НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 12, 2024

2024.03.25

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 18.03.2024 по 22.03.2024 года

КТО ПЛАТИТ НДС, ЕСЛИ СЕРВИТУТ ПОЛУЧЕН ОТ КАЗЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

(Письмо Минфина от 25.01.2024 г. № 03-07-11/6133)

Если сервитут выдан казенным учреждением, то оно и платит НДС. У получателя обязанности налогового агента не возникает. С 1 октября 2023 г. действуют поправки в НК РФ, устанавливающие, что исчислять и платить НДС должны организации и ИП (налоговые агенты), в интересах которых установили сервитут (п. 3 ст. 161 НК РФ в ред. Федерального закона от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ). Право ограниченного пользования земельным участком (сервитута) на территории РФ должно предоставляться органами: государственной власти и управления, местного самоуправления, публичной власти федеральной территории «Сириус». Земельные участки должны быть в собственности: федеральной, субъектов РФ, муниципальной, федеральной территории «Сириус». Государственное казенное учреждение не является ни органом государственной власти и управления, ни органом местного самоуправления, ни органом публичной власти федеральной территории «Сириус». Казенные учреждения являются некоммерческими организациями (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ, ст. 2, п. 2 ст. 9.1 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»). Поэтому обязанностей налогового агента по НДС у получателя сервитута от казенного учреждения не возникает. Значит, оно должно само исчислить и уплатить НДС.

ФНС: КАК ВЕРНУТЬ ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННЫЙ НДФЛ С РАБОТНИКА

(Письмо ФНС России от 28.02.2024 г. № БС-4-11/2235@)

Для возврата излишне удержанного НДФЛ нужно соблюдать правила статьи 231 Налогового кодекса. Если работодатель излишне удержал с работника НДФЛ, то для его возврата работник должен написать заявление в свободной форме. Возврат возможен в безналичной форме – на счет в банке, указанный в заявлении. При этом работодатель может вернуть эту сумму из своих средств, а позже возместить из бюджета. Данный порядок возврата налоговыми агентами излишне удержанного НДФЛ распространяется также на случаи, когда заявление представлено по окончании года, за который необходимо произвести возврат излишне удержанного НДФЛ. Не забудьте про отчет 6-НДФЛ. Если обнаружены ошибки в представленном отчете, нужно подать корректировку.

ПРИ ВЗАИМОЗАЧЕТЕ МОЖЕТ ОБРАЗОВАТЬСЯ ПРЕДОПЛАТА

(Письмо Минфина от 25.01.2024 г. № 03-07-11/5724)

Если при взаимозачете образовалась предоплата, с нее нужно начислить НДС.

По общему правилу момент определения налоговой базы по НДС необходимо определять как наиболее раннюю из двух дат (п. 1 ст. 167 НК РФ): день отгрузки или передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю; день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Следовательно, налоговая база по НДС возникает, и налог нужно начислить, если: вы отгрузили товар (оплачен товар или нет – не важно); вы получили предоплату (аванс), но товар не отгрузили. При этом речь идет об оплате как в денежной форме, так и в неденежной, например, зачетом встречных однородных требований (п. 15, 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

В целях исчисления НДС оплатой является не только уплата соответствующей суммы денежными средствами, но и исполнение обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе, путем прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований. И если продавец с покупателем произвели взаимозачет, благодаря чему образовалась предоплата, с нее нужно начислить НДС – на дату проведения взаимозачета.

УСЛОВИЯ ДЛЯ ВЫЧЕТА НДС БЕЗ СЧЕТА-ФАКТУРЫ

(Постановление АС Дальневосточного округа от 6 марта 2024 г. № Ф03-466/2024 по делу № А80-83/2023)

Из-за отсутствия счета-фактуры в вычете НДС не откажут, если в бюджете создан источник возмещения. Условия, при выполнении которых НДС можно принять к вычету, сформулированы в статье 172 НК РФ. Одно из них – наличие документов, подтверждающих право на вычет. В обязательном порядке должен быть счет-фактура, полученный от поставщика.

Суд рассмотрел ситуацию, когда у покупателя, заявившего вычет НДС, счета-фактуры не было по объективным причинам. После отгрузки продавец был реорганизован и все его счета были закрыты. Оплату за поставленную продукцию покупатель перевел через депозит нотариуса, но счет-фактуру не удалось получить даже через суд. ИФНС не оспаривала ни реальность сделки, ни уплату продавцом НДС по ней. А отказала покупателю в вычете исключительно из-за отсутствия счета-фактуры.

