНС России от 11.02.2025 г. № БС-16-11/33@)

Переводы между гражданами – с карты на карту – не облагаются НДФЛ. Ни сейчас, ни после 1 июля 2025 года, как сообщают недобросовестные СМИ. Сам по себе факт банковского перевода денежных средств между физическими лицами не является объектом налогообложения. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от родных и друзей в порядке дарения, за исключением дарения недвижимости, автомобилей, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогом облагаются только денежные средства, поступившие на счет гражданина, например, в качестве оплаты проданного имущества или, например, в качестве вознаграждения за оказанные услуги.

КАКИЕ РАСХОДЫ МОЖНО ВКЛЮЧИТЬ В ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ДОМА?

(Письмо Минфина России от 19.03.2025 г. № 03-04-05/27410)

При строительстве жилого дома можно учесть расходы на его постройку в имущественном вычете по НДФЛ. Но перечень расходов ограничен. Имущественный вычет гражданин может получить не только при покупке жилья, но и при строительстве дома (ст. 220 НК РФ). Такой вычет предоставляют также при покупке недостроя. Расходы на достройку дома можно также учесть в составе вычета.

Так, в фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома могут включаться следующие расходы (подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ):

• расходы на разработку проектной и сметной документации;
• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
• расходы на приобретение жилого дома или доли в нем, в том числе не оконченного строительством;
• расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома, не оконченного строительством) и отделке;
• расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.

Все расходы необходимо документально подтверждать для получения вычета. Это могут быть квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы. Их нужно приложить к декларации 3-НДФЛ.

КТО МОЖЕТ ПРИМЕНЯТЬ ТАРИФ 7,6% ПО ВЗНОСАМ?

(Письмо ФНС от 26.03.2025 № БС-4-11/3213@)

ФНС направила для сведения и использования в работе письмо Минфина РФ от 19.03.2025 № 03-15-07/27039. В нем раскрыты особенности применения пониженного тарифа страховых взносов (7,6%), если субъект МСП решил перейти на льготную деятельность (то есть начал делать упор на обрабатывающую промышленность). Эти разъяснения предписано довести до инспекторов на местах и плательщиков взносов.

С нынешнего года субъекты МСП (как организации, так и коммерсанты) с основным видом деятельности из раздела «Обрабатывающие производства» ОКВЭД2 (кроме производства напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургии) применяют тариф страховых взносов 7,6% вместо 15%.

Для применения единого пониженного тарифа 7,6% должны одновременно соблюдаться такие условия: вид деятельности из Перечня указан субъектом МСП в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в качестве основного;  в сумме всех его доходов не менее 70% – поступления от этого ключевого коммерческого направления. Величину доходов исчисляют не только по итогам календарного года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженному тарифу, но и по результатам текущего отчетного (расчетного) периода. Если субъект МСП изменил в текущем году основной вид деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на тот, который дает право на льготу, он вправе применять тариф 7,6% только со следующего года.

КОГДА ГЛАВЫ КФХ ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

(Письмо ФНС России от 28.03.2025 г. № БС-4-11/3330@)

Все ли главы КФХ вправе не платить фиксированные страховые взносы при возникновении установленных обстоятельств, разъяснила ФНС России. Главы КФХ относятся к индивидуальным предпринимателям (п. 2 ст. 11 НК РФ). При этом крестьянское (фермерское) хозяйство может быть создано в качестве юридического лица (п. 1 ст. 86.1 ГК РФ). Нормы Налогового кодекса приравнивают глав КФХ для целей уплаты ими страховых взносов к ИП.

При этом данный порядок действует независимо от того, в какой форме создано КФХ как юридическое лицо, либо зарегистрированное без образования юридического лица. Таким образом, все главы КФХ уплачивают фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС в установленном размере за себя и за каждого члена КФХ. Поэтому на всех глав КФХ вне зависимости от формы образования КФХ (юридическое лицо, без образования юридического лица) распространяются положения пункта 1.4 и пункта 7 статьи 430 НК РФ.

