Главная
Новости законодательства
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 10, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 10, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 10, 2020

2020.03.16
ГК «Фин-Аудит» → Новости законодательства → Новостная лента № 10, 2020

Для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 09 марта по 13 марта  2020 года

 

Скорректировали ПБУ 1/2008 и ПБУ 22/2010

Приказы Минфина России от 07.02.2020 № 18н и 19н

Приказами Минфина России от 07.02.2020 № 18н и 19н (зарегистрированы в Минюсте России 06.03.2020, регистрационные № 57686 и № 57687) внесены соответственно изменения в Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008) и Положение по бухгалтерскому учёту «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010). В частности, поправка в ПБУ 22/2010 касается порядка представления исправленной бухгалтерской отчётности:

  • если отчётность была представлена каким-либо иным пользователям, то бухгалтерская отчётность, в которой выявленная существенная ошибка исправлена (исправленная бухгалтерская отчётность), подлежит повторному представлению этим пользователям.

 

Как заглянуть в чужую бухотчетность

Письмо Минфина и ФНС от 26.02.2020 № 07-04-07/13687; Приказ ФНС от 25.11.2019 № ММВ-7-1/586@

В этом году организации в первый раз представляют (при посредничестве инспекций) бухотчетность в государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО). Теперь налоговики рассказали, как и за сколько можно получить доступ к этому ресурсу.

Получить сведения из ГИР БО можно будет при помощи специального онлайн-сервиса bo.nalog.ru на сайте ФНС. Планируется, что соответствующая функция заработает уже в мае этого года.

Если вам потребовалось заглянуть в бухотчетность какой-то конкретной компании, это можно будет сделать совершенно бесплатно. Для этого нужно будет ввести в поле запроса один из следующих реквизитов:

- полное или сокращенное наименование интересующей вас организации;

- ОГРН;

- ИНН;

- вид  деятельности (ОКВЭД2);

- отчетный период.

Информацию можно будет просто просмотреть на мониторе или же скачать (в виде простого документа или в форме документа, подписанного электронной подписью налогового органа).

В случае, когда компании требуется иметь доступ ко всей базе данных сразу, можно купить годовой абонемент. Абонентское обслуживание одного рабочего места стоит 200 тыс. руб.

Обратите внимание, что за доступ к бухотчетности за 2014-2018 годы по-прежнему отвечает Росстат.

 

Чем работодателю грозит непредставление СЗВ-М на пенсионера

Определение Верховного суда РФ от 14.02.2020 № 301-ЭС19-27687

Если работодатель не представляет на работника-пенсионера сведения по форме СЗВ-М, ПФР может счесть такого пенсионера безработным и выплатить ему пенсию в большем размере, чем положено. А в убытках Фонда будет виноват работодатель.

Источник: Определение Верховного суда РФ от 14.02.2020 № 301-ЭС19-27687

Напомним, что пенсии работающим пенсионерам не индексируются. После того, как пенсионер прекратит свою трудовую деятельность, он начинает получать пенсию уже с учетом индексации. Сведения о работающих пенсионерах Фонд получает из представляемых работодателями СЗВ-М.

ВС рассмотрел спор, суть которого заключается в том, что компания сдала СЗВ-М на работника-пенсионера с опозданием почти на год. В результате чего он преждевременно стал получать проиндексированную пенсию. Фонд обратился в суд с требованием взыскать с нерасторопного работодателя «пенсионную» переплату. И суды, в том числе ВС, подтвердили правомерность этого требования.

На момент вынесения решения об индексации пенсии ПФР не располагал сведениями о том, что пенсионер все еще работает. Следовательно, причиной возникновения убытков Фонда стало несвоевременное представление работодателем сведений по форме СЗВ-М, и покрыть их должен именно он.

 

Какие документы нужны для НДС-вычета по аренде жилья в командировке

Письмо Минфина от 26.02.2020 № 03-07-09/13555

На основании одного только кассового чека принять к вычету НДС по расходам на наем жилья для командированного сотрудника не выйдет.

