НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 12
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 12
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 12
для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста
за неделю с 21 по 25 марта 2016 года
Затраты на списание сомнительных долгов не включаются в расходы при расчете налога по УСН
(Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909)
Правило распространяется в том числе на затраты, связанные со списанием безнадежной задолженности. Минфин ранее также “указывал”, что и саму сумму списанных безнадежных долгов нельзя учесть в расходах.
ФНС напомнила, какие требования предъявляются к сертификату резидентства
(Письмо ФНС России от 25.02.2016 N ОА-4-17/3030@)
Чтобы применить соглашение об избежании двойного налогообложения, иностранное лицо представляет документ, подтверждающий его налоговый статус. В законодательстве нет требований к такому документу, поэтому ведомство уточняет, какую информацию нужно в него включить.
Налоговая служба “снова” указала, что сертификат должен содержать:
- наименование налогоплательщика;
- период, за который подтверждается налоговый статус;
- наименование международного соглашения об избежании двойного налогообложения;
- подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа в иностранном государстве.
Отметим, помимо оригинала сертификата необходимо представить его перевод, заверенный российским консульским учреждением.
Сокращать количество показателей в бухотчетности нельзя
(Письмо ФНС России от 20.02.2016 N СД-3-3/727@)
Уменьшить объем бухгалтерской отчетности можно только после изменения утвержденных Минфином форм. Значит, организации, которые решили представить отчетность на бумажном носителе, должны распечатать все листы. Вывод следует из разъяснения ФНС, адресованного малому предприятию.
Экспортеры могут подтвердить нулевую ставку по НДС, не выходя из офиса
(Письмо ФНС России от 25.01.2016 N ЕД-4-15/887@)
Компания, которая заявила процедуру экспорта, вправе передать в инспекцию электронный реестр с данными о таможенных декларациях, транспортных, товаросопроводительных и иных документах, подтверждающих вывоз товара. Тогда представлять все эти документы на бумаге не придется.
Внешнеторговые контракты, как пояснила ФНС, должны быть на бумажном носителе. Однако из “письма” следует, что у налоговиков есть техническая возможность получить скан-образы таких документов. Поэтому полагаем, организация может обосновать применение нулевой ставки по НДС, отправив все документы в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи.
ФНС снова направила контрольные соотношения расчета 6-НДФЛ
(Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@)
Соотношения в отличие от прежних не содержат “положение” о том, что показатель строки 70 равен сумме строк 140. Напомним, сложности с соблюдением этого правила могли возникнуть у налоговых агентов, которые решили следовать “разъяснениям” ФНС при отражении зарплаты в расчете по форме 6-НДФЛ.
В декларации отразили ежемесячные авансовые платежи - это не значит, что вносить их нужно
(Письмо ФНС России от 14.03.2016 N СД-4-3/4129@)
Если доход компании от реализации за прошлый год составил от 40 млн до 60 млн руб., то в I квартале текущего года она не должна вносить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Фирма, которая их исчислила и отразила в декларации, вправе уточнить отчетность.
По имуществу, которое больше не признается энергоэффективным, льгота еще может действовать
(Письмо Минфина России от 18.02.2016 N 03-03-06/1/9212)
Некоторые объекты “ранее” считались энергоэффективными, а сейчас - нет. Тем не менее фирма может воспользоваться льготой по налогу на имущество, если такой объект принят на учет в период с 1 января 2012 года до 29 июня 2015 года (включительно) и с этого момента не прошло три года.
УСН: когда фирма погашает долг по займу векселем третьего лица, нужно рассчитать налог
(Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9917)
Передача векселя третьего лица в счет оплаты задолженности является реализацией. Доход от такой операции облагается "упрощенным" налогом в сумме погашаемого займа.
Мать не может получить двойной вычет на ребенка, если отца лишили родительских прав
(Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-05/4293)
Вычет на ребенка в двойном размере может получить единственный родитель (например, когда другой родитель умер). А вот при лишении одного родителя родительских прав второму двойной вычет не полагается.
К такому выводу можно прийти, проанализировав разъяснения Минфина. Он и ранее придерживался подобного подхода.
Полагаем, позиция ведомства основана на следующем. Если родитель содержит ребенка (например, платит алименты), он продолжает получать стандартный вычет, даже лишившись родительских прав. На это “указывала” ФНС.
В командировку на поезде: к вычету принимают НДС, выделенный отдельно в билете
(Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-11/11033)
Разъяснения Минфина, вероятно, касаются вычета налога по обычным, не электронным железнодорожным билетам, купленным работодателем для командированного сотрудника.
Ранее, затрагивая вопрос покупки электронных авиабилетов, ведомство “отмечало”: бланком строгой отчетности считается распечатанная маршрут/квитанция электронного пассажирского билета. Выделенный в ней отдельной строкой НДС работодатель вправе заявить к вычету. Подобный подход, полагаем, можно применить и к электронным билетам на поезд.
Для них бланком строгой отчетности признается контрольный купон.
Полученную неустойку можно отразить в налоговом учете в день, когда партнер ее уплатил
(Письмо Минфина России от 19.02.2016 N 03-03-06/1/9336)
Датой получения дохода в виде санкций за нарушение договора является день, когда должник их признал либо вступило в силу решение суда. НК РФ не уточняет, какие действия свидетельствуют о том, что партнер считает обязательство нарушенным, в каком размере он признает долг.
