НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 10, 2024

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 10, 2024

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 04.03.2024 по 07.03.2024 года

МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС С АВАНСОВ

(Письмо Минфина от 25.01.2024 № 03-07-11/5718)

Минфин разъяснил, что налоговая база по НДС с авансов определяется на дату оплаты или частичной оплаты, в том числе, если оплата произведена в не денежной форме.

Так, при продаже товаров момент определения базы определяется на одну из дат, которая наступила раньше: день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав. День отгрузки определяется оформлением документов на реализацию: накладная, счет-фактура, универсальный передаточный документ, акт и т.п. Это же правило действует при прекращении денежного обязательства зачетом встречных однородных требований.

КАК ЗАПОЛНЯТЬ ГРАФЫ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПО ПРОСЛЕЖИВАЕМЫМ ТОВАРАМ В СОСТАВЕ РАБОТ

(Письмо ФНС от 23.01.2024 г. № ЗГ-2-15/791)

Заполняя счета-фактуры при продаже прослеживаемых товаров в составе выполненных работ, нужно обратить внимание на заполнение графы 1а и граф с 11 по 13.  

С октября 2023 года при продаже или передаче в составе работ прослеживаемых товаров в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре) нужно указывать цену этих товаров (в графе 14). Для графы 1а счета-фактуры особенностей заполнения нет. Ни разрешения, ни запрета выделять такой товар в наименовании товара не установлено.

Реквизиты прослеживаемости отражают в графах 11 ‒ 13. Графа 11 называется «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости». Здесь приводятся регистрационный номер ДТ, а в отношении прослеживаемых товаров в графе 11 указывают регистрационный номер партии товара – РНПТ. В одной ДТ декларируют сведения о товарах, содержащихся в одной партии, которые помещают под одну и ту же таможенную процедуру. При этом на одну ДТ может приходиться несколько РНПТ, если один и тот же товар в ДТ разбит построчно. Поэтому графа 11 формируется в целом по ДТ, а далее по прослеживаемым товарам идет разбивка по строкам, соответствующим разным РНПТ – в графах 12, 12а и 13. При реализации прослеживаемых товаров в рамках выполнения работ реквизиты прослеживаемых товаров в составе работ надо сформировать по каждому такому товару в подстроках к строке, в наименовании которой есть работы.

НОВЫЕ КОДЫ ДЛЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ПРИБЫЛИ ЗА 2023 ГОД

(Письмо ФНС от 28.02.2024 г. № СД-4-3/2274@)

ФНС сообщила несколько новых кодов доходов и расходов для декларации по налогу на прибыль за 2023 год, в частности, для организаций, пользующихся определенными льготами при исчислении налога на прибыль.

Так, в Приложении № 1 к декларации по налогу на прибыль налогоплательщики указывают доходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль, и расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль отдельными налогоплательщиками, согласно Приложению № 4 к порядку заполнения декларации. При заполнении декларации необходимо использовать новые коды: доходов: 630, 635, 636, 637; расходов: 651, 623.

ФНС также отметила, что расходы с кодами 620, 621, 623 отражаются нарастающим итогом в отчетных (налоговых) периодах, в которых налогоплательщиком сформирована первоначальная стоимость соответствующих ОС и (или) НМА в соответствии со статьей 257 НК РФ.

Расходы с кодами 681, 682 отражаются нарастающим итогом в отчетных (налоговых) периодах, в которых налогоплательщиком учитываются в составе расходов суммы начисленной амортизации с применением к основной норме амортизации специального коэффициента (не выше 3). Если в отношении одного и того же ОС (НМА) применен как повышающий коэффициент к первоначальной стоимости, так и коэффициент к норме амортизации, первоначальную стоимость необходимо отражать с кодом 620 и (или) 621, а сумму начисленной по нему в отчетном (налоговом) периоде амортизации с кодом 681 и (или) 682.

ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ СБОР УЧИТЫВАЮТ В СОСТАВЕ ПРОЧИХ РАСХОДОВ

(Письмо Минфина от 02.02.2024 № 03-03-06/1/8519)

Минфин разъяснил, что экологический сбор необходимо учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Суммы налогов и сборов в целях налогообложения прибыли организаций относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Это установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 264.

Экологический сбор – обязательный платеж, который уплачивают производители и импортеры определенных видов товаров (упаковки). Но он не относится к неналоговым доходам федерального бюджета, в связи с чем для учета этого сбора нельзя применить статью 264 НК РФ.

