НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 12, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 12, 2025

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 24.03.2025 по 28.03.2025 года

КНИГИ ПРОДАЖ ПО НОВОМУ ФОРМАТУ БУДУТ ПРИНИМАТЬ ДОСРОЧНО

(Письмо ФНС от 18.03.2025 г. № ЕА-4-26/2905@)

По поручению ФНС инспекции будут принимать книги продаж по новому формату досрочно, то есть с 1 апреля 2025 года. С 1 января 2025 года при реализации товаров (работ, услуг) организации и ИП, применяющие УСН, могут применять ставки НДС 5% либо 7%. В связи с этим ФНС своим приказом от 3 февраля 2025 г. № ЕД-7-26/69@ изменила форматы книги продаж и дополнительного листа книги продаж. Приказ вступает в силу 1 июля 2025 года. С 1 апреля 2025 года, в случае представления налогоплательщиками электронных документов по новым форматам, налоговым органам поручено обеспечить их прием.

НОВУЮ КУДИР МОЖНО ПРИМЕНЯТЬ С 1 АПРЕЛЯ 2025 ГОДА

(Письмо ФНС от 18.03.25 № ЕА-4-26/2905@)

Новые форматы книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним утверждены приказом ФНС от 03.02.25 № ЕД-7-26/69@. Официально они вводятся в действие с 1 июля 2025 года. Но уже сейчас, с апреля 2025 года, ФНС разрешила перейти на обновленные форматы. Это особенно актуально для тех, кто работает на УСН без освобождения от НДС и платит налог по ставкам 5% и 7%. В новых бланках предусмотрена возможность отражать операции с НДС и сам налог.

В частности, появились следующие графы:

• «Стоимость продаж, облагаемых налогом, ‎по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5%»; 
• «Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 7%»; 
• «Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5%»; 
• «Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7%».

ФНС дала на местах указание: в случае представления налогоплательщиками электронных документов, утвержденных Приказом № ЕД-7-26/69@, до вступления в силу обеспечить их прием.

В СЕРВИСЕ «ОФИС ЭКСПОРТЕРА» ТЕПЕРЬ МОЖНО ОФОРМИТЬ РЕЕСТР О РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРА С ИНОСТРАННОГО СКЛАДА

(Сайт nalog.ru)

В сервисе «Офис экспортера» можно сформировать новый реестр (КНД 1155223), содержащий сведения из деклараций на товары, документов (счетов) на их оплату, договоров аренды складов (помещений) или иных документов. Также его можно направить в налоговые органы непосредственно из сервиса.

Данный реестр упрощает процедуру подтверждения нулевой ставки НДС при реализации товаров на территории дальнего зарубежья для резидентов РФ. Так, налогоплательщики, которые ранее вывезли товар в процедуре экспорта, а теперь продали его физическим лицам со склада (из помещения), находящегося на территории иностранного государства (кроме ЕАЭС), с 1 квартала 2025 года обязаны подтверждать налоговую ставку 0 % по НДС реестром в электронной форме (КНД 1155223).

Форма, порядок заполнения и формат такого реестра утверждены приказом ФНС России от 15.11.2024 № ЕД-7-15/1034@ и размещены с XSD-схемой на сайте ФНС России.

С 1 АПРЕЛЯ БУДЕТ ДЕЙСТВОВАТЬ ТОЛЬКО ОДИН ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЭЛЕКТРОННОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ

(Сайт nalog.ru)

1 апреля заканчивается переходный период, в течение которого у налогоплательщиков был выбор в применении форматов для составления электронных счетов-фактур. Приказом ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ утверждены два приложения, одно из которых (приложение №2) действует до конца марта 2025 года. Таким образом, 1 апреля 2025 года для составления электронного счета-фактуры и универсального передаточного документа можно будет использовать только формат, описанный в приложении №1 к приказу ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@.

Счета-фактуры, сформированные после 1 апреля 2025 года по старому формату, будут нарушать требование Налогового кодекса, а значит, у налогоплательщика возникнут сложности при их учёте в рамках налога на добавленную стоимость.