Судьи, ссылаясь на позицию Конституционного Суда РФ (определение от 2 октября 2003 г. № 384-О), отметили, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления вычета по НДС. Вычет может предоставляться и на основании других документов, подтверждающих уплату налога. В рассматриваемой ситуации реальность хозяйственных отношений с продавцом и факт уплаты ему денежных средств с учетом НДС подтверждены: сумму налога перечислил в бюджет правопреемник продавца по результатам камеральной проверки. Таким образом источник возмещения в бюджете создан. А вызванное объективной причиной отсутствие счета-фактуры не может быть основанием для отказа в вычете.

КАКОЙ КБК УКАЗЫВАТЬ В УВЕДОМЛЕНИИ И 6-НДФЛ ДЛЯ НАЛОГА С ДИВИДЕНДОВ НЕРЕЗИДЕНТА

(Письмо ФНС России от 01.03.2024 г. № БС-2-11/3034@)

ФНС разъяснила, какой КБК указывать в Уведомлении об исчисленной сумме НДФЛ и отчете 6-НДФЛ при выплате нерезидентам РФ дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. Если дивиденды получает нерезидент РФ, то ставка НДФЛ составляет 15%. В уведомлении по НДФЛ, а также в расчете 6-НДФЛ для сумм налога с дивидендов, выплаченных физлицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, нужно указывать КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

С КАКОЙ ДАТЫ СЧИТАТЬ МИНИМАЛЬНЫЙ ПРЕДЕЛЬНЫЙ СРОК ВЛАДЕНИЯ НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ, НАХОДЯЩИМСЯ НА ТЕРРИТОРИЯХ ДНР, ЛНР, ЗАПОРОЖСКОЙ И ХЕРСОНСКОЙ ОБЛАСТЕЙ, ПРИ ЕГО ПРОДАЖЕ ДЛЯ НДФЛ?

(Письмо ФНС России от 06.03.2024 г. № БС-16-11/69@)

Если объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения и более, то доход от его продажи освобождается от НДФЛ. По общему правилу такой минимальный срок составляет пять лет.

С 1 января 2023 года законодательство РФ о налогах и сборах применяется на территории: Донецкой Народной Республики (ДНР) – на основании статьи 15 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 № 5-ФКЗ; Луганской Народной Республики (ЛНР) – на основании статьи 15 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 № 6-ФКЗ; Запорожской области – на основании статьи 15 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 № 7-ФКЗ; Херсонской области – на основании статьи 15 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 № 8-ФКЗ.

ФНС разъясняет, что минимальный срок владения объектами недвижимого имущества в новых регионах для НДФЛ исчисляется с даты возникновения права собственности на них в соответствии с законодательством, действовавшим до вступления в силу соответственно Федеральных конституционных законов.

НДФЛ СО СТИПЕНДИЙ И МАТПОМОЩИ ОБУЧАЮЩИМСЯ: ПЛАТИМ ИЛИ НЕТ?

(Письмо ФНС России от 04.03.2024 г. № БС-4-11/2480@)

Нужно ли платить НДФЛ со стипендий и материальной поддержки, оказываемой нуждающимся обучающимся, разъяснила ФНС России. Перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ, установлен статьей 217 Налогового кодекса. Пункт 11 данной статьи освобождает от налога, в частности: стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность; стипендии Президента РФ и Правительства РФ; именные стипендии, учреждаемые благотворительными фондами; материальную поддержку, оказываемую нуждающимся обучающимся в соответствии со статьей 36 Федерального закона от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации». Стипендией признается денежная выплата, назначаемая обучающимся в целях стимулирования или поддержки освоения ими соответствующих образовательных программ. При этом виды стипендий содержатся в части 2 статьи 36 Федерального закона от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ.

Значит, установленные стипендии и материальная поддержка, оказываемая нуждающимся обучающимся, не облагается НДФЛ. Причем независимо от гражданства и налогового статуса обучающихся лиц.

ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ С I КВАРТАЛА 2024 ГОДА ПРИМЕНЯЕТСЯ АКТУАЛИЗИРОВАННАЯ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ

(Сайт nalog.ru)

В 2022 году во всех субъектах РФ, за исключением Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей, проведена новая государственная кадастровая оценка земельных участков всех категорий. Ее результаты применялись в налоговом периоде 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных п. 18 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ.

В частности, налоговая база в отношении земельного участка определялась как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января 2022 года, если кадастровая стоимость, подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышала кадастровую стоимость, подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость увеличилась вследствие изменения характеристик земельного участка (категории земель, площади и т.п.).

