НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 12, 2021

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 12, 2021

2021.03.29

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 22.03.2021 по 26.03.2021 года

 

ФНС ПРИНУДИТЕЛЬНО ВЗЫСКАЛА С КОМПАНИЙ И ФИЗЛИЦ 930 МЛРД РУБ.

(Газета «Известия» со ссылкой на доклад Минфина об исполнении плана на прошлый год).

В 2020 году Федеральная налоговая служба принудительно изъяла в бюджет 930 млрд руб. Это чуть меньше, чем в 2019-м: тогда ФНС, по данным Счетной палаты, принудительно взыскала 985 млрд руб. Задолженность по налогам и сборам в 2020 году выросла на 1,5% и составила 1,8 трлн руб.

Почти треть задолженности по налогам и сборам за год приходится на долю компаний и физлиц в стадии банкротства. Как указано в докладе, объем принудительных взысканий несколько снизился из-за коронавируса, точнее, из-за моратория на принудительное взыскание долгов и возбуждение процедуры банкротства в отношении пострадавших отраслей.

Кроме того, в полтора раза выросло число компаний и физлиц, которые находятся на стадии банкротства и не выплачивают в полном объеме налоги и обязательные сборы. Их общая задолженность в 2020-м составила 552 млрд руб.

По итогам года коэффициент соотношения совокупной задолженности по налогам и сборам к суммарным поступлениям по ним составил 6,5%. Это хороший показатель, которого удалось достичь с помощью урегулирования налоговых требований экономическими методами, прогнозированию поведения налогоплательщика и внедрению элементов ранжирования долга.

 

У ФНС СТАЛО БОЛЬШЕ ПОВОДОВ НЕ РАССМАТРИВАТЬ ЖАЛОБЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

(Информация с сайта ФНС РФ)

В Федеральной налоговой службе напомнили о вступивших в марте поправках в Налоговый кодекс, которые усовершенствовали процедуру досудебного обжалования налоговых споров.

Теперь налоговики не более чем на шесть месяцев смогут приостанавливать рассмотрение жалобы полностью или в части представления дополнительных документов.

Основанием для этого является ходатайство налогоплательщика, подавшего такую жалобу. Обжалование может приостановить вышестоящий налоговый орган в том случае, если жалобу невозможно рассмотреть, пока суд не разрешит другое дело в конституционном, гражданском, арбитражном, административном, уголовном судопроизводстве либо пока не будет рассмотрено заявление о проведении взаимосогласительной процедуры.

Кроме того, появилось основание для прерывания срока рассмотрения жалобы и его исчисления заново. Так, если заявитель представит дополнительные документы, то сроки будут исчисляться с момента получения таких документов вышестоящим налоговым органом.

 

УТОЧНЕНО ПОНЯТИЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(Федеральный закон от 24.03.2021 № 57-ФЗ)

Внесены поправки в Уголовно-процессуальный кодекс РФ, связанные с определением понятия преступления в предпринимательской деятельности. Имеются в виду преступления ИП, связанные с его бизнесом или управлением принадлежащим ему имуществом, используемым в предпринимательской деятельности, или преступления представителя органа управления коммерческой организации, у которого есть определенные полномочия.

Понятие преступления в предпринимательской деятельности пришлось уточнить, поскольку термин не единожды толковали неверно, и права ИП, против которых были открыты уголовные дела, постоянно нарушались. Четкое определение этого термина, избавит бизнес от лишних проблем.

 

ЗА ПРОДАЖУ ТЕХНИКИ БЕЗ РОССИЙСКОГО ПО БУДУТ ШТРАФОВАТЬ

(Федеральный закон от 24.03.2021 № 54-ФЗ)

За продажу отдельных видов технически сложных товаров без предустановленного программного обеспечения, странами происхождения которых являются Россия или другие государства - члены ЕАЭС, вводится административная ответственность в виде штрафа. Для должностных лиц его размер составит от 30 000 до 50 000 рублей, для юридических лиц – от 50 000 до 200 000 рублей. Федеральный закон от 24.03.2021 № 54-ФЗ, предусматривающий такую ответственность, вступает в силу 01.07.2021.