При этом если контрагенты начали документооборот до 1 апреля, то завершать его следует в том же формате, в котором он был начат, даже если использовался старый формат. Ключевое значение играет дата выставления счёта-фактуры, зафиксированная оператором электронного документооборота в подтверждении даты отправки.

НДС-ЛЬГОТА ПО УСЛУГАМ УДАЛЕННОГО ДОСТУПА К ПРОГРАММНОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ (ПО)

(Письмо Минфина от 11.03.2025 г. № 03-07-07/23592)

Услуги удаленного доступа к ПО через интернет освобождены от НДС, если такой доступ предоставляет право использования программ ЭВМ и баз данных, которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

На основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ не облагаются НДС: передача исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных, которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных; права на использование ПО (включая обновления и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа через интернет. Льгота не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию или получать доступ к такой информации.

Таким образом, условиями для освобождения от НДС операций по передаче прав на программы для ЭВМ и баз данных являются включение таких программ и баз данных в реестр и соблюдение ограничений, предусмотренных абзацем вторым подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

Если предоставление права удаленного пользования программами для ЭВМ осуществляется на основании договора на предоставление доступа по модели SaaS (Software as a Service) посредством получения пользователями удаленного доступа к этим ПО через интернет, то налогоплательщик применяет освобождение по НДС.

КАК УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ИСПОРЧЕННЫЕ ТОВАРЫ?

(Письмо Минфина РФ от 30.01.2025 № 03-03-06/1/7801)

Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль и налога при УСН расходов в виде стоимости уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества. В письме специалисты ведомства разъяснили, что стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации на основании пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ относится ко внереализационным расходам. Порядок признания расходов определен статьей 272 НК РФ.

Для применения УСН перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является закрытым. Расходы в виде стоимости уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации или индивидуальному предпринимателю, в вышеуказанный перечень расходов не включены. В связи с этим организации на УСН не вправе учитывать указанные расходы в составе расходов при определении объекта налогообложения.

IT-КОМПАНИИ МОГУТ ПОЛЬЗОВАТЬСЯ ЛЬГОТОЙ В СЛУЧАЕ ОБЪЕДИНЕНИЯ

(Письмо Минфина РФ от 27.02.2025 г. № 03-03-06/1/18980)

Минфин напомнил об условиях, при которых IT-компании не теряют преференции по налогам в 2025-2026 годах. На период 2025 - 2030 годов для компаний IT-отрасли НК РФ установлены налоговые льготы на период 2025–2030 годов. Так, ставка по налогу на прибыль в федеральный бюджет составляет 5%, в региональный – 0%. Страховые взносы начисляются по пониженному тарифу - 7,6%.

При этом компании должны выполнить два важных условия: получить госаккредитацию IT-компании; доля дохода от основной деятельности должна быть не меньше 70% от общей выручки. Если в течение налогового или расчетного периода у фирмы снизилась доля дохода или была отменена аккредитация, она теряет право на льготы. Так, налог на прибыль придется пересчитать и доплатить с начала года.

Минфин напомнил, что налоговыми преференциями не смогут воспользоваться организации, которые после 1 июля 2022 года: реорганизованы в форме присоединения или разделения; созданы в результате реорганизации; доля госучастия превышает 50%. Вместе с тем компании, объединенные в 2025–2026 годах, смогут применять льготы и по прибыльному налогу, и по взносам, при условии, что все они до слияния выполняли условия и применяли льготные ставки.

ЗАТРАТЫ НА ПРИЗЫ ДЛЯ РЕКЛАМНЫХ РОЗЫГРЫШЕЙ С 2025 ГОДА НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДАХ

(Федеральный закон от 29.11.2024 г. № 416-ФЗ)

С 2025 года затраты на призы для участников рекламных розыгрышей учесть в прибыльных расходах нельзя, они исключены и из состава рекламных расходов. Реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе»).

На основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках. А пункт 4 статьи 264 НК РФ устанавливает, какие из рекламных расходов нормируются, а какие – нет.

Согласно пункту 28 статьи 264 НК РФ, до 2025 года расходы на призы участникам рекламных розыгрышей относились к нормируемым (в размере 1% от выручки за отчетный период) расходам на рекламу. Начиная с 2025 года эти затраты включили в перечень расходов, не учитываемых в налоге на прибыль, установленный статьей 270 НК РФ. Внесены изменения в пункт 44 этой статьи. В этой норме теперь говорится, что не учитываются при расчете налога на прибыль «расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний…».

