НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 10, 2023

2023.03.13

РАСХОДЫ НА ИИ: ФНС РАЗЪЯСНИЛА, КАК ОТРАЗИТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ

(Сайт nalog.ru)

ФНС объяснила, как отразить расходы на искусственный интеллект в декларации по налогу на прибыль.

С 2023 года затраты на разработку ПО и баз данных можно учитывать в повышенном размере с коэффициентом 1,5. Основное условие — созданные программы должны быть включены в реестр российской радиоэлектронной продукции или в реестр российского ПО. Еще с коэффициентом 1,5 могут учитываться расходы на покупку прав использования такого ПО и баз данных у правообладателей. Налогоплательщик может применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации не выше 3.

Коды, которые используются при заполнении декларации по налогу на прибыль с учетом расходов на искусственный интеллект, можно найти в письме ФНС от 07.03.2023 № СД-4-3/2672@.

ФНС РАЗЪЯСНИЛА ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

(Сайт nalog.ru)

В ФНС обратился человек, который проводил операции с ценными бумагами у разных брокеров. По итогам года один из них получил положительный финансовый результат, а второй — отрицательный. В налоговой декларации заявитель отразил совокупность двух результатов и попросил возместить ему удержанный брокером НДФЛ. Налоговая провела камеральную проверку декларации и посчитала, что заявитель неправильно определил финансовый результат, поэтому отказалась возмещать НДФЛ. Налогоплательщик обжаловал это решение.

ФНС России указала: при определении налоговой базы по доходам от операций с ценными бумагами учитывается положительный финансовый результат операций. Если их проводят разные брокеры, то налоговая база определяется с учетом дохода за все операции. Отрицательный результат признается убытком и не образует налоговую базу. В этом деле доход по совокупности операций с ценными бумагами был отрицательный, поэтому налоговая база отсутствует. ФНС отменила решение инспекции об отказе возмещать НДФЛ.

С КАКОЙ ДАТЫ СЧИТАТЬ СРОК ВЛАДЕНИЯ КВАРТИРОЙ, КУПЛЕННОЙ ПО ДДУ

(Письмо Минфина России от 17.02.2023 г. № 03-04-05/13884)

При продаже жилья важен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества. Важен он для целей уплаты НДФЛ. Если предельный срок владения меньше установленного, то нужно заплатить налог и подать декларацию. Минимальный предельный срок владения составляет пять лет, за исключением некоторых случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ. Так, если вы хотите продать квартиру, купленную по договору участия в долевом строительстве, то минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества нужно считать с даты полной оплаты его стоимости.

При этом дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию объекта строительства не учитывается.

МОЖНО ЛИ НА УСН В ОДИН ДЕНЬ УПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ПОДАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ О ЗАЧЕТЕ?

(Сайт nalog.ru)

Если при уплате сформируется положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для уплаты страховых взносов, то при подаче в тот же день Заявления о зачете на сумму страховых взносов датой зачета будет дата заявления.

Важна именно дата заявления при наличии положительного сальдо в размере, достаточном для уплаты страховых взносов. Тогда возможно уменьшение авансовых платежей по УСН за I квартал на указанную сумму фиксированных страховых взносов.

Пример для УСН:

31.03.2023 г. уплачены денежные средства с указанием КБК ЕНП в счет страховых взносов за 2023 год, срок уплаты для них — 31.12.2023 г.

31.03.2023 г. подано Заявление о зачете на сумму страховых взносов. На ЕНС было положительное сальдо, достаточное для зачета.

В таком случае осуществление уплаты ЕНП в счет страховых взносов и подача заявления на зачет в целях уменьшения авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года возможно в один день.

НУЖНО ЛИ ПОДАВАТЬ ПЕРСОНИФИЦИРОВАННЫЕ СВЕДЕНИЯ В ИФНС, ЕСЛИ ВЫПЛАТ НЕ БЫЛО?

