НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 11, 2023

2023.03.20

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 13.03.2023 по 17.03.2023 года

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД В ПЛАТЕЖКЕ ПО НДФЛ 2023 ГОДА: ФНС УКАЗАЛА ОЧЕНЬ ВАЖНЫЙ НЮАНС

(Письмо ФНС от 06.03.2023 № КЧ-4-8/2629@)

Если в 2023 году вы уплачиваете НДФЛ не единым платежом, а пользуясь старым порядком, будьте внимательны при заполнении поля 107 «Налоговый период». В нем, как и раньше, нужно указывать месяц. Но из-за новых сроков уплаты НДФЛ, это будет не календарный месяц, а регламентированный НК РФ период, за который удержали налог.

То есть заполнять поле 107 по НДФЛ нужно так:

по НДФЛ, удержанному с 1 января по 22 января 2023 года, — МС.01.2023;
с 23 января по 22 февраля 2023 года — МС.02.2023;
с 23 февраля по 22 марта 2023 года — МС.03.2023;
с 23 марта по 22 апреля 2023 года — МС.04.2023;
с 23 апреля по 22 мая 2023 года — МС.05.2023;
с 23 мая по 22 июня 2023 года — МС.06.2023;
с 23 июня по 22 июля 2023 года — МС.07.2023;
с 23 июля по 22 августа 2023 года — МС.08.2023;
с 23 августа по 22 сентября 2023 года — МС.09.2023;
с 23 сентября по 22 октября 2023 года — МС.10.2023;
с 23 октября по 22 ноября 2023 года — МС.11.2023;
с 23 ноября по 22 декабря 2023 года — МС.12.2023;
с 23 декабря по 31 декабря 2023 года — ГД.00.2023.

Если вы заполните поле 107 иначе, например, укажете дату уплаты или квартал, налоговая не сможет определить, к какому сроку относить платеж. Соответственно, возникнут проблемы с погашением вашей обязанности по НДФЛ.

ЕСЛИ ЖИЛЬЕ КУПЛЕНО У РОДНОГО БРАТА, ТО ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ НЕ ПОЛОЖЕН

(Письмо Минфина России от 24.01.2023г. № 03-04-05/5167)

Имущественный вычет по НДФЛ при покупке недвижимого имущества не положен, если сделка совершена между родными братом и сестрой.

Имущественные налоговые вычеты при покупке жилья не предоставляют, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми. Так установлено пунктом 5 статьи 220 Налогового кодекса.

В указанном письме сделка купли-продажи недвижимого имущества совершена между супругой налогоплательщика и ее родным братом. Налогоплательщику-супругу не может быть предоставлен имущественный вычет, так как согласно п. 2 ст.105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами считаются супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

РЕГИСТРАЦИЯ БРАКА ЛИШАЕТ ПРАВА НА ДВОЙНОЙ ДЕТСКИЙ ВЫЧЕТ

(Письмо Минфина РФ от 07.02.2023г. № 03-04-05/9749)

Стандартный вычет по НДФЛ на ребенка позволяет ежемесячно уменьшать налоговую базу по НДФЛ тем работникам, на обеспечении которых находятся дети. Двойной детский вычет предоставляют в двойном размере единственному родителю, усыновителю, опекуну, попечителю.

Отметим, родителя признают единственным в случае если второй родитель: умер; признан безвестно отсутствующим; объявлен умершим; юридически не является отцом ребенка, т.е в свидетельстве о рождении отсутствует запись об отце.

Минфин России указал, что предоставление такого двойного детского вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления единственного родителя в брак.

ДЛЯ НОВОЙ ФОРМЫ РСВ УТВЕРЖДЕНЫ НОВЫЕ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ

(Письмо ФНС России от 10.03.2023 г. № БС-4-11/2773@)

С отчетности за первый квартал 2023 года организации и ИП должны применять новую форму расчета по страховым взносам. Она утверждена приказом ФНС России от 29 сентября 2022 года № ЕД-7-11/878@. ФНС направляет новые контрольные соотношения для проверки расчетов по страховым взносам.