Это значит, что они могут не платить фиксированные страховые взносы, если: являются или стали получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности; возникли случаи, перечисленные в п. 7 ст. 430 НК РФ (например, отпуск по уходу за ребенком или период военной службы). Для освобождения от страховых взносов нужно подать в ИФНС заявление. Его форма доведена письмом ФНС России от 18 марта 2025 № БС-4-11/2899@ (действует с 1 апреля 2025 года).

КТО ПЛАТИТ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С ВЫПЛАТ ЧЛЕНАМ МКД?

(Письмо Минфина РФ от 18.02.2025 № 03-15-05/14800)

Минфин рассказал об уплате управляющей компанией с 01.01.2025 страховых взносов с вознаграждений председателю совета МКД. С 01.01.2025 объектом обложения страховыми взносами признаются вознаграждения в пользу членов совета МКД, включая председателя совета МКД, избранных собственниками помещений для осуществления ими управленческих, контрольных, представительских функций и иных полномочий.

При этом неважно, выполняют ли они эти обязанности в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам. Такие лица признаются застрахованными в системе обязательного социального страхования в Российской Федерации. Страховые взносы за них платит управляющая организация. Средства на уплату берутся из сумм, переданных собственниками помещений для целей исполнения обязательств по договору управления МКД.

КАК СУБЪЕКТУ МСП ПЕРЕЙТИ НА ТАРИФ 7,6% ПО ВЗНОСАМ, ЕСЛИ ИЗМЕНИЛИ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ?

(Письмо ФНС России от 26.03.2025 № БС-4-11/3213)

Если на начало 2025 года у субъекта МСП не было права на новый пониженный тариф по взносам для обрабатывающих производств, но затем этот субъект перешел на соответствующий вид деятельности (и внес изменения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП), то применять пониженный тариф он сможет только со следующего года.

При этом на начало нового года ему нужно будет проверить все условия применения нового тарифа, в том числе долю дохода (не менее 70% в сумме всех доходов) по соответствующему виду деятельности по итогам завершившегося года.

ОБНОВЛЕННЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ АВТОМОБИЛЕЙ СРЕДНЕЙ СТОИМОСТЬЮ ОТ 10 МЛН РУБЛЕЙ БУДЕТ ПРИМЕНЯТЬСЯ ДЛЯ РАСЧЕТА ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2025 ГОД

(Сайт nalog.ru)

Транспортный налог уплачивается в бюджеты субъектов РФ и федеральной территории «Сириус» по итогам календарного года. Он исчисляется для каждого транспортного средства как произведение налоговой базы на ставку с учетом повышающего коэффициента 3 для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей.

Если иное не предусмотрено законами субъектов РФ, налогоплательщики-организации также исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу по истечении каждого квартала в текущем году. Их размер составляет ¼ произведения соответствующей налоговой базы и ставки с учетом указанного коэффициента.

Коэффициент 3 применяется для расчета налога и авансовых платежей за 2025 год в отношении: легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, выпущенных не более 20 лет назад.

Порядок расчета средней стоимости определен приказом Минпромторга России от 28.02.2014 № 316. Перечень автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей, применяемый в 2025 году, размещён на официальном сайте указанного ведомства. В него включены 555 марок (моделей, версий) автомобилей (в 2024 году было 517).

Организации-владельцы автомобилей, указанных в перечне, в течение 2025 года самостоятельно рассчитывают и уплачивают авансовые платежи по налогу с учетом коэффициента 3 в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом – кварталом. При этом не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей, необходимо представить в налоговый орган уведомление об их исчисленных суммах по форме и формату, утверждённым приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Физическим лицам-владельцам автомобилей, включенных в перечень, налоговые органы направят налоговые уведомления с применением коэффициента 3 по истечении налогового периода 2025 года – со сроком уплаты налога не позднее 1 декабря 2026 года.

ПЕРЕХОД НА АУСН С УСН В 2025 ГОДУ

(Сайт nalog.ru)

В 2025 году действует новый порядок перехода с УСН на АУСН. Это можно сделать с любого месяца.