КАК УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА ОБНОВЛЕНИЕ ПО

(Письмо Минфина от 21.02.2025 г. № 03-03-06/2/16813)

Минфин разъяснил, как в целях налога на прибыль учитывать расходы на обновление (модификацию) программы для ЭВМ при методе начисления. Расходы на адаптацию и модификацию (обновление) программ для ЭВМ, баз данных относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ).

Согласно статье 272 НК РФ, траты, принимаемые для целей налогообложения прибыли признаются расходами в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Например, это может быть срок в течение периода между плановыми обновлениями. Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

КАК УЧЕСТЬ ПОЛОЖИТЕЛЬНУЮ КУРСОВУЮ РАЗНИЦУ?

(Письмо Минфина РФ от 20.02.2025 № 03-03-06/1/16233)

Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль положительной курсовой разницы, возникшей в 2024 г. по результатам переоценки требований, выраженных в иностранной валюте. Специалисты указали, что по доходам в виде положительной курсовой разницы, возникшей в налоговых периодах 2022 - 2027 годов по требованиям, стоимость которых выражена в иностранной валюте, датой получения дохода признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте. Текущая переоценка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации не производится.

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НДФЛ И ВЗНОСЫ С ВЫПЛАТ РАБОТНИКАМ НА ПЕРЕЕЗД?

(Письмо Минфина РФ от 05.02.2025 № 03-04-06/9962)

Минфин ответил на вопрос, нужно ли платить страховые взносы и НДФЛ с выплат работников в связи с переездом из другого субъекта РФ и трудоустройством в рамках региональной программы повышения мобильности трудовых ресурсов? Все выплаты, с которых не требуется уплата страховых взносов, перечислены в статье 422 Налогового кодекса. Выплаты работнику на возмещение его документально подтвержденных расходов, связанных с переездом из другого субъекта РФ и трудоустройством в рамках региональной программы повышения мобильности трудовых ресурсов, не облагаются страховыми взносами.

Но только те, которые указаны в подпункте 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ Иные выплаты считаются как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений, с которых нужно платить страховые взносы. 

Суммы компенсации работодателем расходов работников по переезду на работу в другую местность, установленные, в частности, законодательными актами субъектов РФ, освобождаются от налога на основании п. 1 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий (субъект должен быть включен в перечень субъектов РФ, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, а работодатель должен получить сертификат в соответствии с Законом РФ от 19.04.1991 г. № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»).

КТО ОСВОБОЖДЕН ОТ НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ ЕДИНСТВЕННОГО ЖИЛЬЯ

(Сайт nalog.ru)

При продаже единственного жилья супруги могут получить освобождение от уплаты НДФЛ. Об этом напоминают региональные инспекторы. Многие граждане ошибочно считают, что при продаже единственного жилья НДФЛ платить не нужно. Но это правило действует, только когда это одно жилье было в собственности минимум три года и соблюдено условие подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Физлица, которые продали свое единственное жилье, которым владели не менее 3 лет, освобождаются от уплаты НДФЛ.

Независимо от способа возникновения права собственности трехлетний срок может быть применен в отношении комнаты, квартиры, жилого дома, а также доли в указанном имуществе при условии, что недвижимость является единственным жильем супругов, находящимся в совместной собственности. Совместной собственностью супругов является имущество, нажитое во время брака. Освобождение действует и в том случае, если не более чем за 90 дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилье налогоплательщик приобрел новую недвижимость.

ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОСВОБОЖДАЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ОТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО

(Сайт nalog.ru)

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности уплачивать налог на имущество (за здания, строения, сооружения, помещения), используемое для предпринимательской деятельности. Исключение – объекты недвижимости, вошедшие в региональные перечни торгово-офисной недвижимости в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей в п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

Для применения льготы налогоплательщик вправе направить в налоговый орган заявление и документы со сведениями, подтверждающими использование недвижимости для предпринимательской деятельности за соответствующий период.