С налогового периода 2024 года для исчисления земельного налога должны применяться внесенные в ЕГРН результаты государственной кадастровой оценки, действующие на 01.01.2024, в том числе утвержденной в 2022 году.

Организации определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно на основе сведений ЕГРН о земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Для налогоплательщиков-физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами и указывается в направляемом налоговом уведомлении на основе сведений ЕГРН, которые представляются органами Росреестра, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимость.

Выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости земельного участка предоставляется на сайте Росреестра или в МФЦ бесплатно по запросам любых лиц.

ПО КАКОЙ СТАВКЕ ПЛАТИТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ С УЧАСТКОВ «КОММУНАЛЬНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ»

(Письмо ФНС России от 13.03.2024 г. № БС-4-21/2819@)

ФНС России разъясняет, по какой ставке платить земельный налог в отношении земельных участков с видами разрешенного использования «коммунальное обслуживание» и «обслуживание жилой застройки».

Статья 394 Налогового кодекса устанавливает две максимальные ставки по земельному налогу.

1. 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования; занятых жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (объекты ЖКХ) (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и к объектам ЖКХ) или приобретенных для жилищного строительства; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных для ведения ЛПХ, садоводства или огородничества; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2. 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Значит, налог с земельных участков с видами разрешенного использования «коммунальное обслуживание» и «обслуживание жилой застройки» нужно платить по ставке 0,3%, но при наличии на таких участках жилищного фонда или объектов ЖКХ.

НАЛОГОВИКИ БОЛЬШЕ НЕ БУДУТ ПРИСЫЛАТЬ ПОВЕСТКИ О ВЫЗОВЕ НА ДОПРОС

(Письмо ФНС от 22.02.2024 № СД-4-2/2063@)

ФНС изменила форму повестки о вызове на допрос свидетеля: теперь этот документ будет называться «Уведомление о вызове свидетеля в налоговый орган для дачи показаний». Содержание документа о вызове свидетеля на допрос осталось без изменений. В тексте будет указана следующая информация: дата и время проведения допроса; название мероприятия налогового контроля; сведения о компании или о физическом лице, в отношении которых проходит проверка. Если свидетель не может быть на допросе в обозначенное время, нужно предупредить инспекторов об этом. За пропуск допроса без уважительных причин полагается штраф по ст. 128 НК в размере 1000 рублей.

ДОПОЛНЕН СПИСОК ТОВАРОВ, ПОДПАДАЮЩИХ ПОД ЗАПРЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ МАРКИРОВАННЫХ ТОВАРОВ

(Постановление Правительства от 06.03.2024 № 267)

Правительство дополнило перечень маркированных товаров, которые запрещено продавать на основании информации, содержащейся в ГИС мониторинга. Напомним, что правительство своим постановлением от 27.11.2023 г. №1944 утвердило случаи, когда запрещено продавать товары в розницу на основании данных из системы маркировки. Так, нельзя продавать товар, подлежащий маркировке, если он: выведен из оборота; запрет на продажу установлен органами госконтроля; истек срок годности; код проверки товара не соответствует характеристикам КИЗ (формат, структура); в системе маркировки отсутствуют сведения о таком товаре; и другие. Запрет коснулся различных категорий товаров, например, парфюмерии, обуви, безалкогольной продукции, молочных товаров, БАДов и других. Теперь в этот перечень включили отдельные виды медицинских изделий и кресла-коляски. Запрет на продажу необходимо соблюдать, если есть хоть один случай из списка. Обязательный контроль на запрет продажи медицинских товаров и кресел-каталок на основании информации, полученной из системы мониторинга, установлен на 1 марта 2024 года.

КАК ОРГАНИЗАЦИИ И ИП МОГУТ СФОРМИРОВАТЬ ПЛАТЕЖКУ НА САЙТЕ ФНС

(Сайт nalog.ru)

ФНС на своем сайте рассказала, как ИП и организации могут самостоятельно сформировать платежку при помощи сервисов ФНС.

Так, самостоятельно сформировать платежный документ по уплате налогов и пошлин, входящих в состав ЕНС, организация может:

Воспользовавшись сервисом «Уплата налогов и пошлин», выбрать «Пополнить ЕНС» в подразделе «Юридическим лицам»;
Воспользовавшись Личным кабинетом юридического лица (ЛК ЮЛ). На главной странице перейти по кнопке «Пополнить ЕНС», заполнить необходимые поля и нажать «Сформировать платежное поручение». Далее платежное поручение необходимо передать в кредитную организацию (банк) для исполнения». ИП может самостоятельно не только сформировать платежку, но и сразу оплатить ее.