Но этот сбор необходимо учитывать при определении налоговой базы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса, так как этот сбор является обязательным платежом.

МОЖЕТ ЛИ СОТРУДНИК ПОЛУЧИТЬ СТАНДАРТНЫЙ ДЕТСКИЙ ВЫЧЕТ В ДВОЙНОМ РАЗМЕРЕ?

(Письмо Минфина от 21.02.2024 г. № 03-04-05/15319)

Минфин разъяснил, что сотрудник-родитель вправе получить двойной НДФЛ-вычет на ребенка. Для этого сотрудник-родитель должен написать вам заявление о получение вычета и предоставить документы, подтверждающие право этот вычет получить.

В своем заявлении сотрудник должен указать, что претендует на получение двойного вычета в связи с тем, что другой родитель отказался получить такой вычет. Также от второго родителя вам понадобятся заявление об отказе второго родителя, а также документы, подтверждающие это. Также сотрудник может самостоятельно получить такой вычет. Для этого он должен подать в налоговую по месту жительства декларацию о доходах, приложить к ней заявление об отказе от вычета второго родителя и документы, подтверждающие право на вычет.

КАК ОТРАЖАТЬ КУРСОВУЮ РАЗНИЦУ В ОТЧЕТЕ О ДОХОДАХ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

(Письмо ФНС от 26.01.2024 г. № СД-4-3/789@)

ФНС разъяснила, как отражать доходы, возникающие в результате операций купли-продажи валюты, в отчете о доходах иностранной организации, деятельность которой не приводит к созданию постоянного представительства в РФ.

По операциям, не облагаемым у источника выплаты в РФ в соответствии с пунктом 2 статьи 309 НК РФ, в разделе 4 налогового расчета «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)» отражают весь выплачиваемый доход, а не только положительную курсовую разницу. Уменьшать доход на связанные с покупкой-продажей валюты расходы не нужно.

По мнению ФНС, это позволяет при проверке соотносить суммы из банковских выписок с суммами, указанными в расчете.

СВЕДЕНИЯ О РАЗРЕШЕНИИ НА ДОБЫЧУ ВБР РАЗРЕШИЛИ ПОДАВАТЬ ПО СТАРОЙ ФОРМЕ

(Письмо ФНС от 15.02.2024 г. № СД-4-3/1665@)

Информацию о полученном разрешении на добычу водных биологических ресурсов подают в налоговую инспекцию по утвержденной форме. До конца 2024 года можно применять и новую, и старую форму. Организации и ИП, получившие разрешение на добычу объектов животного мира и/или разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней со дня его получения, со своей стороны, представляют в налоговую инспекцию по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, сведения: о полученных разрешениях; о суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов. Сведения представляются по утвержденным формам.

ФНС приказом от 17 ноября 2023 г. № ЕД-7-3/853@ утвердила форму таких сведений, а также порядок ее заполнения и электронный формат представления. В ней можно отражать информацию в т.ч. о внесенных изменениях в ранее полученное разрешение. ФНС в письме от 15 февраля 2024 г. № СД-4-3/1665@ разрешила до 31 декабря 2024 года плательщикам сбора подавать сведения по старой форме, утвержденной приказом ФНС от 14 июня 2017 г. № ММВ-7-3/505@, включая сведения о внесенных изменениях.

КАК ИСПРАВИТЬ ОШИБКУ В ЕФС-1, ЕСЛИ НЕПРАВИЛЬНО УКАЗАНЫ ФИО И СНИЛС РАБОТНИКА

(Письмо СФР от 28.02.2024 г. № 19-20/8533)

Если при сдаче отчета по форме ЕФС-1 в подразделе 1 раздела 1 допущены ошибки, отчет нужно пересдать. Инспекторы разъяснили об ошибках в подразделе 1 раздела 1 формы ЕФС-1. Это обязательная общая «шапка» при представлении подразделов 1.1, 1.2, 1.3. В нем указывают: СНИЛС, ИНН (при наличии), Ф.И.О., дату рождения.

Так вот, если СФР в представленном отчете обнаружит несоответствия между своими данными и теми, что в отчете, то направит уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений. Код в таком протоколе «30». Работодатель должен повторно сформировать и направить исправленные сведения подраздела 1 раздела 1 с соответствующим отчетом. Это могут быть: подраздел 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности», подраздел 1.2 «Сведения о страховом стаже», подраздел 1.3 «Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений» формы ЕФС-1. СФР в письме отмечает, что сведения подраздела 1.2 и подраздела 1.3 на «ошибочных» лиц нужно подавать с типом сведений «Исходная».