НК РФ не содержит исчерпывающий перечень таких сведений. К ним могут относиться договоры продажи, аренды объектов недвижимости, составленные в соответствии с положениями ГК РФ, документированные оферты, направленные на заключение таких договоров, акты приема-передачи имущества и т.п.

Согласно разъяснениям Минфина России недвижимое имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности и при проведении подготовительных мероприятий, связанных с ней (например, ремонт помещения). Льгота распространяется и на случаи, когда назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключают возможность его применения в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях.

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган передает налогоплательщику уведомление о предоставлении налоговой льготы либо мотивированное сообщение об отказе от ее предоставления.

Если налогоплательщик не подал в налоговый орган заявление на льготу или не сообщил об отказе от нее, освобождение предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами, с налогового периода, в котором у предпринимателя возникло право на льготу.

КЛАССИФИКАЦИЮ СРЕДСТВ РАЗМЕЩЕНИЯ МОЖНО ПРОЙТИ ДОБРОВОЛЬНО

(Письма Минфина РФ от 21.03.2025 г. № 03-05-04-06/28083, ФНС от 25.03.2025 г. № СД-4-3/3142@)

Организации, оказывающие услуги по временному проживанию, не обязанные проходить классификацию средств размещения, могут пройти ее добровольно. Согласно статье 418.3 НК РФ, объектом обложения туристическим налогом признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику и включенных в реестр классифицированных средств размещения.

Законом о туристской деятельности предусмотрено, что положения о классификации средств размещения не применяется в отношении средств размещения, относящиеся к специализированному жилищному фонду, а также не распространяются на средства размещения, используемые для осуществления основной деятельности: организаций сферы отдыха и оздоровления детей; организаций социального обслуживания в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 442-ФЗ; реабилитационных организаций, предоставляющих комплекс мероприятий и услуг по основным направлениям комплексной реабилитации и абилитации инвалидам, детям-инвалидам, детям от рождения до трех лет (независимо от наличия инвалидности), которые имеют ограничения жизнедеятельности либо риск развития ограничений жизнедеятельности, и их семьям; централизованных религиозных организаций и (или) религиозных организаций, входящих в их структуру; услуг в сфере сельского туризма в соответствии с Федеральным законом от 11 июня 2003 г. № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве»; медицинских организаций (за исключением санаторно-курортных организаций). Владельцы таких средств размещения вправе самостоятельно принять решение о проведении их классификации и включении в реестр. В этом случае организации и физические лица, оказывающие услуги по временному проживанию в перечисленных выше средствах размещения, становятся плательщиками туристического налога после включения в реестр.

КАК УПЛАЧИВАТЬ ТУРНАЛОГ, ВВЕДЕННЫЙ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА

(Письмо Минфина от 14.03.2025 г. № 03-05-04-06/25151)

Если гостиница получила предоплату до введения туристического налога, а окончательный расчет за проживания был произведен уже после его введения, то она обязана исчислить и уплатить налог. Туристический налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Объектом налогообложения по туристическому налогу признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику и включенных в реестр классифицированных средств размещения.

Статьей 418.7 НК РФ предусматривается, что сумма туристического налога исчисляется в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу. Таким образом, обязанность по уплате туристического налога возникает в отношении услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения, полный расчет за оказание которой осуществлены в период действия туристического налога на территории муниципального образования.

НОВЫЙ СРОК РЕГИСТРАЦИИ ККТ ДЕЙСТВУЕТ С 1 МАРТА 2025 ГОДА

(Сайт nalog.ru)

С марта 2025 года начал действовать обновленный порядок регистрации онлайн касс. Теперь, у налоговой службы есть всего пять рабочих дней на регистрацию, перерегистрацию и снятие с учета ККТ (Федеральный закон от 08.08.2024 №274-ФЗ).

Это дает позволить быстрее ввести в эксплуатацию новую ККТ, изменить ее принадлежность и место работы. Заявление о перерегистрации можно не подавать, если режим перерегистрации предусматривает обязательную передачу фискальных документов через оператора, а сама КТТ не работает составе автоматических устройств.