Для это необходимо:

Воспользовавшись сервисом «Уплата налогов и пошлин», выбрать «Пополнить ЕНС» в подразделе «Индивидуальным предпринимателям»;
Воспользовавшись Личным кабинетом индивидуального предпринимателя (ЛК ИП), на главной странице перейти по кнопке «Пополнить»/«Оплатить», далее в разделе «Пополнение ЕНС» выбрать вкладку «Сформировать квитанцию на оплату».

КАК ПРИСВОИТЬ АДРЕС ОБЪЕКТУ НЕДВИЖИМОСТИ?

(Сайт nalog.ru)

ФНС на своем сайте разъяснила особенности работы с ФИАС. Государственный адресный реестр становится все более популярен, чаще стали возникать ситуации, когда адрес объекта отсутствует на портале ФИАС. Что же тогда делать в таком случае?

Адрес объекту присваивается органами местного самоуправления. Ими же размещаются данные об объекте в ГАР через портал ФИАС. Отметим, что не все объекты недвижимости могут являться объектами адресации. К объектам адресации относятся: здания (строения, за исключением некапитального строения), в том числе строительство которых не завершено; сооружения (за исключением некапитального сооружения и линейного объекта), в том числе строительство которых не завершено; земельные участки (за исключением тех. которые не относятся к землям населенных пунктов и не предназначены для размещения на них объектов капстроительства); помещения, являющиеся частью объекта капитального строительства; машино-места (за исключением являющихся частью некапитального здания или сооружения).

Если объект недвижимости является объектом адресации, организация может обратиться за услугой присвоения адреса в органы местного самоуправления. Услуга является бесплатной.

Заявление о присвоении адреса можно направить в местные управы через: региональный портал государственных и муниципальных услуг; личный кабинет на портале ФИАС; федеральную государственную информационную систему «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)».

ВЫБРАТЬ ТИПОВОЙ УСТАВ ДЛЯ ООО МОЖНО ЧЕРЕЗ САЙТ НАЛОГОВОЙ

(Сайт nalog.ru)

Налоговая на своем сайте рассказала, как можно подобрать типовой устав для ООО через свой сервис «Выбор типового устава». Сервис содержит 36 типовых уставов. Для подбора устава достаточно ответить на семь вопросов, и сервис автоматически подберет подходящий вариант. Среди преимуществ использования типового устава следующие: при изменении наименования, места нахождения и размера уставного капитала общества изменения в типовой устав не вносятся; типовой устав в регистрирующий орган представлять не нужно. Достаточно указать его порядковый номер в заявлении при формировании комплекта документов для госрегистрации; при переходе общества со своего собственного устава на типовой не уплачивается государственная пошлина.

К тому же при использовании сервиса существенно экономится время на составление и утверждение устава общества и на его оформление для регистрации в налоговом органе. Обращаем внимание, что устав можно подобрать как вновь создаваемому, так и уже действующему юридическому лицу. Но у типовых уставов есть и минусы. Один из основных – невозможность изменить устав.

КАК ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО НАЛОГАМ С ЕНС

(Сайт nalog.ru)

Положительное сальдо ЕНС можно вернуть себе на счет. Для этого нужно подать в ИФНС по месту своего учета заявление о распоряжении путем возврата сумм переплаты. Подать заявление можно следующими способами: на бумаге; в электронной форме по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью; в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписав электронной подписью налогоплательщика; в составе налоговой декларации 3-НДФЛ.

Если положительное сальдо ЕНС меньше суммы, заявленной к возврату, то деньги вернут в пределах положительного сальдо (остатка). Поручение на возврат будет направлено в казначейство не позднее дня, следующего за днем получения заявления. Если в ИФНС отсутствует информация о банковском счете, указанном в заявлении, срок возврата увеличится на период получения налоговым органом данной информации от банка.

КАК ЗАПЛАТИТЬ НАЛОГИ ЗА ДЕТЕЙ ЧЕРЕЗ ЛКН

(Сайт nalog.ru)

Если на ребенка оформлено имущество (недвижимость, земля, транспорт) то, в соответствии с налоговым законодательством, он признается налогоплательщиком имущественных налогов.

ФНС России напоминает, что в ЛКН для физлиц можно заплатить налоги за своих детей. Для этого нужно воспользоваться функцией «Семейный доступ». С помощью этой функции родители могут видеть начисленные на детей налоги и оплачивать их. Для того, чтобы добавить ребенка в Личный кабинет родителя необходимо зайти в раздел «Настройка профиля», нажав по своей фамилии в правом верхнем углу.