Напомним, контрольные соотношения устанавливают правильные соотношения между показателями срок заполненного вами расчета по страховым взносам. Если какое-либо соотношение не выполняется, то можно узнать, какие нарушения допущены.

ДЛЯ ИП УПРОСТИЛИ ОПЛАТУ ФИКСИРОВАННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ: ТЕПЕРЬ БЕЗ УВЕДОМЛЕНИЙ

(Сайт nalog.ru)

ФНС добавила две новые функции в сервис «Уплата налогов и пошлин»: Уплата фиксированных страховых взносов, Уплата авансов вместо подачи уведомления.

Теперь ИП могут платить фиксированные страховые взносы досрочно для уменьшения налога по УСН или ПСН, начиная с 1 квартала 2023 года. Сервис сам заполнит нужные платежные реквизиты. При таком виде уплаты не нужно подавать заявление по ст.78 НК РФ о зачете суммы ЕНП в счет будущих платежей.

Важно, чтобы к моменту наступления срока уплаты страховых взносов сальдо ЕНС было положительным.

Также с помощью нового сервиса можно внести очередной авансовый платеж, не подавая уведомление о его начислении. Заплатить в 2023 году аванс можно «как раньше», не заполняя и не направляя больше никаких документов в налоговые органы. Сервис ФНС примет платеж, на его основе будут сформированы начисления и суммы платежа направлены в нужный бюджет.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО: ЕСЛИ ДЕКЛАРАЦИЯ И УВЕДОМЛЕНИЕ ПОДАНЫ ЗА ОДИН ПЕРИОД

(Письмо ФНС России от 14.03.2023 г. № БС-4-21/2873@)

ФНС России на своем сайте в разделе «Вопрос-ответ» разъяснила несколько ситуаций по уплате налога на имущество.

Организация в январе 2023 года направила декларацию по налогу на имущество организаций на сумму 100 000 рублей. Затем в феврале 2023 года за аналогичный налоговый период представила Уведомление об исчисленной сумме того же налога на сумму 150 000 рублей. Каким образом будет сформирована совокупная обязанность организации на ЕНС на основании перечисленных документов?

В совокупной обязанности на ЕНС будут отражены следующие суммы налога на имущество организаций за налоговый период 2022 года: 100 000 рублей в соответствии с налоговой декларацией и 150 000 рублей в соответствии с уведомлением.

Организация в феврале 2023 года представила Уведомление об исчисленной сумме налога на имущество организаций за 2022 год на сумму 150 000 рублей. Затем в марте 2023 года направила в налоговый орган налоговую декларацию по этому налогу на сумму 100 000 рублей за аналогичный налоговый период. Каким образом будет сформирована совокупная обязанность организации на ЕНС?

В данном случае в совокупной обязанности на ЕНС будут отражены следующие суммы: 100 000 рублей в соответствии с налоговой декларацией и 50 000 рублей в соответствии с уведомлением. Напомним, Уведомление об исчисленной сумме налога на имущество необходимо представлять в отношении тех объектов налогообложения, сведения о которых не подлежат включению в налоговую декларацию в соответствии с пунктом 6 статьи 386 НК РФ. Это объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Поэтому инспекторы будут сопоставлять сумму в уведомлении с суммой налога за аналогичный период, которая отражается в сообщении ИФНС об исчисленной сумме налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, направляемого в соответствии с п.6 ст. 386 НК РФ.

САМОЗАНЯТЫЙ НЕ ПЕРЕДАЛ ЧЕК: КАКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРЕДУСМОТРЕНА?

(Письмо ФНС России от 01.02.2023 № ЗГ-3-20/1261@)

Самозанятые обязаны формировать и передавать чеки в отношении каждого из поступлений по тому виду бизнеса, который облагается НПД. Предоставлять чеки необходимо как юридическим, так и физическим лицам. Плательщик НПД обязан передать чек клиенту при расчете. Не имеет значения, как именно он производится – наличными или с помощью электронных средств платежа. Если идет речь о другой форме денежного безналичного расчета, чек нужно сформировать и передать покупателю не позднее 9 числа следующего месяца. Чек можно отправить по электронной почте или посредством мессенджера, распечатать и передать лично. Кроме того, самозанятый может предоставить заказчику возможность считать QR-код документа.