С 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, вправе перейти на АУСН с первого числа любого месяца, а не с 1 января, как было раньше. На АУСН с любого месяца могут перейти также самозанятые ИП. Изменения были внесены Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ. О переходе на специальный налоговый режим АУСН и об отказе от применения УСН или НПД нужно уведомить инспекцию.

Например, чтобы начать применять АУСН с 1 апреля, подать заявление об отказе от других систем налогообложения нужно до 31 марта. Налог при АУСН нужно платить по итогам налогового периода. Налоговым периодом является календарный месяц (ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ). Налог при АУСН уплачивается на основании уведомления, полученного от инспекции. Срок уплаты – не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом (ч. 8 ст. 12 Закона № 17-ФЗ). До перехода на АУСН налоги платятся в рамках той системы налогообложения, которую ИП применял до перехода. Что касается фиксированных страховых взносов, то ИП, переходящий на АУСН с УСН, обязан их заплатить за тот период, когда применял УСН, пропорционально стоимости годового совокупного фиксированного тарифа. После перехода на АУСН страховые взносы не платятся.

КОГДА НА ПСН ПЛАТЯТ ОБЩИЕ НАЛОГИ

(Сайт nalog.ru)

ФНС дала разъяснения, когда ИП на ПСН обязан платить налоги по другим системам налогообложения.

ИП вправе применять ПСН по видам деятельности, перечни которых устанавливают субъекты РФ, и при соблюдении ограничений по размеру дохода (60 млн руб.) и численности работников (15 человек). ФНС разъяснила, когда ИП на ПСН должен платить налоги по другим системам налогообложения. Так, необходимо пересчитать налоги по общей системе налогообложения в таких случаях.

При реализации коммерческой недвижимости (ст. 214.10 НК РФ)

Например, ИП на патенте ведет розничную торговлю в магазинах и продает один из них. Выручку от продажи магазина необходимо отразить в декларации по форме 3-НДФЛ. Доход можно уменьшить на сумму фактических расходов на приобретение недвижимости (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). При продаже автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности, если он был в собственности менее 3 лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Если в работе на патенте был перерыв

Например, ИП купил патент на 3 месяца, потом пропустил 2 месяца и снова взял патент. За перерыв необходимо отчитаться по общему режиму. В отсутствие дохода представляются нулевые декларации по форме 3-НДФЛ.

Получение доходов, не подпадающих под патент

Например, ИП ведет розничную торговлю, но провел несколько оптовых продаж. доходы от оптовой торговли облагаются по общему режиму (исключение – продажа оптом произведенной на ПСН продукции (письмо ФНС от 13 августа 2024 г. № СД-4-3/9211@)).

Утрата права на применение ПСН в связи с превышением лимита доходов или численности работников и нарушение иных условий применения ПСН.

ТУРНАЛОГ ЗА ПРОЖИВАНИЕ В ДЕТСКИХ ЛАГЕРЯХ НЕ ПЛАТИТСЯ

(Письмо ФНС от 25.03.2025 № СД-4-3/3142@, письмо Минфина от 21.03.2025 № 03-05-04-06/28083)

Туристический налог платят только компании и ИП, которые сдают жилье для временного проживания в объектах, включенных в реестр классифицированных средств размещения. В него не включены гостиницы, отели, пансионы и т.д, которые используются для: организации отдыха и оздоровления детей, организации социального обслуживания, реабилитации больных, деятельности по оказанию услуг в сфере сельского туризма.

Также в реестр не вошли религиозные организации, санаторно-курортных организации Минобороны, аппарата президента РФ, а также средства размещения, относящиеся к специализированному жилфонду. Но владельцы вышеуказанных объектов могут самостоятельно заявить о своем желании войти в реестр. Тогда за услуги проживания нужно будет платить туристический налог. Кроме того, туристический налог не будет взиматься с санаториев, если услуги по санаторно-курортному лечению предоставляются при наличии медицинских показаний, оплачиваемых в рамках госзаданий за счет бюджетных ассигнований.