Датой регистрации ККТ, перерегистрации, снятия ее с учета теперь считается непосредственно дата формирования карточки регистрации ККТ или карточки о снятии ККТ с учета.  Но, одновременно с этим, ФНС получила право в одностороннем порядке снимать ККТ с учета, если владелец кассы не предоставил к ней доступ налоговым инспекторам.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА И КОРРЕКТИРОВКИ БУХОТЧЕТНОСТИ ПОДАЮТСЯ ЕДИНЫМ КОМПЛЕКТОМ

(Сайт nalog.ru)

Если требуется внести правки в бухгалтерскую отчетность или пояснительную записку, обновленные документы подают исключительно в рамках единого комплекта годовой отчетности.

ФНС обратила внимание на особенности подачи уточнений к бухгалтерской отчетности. В целях корректного формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО) налогоплательщикам при представлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год необходимо учитывать следующее.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах является неотъемлемой частью годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (БФО) и может представляться исключительно в составе годовой БФО.

В случае, если вносятся изменения в пояснительную записку либо в отчетность, то обновленные документы представляются всегда в составе общего пакета документов в виде корректировки.

Если в формах годовой БФО изменений не было, пояснительная записка представляется вместе с годовой отчетностью в качестве корректировки БФО. 2.

Аудиторское заключение может быть представлено после представления в налоговый орган годовой БФО с применением формата документа, утвержденного приказом ФНС от 18 января 2017 г. № ММВ-7-6/16@. 3. Корректировки к годовой БФО за 2024 год и аудиторские заключения, полученные после 31 декабря 2025 года, публикации в ГИРБО не подлежат.

ПОЛОЖЕНО ЛИ РАБОТНИКУ НА СРОЧНОМ ДОГОВОРЕ ВЫХОДНОЕ ПОСОБИЕ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ?

(Письмо Роструда России от 27.02.2025 г. № ПГ/02125-6-1)

В организации сотрудник работал по срочному трудовому договору на время исполнения обязанностей отсутствующего работника. Нужно ли данному работнику выплачивать выходное пособие, если организация ликвидируется, ответил Роструд России. Согласно статье 178 ТК РФ, при ликвидации организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Если длительность периода трудоустройства работника, уволенного в связи с ликвидацией, превышает один месяц, то работодатель обязан выплатить ему средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения.

Выплата данных выходных пособий работнику на срочном трудовом договоре зависит от того, когда истекает его трудовой договор. Так, если срок действия трудового договора с работником истекает после завершения процесса ликвидации организации, то на него распространяются гарантии, предусмотренные статьями 178 и 180 ТК РФ. То есть выходное пособие нужно выплатить. Если же срок договора истекает до завершения ликвидации, то трудовой договор прекращается в связи с истечением его срока по пункту 2 части первой статьи 77 ТК РФ. Значит, оснований для выплат при ликвидации нет.

МОЖНО ЛИ ЗАКЛЮЧИТЬ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР НА 1,5 СТАВКИ?

(Письмо Роструда от 27.02.2025 № ПГ/02141-6-1)

Роструд рассказал, можно ли заключить трудовой договор с работником на 1,5 ставки. В письме ведомства говорится о том, что работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы на условиях внутреннего или внешнего совместительства. При этом под совместительством понимается выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Если работник работает по совместительству, в трудовом договоре с ним нужно обязательно указать, что работа является совместительством. Продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день.

В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену). Следовательно, в рассматриваемом случае работник может заключить договор на полную ставку и отдельно подписать договор о выполнении дополнительной работы по совместительству.

НУЖНО ЛИ ВЫХОДИТЬ НА РАБОТУ, ЕСЛИ ДОЛГ ПО ЗАРПЛАТЕ ПОГАШЕН ЧАСТИЧНО?

(Письмо Роструда от 27.02.2025 № ПГ/02240-6-1)

Роструд рассказал, нужно ли работникам, приостановившим работу из-за задержки выплаты зарплаты, приступать к своим обязанностям после частичной выплаты задержанных денег. Специалисты ведомства отметили, что в соответствии с ч. 5 ст. 142 ТК РФ работник, приостановивший работу из-за недоплаты по зарплате, обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанных денег в день выхода работника на работу. По мнению чиновников, приостановление работы может длиться до полного погашения задолженности. Выплата работодателем части задержанных денежных средств не прерывает этот период и не является основанием для возобновления работником работы.