Если чек не передан или передан не в срок, самозанятого могут оштрафовать по статье 129.12 НК РФ. Сумма штрафа составляет 20 процентов от общей суммы расчета, но не менее 200 рублей. Если нарушение произойдет повторно, сумма штрафа будет равна полной сумме расчета.

МИНФИН РАЗЪЯСНИЛ, КАК ВЕРНУТЬ ПОЛОЖИТЕЛЬНОЕ САЛЬДО

(Письмо Минфина России от 20.02.2023 № 03-02-07/14169)

Минфин дал пояснения по ряду вопросов, связанных с ЕНП и ЕНС, в частности, возврату положительного сальдо. Представители Минфина отмечают, что ЕНП может превысить совокупную обязанность предприятия, и тогда появляется положительное сальдо. Организация может вернуть себе деньги, поскольку такое право ей дает пункт 1 статьи 79 Налогового кодекса. Для этого нужно подать заявление по форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@, в свою налоговую.

Ранее, в письме от 31.01.2023 № БС-3-11/1179@, инспекторы отмечали, что в упомянутой статье не указаны ограничения по сроку обращения в налоговую с таким заявлением. Следовательно, получить деньги обратно можно в любое время. Дата появления положительного сальдо при этом не имеет никакого значения.

На своем сайте представители ФНС также отмечали, что положительное сальдо – деньги фирмы, которые та может оперативно получить обратно или перекинуть на счет другого лица. Инспекторы направят поручение на возврат в Федеральное казначейство не позже следующего дня после того, как получат соответствующее заявление от организации.

О РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ТИПОВЫМ ВОПРОСАМ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН УВЕДОМЛЕНИЙ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ НАЛОГОВ, АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГАМ

(Письмо ФНС России от 14.03.2023г. № БС-4-21/2873@)

ФНС в связи с поступающими вопросами, касающимися заполнения и представления в налоговые органы в соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций), и в дополнение к письму ФНС России от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@ направила прилагаемые рекомендации.

Приложение к письму на 6 листах.

В ПЕРСОНИФИЦИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ НЕ ВКЛЮЧАЕМ РУКОВОДИТЕЛЕЙ, РАБОТАЮЩИХ БЕСПЛАТНО

(Письмо ФНС России от 02.03.2023 г. № БС-4-11/2477@)

Если руководителю организации не выплачивается зарплата, то его в отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах» включать не нужно. Руководители (председатели) или члены организаций, работающие безвозмездно, и в отношении которых не начисляются страховые взносы, относятся к неработающим лицам. Поэтому в персонифицированный отчет их не включаем.

ФНС России разъясняет, что руководитель организации не может быть отнесен к кругу застрахованных лиц, если: между руководителем и организацией нет признаков трудовых отношений или признаков осуществления работы по гражданско-правовому договору; нет выплаты заработной платы или вознаграждения за выполнение трудовых функций (функций по гражданско-правовому договору).

Но если в конкретном месяце в отношении руководителей (председателей) или членов организаций произведено начисление страховых взносов, то они признаются работающими, и за такой месяц их необходимо включить в отчет.

РАСШИРЕН СПИСОК УПОЛНОМОЧЕННЫХ БАНКОВ ДЛЯ ОТКРЫТИЯ СЧЕТА ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ АВТОУСН

(Сайт nalog.ru)

ООО «Банк Точка» стал десятым в списке уполномоченных банков, в которых плательщики автоУСН могут открывать счета. Ранее к эксперименту присоединились АО КБ «Модульбанк», ПАО Сбербанк, Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие», ПАО «Промсвязьбанк», АО «АЛЬФА-БАНК», АО «Тинькофф Банк», ПАО Банк ВТБ, ПАО АКБ «АК БАРС» и ООО «БЛАНК БАНК».