Как разъяснил Минфин, основанием для вычета НДС, уплаченного при приобретении услуг по найму жилья в период командировки сотрудника, могут быть:

- либо счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату налога (в т.ч. кассовый чек с выделенной суммой НДС);

- либо оформленный на командированного работника БСО с выделенной отдельной строкой суммой НДС, включенный в отчет о командировке.

А вот кассовый чек не является основанием для НДС-вычета и регистрации в книге покупок не подлежит.

 

Когда амортизацию нужно заморозить?

Письмо Минфина от 14 февраля 2020 г. № 03-05-06/1/10333

Если основные средства фирмы перестали соответствовать критериям амортизируемого имущества, на них нужно прекратить начислять амортизацию. Имущество, которым организация владеет на праве собственности, использует для извлечения дохода и погашает его стоимость через начисление амортизации, является амортизируемым. В то же время амортизируемым может быть только тот объект ОС, срок полезного использования которого составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость - более 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).

В Минфине предупредили: если имущество перестало соответствовать этим критериям, его нужно вывести из состава амортизируемого и прекратить начислять по нему амортизацию. Что касается амортизации, то ее нужно «заморозить», начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда стоимость объекта ОС полностью списана. Или когда это основное средство выбыло из состава амортизируемого имущества, неважно по каким основаниям (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

 

Асфальтированный участок не облагается налогом на имущество

Письмо Минфина России от 14.02.2020 № 03-05-05-01/10366

Cогласно статье 374 НК РФ не облагаются налогом на имущество земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы). При этом суды неоднократно уточняли, что замощение земельного участка, не отвечающее признакам сооружения, является его частью и не может быть признано самостоятельной недвижимой вещью.

Это значит, что замощение участка в рамках благоустройства территории не потребует от организации дополнительной уплаты налога на имущество, следует из письма Минфина России от 14.02.2020 № 03-05-05-01/10366.


В какой срок выставлять счет-фактуру при лизинге

Письмо Минфина от 27 февраля 2020 года № 03-07-09/14213

Счета-фактуры при лизинге выставляют в срок не позднее пяти дней со дня получения аванса в счет будущих услуг. Или не позднее пяти дней со дня окончания квартала, в котором услуги оказаны. НДС нужно начислить к уплате в бюджет в определенный день. В Налоговом кодексе это называется «момент определения налоговой базы» (ст. 167 НК РФ). Этот момент определяют как наиболее раннюю из двух дат:

  • день отгрузки или передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю;
  • день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Похожим образом определяют налоговую базу по НДС при предоставлении имущества в лизинг. В этом случае находят наиболее раннюю из следующих дат:

  • день оплаты по договору лизинга в счет предстоящего оказания услуг;
  • последний день налогового периода, в котором услуги оказаны, независимо от последующих сроков получения лизинговых платежей.

В письме от 27 февраля 2020 года № 03-07-09/14213 Минфин объяснил, что по аналогии с общим порядком начисления НДС (ст. 167 НК РФ) счета-фактуры по лизинговым операциям также выставляют в пятидневный срок. Его считают со дня получения оплаты в счет будущих услуг, или со дня окончания квартала, в котором такие услуги оказаны. Кроме того, если имущество передано в лизинг по двум разным договорам, но в одном налоговом периоде и одному лицу, можно оформить один общий счет-фактуру.


Измерение температуры в связи с коронавирусом не нарушает права работников

Разъяснение Роскомнадзора от 10.03.2020

У работодателей возник вопрос – не нарушает ли измерение температуры тела работников права на защиту персональных данных?

Нет, не нарушает. Температура тела - это информация о состоянии здоровья и относится к специальной категории персональных данных. Такие данные допустимо собирать без согласия лица, если это происходит в рамках трудового законодательства. Измерение температуры тела связано с определением того, сможет ли работник приступить к трудовым обязанностям. В связи с эпидемиологической ситуацией согласия сотрудника на измерение температуры не требуется. Уведомить работников и посетителей организации об измерении температуры тела тепловизором можно, повесив объявление на входе в организацию.