МОЖНО ЛИ ПЕРЕВЕСТИСЬ НА ДРУГУЮ ДОЛЖНОСТЬ ИЗ-ЗА БОЛЕЗНИ РЕБЕНКА?

(Письмо Роструда РФ от 04.03.2025 № ПГ/02369-6-1)

Роструд рассказал, может ли работник перевестись на нижестоящую должность в связи с семейными обстоятельствами (заболеванием ребенка). Специалисты разъяснили, что трудовой договор может быть изменен по соглашению сторон, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. Соглашение должно быть заключено в письменной форме. Перевод на другую работу допускается только с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных законом.

По соглашению сторон, заключаемому в письменной форме, работник может быть временно переведен на другую работу у того же работодателя на срок до одного года либо до выхода замещаемого работника на работу. С учетом изложенного, по мнению специалистов Роструда, в рассматриваемой ситуации возможен перевод на другую должность при наличии письменного соглашения об этом между работником и работодателем.

ДОЛЖЕН ЛИ РАБОТНИК ПРОХОДИТЬ МЕДОСМОТР, ЕСЛИ ДО УВОЛЬНЕНИЯ 2 НЕДЕЛИ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Должен ли работник проходить обязательный периодический медосмотр в период отработки при увольнении, разъяснил Роструд России. Согласно абз. 9 ч. 1 ст. 215 ТК РФ, работник обязан проходить обязательные предварительные и периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские осмотры, если они предусмотрены законодательством. Исключений по прохождению медосмотров нет. Поэтому если срок действия медицинского осмотра заканчивается до увольнения работника, то он обязан пройти его.

НУЖНО ЛИ ПОДАВАТЬ ЕФС-1, ЕСЛИ УВОЛИЛСЯ ВРЕМЕННО ПЕРЕВЕДЕННЫЙ РАБОТНИК

(Письмо СФР от 19.03.2025 г. № 19-20/13816)

Если работник, временно переведенный на другую должность внутри организации, увольняется по собственному желанию, то об этом нужно отчитаться в СФР. Представить нужно подраздел 1.1 формы ЕФС-1, т.к. работник увольняется.

При увольнении сотрудника с временно занимаемой должности в СФР нужно подать сведения подраздела 1.1 формы ЕФС-1 с кадровым мероприятием «УВОЛЬНЕНИЕ». В графе 5 «Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение» указать нужно сведения по предыдущему месту работы (до перевода), т.е. основную должность работника. Временную должность отражать нигде не нужно. СФР также отмечает, если перевод сотрудника осуществляется временно на определенный период, то информацию о таком переводе следует предоставлять в СФР только в случае, если временный перевод становится постоянным.

РОСТРУД НАПОМИНАЕТ ОБ УСЛОВИЯХ ДЛЯ УВОЛЬНЕНИЯ ЗА ПРОГУЛ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работника можно уволить за прогул, только если выполнены все установленные условия. О них напомнил Роструд России. Для увольнения за прогул одновременно должны быть выполнены следующие условия:

• работник без уважительных причин отсутствовал на рабочем месте более 4 часов подряд;
• работодатель затребовал от работника письменные объяснения причин его отсутствия на рабочем месте и получил либо их, либо отказ в даче объяснений;
• работодатель ознакомил работника с приказом о применении дисциплинарного взыскания либо получил от работника отказ от ознакомления с данным приказом.

Если хотя бы одно из вышеуказанных условий выполнено не будет, то увольнение работника за прогул невозможно. Отметим еще важный момент. Причина прогула должна быть неуважительной. Иначе, если дело дойдет до суда, судьи восстановят работника.

КАКИМ ДОКУМЕНТОМ ПРЕДУСМОТРЕТЬ ОПЛАТУ ПИТАНИЯ РАБОТНИКАМ?