Открытие счета в уполномоченном банке, включенном в перечень ФНС России, является одним из условий применения нового специального налогового режима Автоматизированная упрощенная система налогообложения (автоУСН).

Банки, участвующие в эксперименте:

позволяют своим клиентам направлять уведомления о применении режима автоУСН;
передают в налоговые органы данные операций по счетам налогоплательщиков, разметив их на относящиеся и не относящиеся к налоговой базе;
направляют в налоговые органы корректировки клиентов-налогоплательщиков, связанные с переразметкой операций;
исчисляют НДФЛ при получении от налоговых агентов (плательщиков автоУСН) сведений о выплате дохода своим сотрудникам, а также передают такие сведения в налоговые органы,
перечисляют налоги при предоставлении налогоплательщиком права на получение реквизитов для формирования платежных документов и уплате налогов в бюджет.

Кредитные организации, желающие участвовать в эксперименте, могут подать заявку по форме, размещенной на промостранице об автоУСН.

ПРИНЯЛИ ПОПРАВКИ О ЦИФРОВОМ РУБЛЕ

(Законопроекты № 270838-8 и № 270852-8)

Законопроекты, предусматривающие создание цифрового рубля, приняты в первом чтении. Цифровой рубль — дополнительная форма российской национальной валюты. Он сочетает в себе свойства наличных и безналичных денег. В разъяснениях ЦБ указывал, что цифровой рубль станет доступен всем субъектам экономики: гражданам, бизнесу, участникам финансового рынка и государству. Подобно наличным и безналичным валютам цифровой рубль будет выполнять все три функции денег: это будет средство платежа, мера стоимости и средство сбережения.

Все три формы российского рубля будут равноценными — как сейчас один рубль наличными эквивалентен одному безналичному рублю, так и один цифровой рубль будет эквивалентен каждому из них.

Оператором платформы цифрового рубля станет ЦБ. Он же будет учитывать операции с цифровыми рублями, отвечать за их сохранность и устанавливать тарифы на такие операции. Чтобы инструмент заработал в гражданско-правовых отношениях, принимаются также поправки в ГК. В главе о банковских счетах закрепляют понятие цифровых счетов и кошельков, а также порядок наследования и завещания цифровых рублей и их раздела при разводах.

ИП РАЗРЕШИЛИ БРАТЬ НА РАБОТУ «ПРИНУЖДЕННЫХ»

(Законопроект № 202706-8)

Поправки, предложенные осенью 2022 года правительством, вносятся в Уголовно-исполнительный кодекс (УИК). Осужденных к принудительным работам смогут привлекать к труду не только организации любой организационно-правовой формы, но и индивидуальные предприниматели.

Кабмин объяснил необходимость поправок тем, что от ИП поступают предложения о трудоустройстве осужденных на должности разнорабочих, грузчиков, дворников и подсобных рабочих, парикмахеров, швей, водителей, поваров и другие. Также вносит поправку в ст. 60.2 УИК. Теперь осужденных к принудительным работам не будут сопровождать под конвоем в исправительные центры, если на момент вынесения приговора в силу они находились на свободе.

СРОКИ ПО НАЛОГОВЫМ ПРЕСТУПЛЕНИЯМ СНИЖЕНЫ

(Законопроект № 301951-8)

Совфед снизил сроки (давности и наказания) по налоговым преступлениям бизнеса , утвердив законопроект № 301951-8.

Поправки предусматривают прекращение дела по налоговым составам при полном погашении долга, а также укорачивают сроки давности и смягчают максимальное наказание по приговору.

Сроки лишения свободы и давности по налоговым преступлениям уменьшают Поправки предусматривают, что следователь не будет возбуждать уголовное дело (или прекратит уже возбужденное) против предпринимателя, который выплатил недоимку и пени.