По мнению Минфина, таким действием может быть, в частности, уплата контрагентом задолженности. В другом “разъяснении” в качестве примера приведен зачет.
Документы, которые подтверждают признание должником обязанности уплатить неустойку, ведомство перечисляло “ранее”. Ими могут быть письмо должника, соглашение о расторжении договора, акт сверки.
Фирма не удерживает НДФЛ, если выдала сертификат на приобретение товара у другой компании
(Письмо ФНС России от 11.03.2016 N БС-4-11/3989@)
Победитель рекламной акции получил от компании подарочный сертификат на приобретение товара у другой организации. Деньги продавцу перечислила фирма, выдавшая сертификат. Удерживать НДФЛ она не должна. Такую позицию занимают ФНС и Минфин.
В этой ситуации победитель акции подает декларацию и уплачивает налог самостоятельно. Компания, которая подарила сертификат, обязана сообщить физлицу и инспекции о невозможности удержать налог. Отметим, что с начала года срок передачи такой информации в налоговый орган изменился.
Вопрос о необходимости удержать НДФЛ в подобных случаях возникает, только если стоимость товара более 4 тыс. руб.
Обособленное подразделение считается созданным с момента, когда оно начало работать
(Письмо Минфина России от 19.02.2016 N 03-02-07/1/9377)
Минфин указал: сообщить о создании обособленного подразделения нужно в течение месяца со дня, когда через него начали вести деятельность. Сообщение направляют в инспекцию по месту учета фирмы. Некоторые суды признавали подразделение созданным с даты, когда оборудовано стационарное рабочее место.
Отчитаться по взносам за I квартал нужно по скорректированной форме
(Приказ ФСС РФ от 25.02.2016 N 54)
Расчет по форме 4-ФСС за I квартал подается на электронном носителе не позднее 25 апреля, а на бумажном - не позднее 20 апреля.
Одно из новшеств формы состоит в том, что на титульном листе вместо численности работников необходимо указывать их среднесписочную численность. Значит, не требуется учитывать сотрудников, которые находятся в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.
С доходов по вкладам в банке и за пользование чужими деньгами НДФЛ рассчитывают одинаково
(Письмо Минфина России от 29.02.2016 N 03-04-06/11275)
Выплата процентов за пользование чужими денежными средствами признается возмещением упущенной выгоды физлица. Минфин предлагает облагать такую выплату налогом по тем же правилам, что и доход по рублевым вкладам в банках.
Ведомство уже делало этот “вывод”, руководствуясь НК РФ в прежней “редакции”.
Налог уплачивается, если проценты превышают предельное значение. Оно рассчитывается как ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на пять процентных пунктов. Используется ставка, действовавшая в периоде, за который начислили проценты.
Если имуществом пользуются безвозмездно, в доходах нужно учесть рыночную стоимость аренды
(Письмо Минфина России от 17.02.2016 N 03-03-06/1/8746)
Правило применяют организации, которые получили имущество в безвозмездное пользование по договору. При расчете налога на прибыль они включают во внереализационные доходы сумму, исчисленную исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Это мнение Минфин высказывает “не в первый раз”.
Справка 2-НДФЛ: для лиц из стран ЕАЭС не предусмотрены особенности отражения статуса
(Письмо ФНС России от 15.03.2016 N БС-4-11/4272@)
Когда работник является гражданином страны - члена ЕАЭС, налоговый агент в справке по форме 2-НДФЛ заполняет поле "Статус налогоплательщика" по общему правилу. Если по итогам года работник признан налоговым резидентом РФ, указывается цифра 1. В противном случае ставится цифра 2.
Иные коды согласно порядку заполнения формы сведений о доходах физлица приводятся, например, когда иностранец работает в России по патенту либо признается высококвалифицированным специалистом.
Напомним, с доходов граждан стран - членов ЕАЭС от работы по найму в России НДФЛ удерживается по ставке 13%. По “мнению” Минфина, это не означает, что такие иностранцы с первого дня работы признаются налоговыми резидентами РФ. Данный статус они получают в общем порядке.
Дополнительная информация в счете-фактуре размещается ниже подписей уполномоченных лиц
(Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-09/10933)
Если в счет-фактуру требуется внести дополнительные строки и графы, то располагать их следует после полей для подписей руководителя, главного бухгалтера, ИП. Форма документа при этом сохраняется. Такое мнение Минфин уже “высказывал”.
Чтобы списать взносы на капремонт, плательщику УСН требуется счет-квитанция
(Письмо Минфина России от 29.02.2016 N 03-11-11/11209)
Плательщику УСН с объектом "доходы минус расходы" принадлежит нежилое помещение в многоквартирном доме. Может ли он учесть взносы на капремонт общего имущества дома? Минфин считает, что да. Для этого нужны подтверждающие документы, одним из которых признается счет-квитанция.
ВОПРОС НЕДЕЛИ:
Может ли у физического лица измениться ИНН?
ИНН присваивается один раз и на всю жизнь, не меняется ни при смене места жительства, ни при смене фамилии (Приказ Федеральной налоговой службы от 29 июня 2012 г. N ММВ-7-6/435@ "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика")
Исключительные случаи, если у налогоплательщика по каким-либо причинам зарегистрировано два ИНН. Один из них признается недействительным.