КАКИЕ ККТ НУЖНО ПЕРЕНАСТРОИТЬ, ЧТОБЫ ИХ НЕ СНЯЛИ С УЧЕТА

(Сайт nalog.ru)

С 1 марта 2025 года модели контрольно-кассовой техники «БФР-112ФС» изготовителя ООО «НТЦ Альфа-Проект» не соответствуют требованиям Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ. Но еще в течение двух лет онлайн кассы указанной модели можно применять, регистрировать и перерегистрировать.

В 2025 и 2026 годах они не подлежат исключению из реестра контрольно-кассовой техники в связи с их несоответствием требованиям Федерального закона №54-ФЗ.

До 1 марта 2027 года эти кассы необходимо привести в соответствие с требованиями закона. В противном случае они будут сняты с регистрационного учета и исключены из реестра контрольно-кассовой техники.

НАЧАЛО ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПРИМЕНЕНИЯ ФСБУ 28/2023 – 1 АПРЕЛЯ 2025

Новый ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» стал обязательным для всех с 1 апреля 2025 года. Приказ Минфина от 13 января 2023 г. №4н.

Вот основные изменения, внедренные новым стандартом, в сравнении с действующим ранее порядком: инвентаризацию теперь может выполнять аудитор. В таком случае формировать инвентаризационную комиссию не потребуется; комиссия, состоящая из более чем пяти человек, имеет право проводить инвентаризацию при отсутствии одного участника. Если в комиссии свыше 10 человек, допускается отсутствие двух членов; доказательством наличия объекта могут служить фото- или видеоматериалы. Это актуально в случаях, когда его осмотр невозможен или слишком затратен; излишки разрешается оценивать одним из трех способов по выбору: по справедливой стоимости, по балансовой стоимости либо по балансовой стоимости аналогичных активов.

ФНС РОССИИ ПРЕДУПРЕЖДАЕТ О МОШЕННИЧЕСКИХ ЗВОНКАХ И РАССЫЛКАХ

(Сайт nalog.ru)

Налоговая служба фиксирует увеличение числа мошеннических звонков, сообщений по электронной почте и в мессенджерах якобы от лица сотрудников налоговых органов. Неизвестные от имени ФНС сообщают о неуплаченных налогах, образовавшейся задолженности, непредставленных документах, необходимости подать декларацию, пояснения или другие документы.

Также злоумышленники могут направить в мессенджер или на почту якобы официальный документ либо подтверждение онлайн-записи на прием в инспекцию или предлагают лично явиться к инспектору, чтобы уточнить или задекларировать доходы. Действия мошенников направлены на то, чтобы притупить бдительность граждан и получить доступ к их персональным данным.

Для этого злоумышленники могут потребовать:

• назвать код от Госуслуг или код подтверждения для авторизации на другие сайты. Это ведет к взлому личных кабинетов и получению доступа к персональным данным, что может повлечь оформление кредитов и займов злоумышленниками.
• установить специальное приложение или пройти по ссылке, чтобы оплатить налоги или другие платежи «со скидкой». Такие приложения или ссылки могут содержать вирусы, которые устанавливаются на устройство для кражи персональных данных, а переведенные деньги попадают на счета злоумышленников.

Например, сейчас распространены случаи мошенничества, когда злоумышленники звонят от имени налоговой службы и утверждают, что работодатель не отчитался о доходах своих сотрудников и не представил справку о доходах по форме 2-НДФЛ. После этого угрожают крупными штрафами и предлагают «помощь» с якобы электронным запросом работодателю, чтобы выгрузить сведения, и записать на прием в налоговый орган. Для этого необходимо назвать код из СМС. Фактически гражданин получает код с портала Госуслуг, подтверждающий изменение пароля. Получив доступ к ЕПГУ, мошенники могут использовать персональную информацию по своему усмотрению: взять кредит, получить доступ к банковским картам и т.д.

Кроме того, мошенники могут прислать напоминание, что пора подавать налоговую декларацию, и ссылку, по которой можно проверить информацию и заполнить документ. По ссылке открывается форма для идентификации налогоплательщика. Если человек введет там свои личные данные или банковские реквизиты, они попадут к мошенникам. Преступники смогут использовать эту информацию в новых схемах обмана или просто выведут средства с банковских счетов жертвы.