Далее нужно выполнить ряд шагов: во вкладке «Семейный доступ» нажать на кнопку «Добавить пользователя»; ввести ИНН несовершеннолетнего ребенка и нажать кнопку «Отправить запрос»; зайти в Личный кабинет ребенка и подтвердить запрос. После этого в Личном кабинете родителя в разделе «Налоги» появится список добавленных несовершеннолетних детей.

ФНС России напоминает, выбирая необходимого пользователя, можно уплатить налоги за каждого ребенка удобным способом: банковской картой, через онлайн-банк или распечатать квитанцию. При достижении совершеннолетия, добавленные в список дети исключаются автоматически либо по желанию одной из сторон, для этого необходимо нажать на кнопку «крестик» и подтвердить исключение.

НОВЫЙ ФОРМАТ ЭЛЕКТРОННОЙ БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ УЖЕ МОЖНО ПРИМЕНЯТЬ

(Письмо ФНС от 07.03.2024 г. № ЕА-4-15/2652@)

ФНС сообщила, что электронные формат и порядок направления банковской гарантии в налоговый орган разработаны и будут утверждены приказом. Их можно начать применять уже до вступления приказа в силу.

Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ закрепил в НК РФ институт электронной банковской гарантии, которая будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов для возмещения НДС в заявительном порядке. Необходимые поправки внесены, в том числе в статьи 74.1, 138, 176,1, 184, 193 и вступают в силу 1 апреля 2024 года. Новые нормы устанавливают, что представляемая в налоговый орган банковская гарантия подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью и представляется в электронной форме по ТКС. Формат единой банковской гарантии в пользу налоговых органов утверждает ФНС по согласованию с ЦБ РФ. Проект приказа разработан и опубликован.

ФНС в своем письме привела формат и порядок направления банковской гарантии в налоговый орган в электронной форме и рекомендовала применять их уже до вступления в силу самого приказа.

НОВЫЕ МОДЕЛИ ВНЕСЕНЫ В РЕЕСТР ККТ

(Приказ ФНС России от 06.03.2024 № АБ-7-20/176@ и от 15.03.2024 № АБ-7-20/204@)

ФНС внесла в реестр ККТ четыре новые модели кассовых аппаратов. В приказах содержатся следующие модели кассовых аппаратов: «ВИКИ МИНИ Ф»; «ПРИМ-MAX РФ»; «MITSU 1-F»; «МКасса-Ф». Данные кассы могут использоваться без ограничений в любых сферах.

КАКИЕ ОШИБКИ ДОПУСКАЮТ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ РЕГИСТРАЦИИ

(Сайт nalog.ru)

ФНС сообщает об основных ошибках, которые допускают организации при формировании пакета документов для государственной регистрации при создании.

В представляемом на государственную регистрацию заявлении по форме № Р11001 «Заявление о государственной регистрации юридического лица при создании»: допущены грамматические и технические ошибки; указаны коды ОКВЭД, отсутствующие в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2014.
Указан адрес организации, сведения о котором отсутствуют в Государственном адресном реестре; указаны недействительные паспортные данные учредителей, руководителей; не заполнен Лист И «Сведения о заявителе» в отношении каждого учредителя создаваемого юридического лица.
Представлен неполный комплект документов либо представленные документы содержат ошибки: отсутствует решение о создании организации, либо учредительный документ; несоответствие дат на представляемых документах: в уставе в отметке о его утверждении решением (протоколом) указаны реквизиты (дата и номер), не соответствующие представленному вместе с ним решению (протоколу).

КОГДА ПРЕДПРАЗДНИЧНЫЙ ДЕНЬ МОЖЕТ ОКАЗАТЬСЯ ДЛЯ СОТРУДНИКА ВЫХОДНЫМ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Согласно статье 95 ТК РФ в предпраздничный день сотруднику сокращается норма времени на 1 час. Это правило действует даже для занятых неполный рабочий день или неделю. Роструд разъяснил, что если сотрудник работает 43 минуты в день (0,1 ставки), то в предпраздничный день он может не выходить на работу. Переносить при этом время на обед (17 минут) на другой день не требуется. Но не каждая компания может позволить себе укороченный предпраздничный рабочий день. Это норма не работает для непрерывно действующих организаций, медицинских учреждений, организаций общественного транспорта, большинства СМИ и т.д. Если специфика работы не позволяет закончить рабочий день на час раньше, сотруднику должна быть компенсирована переработка.

КАК СОТРУДНИК МОЖЕТ УЗНАТЬ СВОЙ ТРУДОВОЙ СТАЖ?