(Сайт nalog.ru)

Персонифицированные сведения о физических лицах нужно представить в налоговую инспекцию, даже если за предшествующий календарный месяц не осуществлялись выплаты в пользу физических лиц.

Так, если в отчетном периоде выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц не было, то в строке 070 о сумме выплат нужно проставить прочерки. Напомним, новый отчет «персонифицированные сведения о физических лицах» введен вместо СЗВ-М. Предоставлять его нужно не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим. Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/878@.

МОЖНО ЛИ ПРИМЕНЯТЬ НПД ПРИ СДАЧЕ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ В АРЕНДУ

(Письмо Минфина России от 16.02.2023г. № 03-11-11/13226)

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение НПД в отношении деятельности по сдаче в аренду жилого помещения вправе применять НПД.

Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» не запрещает применять НПД при сдаче жилых помещений в аренду.

А вот при сдаче в аренду (внаем) нежилых помещений дело обстоит иначе. Пунктом 3 части 2 ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ установлено, что не признаются объектом обложения НПД доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество, за исключением аренды (найма) жилых помещений. Поэтому в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений специальный налоговый режим НПД не применяется.

СМЕНИТЬ РУКОВОДИТЕЛЯ ЧЕРЕЗ ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ НЕЛЬЗЯ

(Сайт nalog.ru)

Для смены руководителя новый руководитель должен подать документы. Сделать это в личном кабинете нельзя.

Документы, связанные с внесением в ЕГРЮЛ сведений о новом руководителе, могут быть представлены в налоговую инспекцию непосредственно новым руководителем, подпись которого должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Также документы на смену руководителя можно направить электронно, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса.

ПОДТВЕРЖДЕННОЕ ОТРИЦАТЕЛЬНОЕ САЛЬДО ЕНС БУДУТ ВЗЫСКИВАТЬ

(Письмо ФНС России от 28.02.2023 г. № ЕД-26-8/4@)

Руководитель ФНС Д.Н. Егоров поручил продолжить индивидуальные сверки и взыскивать задолженность исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

Напомним, ранее ФНС России в письме от 26 января 2023 года № ЕД-26-8/2@ сообщала, если по отрицательному сальдо возникнут разногласия, то инспекторы до 1 марта 2023 года должны провести индивидуальные сверки с налогоплательщиками. Пока эти проверки не закончатся, взыскивать долги не будут.

ФНС продлевают индивидуальные сверки до окончания в марте - апреле текущего года декларационной кампании по итогам 2022 года по отдельным видам налогов и сборов, по результатам которой будет сформировано окончательное сальдо единого налогового счета для налогоплательщиков (плательщиков сборов, страховых взносов) за периоды до 1 января 2023 года. При этом ту задолженность, которая уже подтверждена сверкой, уже будут взыскивать.

ЦЕНТРОБАНК ПРОДЛИЛ ОГРАНИЧЕНИЯ НА СНЯТИЕ ВАЛЮТЫ

(Сайт cbr.ru)

ЦБ продлевает ограничения на снятие валюты на полгода. До 9 сентября деньги можно получить только в рублях. Валютные переводы без открытия счета и через электронные кошельки тоже выдаются в рублях. Из этого правила есть исключения.

Так, если счет или вклад были открыты до 9 марта 2022 года, то можно снять остаток валюты на эту дату (но не больше $10 000 или эквивалентную сумму в евро). А компании смогут получить до $5000 (или эквивалентную сумму в евро, фунтах стерлингов, японских иенах) на командировочные расходы. Еще регулятор на полгода продлевает запрет взимать с клиентов комиссию при выдаче валюты.

ПОДДЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ОБ ОБРАЗОВАНИИ: НУЖНО ЛИ РАСТОРГНУТЬ ДОГОВОР?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

При приеме на работу работник предъявил поддельные документы об образовании, что и выяснилось позже. Как действовать работодателю?

Если работник представил подложные документы при заключении трудового договора или переводе на новую должность, это может стать основанием для расторжения договора по п. 11 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса. Однако при этом должно выполняться одно условие – договор расторгается, если документы, которые работник должен был предъявить, или их отсутствие могли стать основанием для отказа в заключении трудового контракта.