Обращаем внимание, что сотрудники ФНС России не запрашивают персональные данные, не ведут запись на прием в налоговый орган по телефону, не запрашивают коды или подтверждения, данные банковских карт, не просят перейти по ссылкам, ведущим на сторонние сайты, не переключают на «специалистов из других ведомств».

Записаться на прием в налоговый орган можно самостоятельно с помощью сервиса ФНС России «Онлайн-запись на прием в инспекцию». Для этого достаточно ввести свои фамилию, имя и электронную почту, выбрать необходимое обособленное подразделение, услугу и удобное время для посещения. Далее на указанный адрес электронной почты придет уведомление о подтверждении записи. Данный сервис предназначен только для самостоятельной записи на прием и не запрашивает код подтверждения из Госуслуг или из других электронных ресурсов.

Всю информацию необходимо проверять самостоятельно в личных кабинетах на официальном сайте ФНС России.

Для подтверждения подлинности звонка следует обращаться в налоговый орган лично или по телефонам, указанным в разделе «Контакты» на сайте ФНС России, а также по номеру Контакт-центра ФНС России: 8-800-222-22-22. Будьте внимательны при общении с незнакомыми людьми, и каким бы убедительным ни казался разговор, прекратите его. Если вы уже попались на уловку мошенников, как можно скорее обратитесь в правоохранительные органы.

МОЖНО ЛИ ПРИВЛЕЧЬ К РАБОТЕ В ВЫХОДНОЙ ДЕНЬ ВРЕМЕННОГО СОТРУДНИКА?

(Письмо Минтруда России от 07.03.2025 г. № 14-6/ООГ-1218)

Согласно статье 113 ТК РФ, привлекать работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни можно только с письменного согласия работника и с учетом мнения выборного органа. Исключение, когда согласия работников не нужны, установлены для чрезвычайных ситуаций. Для временных работников, т.е. работающих по срочному трудовому, отдельных положений в статье 113 Трудового кодекса нет. Поэтому его также можно привлечь к работе в выходные только с согласия. Соответственно, и оплачивать данную работу нужно в общем порядке по статье 153 ТК РФ. То есть либо в двойном размере, либо отгулы. Если до увольнения работник-срочник не успеет отгулять положенные дни, то нужно компенсировать их при увольнении.

НУЖНО ЛИ СОГЛАСИЕ РАБОТНИКА ДЛЯ ЗАПРОСА МЕДЗАКЛЮЧЕНИЯ ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ НС

(Письмо Минтруда России от 04.03.2025 г. № 15-3/ООГ-447, письмо Минздрава от 07.03.2025 №15-5/3015947-6049)

При расследовании несчастного случая работодатель вправе запросить без согласия работника медицинское заключение в медучреждении. Предоставление сведений, составляющих врачебную тайну, без согласия гражданина или его законного представителя разрешено, в частности, в целях расследования несчастного случая на производстве и профессионального заболевания. Так установлено пунктом 7 части 4 статьи 13 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации».

Минтруд России отметил, что трудовым законодательством закреплена обязанность работодателя при проведении расследования несчастного случая обеспечить направление запроса в соответствующую медорганизацию о предоставлении медицинского заключения. Минздрав подтвердил: для получения медзаключения согласие работника не нужно.

ОТПУСК ЗА НЕНОРМИРОВАННЫЙ РАБОЧИЙ ДЕНЬ МОЖНО КОМПЕНСИРОВАТЬ ДЕНЬГАМИ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Статья 126 ТК РФ позволяет по просьбе работника компенсировать деньгами часть ежегодного отпуска, превышающую 28 календарных дней. Это означает, что работник вправе заменить отдых компенсацией, если речь идет не о стандартных 28 днях ежегодного отпуска, а о дополнительных днях отпуска, которые предоставляются по законодательству РФ. Например, в количестве 7 дней, если условия труда по СОУТ отнесены к вредным 2, 3 или 4 степени (или опасным); на 3 дня - работникам с ненормированным рабочим днем и др. Дополнительный отпуск для работников с ненормированным рабочим днем является частью ежегодного оплачиваемого отпуска.