 

РАСШИРЕН ПЕРЕЧЕНЬ РАСХОДОВ НА НИОКР С КОЭФФИЦИЕНТОМ 1,5

(Постановление Правительства РФ от 18.03.2021 № 408)

Перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы на которые включаются в базу налога на прибыль с коэффициентом 1,5, расширился. Пункт 7 статьи 262 НК РФ разрешает при расчете базы по налогу на прибыль применять коэффициент 1,5 к расходам на виды НИОКР, которые включены Правительством РФ в специальный перечень.

Этот перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988 (с изменениями и дополнениями). Теперь в данный перечень внесены такие работы, как: разработка автоматизированных систем мониторинга показателей технического состояния, эффективности работы объектов транспортной инфраструктуры, подвижного состава, путевой техники; разработка технологий компьютерного моделирования транспортных систем и процессов; разработка технологий интервального регулирования движения поездов. Соответственно, расходы на указанные виды НИОКР можно включать в базу налога на прибыль с коэффициентом 1,5. Новые нормы вступили в силу с 22 марта 2021 года.

 

КОГДА ПОБЕДИТЕЛЬ КОНКУРСА МОЖЕТ ОТКАЗАТЬСЯ ОТ ЗАКЛЮЧЕНИЯ СОГЛАШЕНИЯ?

(Постановление Правительства РФ от 17.03.2021 № 393).

Правительство РФ установило случаи, в которых победитель конкурса на оказание государственных (муниципальных) услуг вправе отказаться от подписания проекта соглашения. Среди них - возникновение форс-мажорных обстоятельств, которые могут помешать выполнить оговоренные в соглашении условия.

Кроме того, отказаться можно тогда, когда условия самого проекта не соответствуют указанным в объявлении о проведении конкурса или предложению самого участника. Объявления о проведении конкурса размещаются на едином портале бюджетной системы РФ. Победителем признается участник, который предложил наилучшие условия исполнения соглашения или был выбран на основании наиболее значимых критериев.

УТВЕРЖДЕНЫ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ДЛЯ НОВОЙ ФОРМЫ РАСЧЕТА 6-НДФЛ

(Письмо ФНС РФ от 23.03.2021 № БС-4-11/3759)

ФНС РФ привела контрольные соотношения (КС) для новой формы расчета 6-НДФЛ. Напомним, новая форма расчета по налогу на доходы физических лиц (6-НДФЛ) утверждена приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

В частности, в новой форме расчета раздел 1 называется «Данные об обязательствах налогового агента», вместо «Обобщенные показатели». В нем должны указываться перечисленные и возвращенные суммы НДФЛ с указанием срока перечисления (возврата).

Раздел 2 в обновленной форме называется «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц», вместо «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». В нем нужно указывать суммы доходов, начисленных/ фактически выплаченных физическим лицам (с начала налогового периода, за текущий налоговый период, за прошлые налоговые периоды). Также в этом разделе отражают суммы удержанного, не удержанного и возвращенного налога.

Отдельным приложением к расчету 6-НДФЛ идет «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Новая форма расчета вступила в силу с 1 января 2021 года и должна применяться, начиная с представления отчета за I квартал 2021 года.. Всего письмо содержит 28 контрольных соотношений.

 

ИНВЕНТАРИЗАЦИЮ МОЖНО ПРОВЕСТИ ДИСТАНЦИОННО

(Письмо Минфина РФ от 25.02.2021 № 07-01-09/12927)

По закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухучете случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами бухучета.

В частности, согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина от 06.07.1999 № 43н), статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. При этом нормативные правовые акты по бухучету, в том числе методические указания по инвентаризации (утвержденные приказом Минфина от 13.06.1995 № 49) не препятствуют применению современных средств выявления фактического наличия имущества.