(Телеграмм канал СФР)

Социальный фонд рассказал, что сотрудник может узнать свой трудовой стаж заказав выписку о состоянии индивидуального лицевого счета (ИЛС) на сайте Госуслуг или в клиентской службе Фонда.

Сделать это можно следующим образом: в личном кабинете гражданина на сайте ПФР в разделе «Электронная трудовая книжка» выбираем «Заказать справку (выписку) о трудовой деятельности» и нажимаем кнопку «Запросить». На портале Госуслуг в разделе «Ведомства» выбираем сначала «ПФР», затем в раскрывающемся списке - «Выписка из электронной трудовой книжки» и нажимаем кнопку «Получить выписку». В ИЛС сотрудника хранятся все данные о периодах его трудовой деятельности, страховых взносах, стаже, начисленных пенсионных коэффициентах и сумме накопительной пенсии, если такая есть. Если же сотрудник обнаружил, что сведения о трудовом стаже не полные или имеется какая-то ошибка, то он может подать заявление о корректировке, также, на сайте Госуслуг.

МОГУТ ЛИ БАБУШКИ ИЛИ ДЕДУШКИ ОФОРМИТЬ ОТПУСК ПО УХОДУ ЗА ОДНИМ ИЗ ДВОЙНЯШЕК

(Телеграмм канал Минтруда)

Минтруд России разъяснил, что если в семье у вашего сотрудника родились двойняшки, то оформить отпуск по уходу могут сразу два родственника. Например, это могут быть мама и бабушка или дедушка и папа. Такое же правило действует, если в семье вашего сотрудника родились тройняшки. Уйти в отпуск могут три члена семьи.

Напомним, что согласно статье 256 Трудового кодекса, в отпуск по уходу за детьми могут уйти не только родители, но и другие родственники.

Родственникам близнецов, которые одновременно хотят уйти в отпуск по уходу, важно учесть следующее:

1. точно указать в заявлении, за каким ребенком (фамилия, имя) будет осуществляться уход, степени родства по отношению к ребенку (дочь, сын, внук, внучка);

2. в справке с места работы мужа (жены), осуществляющего уход за другим близнецом, точно должно быть указано, за каким ребенком осуществляется уход.

В КАКОЙ СРОК СОТРУДНИЦА ДОЛЖНА УВЕДОМИТЬ РАБОТОДАТЕЛЯ О БЕРЕМЕННОСТИ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд на своем сайте разъяснил, что законодательством не установлена обязанность заранее оповещать работодателя о беременности. Таким образом, сотрудница вправе известить работодателя о беременности уже после открытия больничного по БиР.

Напомним, что согласно статье 255 Трудового кодекса, продолжительность отпуска по беременности и родам составляет: при нормальных родах – 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов; при осложненных родах – 70 календарных дней до родов и 86 календарных дней после родов; при рождении двух и более детей – 84 календарных дня до родов и 110 календарных дней после родов. Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов.

МОЖНО ЛИ ВЗЯТЬ ОТПУСК ЗА СВОЙ СЧЕТ НА ПОЛДНЯ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работник вправе взять отпуск за свой счет на полдня, но по согласованию с работодателем. Об этом разъясняет Роструд России на сайте.

Согласно ч. 1 ст. 128 ТК РФ, по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем. Минимума и максимума у такого отпуска нет. Поэтому работник может взять неоплачиваемый отпуск на полдня, но только если есть согласие работодателя.

ОСОБЕННОСТИ УСТАНОВЛЕНИЯ ГИБКОГО РАБОЧЕГО ГРАФИКА

(Телеграмм-канал Роструд)

Роструд разъяснил особенности установления гибкого режима рабочего времени сотрудникам. Установить гибкий график работы можно установить для: новых сотрудников по трудовому договору; уже работающих сотрудников – по допсоглашению.

Такой график состоит из четырех элементов: переменное (гибкое) время в начале и конце рабочего дня (смены). В таком случае работник вправе начинать и заканчивать работу по своему усмотрению. Для работника установлена только общая продолжительность рабочего дня или смены. При этом работодатель вправе вести учёт рабочего времени. фиксированное время - время обязательного присутствия на работе. Данное время по значимости и продолжительности является основной частью рабочего времени. В течение фиксированного времени сотрудник обязан присутствовать на рабочем месте. перерыв для питания и отдыха - он разделяет фиксированное время на две примерно равные части.