Сейчас такой порядок действует только для людей, впервые привлекаемых за налоговые преступления. Кроме того, сроки привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов приравняют к срокам хранения отчетной документации (не менее пяти лет по закону).

Сейчас срок давности по налоговым преступлениям составляет десять лет, а без документов оспорить обвинения в неуплате налогов может быть трудно. Поправки уменьшают максимальный срок наказания в виде лишения свободы по некоторым статьям. В частности, за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате организацией (ч. 2 ст. 199 УК), и за неисполнение обязанностей налогового агента (ч. 2 ст. 199.1 УК) наказание сократят с шести до пяти лет.

КАК УКАЗАТЬ МЕСТО РАБОТЫ В ДОГОВОРЕ С УДАЛЕНЩИКОМ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работник принят на дистанционную работу в филиал организации в Иркутске, однако фактически он проживает и работает в поселке, находящемся в Иркутской области. Как правильно указать в договоре место работы?

Если работодатель укажет в трудовом договоре с работником место работы как «Иркутская область», это будет считаться нарушением законодательства. В трудовом договоре следует как минимум указать населенный пункт, в котором он фактически будет осуществлять трудовую деятельность.

В своем ответе ведомство сослалось на абзац 2 части 2 статьи 57 Трудового кодекса. Там сказано, что место работы является обязательным для включения в трудовой договор условием. Если работник принимается на работу в филиал, представительство или другую обособку, расположенную в другой местности, нужно указать это подразделение и его местонахождение.

СКОЛЬКО СОСТАВЛЯЕТ НОРМА РАБОЧИХ ЧАСОВ ДЛЯ СОВМЕСТИТЕЛЯ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Если совместитель работает полный месяц (учетный период – месяц), может ли быть норма рабочих часов у него меньше, чем в производственном календаре?

Производственный календарь не является НПА, поэтому прокомментировать сравнение нормы рабочих часов с нормой часов, указанной в нем, не представляется возможным. Однако нужно учитывать, что норма рабочего времени для всех работников (в том числе совместителей) должна рассчитываться по расчетному графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье. При этом необходимо исходить из продолжительности ежедневной работы (смены) при продолжительности рабочей недели менее 40 часов, то есть количества часов, получаемого в результате деления установленной продолжительности рабочей недели на пять дней.

Так, например, норма рабочего времени конкретного месяца рассчитывается следующим образом: продолжительность рабочей недели (40, 39, 36, 30, 24 и т.д. часов) делится на 5, умножается на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели конкретного месяца и из полученного количества часов вычитается количество часов в данном месяце, на которое производится сокращение рабочего времени накануне нерабочих праздничных дней.

РАБОТА В ПРАЗДНИКИ: УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ОПЛАТЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

За работу в выходные и праздники работнику полагается повышенная оплата. Учитываются ли при этом компенсации и премии?

Работа в выходной или нерабочий праздничный день должна быть либо оплачена не менее чем в двойном размере, либо (по желанию работника) компенсирована предоставлением неоплачиваемого дня отдыха. Если работник выбирает вариант с дополнительным днем отдыха, работа в выходной или праздник оплачивается в обычном одинарном размере. При расчете оплаты в выходной день или нерабочий праздничный день работодатель должен учитывать не только тарифную часть зарплаты, районные коэффициенты и процентные надбавки, но и компенсационные и стимулирующие выплаты.

Это толкование статьи 153 Трудового кодекса приводится в Постановлении Конституционного Суда РФ от 28.06.2018 № 26-П. Оно распространяется на всех работодателей и работников без исключения. Конституционный Суд РФ указал, что первая статьи 153 Трудового кодекса сама по себе не предполагает, что работа в выходной или нерабочий праздничный день, выполняемая работниками, СОТ которых наряду с тарифной частью включает компенсационные и стимулирующие выплаты, будет оплачиваться исходя лишь из одной составляющей заработной платы – оклада (должностного оклада), а этих специалистов при расчете оплаты за работу в выходной или праздник можно произвольно лишить права на дополнительные выплаты. По сути, оплата за их работу будет меньше, чем в обычный рабочий день, что недопустимо, отметили судьи.