Кроме того, в исключительных случаях, обусловленных ограничениями из-за коронавируса, можно применять альтернативные способы выявления фактического наличия отдельных видов активов. Главное условие при этом – обеспечение достоверного и полного предоставления в бухгалтерской отчетности информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

 

КОГДА МОЖНО НЕ ПЛАТИТЬ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ?

(Письмо Минфина России от 16.02.2021 № 03-05-06-04/10453).

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в данном пункте.

Например, исчисление транспортного налога в случае регистрации 07.12.2020 и снятия с регистрации транспортного средства 13.12.2020 не производится.

 

ЛИЦАМ 65+ ПЕРЕСТАНУТ ОФОРМЛЯТЬ ЭЛЕКТРОННЫЕ БОЛЬНИЧНЫЕ

(Письмо Минтруда от 16.03.2021 № 17-1/10/П-1979).

С 1 апреля 2021 года утрачивают силу временные правила выдачи больничных листков лицам старше 65 лет. Они были утверждены постановлением Правительства РФ от 01.04.2020 г. № 402.

Поэтому с 1 апреля 2021 года работники старше 65 лет не смогут оформлять электронные листки нетрудоспособности дистанционно. При этом, если в регионе еще нужно соблюдать режим самоизоляции лицам в возрасте 65 лет и старше, то оформить ЭЛН дистанционно они смогут только до 31 марта 2021 года.

 

КОГДА ИП БЕЗ РАБОТНИКОВ НЕ НУЖНО ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ?

(Письмо Министерства финансов  от 05.03.2021 № БС-3-11/1641@).

ИП, не имеющие работников, обязаны платить страховые взносы на ОПС и ОМС "за себя". Их размер фиксируется для каждого календарного года в соответствии со статьей 430 НК РФ и зависит от величины дохода индивидуального предпринимателя.

Так, в 2021 году размер взносов на ОПС составляет 32 448 рубля, если доход не превышает 300 000 рублей. Если он больше, то к этой сумме добавляется еще 1% от дохода, превышающего лимит. При этом общая сумма не должна превысить 259 584 рублей.

Медицинские взносы платятся в размере 8 426 рублей. Перечислять страховые взносы с доходов, которые не больше 300 000 рублей, нужно не позже 31 декабря текущего года, а с более высоких доходов – не позднее 1 июля того года, который следует за истекшим расчетным периодом.

Так, в первом случае взносы за 2021 год нужно перечислить не позднее 31.12.2021, а во втором – не позже 01.07.2022. Исчерпывающий перечень периодов, во время которых ИП освобождается от уплаты взносов на ОПС и ОМС, приводится в пункте 7 статьи 430 Кодекса. Это, например, период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет и прохождение военной службы.

 

СМЯГЧАТ «АЛКОГОЛЬНЫЕ» ПРАВИЛА – ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ И ПРОДАВЦОВ

(Приказ Росалкогольрегулирования от 17.12.2020 № 397 с сентября 2021 года)

С 1 января 2021 года применяются форма и порядок представления заявок о фиксации информации в ЕГАИС, утвержденные указанным Приказом. Этим приказом установлено, что заявка о фиксации в ЕГАИС информации о принятии, отказе или принятии с расхождениями продукции при поставке, внутреннем перемещении спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции предоставляется в течение рабочего дня, в котором осуществлены приемка (отказ в приемке, приемка с расхождениями) товара на основании сопроводительных документов.

Заявка предоставляется в ЕГАИС не позднее следующего рабочего дня после дня осуществления приемки, отказа в приемке, приемки с расхождениями товара. Также предусмотрено увеличение сроков подачи заявки в ЕГАИС для организаций, осуществляющих розничную продажу алкогольной продукции в населенных пунктах, в которых отсутствует доступ к интернету.