Согласно ч. 1 ст. 108 Трудового кодекса РФ, перерыв на обед и отдых не включается в рабочее время и не может быть менее 30 минут и более 2 часов. Продолжительность (тип) учетного периода – определяет календарное время, в течение которого работник должен отработать установленную для него норму часов. Продолжительность учетного периода – от одного рабочего дня до года, поэтому ведётся суммированный учет рабочего времени. Важно, чтобы сотрудник полностью отработал суммарное количество рабочих часов за конкретный учетный период. Учетный период для сотрудников, занятых на «вредной» работе, не может быть более трех месяцев. По причинам сезонного и (или) технологического характера учетный период может быть увеличен до одного года. Учет сверхурочной работы ведется суммарно по отношению к установленному учетному периоду. При гибком графике сверхурочными будут считаться часы, отработанные за пределами продолжительности рабочего времени работника, которому установлена норма выработки, обслуживания и т.п. В таком случае переработка должна учитываться суммарно и компенсироваться дополнительным отпуском.

С КАКОЙ ДАТЫ ДОЛЖНА БЫТЬ УСТАНОВЛЕНА ДОПЛАТА ЗА ВРЕДНОСТЬ ПОСЛЕ СОУТ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Если после проведения СОУТ условия труда признаны вредными, то работодатель обязан повысить зарплату. Роструд разъяснил, с какого момента устанавливать сотруднику доплату за вредность условий.

Согласно ст. 147 ТК РФ, оплата труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливается в повышенном размере. Минимум – 4% тарифной ставки или оклада, установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда. Больше работодатель может установить и закрепить в локальном документе. Но сначала тех работников, чьи условия труда признаны вредными по результатам СОУТ, работодатель должен уведомить об изменении условий трудового договора. В договор нужно внести изменения или подписать дополнительное соглашение с указанием классификации условий труда на их рабочем месте. Далее повышенную зарплату следует установить с даты внесения сведений о результатах проведения СОУТ в федеральную ГИС учета результатов проведения специальной оценки условий труда.

КОГДА СОТРУДНИК МОЖЕТ ОТКАЗАТЬСЯ ОТ КОМАНДИРОВКИ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Определенные категории работников не могут быть направлены в командировку.

Вы не можете отправить в командировку без письменного согласия: женщин, у которых есть дети в возрасте до 3 лет; работника (мать или отец), воспитывающего без супруга (супруги) ребенка в возрасте до 14 лет; работника либо опекуна ребенка в возрасте до 14 лет; работника, воспитывающего ребенка – инвалида; работника, который ухаживает за больным членом семьи; инвалида; родителя ребенка в возрасте до 14 лет, если другой родитель работает вахтовым методом; родителя ребенка в возрасте до 14 лет, если другой родитель призван на военную службу по мобилизации или проходит военную службу по контракту, либо заключил контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ работника, имеющего 3 и более детей в возрасте до 18 лет, пока младшему не исполнится 14 лет.

Продлить командировку таким сотрудникам можно тоже только с их письменного согласия. Чтобы отозвать из командировки раньше времени, их согласие не требуется. Еще есть сотрудники, которых нельзя отправлять в командировку, даже если они подписали согласие. К таким сотрудникам относятся: беременные женщины; несовершеннолетние работники, не достигшие возраста 18 лет; работники, заключившие ученический договор, если командировка не связана с ученичеством. Для всех остальных сотрудников отказ от командировки будет являться нарушением трудовой дисциплины. Работодатель в праве привлечь сотрудника к дисциплинарной ответственности.

КАКАЯ ПОДПИСЬ РАБОТНИКА ДОЛЖНА БЫТЬ В ПРИКАЗЕ О ДИСЦИПЛИНАРНОМ ВЗЫСКАНИИ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Считается ли, что работник ознакомлен с приказом о дисциплинарном взыскании, если он собственноручно написал свою фамилию, но не поставил подпись.

Если работодатель издал приказ (распоряжение) о применении дисциплинарного взыскания, то он должен быть объявлен работнику под роспись в течение трех рабочих дней со дня его издания, не считая времени отсутствия работника на работе (ч. 6 ст. 193 ТК РФ).

Роструд разъясняет, что нормативного акта по формату подписи в приказе о наложении дисциплинарного взыскания нет в законодательстве. Поэтому если работник написал собственноручно фамилию в графе «С приказом ознакомлен», это значит, что работник ознакомлен с приказом.

КАКАЯ НОРМА ЧАСОВ У НЕНОРМИРОВАННОГО РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд разъяснил, распространяется ли статья 91 ТК РФ на работников с ненормированным рабочим днем. Согласно ч. 2 ст. 91 ТК РФ, нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. Данная норма распространяется и на работников с ненормированным рабочим днем. При этом таких сотрудников работодатель может привлекать к работе более 40 часов в неделю без оплаты за переработку. Работа сверх установленной продолжительности рабочего времени при таком режиме работы компенсируется предоставлением ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью не менее 3 календарных дней.