МОГУТ ЛИ УСЛОВИЯ ВЫПЛАТЫ ПРЕМИИ БЫТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Можно ли установить для работника индивидуальные условия премирования?

Да, это разрешается и не противоречит по своей сути трудовому законодательству.

В соответствии с частью 1 статьи 129 Трудового кодекса зарплата работника включает компенсационные и стимулирующие выплаты, к которым, в частности, относятся надбавки и премии. Система оплаты труда для работников устанавливается колдоговорами, трудовыми договорами, соглашениями и ЛНА, а также другими НПА, содержащими нормы трудового права. Таким образом, работодатель вправе закрепить в трудовом договоре с работником индивидуальные условия получения премии. Это не считается дискриминацией по отношению к другим работникам.

БОЛЬНИЧНЫЙ СОВПАЛ С ОТПУСКОМ: НУЖЕН ЛИ ПЕРЕРАСЧЕТ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работник долго находится на больничном, и его период нетрудоспособности совпал с ежегодным оплачиваемым отпуском. Отпускные были выплачены. Как оформить документы и нужен ли перерасчет?

Если работник заболел во время отдыха, работодатель должен продлить или перенести отдых. При этом учитываются пожелания специалиста. Если работник продлевает отдых, перерасчет не требуется. Если он хочет перенести отпуск, возможно, что потребуется доплата. Речь идет о том случае, когда к моменту предоставления отдыха средний заработок специалиста вырос. Если сумма не изменилась, перерасчет и доплата не требуются. Работодатель вправе удерживать из зарплаты работника деньги только в определенных случаях, перечень которых установлен законодательством.

СКОЛЬКО МОЖЕТ БЫТЬ ОДИНАКОВЫХ ДИСЦИПЛИНАРНЫХ ВЗЫСКАНИЙ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работнику вынесено два дисциплинарных взыскания (замечание и выговор). Затем работодатель выявил еще одно нарушение. Может ли он вынести работнику еще один выговор?

Да, может. Работодатель вправе вынести еще один выговор работнику или сделать еще одно замечание, и это не будет считаться нарушением трудового законодательства. Таким образом, одинаковых дисциплинарных взысканий может быть несколько.

Статья 192 Трудового кодекса устанавливает три вида дисциплинарных взысканий: замечание, выговор и увольнение, напоминает ведомство в своем ответе. Некоторые работодатели устанавливают свои виды дисциплинарных взысканий и применяют их на практике. Это, может быть, например, строгий выговор или штраф за опоздание на работу. Такие меры являются нарушением трудового законодательства.

ЧТО УКАЗАТЬ В ТАБЕЛЕ ПРИ ОБУЧЕНИИ ОХРАНЕ ТРУДА?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Что указывать в табеле рабочего времени водителя, пока тот проходит обучение по охране труда, если оно будет проходить в течение 60 дней?

Период отсутствия работника на работе в связи с прохождением обучения с отрывом от производства в той же местности следует отражать в табеле учета рабочего времени буквенным кодом «ПК» (цифровым кодом – 07). Согласно пункту 65 Правил обучения по охране труда, утвержденных постановлением Правительства РФ от 24.12.2021 № 2464, обучение работников и проверка их знаний проводятся с отрывом от работы.

При этом работодатель может проводить обучение сам или привлекать для этого организации (ИП), которые специализируются на образовательных услугах такого профиля.

РОСТРУД РАЗЪЯСНИЛ НЮАНСЫ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ УЧЕБНОГО ОТПУСКА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Учебный отпуск предоставляют работникам, которые получают общее, среднее профессиональное или высшее образование. Такой отпуск работодатель оплачивает, если студенты получают первое образование заочно или очно-заочно и учатся в учреждении с государственной аккредитацией. На учебный отпуск без сохранения зарплаты претендуют те, кто учится в вузе или техникуме очно. Чтобы уйти в учебный отпуск, работник должен предоставить справку-вызов из учебного заведения и написать заявление о предоставлении учебного отпуска.