«Упрощенец» может подтвердить расходы на покупку сырья товарным чеком

Письмо Минфина от 21.02.2020 № 03-11-11/12828

При УСН к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве. При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы. Таким образом, затраты на покупку сырья, используемого в производстве товаров, подтвержденные, в частности, товарным чеком, чеком об оплате сырья через платежный терминал и выпиской банка по операциям на расчетном счете, учитываются в составе расходов при УСН, разъясняет Минфин России в письме от 21.02.2020 № 03-11-11/12828.


Как заполнить СЗВ-ТД на совместителя

Письмо ПФР от 5 марта 2020 года № В-6181-19/10665-20

В ПФР напомнили, что сведения о трудовой деятельности СЗВ-ТД составляют и на совместителей тоже, а также пояснили порядок заполнения формы на таких работников.

Порядок заполнения СЗВ-ТД утвержден постановлением Правления ПФР от 25 декабря 2019 года № 730п. Эту форму подают на всех зарегистрированных лиц, в том числе совместителей и «дистанционщиков», с которыми заключены трудовые договоры или в отношении которых произошли другие кадровые события.

В Пенсионном фонде отметили, что специальных правил для заполнения СЗВ-ТД на внешних или внутренних совместителей нет. Но придется учесть один момент. Трудовые книжки совместителей хранят по месту основной работы. Поэтому сведения в трудовую книжку с других мест работы должен вносить работодатель по основному месту работы. Значит для этих работников в графе 4 «Трудовая функция» табличной части СЗВ-ТД нужно указать на совместительство. А вот отметки в строках «Подано заявление о продолжении ведения трудовой книжки» и «Подано заявление о предоставлении сведений о трудовой деятельности» ставить не нужно.

 

Заполнение СЗВ-ТД: новые разъяснения Минтруда

Письмо Минтруда от 05.03.2020 № 14-0/10/В-1704; Письмо Минтруда от 05.03.2020 № 14-0/10/В-1703

Сдавать СЗВ-ТД с единственной записью о том, что работник лишен права занимать определенную должность, неправильно.

Одним из обстоятельств, при наступлении которых работодатель должен представить СЗВ-ТД, является лишение работника приговором суда права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

В таком случае в графе 3 «Сведения о приеме, переводе, увольнении» СЗВ-ТД можно написать «Запрет занимать должность (вид деятельности)». А в графе 4 «Трудовая функция, должность…» следует указать, какую должность и на какой срок работник лишен права занимать (какой деятельностью лишен права заниматься).

Например: лишение права заниматься лечебной деятельностью на 1 год с 10.03.2020. В графе «Основание» указываются реквизиты соответствующего судебного приговора.

При этом СЗВ-ТД с информацией о запрете занимать должность представляется только в случае увольнения работника. Т.е. в таком отчете должно быть две записи: о запрете занимать должность и об увольнении.

Также разъяснено, в каких случаях нужно сдавать СЗВ-ТД с указанием мероприятия «Установление (присвоение)» или заполненной графой 5 «Код выполняемой функции (при наличии)».

Так, мероприятие «Установление (присвоение)» указывается только в случае установления работнику разрядов, классов или иных категорий профессий, специальностей или уровней квалификации (класс, категория, классный чин и т.д.) непосредственно работодателем.

А графа 5 «Код выполняемой функции (при наличии)» формы СЗВ-ТД подлежит заполнению с 01.01.2021 работодателями, принявшими решение о применении профстандартов по должностям, занимаемым соответствующими работниками.

Эти разъяснения Минтруда размещены на сайте ПФР на странице, посвященной электронным трудовым книжкам.

 

Входной НДС 20%, а исходящий 10%: возможен ли вычет?

Письмо Минфина от 18.02.2020 № 03-07-09/11410

При приобретении товаров компании был предъявлен НДС по ставке 20%, а при их продаже фирма начисляла налог уже по ставке 10%. Можно ли принять 20%-й НДС к вычету в полном объеме? Да, можно.

Ведь, согласно НК, условиями для НДС-вычета является использование приобретенных товаров в облагаемых НДС операциях и наличие счетов-фактур или документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров в РФ. А вот то, по какой ставке исчисляется налог, значения не имеет.

Это норма распространяется как на налог, предъявленный при покупке товаров на территории РФ, так на ввозной НДС.