В этом случае срок подачи заявки будет увеличен до 3 рабочих дней со дня, в котором осуществлена приемка, отказ в приемке, приемка с расхождениями товара.

 

КОГДА РАБОТНИЦА ВПРАВЕ ЗАПРОСИТЬ НЕПОЛНЫЙ РАБОЧИЙ ДЕНЬ?

(Информация с сайта Роструда РФ)

Работодатель обязан устанавливать неполное рабочее время по просьбе одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет). Роструд рассмотрел такую ситуацию.

Работница обратилась с заявлением об установлении ей неполного рабочего дня (имеется ребенок до 14 лет). Однако из зарплаты сотрудницы на содержание того же ребенка по исполнительному листу удерживаются алименты. По неподтвержденной информации ребенок с ней не проживает. Имеет ли работница право оформить неполный рабочий день при таких обстоятельствах?

Чиновники считают, что да, вправе. К работникам, которым неполное рабочее время устанавливают по их просьбе в обязательном порядке, относятся: беременные женщины; работники, имеющие ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет); работники, осуществляющие уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением. При этом неполное рабочее время устанавливается на удобный для работника срок, но не более чем на период наличия обстоятельств, явившихся основанием для обязательного установления неполного рабочего времени (ч. 2 ст. 93 ТК РФ).

 

МОЖЕТ ЛИ ОТЕЦ УЙТИ В НЕОПЛАЧИВАЕМЫЙ ОТПУСК ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ?

(Информация с сайта Роструда РФ)

В отпуск по уходу за ребенком могут уйти работники, которые фактически осуществляют уход за ребенком. Может ли отец пойти в неоплачиваемый (без получения пособия) отпуск по уходу за ребенком, если уже мама находится в оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до 1.5 лет?

Роструд отвечает – да, может. Работникам по их желанию можно предоставить отпуск по уходу за ребенком. Отпуска по уходу за ребенком могут быть использованы полностью или по частям также отцом ребенка, бабушкой, дедом, другим родственником или опекуном, фактически осуществляющим уход за ребенком (ч. 2 ст. 256 ТК РФ).

 

КАКИЕ «КОРОНАВИРУСНЫЕ» ЛЬГОТЫ ОТМЕНЯЮТСЯ С 1 АПРЕЛЯ?

В частности, с этой даты будет прекращен прием заявок на единовременные детские выплаты по 5 000 рублей.

Кроме того, с 1 апреля 2021 года прекращает действовать правительственное постановление от 08.04.2020 № 460, согласно которому регистрация безработных граждан и назначение им пособий осуществляется в онлайн-режиме. До этой даты центры занятости вправе дистанционно осуществлять регистрацию безработных, назначение пособий по безработице, поиск новой работы, направление на профобучение. Все перечисленные действия можно осуществить через портал «Работа в России».

Одновременно документ устанавливал, что работодатель по форме СЗВ-ТД представляет в ПФР информацию в случаях приема на работу и увольнения гражданина не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения), а также иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений. С 1 апреля 2021 года это требование будет упразднено.

Помимо этого, с 1 апреля 2021 года Правительство РФ своим постановлением от 02.03.2021 № 300 отменило обязательный перевод на дистанционную работу для лиц старше 65 лет. В частности, документ только рекомендует работодателям, исходя из складывающейся обстановки, связанной с распространением коронавируса, осуществлять в приоритетном порядке перевод работников в возрасте 65 лет и старше на дистанционную (удаленную) работу.

Одновременно упразднены временные правила оформления листков нетрудоспособности и выплаты больничных пособий лицам в возрасте 65 лет и старше, утвержденные правительственным постановлением от 01.04.2020 № 402 (с изменениями и дополнениями). Ранее этот документ устанавливал для трудоустроенных граждан старше 65 лет оплачиваемый период нахождения на карантине из-за коронавируса. Электронные больничные листы для указанных работников оформлялись дистанционно на основе данных, которые работодатели в электронном виде направляли в ФСС.