Согласно статье 65 Трудового кодекса, если работа требует специальных знаний или подготовки, работник при заключении трудового договора предъявляет документы, подтверждающие его квалификацию.

НУЖНО ЛИ ЗАКУПАТЬ БЛАНКИ ТРУДОВЫХ ТОЛЬКО ПО НОВОЙ ФОРМЕ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Обязан ли работодатель с 2023 года закупать бланки трудовых книжек и вкладышей к ним только по новой форме.

Да, новые формы трудовых и вкладышей к ним используются с 1 января 2023 года. Они утверждены Приказом Минтруда России № 320н. При этом если у работодателя есть бланки трудовых и вкладыши к ним старого образца, их можно использовать. Они действительны и сроки их применения не ограничены действующим законодательством. Это разрешается в соответствии с пунктом 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 24.07.2021 № 1250.

Работодатель также не обязан обменивать имеющиеся трудовые книжки у работников на книжки нового образца.

Если трудовая старого образца будет утеряна, работнику следует завести трудовую книжку по новой форме. После того, как в трудовой закончится место, кадровику нужно оформить вкладыш к ней. Новые бланки трудовых и вкладышей есть у юридических лиц и ИП, которые являются распространителями. Сведения о них есть на сайте изготовителя. Приобрести документы можно как у самого изготовителя, так и у распространителей.

НА КАКОЕ ВРЕМЯ МОЖНО ПРИОСТАНОВИТЬ РАБОТУ ПРИ ЗАДЕРЖКАХ С ОПЛАТОЙ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

На какое максимальное время работник может приостановить свою работу в связи с невыплатой зарплаты на основании статьи 142 Трудового кодекса?

Работник вправе не выполнять свои обязанности до полного погашения задолженности работодателем, если заработная плата задерживается более чем на 15 дней. При этом работник должен сообщить о своем намерении работодателю в письменной форме. Если работодатель сообщит работнику о готовности выплатить деньги в тот день, когда тот выйдет на работу, работник должен приступить к своим обязанностям не позже следующего рабочего дня после получения такого уведомления. Такие правила установлены частью 5 статьи 142 Трудового кодекса.

МОЖНО ЛИ ВЗЯТЬ ОТГУЛ ЗА РАБОТУ В ВЫХОДНОЙ АВАНСОМ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работник должен работать в выходной, за что он планирует взять отгул. Можно ли получить отгул авансом?

Нет, поскольку использование дней отдыха за ту работу в выходной день, которая не была осуществлена, законом не предусмотрено.

Ведомство также напомнило, что если работник берет отгул за свою работу в выходной, такая работа оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит. При этом не имеет значения, сколько именно часов отработал работник в выходной день. Ему все равно полагается один полный день отдыха. Такие разъяснения ранее неоднократно давал и Минтруд России в своих письмах, то есть эта точка зрения не нова.

УВЕДОМЛЕНИЕ О РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА ТЕЛЕГРАММОЙ: ДОПУСТИМО?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель направил работнику уведомление о расторжении срочного трудового договора телеграммой. При этом письменного уведомления не было. Можно ли оспорить увольнение?

Уведомление о прекращении трудовых отношений может быть направлено телеграммой. Это тоже считается уведомлением в письменной форме.

Ведомство также подчеркнуло, что действующее законодательство не запрещает работодателю извещать работника о предстоящем увольнении уведомлением, направленным телеграммой. Работодатель, поступивший таким образом, не нарушает трудовое законодательство. При этом он обязан уведомить работника о прекращении трудового договора в связи с истечением срока действия не менее чем за три календарных дня до увольнения. Исключением являются только случаи, когда срочный трудовой договор заключается на время исполнения обязанностей отсутствующего работника.

