НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 11, 2021

2021.03.22

Для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 15.03.2021 по 19.03.2021 года

С 17 МАРТА У НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РАСШИРИЛСЯ ДОСТУП К БАНКОВСКОЙ ТАЙНЕ

(Федеральный закон от 17.02.2021 № 6-ФЗ ).

Банки будут в течение трех дней после соответствующего запроса предоставлять копии паспортов клиентов, доверенностей на распоряжение деньгами, договоров на открытие счета и заявлений на его закрытие, а также образцы подписей и оттисков печатей. Также кредитные организации будут обязаны предоставлять информацию о бенефициарных владельцах, представителях клиента и выгодоприобретателях, в том числе данные об отдельных операциях.

Это необходимо, чтобы усилить контроль за денежными потоками. Расширение доступа Федеральной налоговой службы России (ФНС) к банковской тайне не будет касаться добропорядочных граждан.

В ведомстве уточнили, что данная мера вводится для увеличения эффективности риск-ориентированного подхода при проведении налогового контроля и предотвращения ущерба от недобросовестных налогоплательщиков, которые пользуются различными схемами для ухода от налогов. У налоговых органов и в настоящее время в рамках налоговых проверок есть право отправлять запросы в кредитные организации и получать необходимую информацию. В ведомстве также указали, что в соответствии со ст. 102 НК РФ, все данные о налогоплательщиках, которые получают налоговые органы, составляют налоговую тайну. Кроме того, в этой статье НК прописано, что такие сведения имеют специальный режим хранения и доступа.

ПЛАТИТЬ ЛИ НДФЛ, ЕСЛИ СОТРУДНИК РАБОТАЕТ В ИНОСТРАННОМ ГОСУДАРСТВЕ

(Письмо Минфина России от 24.02.2021 № 03-04-06/12621).

Если в трудовом договоре прописано, что место работы сотрудника находится в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение данных трудовых обязанностей в целях НДФЛ относится к доходам от источников за пределами РФ.

Что это значит? От того, где фактически трудится работник – на территории России или на территории другого государства ‒ зависит порядок налогообложения его доходов. Если сотрудник признается налоговым резидентом РФ, то исчисление, декларирование и уплату НДФЛ он производит самостоятельно по завершении года. Если же такой работник не признается налоговым резидентом РФ, то доходы, полученные от источников за пределами РФ, не являются объектом обложения НДФЛ в России. В отношении таких доходов сотрудника российская организация не признается налоговым агентом.

ОФИСНЫЕ АПТЕЧКИ НАДО БУДЕТ КОМПЛЕКТОВАТЬ ПО-НОВОМУ

(Приказ Минздрава России от 15.12.2020 № 1331н)

Документ вступает в силу 01.09.2021 и действует в течение шести лет.

Он определяет требования к комплектации медицинскими изделиями аптечек для оказания первой помощи работникам организаций. В офисную аптечку теперь будет входить 12 наименований медизделий, среди которых одноразовые маски, маски для сердечно-легочной реанимации, марлевые бинты и салфетки, лейкопластырь. Количество масок увеличилось до 10 штук по сравнению с действующими сейчас правилами. Все изделия, используемые в аптечках, должны быть зарегистрированы в соответствующем порядке.

Аптечки, которые были произведены/укомплектованы ранее, можно использовать до окончания их срока годности, но не позже 31.08.2025 года.

ФНС УТВЕРДИЛА ДОКУМЕНТЫ ПО УНИЧТОЖЕНИЮ АВТОМОБИЛЯ

(Приказ ФНС РФ от 29.12.2020 № ЕД-7-21/972@)

ФНС утвердила документы, которые потребуются организации, чтобы сообщить налоговикам о гибели либо уничтожении принадлежащего ей автотранспорта. Так, ФНС утвердила: форму, формат и порядок заполнения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу; форму уведомления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения; форму сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения.