(Письмо Минтруда РФ от 28.02.2025 г. № 14-6/ООГ-1047)

Минтруд рассказал, в каких документах можно отразить порядок и условия обеспечения питанием работников. Из письма ведомства следует, что работодатель по своей инициативе и за свой счет может организовать бесплатное питание работников. Если же работники заняты на работах с особо вредными условиями труда, то работодатель обязан предоставить ему бесплатное питание. В любом случае порядок организации и условия обеспечения питанием важно отразить в письменной форме.

Локальным нормативным актом работодателя могут быть предусмотрены условия, в том числе обеспечение питанием, улучшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством. Таким образом, если работодатель принял решение по своей инициативе обеспечивать сотрудников бесплатным питанием, он вправе определить этот порядок в локальном нормативном акте: коллективном договоре; трудовых договорах с работниками.

Если в трудовом договоре не было предусмотрено оплаты питания, то можно оформить дополнительное соглашение к трудовому договору; соглашении или в отдельном ЛНА. Это может быть, например, положение о предоставлении питания работникам, либо положении об оплате труда, правилах внутреннего трудового распорядка.

КАК СЧИТАТЬ ТРЕХЛЕТНИЙ СРОК ДЛЯ ВЫЧЕТА ПО НДС?

(Постановление 19 Арбитражного апелляционного суда от 13.02.2025 года по делу № А64-11588/2023)

Компания предъявила к вычету сумму НДС на основании универсального передаточного акта от 31.12.2017 в декларации за IV квартал 2020 года, поданной 22.01.2021.

Инспекция провела камеральную проверку и по ее итогам отказали в вычете, сославшись на пропуск налогоплательщиком срока для предъявления к вычету суммы налога. Налогоплательщик не согласился с позицией налогового органа и обратился в суд. Первая инстанция удовлетворила заявленные требования.

Но апелляция взглянула на дело иначе. Так, судьи указали, что под датой возникновения обязанности по уплате налога понимается дата окончания налогового периода, а не день подачи декларации. При этом трехлетний срок не подлежит продлению на 25 дней, предоставленных для подачи налоговой декларации.

Следовательно, в рассматриваемом случае вычет можно было заявить в декларации за любой налоговый период после окончания квартала, в котором была совершена операция. Таким образом, декларацию надо было подать не позднее 31 декабря 2020 года.

ОДНОГО ФАКТА НАЛИЧИЯ ТОВАРА НЕДОСТАТОЧНО ДЛЯ ВЫЧЕТА НДС

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.03.2025 г. № Ф04-459/2025 по делу № А27-7161/2024)

Факт наличия товара у налогоплательщика сам по себе права на вычет не дает. Для получения вычетов глава 21 НК РФ предусматривает специальные правила и механизм применения.

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ принятие «входного» НДС к вычету – это право налогоплательщика. Оно носит заявительный характер и реализуется через отражение вычетов в налоговых декларациях. Для получения вычетов глава 21 НК РФ предусматривает специальные правила и механизм применения. Условия для вычета НДС сформулированы в статье 172 Налогового кодекса.

Купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

Купленные товары должны быть «приняты к учету», то есть оприходованы на балансе фирмы. У фирмы есть документы, подтверждающие право на вычет. В обязательном порядке это счет-фактура, полученный от поставщика. Для вычета НДС важен факт поставки продукции именно тем контрагентом, который указан в счете-фактуре. Поэтому, кроме счета-фактуры, нужны другие расчетные и первичные документы (накладные, акты выполненных работ и оказанных услуг, платежные поручения и т. п.), в которых НДС выделен отдельной строкой. Это подтверждает судебная практика.

В Постановлении говорится, что для принятия к вычету НДС реальность хозяйственных операций не может подтверждаться оприходованием товара, приемом его на учет и использованием в дальнейшей производственной деятельности. Как пояснили судьи, в обоснование заявленных вычетов по НДС необходимо предоставить документы, подтверждающие реальные операции по поставке товара конкретным, а не абстрактным контрагентом. Сам по себе факт наличия товара у налогоплательщика права на вычет не дает.

ВС ОБЪЯСНИЛ, КОГДА МОЖНО ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО НАЛОГУ

(Определение ВС РФ от 12.03.2025 г. № 305-ЭС24-17676)

Три года, в течение которых можно вернуть переплаченный налог на имущество, определяются со срока подачи декларации. Данное определение имеет значение, в частности, для тех, кто платит налоги с годовым налоговым периодом, которые плательщик сам исчисляет, декларирует и уплачивает.