КАК РАСПОРЯДИТЬСЯ ПЕРЕПЛАТОЙ НА ЕНС

(Сайт nalog.ru)

Региональные инспекторы напомнили, как можно распорядиться переплатой на едином налоговом счете.  Если есть положительное сальдо единого налогового счета (переплата), эту сумму можно, во-первых, вернуть. Для этого надо подать в налоговый орган заявление по форме КНД-1112542. Его можно подать: на бумажном носителе, в электронной форме с усиленной КЭП по ТКС, или через Личный кабинет (ст. 79 НК РФ).

Во-вторых, его можно зачесть в счет: предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам; исполнения решений налоговых органов; исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Для этого надо подать в налоговый орган заявление по форме КНД-1150057. Его можно подать только в электронной форме с усиленной КЭП по ТКС, или через Личный кабинет

В-третьих, можно ничего не делать и просто дождаться наступления срока уплаты. Зачет будет произведен автоматически на основании представленных уведомлений об исчисленных суммах, расчетов, деклараций.

КАК МОЖНО САМОСТОЯТЕЛЬНО СФОРМИРОВАТЬ ПЛАТЕЖКУ НА УПЛАТУ НАЛОГА

(Сайт nalog.ru)

Организации и ИП могут самостоятельно сформировать платежный документ по уплате налогов и пошлин, входящих в состав ЕНП, на сайте ФНС России. Есть два варианта.

Первый вариант: создать платежку можно в сервисе «Уплата налогов и пошлин». Нужно выбрать «Пополнить ЕНС» в подразделе «Юридическим лицам» или «Индивидуальным предпринимателям».

Второй вариант: в Личном кабинете налогоплательщика для юрлиц и ИП соответственно.

На главной странице ЛК у юрлица нужно перейти по кнопке «Пополнить ЕНС», заполнить необходимые поля и нажать «Сформировать платежное поручение». Далее платежное поручение необходимо передать в банк для исполнения. У ИП в личном кабинете на главной странице перейдите по кнопке «Пополнить»/«Оплатить», далее в разделе «Пополнение ЕНС» выбрать вкладку «Сформировать квитанцию на оплату».

ГДЕ УДОБНЕЕ ХРАНИТЬ ЭЛЕКТРОННЫЕ КАССОВЫЕ ЧЕКИ

(Сайт nalog.ru)

ФНС России напоминает, что кассовый чек – документ, который подтверждает факт приобретения товара или услуги между продавцом и покупателем. Он выдается на бумаге и/или направляется покупателю в электронной форме. При корректном оформлении последняя имеет такую же юридическую силу, что и бумажная и также служит подтверждением расчета.

Для удобного получения и хранения электронных кассовых чеков ФНС России разработала специальный бесплатный сервис для покупателей - «Мои чеки онлайн». Он отображает и хранит данные о чеках:

• которые покупатель получил при покупке товаров (работ, услуг);
• за онлайн-покупки;
• которые были отсканированы в бесплатном приложении «Проверка чеков».

Можно тут и самостоятельно добавлять чеки – для этого нужно отсканировать QR-код, и он отобразится в вашем общем списке чеков. Кроме того, содержащиеся в приложении чеки удобно предъявлять для возврата товаров или гарантийного обслуживания.

Хранить и получать кассовые чеки можно и в мобильном приложении «Проверка чеков». Оно также позволяет проверить, передан ли чек в ФНС России. Для этого следует отсканировать QR-код или ввести его данные вручную и отправить запрос на проверку в ведомство. Результат отобразится на экране мобильного приложения. Оно также подсвечивает маркированные товары и позволяет узнать их статус в национальной системе маркировки. В случае некорректности или если чек не был выдан, пользователь может сообщить в ФНС России о нарушении.

Скачать мобильные приложения «Проверка чеков» и «Мои чеки онлайн» можно в магазинах приложений RuStore, AppGallery, Google Play и AppStore. Последний также доступен на официальном сайте ФНС России по ссылке.

УВЕДОМЛЯТЬ О НАЧАЛЕ ВЕДЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НУЖНО БУДЕТ ПО СОКРАЩЕННОМУ СПИСКУ

(Постановление Правительства РФ от 28.02.2024 г. № 219)

Правительство РФ сократило перечень видов деятельности, о начале ведения которых нужно уведомлять контролирующие органы.