Напомним, что с 1 января 2021 года действует новый порядок исчисления налога в отношении автомобиля, который прекратил существование в связи с его гибелью или уничтожением. Теперь исчисление налога по ним прекратят с 1-го числа месяца их гибели или уничтожения на основании заявления, которое надо подать в ИФНС. С указанным заявлением фирма вправе представить документы, которые подтвердят факт гибели или уничтожения ее транспорта. Начало действия приказа ФНС от 29.12.2020 № ЕД-7-21/972@ – 23 марта 2021 года.

СРОК МАРКИРОВКИ ТОВАРНЫХ ОСТАТКОВ ОДЕЖДЫ И БЕЛЬЯ ПРОДЛЕН

( Постановление Правительства от 10.03.2021 № 343)

Для продавцов одежды и белья с 1 января 2021 года действует обязательная маркировка товаров легкой промышленности. Соответственно, участники оборота товаров легкой промышленности должны вносить в информационную систему маркировки все сведения об операциях с этими товарами.

Утвержденные ранее правила маркировки товаров легкой промышленности разрешали нанести маркировку на немаркированные товары легкой промышленности, ввезенные до 1 января 2021 года и не проданные до этой даты, в срок до 1 февраля 2021 года. Теперь правительство перенесло этот срок на 1 мая 2021 года.

Также устанавливается, что до 1 мая 2021 года производители, продавцы и импортеры товаров легкой промышленности вправе хранить имеющиеся на 1 января 2021 года немаркированные остатки товаров легкой промышленности ‎ и осуществлять их маркировку для последующей продажи.

УТВЕРЖДЕНЫ НОВЫЕ ПРАВИЛА ОБРАЩЕНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР

(Приказ Минфина РФ от 05.02.2021 № 14н (зарегистрирован Минюстом 12.03.2021 № 62737)

Минфин утвердил новый порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Новые правила вступят в силу 1 июля 2021 года. Пока еще действующий порядок выставления и получения электронных счетов-фактур утвержден приказом Минфина от 10.11.2015 № 174н. Он устанавливает процедуры электронного документооборота в рамках выставления и получения счетов-фактур (в том числе исправленных, корректировочных) по телекоммуникационным каналам связи.

Обновленный порядок предусматривает выставление счетов-фактур в электронной форме, в том числе при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости. Новый порядок также предполагает, что для участия в электронном документообороте продавцу (покупателю) необходимо: оформить и представить Оператору электронного документооборота заявление об участии в электронном документообороте счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, получить у оператора ЭДО идентификатор участника электронного документооборота, реквизиты доступа и другие данные, необходимые для подключения к электронному документообороту счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

КТО ВОЗВРАЩАЕТ ПЕРЕПЛАТУ НДФЛ ПО ДИВИДЕНДАМ?

(Письмо ФНС России от 11 марта 2021 г. N СД-3-11/1761@).

Излишне удержанный с работника налоговым агентом НДФЛ должен возвращать сам налоговый агент. Инспекторы не вправе вернуть плательщику переплату по налогу. Если организация допустила ошибку при текущем исчислении и удержании НДФЛ с дивидендов, то для того, чтобы возвратить переплату налога, нужно сообщить работнику и получить от него заявление о возврате. Далее компания обращается в ИФНС. ИФНС должна вернуть переплату по НДФЛ на расчетный счет организации в течение месяца со дня подачи этих документов (п. 6 ст. 78 НК РФ). Налоговая инспекция возвращает переплату налогоплательщику только в случае отсутствия налогового агента.

МОГУТ ЛИ ОШТРАФОВАТЬ ФИЛИАЛ КОМПАНИИ, ОПОЗДАВШИЙ С ПОДАЧЕЙ ФОРМЫ СЗВ-М?

(Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.02.2021 №Ф08-11991/2020).

Филиал организации предоставил отчет «Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М (исходная) за октябрь 2019 года 25.11.2019. За это УПФР оштрафовал его на 123 500 рублей. Головная организация решила поспорить с фондом, и обратилась в суд. Все судебные инстанции поддержали ее.

В Федеральном законе от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» сказано, что страхователями по ОПС являются лица, которые производят выплаты физическим лицам, в том числе организации. Там не упоминаются обособленные подразделения организаций.