 

У ВАШЕЙ ФИРМЫ ЕСТЬ КВАДРОКОПТЕР? ПЛАТИТЕ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

(Письмо ФНС РФ от 17.03.2021 г. № БС-3-21/1931@).

С некоторых квадрокоптеров организациям надо платить налог на имущество. С каких?

Все зависит от того, надо ли вам регистрировать дрон как недвижимое имущество. По общему правилу воздушные суда регистрируют как недвижимость. Но это правило распространяется не на все беспилотники. Если вес вашего дрона превышает 30 кг, его надо зарегистрировать. А в случае, если вы учитываете его на балансе в качестве основного средства, платите налог на имущество.

 

КАКИЕ РАСХОДЫ КОМПЕНСИРУЮТ СОТРУДНИКАМ С РАЗЪЕЗДНОЙ РАБОТОЙ?

(Письмо Министерства финансов РФ от 24.02.2021 № 03-04-06/12696).

Работодатель должен возмещать работникам, у которых в трудовом договоре зафиксировано условие о разъездном характере труда, расходы, понесенные во время поездок. Эти выплаты не имеют отношения к системе оплаты труда. Они необходимы для компенсации затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей.

В трудовом или коллективном договоре организации должен быть установлен размер и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками, а также перечень работ, профессий и должностей, подразумевающих такой характер труда. Перечень компенсаций, которые выплачиваются работникам с разъездным характером труда, а также тем, чья работа осуществляется в пути, приводится в статье 168.1 ТК РФ.

В него входят расходы на проезд, аренду жилья, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (например, суточные), а также другие расходы, которые производятся с разрешения или ведома работодателя.

 

ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ДОЛЕЙ УЧАСТИЯ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ?

(Письмо Министерства финансов РФ от 25.02.2021 № 03-08-08/13115).

Если физлицо реализует (погашает) доли участия в уставном капитале российских организаций, у него возникает доход. Включается ли он в базу по НДФЛ?

В пункте 1 статьи 210 НК РФ говорится, что при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил как в денежной, так и в натуральной форме, а также те доходы, право на распоряжение которыми у него возникло, и материальная выгода, определяемая согласно статье 212 Кодекса.

Не все доходы облагаются НДФЛ. Те поступления, которые не включаются в базу по этому налогу, перечислены в статье 217 НК РФ. К ним относятся, например, государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии и социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и субъектов страны.

Там же упомянуты и доходы от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, если на дату этих операций они принадлежали физлицу более пяти лет. Таким образом, если это условие соблюдается, полученный доход освобождается от обложения НДФЛ.

 

ИП СОВМЕЩАЕТ ПСН И УСН: КАК СОКРАТИТЬ НАЛОГ НА СУММЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ?

(Письмо Министерства финансов РФ от 25.02.2021 № 03-11-11/13087).

ИП на УСН с объектом "доходы" и ИП на патентной системе налогообложения вправе уменьшить сумму налога/авансовых платежей на сумму страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС и ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, уплаченных в определенном отчетном периоде.

Сумму соответствующего налога можно сократить на эти страховые платежи, но не более чем на 50%. ИП, которые не платят физлицам, могут уменьшить налог на уплаченные взносы на ОПС и ОМС в размере, который определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ.

Там указано, что если доходы ИП за расчетный период не превышает 300 000 рублей, взносы платятся в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.

Если они больше установленного лимита, то к размеру взносов, указанному выше, добавляется еще один процент от суммы, превышающей его за расчетный период. Соответственно, на эти суммы и можно уменьшить налог. ИП, совмещающий ПСН и УСН с объектом "доходы" и использующий труд наемных работников только в деятельности, относящейся к "упрощенке", может уменьшить "патентный" налог на сумму взносов на ОПС и ОМС без применения ограничения в размере 50% от его суммы.