Постановление опубликовано на официальном сайте кабинета министров. О начале новой деятельности организация (или ИП) должна уведомить уполномоченный орган.

Например, если планируется оказывать услуги по перевозке пассажиров и багажа (грузов), нужно уведомить Федеральную службу по надзору в сфере транспорта. Если речь идет об оказании парикмахерских услуг, следует сообщить в Федеральную службу по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека и т. д. Правила представления уведомлений о начале осуществления деятельности утверждены постановлением Правительства РФ от 16 июля 2009 г. № 584. Поправками предусмотрено формирование единого реестра уведомлений о предпринимательской деятельности. Кроме того, сокращен перечень работ и услуг, о начале осуществления которых предпринимателям необходимо подавать уведомление в контролирующий орган.

Новый перечень вступит в силу с 1 июня 2024 года.

КАКУЮ ИНФОРМАЦИЮ О РАБОТОДАТЕЛЯХ СМОЖЕТ ПОЛУЧАТЬ РОСТРУД С 1 МАРТА 2024 ГОДА

(Приказ Минтруда России от 02.02.2024 г. № 40н)

Минтруд утвердил перечень признаков нелегальной занятости, по которым будут выявлять и привлекать к ответственности недобросовестных работодателей. Этот приказ вступил в силу с 1 марта 2024 года.

Информацию о таких работодателях налоговые инспекторы передадут в Роструд и комиссии по противодействию нелегальной занятости населения для проведения соответствующих проверок. В состав комиссии войдут представители региональных властей, прокуратуры, МВД, ФНС, Роструда, Соцфонда и профсоюзов. Среди основных задач: выявление нелегальной занятости; выявление работодателей, выплачивающих заработную плату ниже МРОТ и без надлежащего оформления; определение эффективных методов борьбы со случаями уклонения от оформления трудовых отношений.

В связи с этим Минтруд утвердил перечень информации, которую налоговая будет передавать комиссии и территориальные органы службы занятости. Это будет информация:

• о работодателях, которые начислили за каждый месяц отчетного квартала суммы выплат (кроме ГПД) ниже МРОТ не менее чем 10 физлицам, если доля таких физлиц превышает 10% от общего числа работников указанных работодателей;
• о признаках нелегальной занятости с указанием сведений о работодателях на основании решения, принятого по результатам проведенных налоговых проверок;
• за 12 месяцев об организациях (ИП), взаимодействующих более чем с 10 физлицами и ИП на НПД среднемесячный доход которых превышает 20 тысяч рублей и средняя продолжительность работы составляет более 3 месяцев; о работодателях, имеющих отклонение среднемесячного размера оплаты труда более чем на 35% от среднемесячного размера оплаты труда в регионе по тому же виду экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД в зависимости от категории организации (ИП) в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства. об организациях (ИП), применяющих контрольно-кассовую технику.

Данные о таких работодателях будут заноситься в специальные реестр. Напомним, что постановлением Правительства РФ от 21.02.2024 № 194 дополнены полномочия Роструда – с 2025 года ведомство будет вести общедоступный реестр фирм и ИП, которые практиковали нелегальную занятость.

ЕСТЬ ЛИ СРОКИ ПОДАЧИ У ЗАЯВЛЕНИЯ НА НЕПОЛНЫЙ ДЕНЬ РАБОТНИЦЫ С МАЛЕНЬКИМ РЕБЕНКОМ

(Письмо Роструда от 08.02.2024 г. № ПГ/01008-6-1)

Роструд разъяснил о сроках подачи заявления об установлении неполного рабочего времени работнику, имеющему ребенка в возрасте до четырнадцати лет.

Частью второй статьи 93 ТК РФ предусмотрена обязанность работодателя установить работнику, имеющему ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет), неполное рабочее время, в том числе режим рабочего времени и времени отдыха, в соответствии с пожеланиями работника с учетом условий производства. Для установления неполного рабочего дня работнику нужно написать заявление. При этом конкретных положений, устанавливающих срок подачи такого заявления (обращения с просьбой) работодателю, нет.

В связи с этим Роструд отмечает, что работодатель обязан рассмотреть соответствующее заявление до даты, с которой работник просит перевести его на работу в режиме неполного рабочего времени.