Таким образом, подразделения, представляющие сведения о своих сотрудниках и уплачиваемых взносах, не являются самостоятельными участниками правоотношений по обязательному пенсионному страхованию. У обособленных подразделений нет статуса налогоплательщика. За выполнение всех предписаний, связанных с уплатой налогов, пеней, штрафов несет ответственность юридическое лицо, частью которого является "обособка".

Арбитры посчитали, что нужно было оштрафовать именно страхователя, саму организацию, в состав которой входит это подразделение. В рассматриваемой ситуации у проверяющих не было оснований привлечь филиал к ответственности в связи с нарушением законодательства о персонифицированном учете.

ДО 30 МАРТА ОТЧИТАЙТЕСЬ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО

(Информация ФНС на своем сайте).

Декларацию по налогу на имущество организаций за 2020 год нужно представить не позднее 30 марта. Отчитаться за 2020 год надо по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

С 14 марта в указанную декларацию дополнительно надо включать сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, которые учтены на балансе организации в качестве основных средств. В нее внесен раздел, который заполняют за истекший год в разрезе по субъектам РФ. Если организация представляет декларации в несколько ИФНС, то раздел со сведениями о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества может включаться в любую из них. Также для заполнения декларации можно использовать новые описания кодов налоговых льгот исходя из статьи 2 Федерального закона от 15.10.2020 № 320-ФЗ. Они уточняют виды организаций, которые сильнее пострадали от коронавируса и были освобождены от уплаты налогов за II квартал 2020 года. Уплатить налог на имущество надо в сроки, установленные законами субъектов РФ по месту нахождения недвижимости.

ИЗМЕНЕН ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ ККТ

(Приказ ФНС России от 11.02.2021 №ЕД-7-20/134@ "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@").

Федеральная налоговая служба скорректировала форму заявления о регистрации/перерегистрации ККТ, карточку ее регистрации и снятия с учета, а также порядок заполнения, направления и получения на бумажном носителе этих документов.

Перечень разделов, в которые внесены изменения, приводится в указанном приказе.

ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ИП НА ПСН НА ВЫЧЕТ НА СУММУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ?

(Письмо Министерства финансов РФ от 11.02.2021 № 03-11-11/9104).

В 2021 году у индивидуальных предпринимателей на ПСН есть право уменьшить сумму налога, которая определяется по результатам каждого месяца или окончания срока действия патента, на уплаченные в том же периоде страховые взносы. Учитываются взносы "за себя" – пенсионные и медицинские, а также с вознаграждений в пользу работников и другим физическим лицам, трудящимся в интересах предпринимателя на возмездной основе – пенсионные, медицинские и социальные.

Кроме того, в состав вычета можно попробовать включить расходы бизнесмена на оплату штатным сотрудникам "больничных" пособия на первые три дня нетрудоспособности. Для того чтобы оформить вычет по налогу, ИП нужно подать в свою ИФНС по месту регистрации уведомление, составленное по форме, которая приводится в письме Федеральной налоговой службы от 26.01.2021 № СД-4-3/785@.

Документ подается на бумажном носителе или в электронном виде по ТКС, с усиленной квалифицированной электронной подписью.

СУТОЧНЫЕ РАБОТНИКУ С РАЗЪЕЗДНОЙ РАБОТОЙ: ОБЛАГАТЬ НДФЛ ИЛИ НЕТ?

(Письмо Минфина РФ от 24 февраля 2021 № 03-04-06/12696)

Суточные, выданные сотрудникам c разъездным характером работы, не облагаются НДФЛ в размере, установленном локальным актом организации. Перечень выплат, полагающихся постоянным работникам с разъездным характером работы, или чья работа осуществляется в пути, приведен в статье 168.1 Трудового кодекса.

Таким работникам возмещают расходы: по проезду; по найму жилья; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие); иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя.