Тем не менее это дополнительные дни отпуска, которые работодатель может заменить денежной компенсацией. При этом замена части отпуска денежной компенсацией является правом, а не обязанностью работодателя. Если руководитель против, он может отказать в выплате сотруднику денежной компенсации за часть отпуска и предоставить все положенные дни отпуска.

ДЛЯ ИДЕНТИФИКАЦИИ ПОДПИСИ НА ДОКУМЕНТАХ НУЖНА ЭКСПЕРТИЗА

(Постановление АС Северо-Кавказского округа от 12.03.2025 г. № Ф08-783/2025 по делу № А53-35575/2023)

Визуальное несоответствие подписей на документах не может быть основанием для налоговых доначислений, если на предмет подписания документов неуполномоченным лицом не было почерковедческой экспертизы. В ходе проверки ИФНС сравнила подписи руководителя организации в исследуемых документах с образцами, которые хранились в регистрационном деле компании.

По мнению инспекторов, подписи визуально не совпадали, что может означать подписание документов неустановленным лицом. А это является основанием для отказа в применении вычетов по НДС и снятия расходов. Суд не согласился. Визуальное сопоставление подписей носит исключительно предположительный характер. Оно не может быть основанием для доначисления налогов, включая снятие вычетов НДС. Сомнения в части фальсификации подписи могут разрешаться только в рамках почерковедческой экспертизы, которую налоговая не провела.

МОЖЕТ ЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ ДОПЛАЧИВАТЬ ЗА ВРЕДНОСТЬ БЕЗ ПРИВЯЗКИ К СОУТ?

(Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.02.2025 по делу А43-18133/2023)

Компания доплачивала работникам за вредные условия труда. Основанием выплат были соответствующие условия, закрепленные в коллективном договоре и соглашении об охране труда. ФНС провела проверку и доначислила компании НДФЛ, а также назначила штраф. По мнению налоговиков, спорные выплаты не являлись компенсационными и не были связаны с восстановлением здоровья работников, а являлись частью зарплаты.

Дело стало предметом судебного рассмотрения. Суды встали на сторону налоговиков. Они указали, что выплаты производились вне зависимости от персонифицированных результатов оценки условий труда. Компания производила их по единому классу вредности, а суммы различались в зависимости от должностей, а не от тех затрат, которые работники понесли в связи с восстановлением здоровья.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НЕ ОТВЕЧАЕТ ЗА НЕДОБРОСОВЕСТНОСТЬ КОНТРАГЕНТОВ

(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа № Ф06-11203/2024 от 31.01.2025 г.)

ФНС не смогла доказать правомерность доначислений и штрафов в отношении компании за необоснованную налоговую экономию, образовавшуюся из-за фиктивного характера взаимоотношений с контрагентами. Дело развивалось следующим образом. ФНС провела выездную проверку и доначислила обществу НДС, налог на прибыль и оштрафовала за умышленную неуплату (неполную уплату) налогов и за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля. По мнению налоговиков, взаимоотношения компании с более чем десятью ООО и несколькими предпринимателями носили фиктивный и нереальный характер.

Компания не согласилась с выводами ФНС и обжаловало это решение в УФНС, но санкции отменили лишь частично. Тогда компания обратилась в суд, где сумела доказать свою правоту. Все судебные инстанции пришли к выводу о том, что ФНС не доказала создание компанией формального документооборота и нереальный характер ее взаимоотношений с контрагентами.

По мнению судов, налоговикам требовалось доказать, что компания в действительности не приобретала имущество, товары или услуги или что осуществление спорных операций невозможно с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг. Однако они этого доказать не смогли. В решениях судов, в частности, указано, что отсутствие у спорных контрагентов задекларированной материально-технической базы и персонала само по себе не свидетельствует о нарушениях со стороны налогоплательщика, а касается лишь оценки именно их деятельности, за которую налогоплательщик ответственность нести не может. Если компания доказала факт приобретения товаров, то ФНС не вправе отказать ей в вычете даже в том случае, если его контрагент (поставщик) имеет признаки фирмы-однодневки и не платит НДС.