 Он также вправе сократить налог при УСН, на сумму страховых платежей для физлиц, работа которых связана с деятельностью в рамках этого режима. При этом учитывается ограничение в размере 50% от суммы налога

 

РАСЧЕТЫ ЧЕРЕЗ КРЕДИТНУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ: НУЖНА ЛИ ККТ?

(Письмо Министерства финансов РФ от 17.11.2020 № АБ-4-20/18843@).

Согласно пункту 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, все организации и ИП на территории России должны применять ККТ в обязательном порядке при расчетах, за исключением случаев, отдельно оговоренных в том же нормативно-правовом акте.

Расчетом является, в частности, прием/получение и выплата денежных средств как в наличной, так и безналичной форме за товары, работы и услуги, прием, получение и зачет предоплаты и/или аванса, а также погашение займов для оплаты товаров и работ. Если потребитель рассчитывается с продавцом/исполнителем в безналичной форме, путем перевода денежных средств, оплата считается принятой после подтверждения транзакции обслуживающей заказчика кредитной организацией.

Поэтому пользователь ККТ, который осуществляет расчеты за товары, работы и услуги через кредитную организацию в безналичном порядке, должен использовать онлайн-кассу в момент расчета, т.е. при подтверждении перевода денежных средств в той сумме, которая указана в распоряжении об этой операции.

При получении такого подтверждения и передаче товара необходимо сформировать один кассовый чек с признаком расчета «приход» и указанием в реквизите «признак способа расчета» — «полный расчет».

 

ИНОСТРАННАЯ ФИРМА ПРОДАЕТ АКЦИИ ОРГАНИЗАЦИЙ: ЧТО С НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ?

(Письмо Министерства финансов РФ от 25.02.2021 № 03-08-08/13115).

Порядок обложения налогами дохода иностранных организаций регулируется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 НК РФ. В соответствии с ними зарубежная фирма, получающая доходы от источников в РФ, должна платить российский налог на прибыль. Он платится либо через постоянное представительство фирмы, если оно есть, либо предпринимателем, выплачивающим ей доход.

Перечень облагаемых налогом на прибыль доходов приводится в пункте 1 статьи 309 НК РФ. К ним, в частности, относятся поступления от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории России, а также финансовых инструментов, являющихся производными от таких акций или долей. Исключением являются акции, признающиеся обращающимися на организованном рынке ценных бумаг согласно установленным Кодексом условиям.

Так, акции должны быть допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с применимым законодательством. Информация об их ценах/котировках должна быть опубликована в СМИ или предоставлена заинтересованному лицу организатором торговли или другим уполномоченным лицом в течение трех лет после совершения операций с ними. В течение трех последовательных месяцев, предшествующих дате совершения сделки с ценными бумагами, по ним хотя бы один раз должна рассчитываться рыночная котировка (за исключением расчета при первичном размещении ценных бумаг эмитентом). Налог перечисляется при каждом получении дохода от реализаций таких акций, в той же валюте, в которой он получен.

 

ОБЯЗАТЕЛЕН ЛИ ДЛЯ СОЦВЫЧЕТА ПО НДФЛ ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ МЕДУСЛУГ?

(Письмо ФНС России от 15 марта 2021 г. № БС-4-11/3273@).

Предоставление документов, подтверждающих фактические расходы на оказанные медицинские услуги, обязательны для получения налогового вычета на лечение. Договор на оказание платных медицинских услуг представляет собой один из основных документов для подтверждения фактических расходов налогоплательщикам на оказанные медуслуги, которые учитываются при определении суммы социального налогового вычета.

Такой договор заключается потребителем (заказчиком) и исполнителем в письменной форме и содержит, в частности, перечень платных медицинских услуг и их стоимость. Однако если представленные документы, не включающие договор на оказание платных медуслуг, обеспечивают документальное подтверждение фактических расходов, то в таком случае непредставление договора допустимо с учетом обстоятельств конкретной ситуации.