Напомним, что, если объект был включен в региональный перечень кадастровых объектов ошибочно, что признано судом, он подлежит исключению из перечня, определенного на соответствующий налоговый период. По исключенным из перечня объектам налоговую базу определяют исходя из среднегодовой стоимости (см. письмо Минфина от 11 апреля 2023 г. № 03-05-04-01/31915). Если недвижимость исключена из кадастрового перечня, налог нужно платить по среднегодовой стоимости. С начала года его придется пересчитать. Если налог (авансовый платеж), исчисленный по среднегодовой стоимости, ниже налога (авансового платежа), исчисленного по кадастровой стоимости, переплату, которая образовалась, можно зачесть или вернуть.

Когда допустим возврат переплаты, разъяснил ВС РФ налогоплательщик уплатил налог на имущество организаций, которую суд исключил из перечня объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости. Организация подала заявление о возврате переплаты. Инспекция в возврате отказала, так как истек трехгодичный срок, установленный для возврата налогов. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию, а кассация поддержала инспекцию, подтвердив ее позицию в том, что этот срок рассчитывается с момента уплаты налога. ВС РФ отменил это решение кассационного суда. О сумме налога к уплате по итогам налогового периода и возможной переплате организация должна была узнать к моменту наступления срока подачи декларации.

ЧТО МОЖЕТ ЗАПРАШИВАТЬ ФНС?

(Постановление Семнадцатого ААС от 05.02.2025 года по делу № А60-40063/2024)

Арбитры не одобрили санкции за непредставление компанией инспекторам оборотно-сальдовых ведомостей, карточек счетов и некоторых других документов.

Ситуация развивалась следующим образом. ФНС провела в компании тематическую выездную налоговую проверку по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты НДС за 2022 год. Чиновники затребовали ряд документов, но получили отказ. За это компанию оштрафовали, однако она обжаловала соответствующее решение ФНС. Суды встали на сторону компании, указав, что запрошенные документы не относятся к первичным, их непременное составление законодательством не предусмотрено. Кроме того, они не подтверждают правильность расчета и уплаты налогов, не служат основанием для их исчисления. Впоследствии и апелляция поддержала налогоплательщика.

Рассмотрев дело, суд заключил, что оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов в разрезе субсчетов и контрагентов обществом не велись. Компания не использовала субсчета для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятой к учету первичке. Иного контролерами не доказано. Не приведено ими и нормативного обоснования обязательного применения субсчетов. В итоге назначенный налоговиками штраф отменили.

БРАК ТОВАРОВ – ЭТО РАСХОДЫ

(Постановление 17 Арбитражного апелляционного суда от 17.02.2025 по делу №А60-31723/2024)

ФНС доначислила компании налог на прибыль, посчитав, что та необоснованно причислила к составу расходов потери от брака в производстве готовой продукции и полуфабрикатов. В решении чиновники отметили, что акты о браке составлялись помесячно, а виновных компания не искала. Именно это и показалось подозрительным. Однако суды поддержали налогоплательщика.

По их мнению, выводы ФНС не подтверждаются обстоятельствами дела по следующим причинам: помимо актов о выявлении брака компания представило требования-накладные по форме М-11. В них зафиксирована как стоимость каждой единицы некондиционного товара, так и общая сумма брака;  то обстоятельство, что вышеуказанные акты составлялись помесячно, а конкретные даты выявления брака в них отсутствуют и виновные не установлены, не является причиной для отказа в признании расходов;  экономическая обоснованность спорных расходов с учетом фактической деятельности организации (производство и реализация стеклянных крышек и посуды с антипригарным покрытием) сомнений не вызывает; по общему правилу бракованная продукция реализации не подлежит.

Возможность ее продажи инспекторы не установили; проверяющими не доказано, что заявленные расходы носят явно завышенный характер, не сопоставимый с доходами общества от сбыта продукции; подпункт 47 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса прямо предусматривает возможность включения в прочие расходы потерь от брака. При этом их норматив (ограничение по размеру) законодательно не закреплен.