Вот о каких нюансах нужно помнить: если ежегодный оплачиваемый отпуск совпадает по времени с учебным, то очередной отпуск прерывается на время учебного отпуска; так как учебный отпуск предоставляется на период, указанный в справке-вызове, то перенести его нельзя; ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен на период учебного отпуска либо предоставлен в иное время по согласованию с работодателем.

Таким образом, работодатель обязан предоставлять лицам, совмещающим работу с обучением, и учебный отпуск, и ежегодный оплачиваемый отпуск.

КОГДА ОТСУТСТВИЕ НА КУРСАХ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ МОЖЕТ СЧИТАТЬСЯ ПРОГУЛОМ

(Письмо Роструда от 14.02. 2023 № ПГ/00965-6-1)

Увольнение за прогул является дисциплинарным взысканием, напомнил Роструд. До его применения работодатель должен затребовать от работника письменное объяснение. Если по истечении двух рабочих дней оно не представлено, то составляется акт. Непредставление работником объяснения не является препятствием для применения дисциплинарного взыскания. Прогулом является отсутствие работника на рабочем месте без уважительных причин более четырех часов подряд в течение рабочего дня. Помимо установления и документального закрепления факта отсутствия работника на рабочем месте, работодатель должен решить вопрос уважительности причин отсутствия.

ТК не содержит перечня таких причин, поэтому в каждом случае этот вопрос работодатель решает самостоятельно в зависимости от конкретных обстоятельств.

По информации ведомства, имеется судебная практика 9-летней давности, согласно которой оставление места учебы – курсов повышения квалификации – является прогулом, если курсы являлись обязательными для работника, данный период является рабочим временем, входит в стаж работы и оплачивается.

Таким образом, чиновники ведомства полагают, что отсутствие работника без уважительных причин на курсах повышения квалификации в течение рабочего дня может быть признано прогулом. Вместе с тем, если учеба проводится вне рабочего времени, то уволить работника за прогул в такой ситуации будет невозможно.

КАК РАССЧИТАТЬ ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ ОТПУСКА «ЗА ВРЕДНОСТЬ»?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

В компании есть работники, которые работают во вредных условиях труда 10 рабочих дней в месяц. В остальное время воздействия вредных производственных факторов нет. Как рассчитать продолжительность допотпуска, который полагается за работу во вредных условиях?

В стаж работы, который дает право на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, полагающийся «вредникам», включается только то время, которое фактически отработано в таких условиях труда. Период, когда работника не было, например, он болел или находился в отпуске, в стаж для допотпуска включать не нужно. При этом нужно учитывать, что и основной, и дополнительный отпуск предоставляется сотрудникам не за календарный год, а за рабочий, то есть с его приема на работу к этому работодателю.

Стаж работы, который дает право на отпуск, необходимо считать отдельно и по отпуску «за вредность», и по обычному оплачиваемому отпуску. При расчете стажа для отпуска за работу во вредных условиях необходимо определять количество полных месяцев работы делением суммарного количества дней работы в течение рабочего года на среднемесячное количество рабочих дней. Если образовался остаток, который составляет половину или более среднемесячного количества дней, он округляется до одного полного месяца. Если этот показатель меньше половины, он исключается из подсчета.

МОЖНО ЛИ РАССЛЕДОВАТЬ НЕСЧАСТНЫЙ СЛУЧАЙ СПУСТЯ ДВА ГОДА?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работник обратился с заявлением о расследовании несчастного случая на производстве спустя два года. С тех пор были уволены работники и изменилась дислокация бригады. Как действовать работодателю?

Законодательство не устанавливает срок давности по обращениям, которые касаются несчастных случаев на производстве. Следовательно, работник имеет право обратиться к работодателю с соответствующим заявлением. На работодателя в такой ситуации возлагается обязанность расследовать несчастный случай. По итогам должен быть составлен акт, как и при тех расследованиях, которые проводились недавно. Комиссия должна провести расследование несчастного случая в течение трех дней.