СКОЛЬКО ДОЛЖЕН ДЛИТЬСЯ ПЕРЕРЫВ НА ОБЕД ПРИ РАБОЧЕЙ СМЕНЕ В 12 ЧАСОВ

(Письмо от 29.02.2024 г. № 14-6/ООГ-1156)

Минтруд напоминает, что организация обязана предоставить сотрудникам в течении рабочего дня (смены) перерыв для отдыха и питания продолжительностью не более двух часов и не менее 30 минут. Это установлено статьей 108 ТК РФ. Перерыв в рабочее время не включается.

Конкретная продолжительность перерыва устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка или по соглашению между работником и работодателем. Как правило, работодатели устанавливают 1 час при 8 часовом рабочем дне. Если работник трудится 12 часов, то ему можно предоставить обеденный перерыв 2 раза, например, так: первый — через 3,5 - 4 часа после начала рабочей смены; второй через 7,5 - 8 часов после начала рабочей смены.

Работодатель вправе не предоставлять перерыв на обед, если рабочая смена сотрудника длится 4 часа. Но это также следует прописать в ПВТР или в трудовом договоре сотрудника. Обратите внимание: запрещено сокращать рабочий день за счет обеда, как и переносить время перерыва на начало или конец рабочего дня. Исключение, если такой перенос связан с: спецификой деятельности предприятия; необходимостью замены сотрудника, ушедшего на обед; режимом и графиком работы всей компании в целом; выполняемыми работником задач и его функциональными обязанностями.

СОТРУДНИКА ПРИЗВАЛИ НА ВОЕННЫЕ СБОРЫ. ЗА КАКИЕ ДНИ СЧИТАТЬ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК?

(Письмо Роструда от 08.02.2024 № ПГ/01280-6-1)

Согласно статье 170 Трудового кодекса, если сотрудника призвали на военные сборы, работодатель обязан освободить сотрудника от рабочих обязанностей, сохранив при этом за ним рабочее место, а также выплатить ему средний заработок.

Роструд разъяснил, что средний заработок сотруднику, которого призвали на военные сборы, платится за все календарные дни, в том числе выходные и нерабочие праздничные дни. Если сотрудника призвали на сборы в другой регион, работодатель будет обязан также: возместить расходы по найму жилья, на проезд в другую местность и обратно; оплатить командировочные расходы (суточные).

МОГУТ ЛИ «СГОРЕТЬ» НЕОТГУЛЕННЫЕ ЗА НЕСКОЛЬКО ЛЕТ ОТПУСКА?

(Телеграмм канал Роструд)

Неиспользованные дни отпуска, накопившиеся за несколько лет, «сгореть» не могут.  Отпуск предоставляют в соответствии с графиком отпусков, который является обязательным как для работника, так и для работодателя. По соглашению с работодателем работник может перенести свой отпуск на другой срок. Но по законодательству запрещается работать больше двух лет без отпуска.

Роструд отмечает, даже если по каким-то причинам отпуск не был предоставлен работнику в течение нескольких лет, никакого «сгорания» отпусков не происходит. Работодатель должен предоставить работнику все неиспользованные отпуска, а при увольнении – выплатить денежную компенсацию.

КОГДА ПРИДЕТСЯ ОТМЕНИТЬ СОКРАЩЕНИЕ, НЕСМОТРЯ НА ТО, ЧТО УВЕДОМЛЕНИЕ ПОДПИСАНО РАБОТНИКОМ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд разъяснил, можно ли сократить сотрудницу, которая подписала уведомление о сокращении, а через месяц узнала, что беременна. Срок прекращения трудового договора при этом еще не наступил. Согласно ч. 1 ст. 261 Трудового кодекса РФ, не допускается расторжение договора с беременной сотрудницей. Даже если о беременности она узнала уже после подписания уведомления о сокращении. Поэтому в данном случае, сокращение придется отменить. Уволить беременную сотрудницу можно только в случае ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем. Это также закреплено в статье 261 Трудового кодекса.

Напомним, что будущая мама может работать неполный рабочий день (неделю). Причем, руководитель компании не вправе отказать ей в просьбе сократить рабочий день (ст. 93 ТК РФ). Но, зарплата при этом будет меньше. Зарплата при работе неполное рабочее время выплачивается пропорционально отработанному времени.

ПОЛОЖЕНА ЛИ ДОПЛАТА СОТРУДНИКУ, ЕСЛИ ЕГО КОЛЛЕГА УШЕЛ НА ОБЕД?