КОГО РАБОТОДАТЕЛИ ОБЯЗАНЫ ПЕРЕВЕСТИ НА НЕПОЛНЫЙ РАБОЧИЙ ДЕНЬ ПО ЗАЯВЛЕНИЮ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Минтруд разъяснил, кого работодатель обязан перевести на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю. По письменному заявлению сотрудников, работодатель обязан перевести на неполный рабочий день или неделю: беременных; одного из родителей, опекуна, попечителя, которые воспитывают ребёнка до 14 лет или ребёнка с инвалидностью до 18 лет; работников, которые ухаживают за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением. Оплачивается такая работа пропорционально отработанному времени или выполненному объёму работ. У сотрудников, при этом, нет ограничений по продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.

НА ОСНОВАНИИ ЧЕГО ИФНС МОЖЕТ ОПРЕДЕЛИТЬ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ ШТРАФА ПО СТАТЬЕ 126 НК РФ?

(Постановление АС Московского округа от 22.02.2024 г. № Ф05-724/2024 по делу № А40-34716/2023)

При назначении штрафа по статье 126 НК РФ инспекторы должны указать, какие именно документы и в каком количестве не представил налогоплательщик. Может ли основанием для этого быть банковская выписка?

Судьи признали штраф по статье 126 НК РФ правомерным в случае, когда инспекция определила количество непредставленных документов на основании банковской выписки. Напомним, величина штрафа зависит от количества непереданных документов – по 200 руб. за каждый конкретный документ. Определять штраф на основании предположений о том, какие документы должны быть у компании, нельзя.

Суть спора. В ходе проверки ИФНС запросила у предпринимателя документы, подтверждающие поступления от арендаторов. Величина штрафа была определена по документам, фигурирующим в банковской выписке. Предприниматель оспорил штраф, указывая на то, что он определен приблизительно. Судьи с ним не согласились: в выписке банка указаны реквизиты конкретных документов, являющихся основанием для финансовых взаимоотношений между сторонами договора. То есть эти документы должны быть у предпринимателя, а он их не представил. Штраф наложен ИФНС на законном основании.

КОГДА НЕ НУЖНА ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ПРИ СПИСАНИИ ДОЛГА

(Постановление АС Поволжского округа от 22.02.2024 г. № Ф06-12/2024 по делу № А55-29495/2022)

Судьи разъяснили, что, если фирма не формирует РСД и списывает дебиторскую задолженность по истечении срока исковой давности, инвентаризация не нужна. Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Вопрос о том, обязательно ли для этого проводить инвентаризацию задолженности и издавать приказ о ее списании, рассмотрел суд.

Организация не создавала резерв по сомнительным долгам в налоговом учете. Напомним: инвентаризация нужна именно для определения суммы резерва (п. 4 ст. 266 НК РФ). Соответственно, при расходовании резерва нужны связанные с проведением инвентаризации документы.

Но инспекция настаивала, что дебиторская задолженность списана на затраты неправомерно, поскольку нет актов инвентаризации дебиторской задолженности и приказов на ее списание. Судьи же исходили из прямых норм НК РФ. Для правомерного учета суммы дебиторской задолженности в составе внереализационных расходов по статье 265 НК РФ требуется выполнения всего двух условий: по задолженности истек срок исковой давности и у налогоплательщика есть первичные документы, подтверждающие саму задолженность. Акты инвентаризации дебиторской задолженности и приказы на ее списание не нужны.

КОГДА ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ НУЖНО И ОТ НАЛОГОВОЙ

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 19 января 2024 г. по делу № А75-24563/2022)

Если инспекция доначислила налоги по основанию нереальности сделок контрагента и указала на них в акте проверки, она должна представить подтверждающие документы.

Налогоплательщик обжаловал в ФНС решение о доначислении налогов. В акте проверки было указано на нереальность сделок со стороны его контрагента. Доводы стандартные: у партнера по сделке не было ресурсов для бизнеса; операции, характерные для работающей организации, он не совершал, судя по оборотам и движению денег по счету; налоги к уплате были минимальными. Компания потребовала от инспекции документального подтверждения своих претензий к контрагенту, но налоговая бездействовала. Фирма обратилась в суд.

Судьи ее поддержали. Вывод такой: если в акте проверки указаны отдельные сомнительные операции контрагентов, проверяющие должны подтвердить их данными из полной банковской выписки.