ОДНОГО ФАКТА НАЛИЧИЯ ТОВАРА НЕДОСТАТОЧНО ДЛЯ ВЫЧЕТА НДС

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.03.2025 г. № Ф04-459/2025 по делу № А27-7161/2024)

Факт наличия товара у налогоплательщика сам по себе права на вычет не дает. Для получения вычетов глава 21 НК РФ предусматривает специальные правила и механизм применения.

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ принятие «входного» НДС к вычету – это право налогоплательщика. Оно носит заявительный характер и реализуется через отражение вычетов в налоговых декларациях. Для получения вычетов глава 21 НК РФ предусматривает специальные правила и механизм применения. Условия для вычета НДС сформулированы в статье 172 Налогового кодекса.

Купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

Купленные товары должны быть «приняты к учету», то есть оприходованы на балансе фирмы. У фирмы есть документы, подтверждающие право на вычет. В обязательном порядке это счет-фактура, полученный от поставщика. Для вычета НДС важен факт поставки продукции именно тем контрагентом, который указан в счете-фактуре. Поэтому, кроме счета-фактуры, нужны другие расчетные и первичные документы (накладные, акты выполненных работ и оказанных услуг, платежные поручения и т. п.), в которых НДС выделен отдельной строкой. Это подтверждает судебная практика.

В Постановлении говорится, что для принятия к вычету НДС реальность хозяйственных операций не может подтверждаться оприходованием товара, приемом его на учет и использованием в дальнейшей производственной деятельности. Как пояснили судьи, в обоснование заявленных вычетов по НДС необходимо предоставить документы, подтверждающие реальные операции по поставке товара конкретным, а не абстрактным контрагентом. Сам по себе факт наличия товара у налогоплательщика права на вычет не дает.

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД УСТАНОВИЛ ВОЗМОЖНОСТЬ ВОЗМЕСТИТЬ РАСХОДЫ СТРАХОВАТЕЛЯ НА ВНЕСУДЕБНОЕ ОБЖАЛОВАНИЕ ШТРАФА СФР

(Постановление Конституционного суда РФ от 31.03.2025 № 15-П)

Если страхователь успешно обжаловал штраф нижестоящего органа СФР в вышестоящем (вне судебного разбирательства), то такой страхователь вправе требовать от СФР компенсации расходов на организацию внесудебного обжалования (в разумных пределах).

В этом же документе судьи КС указали, что Постановление подлежит немедленному опубликованию в федеральных СМИ и применению судами при рассмотрении соответствующих дел.

ВЫПЛАТЫ СОЦИАЛЬНОГО ХАРАКТЕРА НЕ ДОЛЖНЫ ОБЛАГАТЬСЯ ВЗНОСАМИ НА ТРАВМАТИЗМ

(Постановление 5-го Апелляционного Арбитражного суда от 27.02.2025 по делу № А59-5035/2024)

Суды снова отказали СФР в праве доначислять взносы на травматизм на выплаты социального характера, которые производит работодатель.

Компания предоставляла работникам развернутую социальную поддержку: материальная помощь оказывалась родителям, сотрудникам, выходящим на пенсию. Также компенсировались оплата занятий спортом, детский садик, санаторно-курортное лечение.

СФР в ходе проверки доначислил с этих сумм около 9 млн. рублей взносов на травматизм, пени и штраф. Компания с этим не согласилась и обратилась в суд. Судьи указали, что СФР не прав.

Напомним, СФР неоднократно указывал на то, что выплат на социальные цели нет в перечне необлагаемых сумм по закону № 125-ФЗ. Поэтому при проверках специалисты Фонда очень часто мимо таких выплат не проходят, доначисляют взносы и налагают штрафы. 

А вот у судов другая точка зрения. Они смотрят не на перечень освобождаемых сумм, а на общие принципы формирования базы по взносам по закону № 125-ФЗ. И указывают на то, что если выплаты осуществлялись в пользу или в интересах работника не за результаты труда, не зависели от квалификации сотрудника, условий и результатов его работы, то по смыслу закона № 125-ФЗ они не являются оплатой труда либо стимулирующими выплатами. Следовательно, и взносами на травматизм не облагаются.