Нормирование суточных для целей обложения НДФЛ предусмотрено только в отношении командировочных расходов. Служебные поездки работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. А нормирование суточных при командировках к компенсационным выплатам, выплачиваемым при разъездном характере работы (суточные), не применяется.

Поэтому они облагаются НДФЛ в полном размере, установленном коллективным договором и положением о разъездном характере работ. Но суточные, выданные в соответствии со статьей 168.1 Трудового кодекса сотрудникам организации, работа которых имеет разъездной характер, в связи со служебными поездками, не облагаются НДФЛ в размере, установленном локальным актом организации.

ФИРМА НЕ ПЕРЕДАЕТ ДОКУМЕНТЫ В ФСС ДЛЯ НАЗНАЧЕНИЯ ПОСОБИЯ. МОЖНО ПОДАТЬ НА НЕЕ В СУД?

(Информация с сайта Роструда)

Организация никак не может передать в ФСС сведения о работнике для назначения пособия. Может ли сотрудник подать на такую организацию в суд? По мнению Роструда, да, такое возможно. Такой спор эксперты Роструда отнесли к индивидуальному трудовому.

По общему правилу, если поводом к обращению в суд послужила невыплата или неполная выплата зарплаты и других выплат, причитающихся работнику, то за разрешением своего индивидуального трудового спора сотрудник может обратиться в суд в течение 1-го года со дня установленного срока выплаты указанных сумм.

МОГУТ ЛИ САМОЗАНЯТЫЕ ВЫДАВАТЬ ДЕНЬГИ ВЗАЙМЫ?

(Письмо Минфина РФ от 20.02.2021 г. № 03-11-11/12103).

Физические лица, которые получают доходы в виде процентов по выданным займам, вправе уплачивать с них налог на профессиональный доход. Как указали чиновники, ограничений на применение НПД лицами, которые получают доход в виде процентов по договорам займа, нет. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» не устанавливает такого запрета.

Но только при условии соблюдения всех ограничений, которые установлены указанным законом. Однако, какие ограничения имели в виду чиновники, не пояснили. По нашему мнению, речь идет, прежде всего, о запрете самозанятого получать доходы от своих нынешних либо бывших работодателей, у которых это лицо трудилось не менее 2-х лет назад. Следовательно, от таких организаций самозанятые лица не могут получать проценты за пользование заемными средствами.

ПОКА ПЕРВИЧКУ МОЖНО ПОДПИСЫВАТЬ ЛЮБОЙ ЭЦП

(Письмо Минфина России от 26.02.2021 № 03-03-06/1/13409)

Организация может использовать при оформлении первичных учетных документов в электронном виде любой вид электронной подписи. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

При этом подп. 4 п. 3 ст. 21 Закона № 402-ФЗ о бухучете предусмотрено, что виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухгалтерского учета, устанавливаются федеральными стандартами бухгалтерского учета.

До принятия соответствующего федерального стандарта бухучета, организация может использовать при оформлении первичных учетных документов в электронном виде любой вид электронной подписи.

ЦБ ПОВЫСИЛ КЛЮЧЕВУЮ СТАВКУ - ВПЕРВЫЕ ЗА ДВА ГОДА

(Сообщение ЦБ РФ от 19.03.2021)

Центральный банк перешел к ужесточению денежно-кредитной политики, с 22 марта 2021 года повысив ставку на 0,25 п.п. до 4,5%. В последний раз ЦБ делал это в 2018 году. Регулятор готов повышать ставку и дальше.

Темп роста потребительских цен в I квартале складывается выше прогноза, а восстановление внутреннего спроса приобретает устойчивость и происходит быстрее, чем ожидалось ранее. При этом инфляционные ожидания населения и бизнеса остаются на повышенном уровне. Баланс рисков сместился в сторону проинфляционных.

В ЦБ РФ поясняют: Быстрое восстановление спроса и повышенное инфляционное давление формируют необходимость возвращения к нейтральной денежно-кредитной политике. Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 23 апреля 2021 года.