НУЖЕН ЛИ ВНЕПЛАНОВЫЙ ИНСТРУКТАЖ В СВЯЗИ С НОВЫМИ ПРАВИЛАМИ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

1 марта 2023 года начал действовать новый порядок расследования и учета случаев профессиональных заболеваний работников, утвержденный постановлением Правительства от 05.07.2022 г. № 1206. Обязан ли работодатель провести внеплановый инструктаж по охране труда в связи с вступлением в силу этого постановления?

Нет, такой необходимости нет, считает Роструд. Согласно п.16 Правил обучения по охране труда и проверки знания требований охраны труда, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 24.12.2021 г. № 2464, внеплановый инструктаж по охране труда проводится в следующих случаях: изменение правил эксплуатации оборудования, технологических процессов, использования сырья и материалов, влияющих на безопасность труда; изменение должностных (функциональных) обязанностей работников; изменение НПА, содержащих государственные нормативные требования охраны труда, а также изменение соответствующих ЛНА; выявление дополнительных производственных факторов и источников опасности в рамках СОУТ и оценки профрисков; требование должностных лиц федеральной инспекции труда; аварии и несчастные случаи на производстве; перерыв в работе продолжительностью более 60 календарных дней; решение работодателя.

МОЖНО ЛИ ОСПОРИТЬ РЕШЕНИЕ О СОКРАЩЕНИИ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работницу хотят уволить по сокращению штата. У нее двое детей. Может ли она оспорить решение?

Да, такое право у нее есть. Кроме того, перед увольнением в связи с сокращением численности или штата организации работодатель обязан будет учесть ее преимущественное право на оставление на работе. Такое право имеют работники с более высокой производительностью труда и квалификацией.

При одинаковых возможностях работодатель должен оставлять в первую очередь на работе следующие категории работников: семейные – при наличии двух или более иждивенцев; лица, в семье которых нет других работников с самостоятельным заработком; работники, получившие в период работы у данного работодателя трудовое увечье или профзаболевание; инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий по защите Отечества; работники, повышающие свою квалификацию по направлению работодателя без отрыва от работы; родитель, имеющий ребенка в возрасте до восемнадцати лет, в случае, если другой родитель мобилизован или подписал контракт.

СЧИТАЕТСЯ ЛИ ПРОГУЛОМ ПОСЕЩЕНИЕ ВРАЧА?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Считается ли посещение врача отгулом или прогулом? Этот вопрос трудовое законодательство не регламентирует. Отсутствие на работе в связи с посещением врача не в период временной нетрудоспособности должно быть согласовано с работодателем. В зависимости от того, как будет оформлено отсутствие работника, должен решаться вопрос об отработке.

При этом работника нельзя привлечь к дисциплинарной ответственности, если он, например, ежедневно отлучается для того, чтобы сделать медицинские процедуры. Неважно, есть ли у него больничный лист или нет. Если причина для отсутствия работника уважительная, оно не считается прогулом.

КАК ДОЛЖЕН БЫТЬ ОБОРУДОВАН КАБИНЕТ ПО ОХРАНЕ ТРУДА?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Как должен быть оборудован кабинет по охране труда в организации? Конкретный список средств, обязательных для размещения в кабинете по охране труда, законодательством не установлен. Поэтому организация-работодатель может выбрать их на свое усмотрение, и это не будет считаться нарушением трудового законодательства.

При этом нужно учитывать, что рекомендации по размещению информационных материалов работодателем утверждены приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 17.12.2021 г. № 894. Речь идет об информации о трудовых правах работников, в том числе праве на безопасные условия и охрану труда, в зависимости от структуры и организации работы в компании и ее финансовых возможностях.

НУЖНО ЛИ ПРОВОДИТЬ СОУТ, ЕСЛИ НАИМЕНОВАНИЕ ДОЛЖНОСТИ ИЗМЕНИЛОСЬ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

На предприятии была проведена СОУТ. Затем наименование нескольких должностей изменилось (и в штатном расписании тоже). Нужно ли заново проводить СОУТ?