 

ВС РФ МИНИМИЗИРОВАЛ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ДЛЯ ЗАСТРОЙЩИКА

(Определение ВС РФ от 22.03.2021 № 309-ЭС20-17578)

Экономколлегия ВС РФ ответила на вопрос о том, как застройщик должен считать налог на прибыль – по каждой проданной квартире или из разницы доходов и расходов за финансовый период.

Строительная компания обратилась в суд, чтобы оспорить решение налоговой службы о доначислении налога на прибыль. По мнению инспекции, застройщик обязан определять финансовый результат по каждой отдельной квартире. А застройщик определил налоговую базу по объекту строительства в целом как совокупную разницу доходов и расходов, связанных со строительством жилого комплекса за налоговый период.

Три инстанции согласились с позицией налоговиков (дело № А60-43572/2019). «Новая строительная компания» обратилась в Верховный суд. По мнению заявителя, для организаций-застройщиков установлены специальные правила налогообложения. Они предусматривают отражение в регистрах налогового учета не доходов и расходов от реализации квартир, а определение налоговой базы, исходя из итоговой величины финансового результата – прибыли или убытка. При этом критерием определения финансового результата является использование полученных от дольщиков средств по целевому назначению. ВС с этим согласился и отменил акты нижестоящих инстанций, а заодно и решение налоговой службы.

 

КОГДА ШТРАФ ЗА ОТСУТСТВИЕ НОМЕРА СТРАХОВАТЕЛЯ В СЗВ-М НЕ ПРАВОМЕРЕН

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.03.2021 № Ф09-598/21)

По данному делу суд отменил штраф за отсутствие регистрационного номера страхователя в СЗВ-М. Организация сначала подала нулевой СЗВ-М, а затем дополняющую форму на одного застрахованного. ПФР не принял дополняющую форму из-за отсутствия регистрационного номера. Далее фонд оштрафовал компанию и обратился в суд.

Однако судами установлено, что страхователь своевременно представил исходные формы СЗВ-М и по собственной инициативе направил в фонд дополняющие сведения на одно застрахованное лицо.

Кроме того, Фонд не доказал факт, что неуказание в дополняющих формах регистрационного номера страхователя не позволило фонду его идентифицировать и самостоятельно уточнить (скорректировать) представленные сведения.

 

ПРЕМИИ ДОЛЖНЫ УЧИТЫВАТЬСЯ ПРИ СРАВНЕНИИ ЗАРПЛАТЫ С МРОТ: СУД ТАК РЕШИЛ

(Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 26.11.2020 № 88–16917/2020)

Как известно, месячная зарплата работника, полностью отработавшего весь месяц и выполнившего нормы труда, не может быть ниже МРОТ по статье 133 Трудового кодекса РФ. Заработная плата, кроме оклада, включает в себя компенсационные выплаты, надбавки и стимулирующие выплаты согласно статье 129 ТК РФ.

С 1 января 2021 года минимальный размер оплаты труда составляет 12 792 рубля. Работник в качестве заработной платы должен получать сумму, большую или равную МРОТ с учетом всех надбавок к окладу или поощрений.

Суд подтвердил право работодателя включать премии, установленные системой оплаты труда, в доплату до МРОТ.

С компанией судился прокурор, который посчитал, что премии не являются гарантированной выплатой, они начисляются за определенные достижения, поэтому их нельзя учитывать при сравнении уровня заработной платы с МРОТ.

Прокурор в своем споре дошел до кассации, которая тоже поддержала не прокурора, а работодателя. Судьи пояснили, что действующее трудовое законодательство допускает установление тарифных ставок (окладов) в качестве составных частей заработной платы работников в размере меньше МРОТ при условии, что их заработная плата, включающая в себя элементы системы оплаты труда, будет не меньше этой величины. Премии являются частью оплаты труда и должны учитываться при сравнении зарплаты с действующим МРОТ.