Это относится в том числе и к групповым несчастным случаям. Речь идет о ситуациях, в результате которого работник (или работники) получили легкие повреждения здоровья.

КАК ОПЛАЧИВАТЬ ДЕНЬ МЕДОСМОТРА, ЕСЛИ ОН БЫЛ В ВЫХОДНОЙ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работница проходила медосмотр в свой выходной день. Нужно ли оплатить этот день?

Медицинский осмотр проводится в выходной день так же, как и в рабочий. При этом оплатить этот период нужно в размере среднего заработка специалиста.

Ведомство также напомнило, что в соответствии с положениями статьи 185 Трудового кодекса, на время прохождения медосмотра за работником сохраняется место работы (должность). Кроме того, согласно положениям статьи 212 Трудового кодекса, работодатель организовывает медосмотры за свой счет. Это относится в том числе к внеочередным медосмотрам, периодическим (в течение работы), медицинским обследованиям, а также к обязательным психиатрическим освидетельствованиям.

Если работодатель компенсирует физлицам затраты на медосмотры, они освобождаются от обложения НДФЛ, если деньги выданы непосредственно самому лицу или его родственникам, зачислены на счета лица в банке или перечислены в медицинскую организацию в безналичной форме.

КАК ОПЛАЧИВАТЬ ВРЕМЯ, ПОТРАЧЕННОЕ НА ОБУЧЕНИЕ ОХРАНЕ ТРУДА?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работник проходил обучение охране труда у себя в организации. Как должен оплачиваться этот период?

Обучение требованиям охраны труда считается профессиональным. За это время работнику должна быть выплачена средняя зарплата. В соответствии с нормами части первой статьи 187 Трудового кодекса, если работодатель направляет работника на профобучение или дополнительное профобразование, за тем сохраняется должность и средняя зарплата. Кроме того, работодатель обязан оплатить работнику командировочные расходы.

При этом применяется тот же порядок, что и при служебных поездках по делам фирмы. Нужно также учитывать, что обучение требованиям охраны труда и проверка знаний проводится с отрывом от работы. Это предусмотрено правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 24.12.2021 № 2464.

ВС «РАСТЯНУЛ» СРОКИ ДАВНОСТИ ПО ВОЗВРАТУ НАЛОГОВ

(Определение админколлегии Верховного суда РФ по делу № 18-КАД22-55-К4)

Предпринимателя не уведомили о том, что он заплатил больше налогов, чем было нужно. Поэтому иск он подал только после того, как через несколько лет сам сходил в налоговую. В такой ситуации ВС решил посчитать срок давности именно с этого события, а не с даты уплаты налога.

В 2014 и 2015 годах ИП заплатил в бюджет больше налогов, чем должен был. Переплата составила 276 309 руб. по НДС и 26 089 руб. по налогу на доход. Но с заявлением о возврате переплаты предприниматель обратился в МИФНС № 7 по Краснодарскому краю только в ноябре 2019 года. Как пояснял потом предприниматель, о наличии переплаты он узнал только в октябре 2019-го, когда пришел в налоговую для консультации по иным налогам и сборам. Налоговики отказались вернуть деньги, сославшись на пропуск трехлетнего срока, который, по их мнению, нужно считать с момента уплаты налогов.

ИП обратился с иском в суд, и первая инстанция удовлетворила его требования, взыскав с налоговой больше 300 000 руб. переплаты и 20 148 руб. процентов за просрочку возврата. Но апелляция и кассация решили, что предприниматель должен был знать о наличии переплаты еще в момент подачи налоговых деклараций, а именно в 2014-2015 годах. Верховный суд с этим выводом не согласился. Ведь налоговая не уведомила предпринимателя об излишне уплаченных налогах. А значит, считать срок нужно именно со дня, когда он узнал о переплате – то есть, с октября 2019-го.

В таком случае ИП, который подал иск уже в следующем месяце, не пропустил трехлетний срок давности по своему требованию.