Переименование должности и изменение должностных обязанностей не является основанием для внеплановой СОУТ, если условия труда на рабочих местах сохранились такими же. Внеплановая СОУТ проводится в следующих случаях: ввод в эксплуатацию вновь организованных рабочих мест; получение работодателем предписания государственного инспектора труда о проведении СОУТ внепланово; изменение технологического процесса, замена производственного оборудования, которые способны оказать влияние на уровень воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на работников; изменение состава применяемых материалов и (или) сырья; изменение применяемых СИЗ (в том числе коллективной защиты); произошедший на рабочем месте несчастный случай на производстве или выявленное профзаболевание, причинами которых явилось воздействие вредных и (или) опасных производственных факторов; наличие мотивированных предложений выборных органов первичных профсоюзных организаций или иного представительного органа работников.

МОЖНО ЛИ ПРИВЛЕЧЬ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ В ПЕРИОД ОТДЫХА?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Для работников предусмотрен вахтовый метод работы. В период междусменного отдыха один из работников находился в состоянии алкогольного опьянения. Можно ли привлечь его к дисциплинарной ответственности с учетом того, что на территории поселка полностью запрещен алкоголь?

Оснований для увольнения работника по пп. «б» п. 6 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса в такой ситуации нет, поскольку время междусменного отдыха не считается рабочим, а сам вахтовый поселок не является местом работы. Во время отдыха работник свободен от выполнения рабочих обязанностей и не обязан следовать правилам, установленным работодателем для рабочих мест, находящихся под его контролем.

В рабочее время работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договор, должен исполнять свои обязанности. К рабочим относятся и другие периоды времени в соответствии с законодательством.

ОБЕДЕННЫЙ ПЕРЕРЫВ ОТМЕНИТЬ НЕЛЬЗЯ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

В течение рабочего дня работнику должен быть предоставлен перерыв для отдыха и питания (ст. 108 ТК РФ). Роструд разъясняет, что обеденный перерыв работника: нельзя отменить; продолжительность не менее 30 минут и не более 2 часов; устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка или по соглашению между работником и работодателем.

Кроме того, нужно учесть следующее. Обеденный перерыв не предоставляют, если работник трудится при 4 часовом рабочем дне (это должно быть установлено правилами внутреннего трудового распорядка). При 8 часовом рабочем дне обед устанавливают продолжительностью не менее 30 минут и не более 2-х часов. При 12 часовом рабочем дне обед положен для некоторых категорий работников 2 раза общей продолжительностью не более 2-х часов после начала рабочей смены: первый - через 3,5-4 часа, второй через 7,5-8 часов.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПРИ КОМПЕНСАЦИИ РАБОТНИКАМ «СОЦИАЛЬНЫХ» РАСХОДОВ

(Постановление АС Волго-Вятского округа от 19.12.2022 г. № Ф01-6281/22 по делу № А43-4466/2022)

ФСС в 2022 году при проверке доначислил компании страховые взносы на затраты, связанные с возмещением: расходов работников на содержание детей в муниципальных дошкольных образовательных учреждениях; стоимости обеспечения бесплатным горячим питанием работников при выполнении плановых и аварийных огневых и газоопасных работ; расходов по заявлениям работников на возмещение стоимости медицинских осмотров.

По мнению инспекторов, данные компенсационные выплаты нужно было включить в базу по страховым взносам. Организация не согласилась и обратилась в суд, так как данные компенсации предусмотрены коллективным договором. Арбитражный суд Волго-Вятского округа установил, что указанные выплаты носили социальный характер, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являлись оплатой труда (вознаграждением за труд). Поэтому организация правомерно не начислила взносы. Судьи отметили судебную практику: сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

Так сказано в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 мая 2013 № 17744/12, от 3 декабря 2013 № 10905/13, от 10 декабря 2013 № 11031/13, в определении Верховного Суда РФ от 4 сентября 2017 № 303-КГ17-6952. Будьте внимательны при возмещении указанных социальных расходов, т.к. у Минфина и ФНС противоположная позиция. Свою правоту нужно будет доказывать в суде.