(Телеграмм-канал Роструда)

Роструд разъяснил полагается ли доплата, если сотрудники работают в одной смене и один из них ушел на обед. Согласно статье 151 Трудового кодекса, доплата полагается, если работник выполняет дополнительную работу по другой профессии (должности) или исполняющему обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы.

Под «временным отсутствием» понимается отсутствие работника в связи с болезнью, отпуском, командировкой и по другим причинам, когда работник не выходит на работу, а за ним сохраняется место работы (должность). Сотрудник, который находится на перерыве для отдыха и питания, не является временно отсутствующим. А значит доплата за обеденный перерыв коллеги сотруднику не полагается.

КОГДА ВВОДЯТ И КАК ОПЛАЧИВАЮТ ПРОСТОЙ

(Телеграмм-канал Роструда)

Приостановить свою работу компании могут по разным причинам: экономические, технологические, технические. Роструд напомнил о порядке введения и оплаты простоя. При введении простоя работодатель обязан принять все зависящие от него меры, чтобы его прекратить и предоставить работнику возможность фактически исполнять трудовые обязанности.

Роструд отмечает, что простой: не относится к категории времени отдыха, поэтому в период простоя работник должен находиться на рабочем месте, если иное не предусмотрено приказом об объявлении простоя; может быть введен по вине работодателя или работника, а также по причинам, которые не зависят от компании или ее сотрудников.

Простой не может быть постоянным (объявленным на неопределённый срок), но он может быть продлен. В случае простоя работник может быть переведен без его согласия на срок до 1 месяца на другую работу у того же работодателя. Сделать это можно в «экстренных» случаях. Простой не является изменением режима оплаты труда. Его оплачивают так: по вине работодателя – не менее 2/3 средней заработной платы работника; по причинам, не зависящим от работодателя и работника – не менее 2/3 тарифной ставки, оклада, рассчитанных пропорционально времени простоя; по вине работника – не оплачивается.

КОГДА ПОВЫШАЕТСЯ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ПРИ ИНДЕКСАЦИИ ЗАРПЛАТЫ

(Письмо Минтруда от 26.02.2024 № 14-1/ООГ-1018)

Минтруд разъяснил, что корректировку среднего заработка нужно производить тогда, когда тарифные ставки оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, повысили всем сотрудникам организации, филиала, иного структурного подразделения. Если же оклад повысили только одному или нескольким сотрудникам, повышение среднего заработка производить не нужно. Но при индексации тарифных ставок или окладов осуществляется повышение среднего заработка, если повышение произошло: в расчетный период; после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка; в период сохранения среднего заработка. 

Это установлено в пункте 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

УЧЕТ НЕПОГАШЕННОГО ДОЛГА ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА С УСН НА ОСН

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.12.2023 г. по делу № А67-1938/2023)

Не погашенную при УСН дебиторскую задолженность нужно учесть в периоде перехода на общую систему, как доходы прошлых лет. Организация на УСН купила право требования долга. Из-за применения кассового метода спорную сумму при налогообложении не учли.

Со следующего года компания перешла на общую систему. Инспекция доначислила ей налог на прибыль. Она посчитала, что не погашенную при спецрежиме дебиторскую задолженность надо учитывать в доходах в периоде, в котором общество перешло на ОСН. При заключении договора цессии на УСН у организации возник долг, который включают в доходы на общем режиме как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде. Налогоплательщик не согласился, поскольку долг, по его мнению, не является реализацией товаров, а потому доходом его не признают. Но суды поддержали проверяющих.

ПЕРЕПЛАТА НАЛОГА НА СЧЕТ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА НЕ ВОЗВРАЩАЕТСЯ

(Постановление АС Северо-Кавказского округа от 16.02.2024 г. № Ф08-748/2024 по делу № А63-594/2023)

Процедура возврата из бюджета излишне уплаченного налога не предусматривает участие третьих лиц. Если у фирмы возникла переплата по налогу, она может зачесть ее в счет уплаты по другим налогам или вернуть на расчетный счет (п. 8 ст. 45.2 НК РФ). Порядок зачета прописан статьей 78 НК РФ, а возврата – статьей 79 НК РФ.

Возврат из бюджета излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом строго по законодательно установленной процедуре. В силу прямого указания в НК РФ сумма переплаты возвращается на счет в банке, открытый налогоплательщику (п. 1 ст. 79 НК РФ). То есть возврат денег возможен только на счет самого налогоплательщика. Участие третьих лиц запрещено, даже если уплачивало налог за налогоплательщика другое лицо.