МИНТРАНС РАССКАЗАЛ, КАК ТЕПЕРЬ В ПУТЕВОМ ЛИСТЕ УКАЗАТЬ СВЕДЕНИЯ О ПЕРЕВОЗКЕ

(Приказ Минтранса РФ от 3 марта 2021 г. № Д3-468-ПГ).

Теперь эти сведения присутствуют среди обязательных реквизитов путевого листа.

Минтранс напомнил, что прошедшей осенью приказом № 368 утвердил новый порядок заполнения путевых листов и список их обязательных реквизитов. Среди них теперь появились сведения о перевозке, которые включают информацию о видах сообщения и видах перевозок.

Перевозки пассажиров и багажа, согласно уставу наземного транспорта возможны в городском, пригородном, междугородном, международном сообщении. Таким образом, в графе путевого листа "Вид сообщения" необходимо указывать один из указанных видов сообщений. Если имеет место сочетание этих видов, то необходимо указывать их все через запятую.

Перевозки пассажиров и багажа подразделяются на регулярные перевозки, перевозки по заказам, перевозки легковыми такси. При этом виды перевозки грузов уставом не установлены.

Законом о безопасности дорожного движения определено такое понятие как коммерческие перевозки. Перемещение лиц, кроме водителя, и (или) материальных объектов автобусами и грузовыми автомобилями без заключения договоров определено как перевозки для собственных нужд – не коммерческие. Законодательство также выделяет организованную перевозку группы детей.

Так что в графе путевого листа "Вид перевозки" необходимо указывать один из указанных видов перевозки (регулярная перевозка пассажиров и багажа, перевозка пассажиров и багажа по заказу, организованная перевозка группы детей, перевозка пассажиров и багажа легковым такси, перевозка грузов, перевозка для собственных нужд).

Минтранс разъяснил, что компании вправе самостоятельно разрабатывать форму путевого листа, но при этом в его составе должны быть все установленные обязательные реквизиты.

МОЖНО ЗАПРОСИТЬ В ИФНС СООБЩЕНИЕ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ ТРАНСПОРТНОМ И ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ

(Письмо ФНС РФ от 10.03.2021 № БС-4-21/3006@).

ФНС порекомендовала для этого форму заявления, которое может подать налогоплательщик.

ФНС предложила форму, по которой можно подать заявление о передаче сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов. Форма имеет статус рекомендуемой. Заявление может быть оформлено с соблюдением общих установленных законодательством требований к оформлению обращений налогоплательщиков.

Также ФНС отметила, что такие заявления регистрируются налоговым органом в штатной системе электронного документооборота не позднее следующего рабочего дня со дня поступления в налоговый орган.

При помощи данного заявления можно запросить у налоговиков информацию об указанных исчисленных ими налогах. Одним заявлением можно истребовать сообщение об одном из налогов (если надо по обоим – надо подать два заявления). Кроме того, это касается налогов, исчисленных за истекший налоговый период. Судя по всему, сумму аванса за квартал налоговики по заявлению не выдадут.

В каких случаях сообщение об исчисленных налогах надо запрашивать – достоверно не известно. Ведь эти сообщения налоговики должны рассылать сами, без запроса. Но – не сразу, а в определенные сроки:

если организация не в стадии ликвидации – не позднее 6 месяцев с даты окончания установленного срока уплаты (то есть – 6 месяцев с 1 марта в отношении "годового" налога);
если в такой стадии – не позднее одного месяца со дня получения налоговым органом сведений из ЕГРЮЛ, о том, что организация в процессе ликвидации. Причем, налоговикам вменено в обязанность регулярно мониторить ситуацию, чтобы сообщения присылать своевременно.

Заявление надо подать, если по каким-то причинам исчисленную налоговиками сумму надо узнать раньше этих сроков.

Напомним, налоги – как за 2020 год, так и авансы за 2021-й – надо платить, не дожидаясь от налоговиков сообщения об исчисленных суммах. Налоги-2020 платились до 1 марта. Сведения о наличии "неучтенных" объектов налогообложения в общем случае надо посылать не ранее 1 сентября. Если еще не заявили о льготах, то надо уже срочно это сделать.