 

При переходе с ЕНВД на ОСН вычет НДС по основным средствам не положен

Письмо Минфина России от 19 февраля 2020 года № 03-07-14/11618

«Вмененщик», перешедший на общий режим налогообложения, принять к вычету НДС по купленным в период уплаты ЕНВД основным средствам, не может. По общему правилу фирмы и ИП на ЕНВД, которые перешли на общую систему налогообложения, могут принять к вычету НДС по купленным, но не использованным на «вмененке» товарам (п. 9 ст. 346.26 НК РФ). Право на вычет НДС возникает у бывшего «вмененщика» в том квартале, в котором он перешел с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения (ст. 172 НК РФ). А вот в отношении НДС, включенного в остаточную стоимость ОС, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период уплаты ЕНВД, это правило не работает. При переходе с «вмененки» на общий режим такой НДС к вычету не принимают. Об этом напомнил Минфин в письме Минфина России от 19 февраля 2020 года № 03-07-14/11618.


Кто должен восстанавливать НДС при реорганизации по-новому

Письмо Минфина России от 27 февраля 2020 г. № 03-07-11/14211

Правопреемник, зарегистрированный после 1 января 2020 года и использующий объекты предшественника в необлагаемой НДС деятельности, обязан восстановить принятый к вычету НДС. С 2020 года применяют новый порядок восстановления НДС после реорганизации компании. Он установлен пунктом 3.1 статьи 170 НК РФ. По новым правилам правопреемники должны восстановить НДС, принятый к вычету правопредшественником, если после реорганизации начнут использовать полученное имущество в не облагаемой НДС деятельности. В том числе при переходе на спецрежимы - УСН, ЕНВД или ПСН. При этом в кодексе теперь подробно расписано, как именно нужно восстановить НДС в каждом конкретном случае реорганизации.

В Гражданском кодексе сказано, что компания считается реорганизованной с момента своей госрегистрации (п. 4 ст. 57 ГК РФ). Это правило не распространяется на реорганизацию в форме присоединения. В этом случае фирма, к которой присоединяют другую компанию, считается реорганизованной с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенной фирмы (письмо Минфина России от 27 февраля 2020 г. № 03-07-11/14211). Вот почему вступившие в силу с 2020 года правила восстановления НДС обязаны применять только те правопреемники, регистрация которых произведена после 1 января 2020 года.


Верховный суд запретил «дробление» сроков проверок компаний

Определение ВС от 20.02.2020 № 306-ЭС19-19540

Правило об ограничении числа проверок содержится в ч. 4 ст. 13 закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». В частности, общий срок проверки территориального подразделения не может превышать 60 рабочих дней. Три судебных инстанции решили, что этот срок рассчитывается отдельно для каждого подразделения компании. Верховный суд РФ авторитетно возразил (определение от 20.02.2020 № 306-ЭС19-19540).

Крупная и очень разветвленная сетевая компания обжаловало приказ Роспотребнадзора о плановой выездной проверке 2018 года. Компания считает, что ведомство исчерпало законный предел. По мнению юристов фирмы, лимит в 60 рабочих дней рассчитывается в совокупности и распространяется на все филиалы, представительства и обособленные подразделения одного юрлица.

Но три инстанции с этим не согласились и посчитали его отдельно для каждого филиала. Компания пожаловалась в Верховный суд, который решения нижестоящих судов отменил, а распоряжение Роспотребнадзора о проведении плановой выездной проверки признал незаконным. «Ограничение в 60 рабочих дней распространяется в целом на юридическое лицо, включая филиалы, представительства и обособленные подразделения, а не на определенную территорию деятельности юридического лица», – признали в экономколлегии.

Также судьи отклонили довод Роспотребнадзора о невозможности проверки общества, имеющего разветвленную сеть филиалов, за 60 рабочих дней. По мнению судей, закон предоставляет возможность проводить как выездные, так и документарные проверки, «которые являются менее затратными с точки зрения временных и финансовых ресурсов». Также судьи ВС РФ разъяснили, с какого момента нужно считать трехлетний срок, устанавливающий регулярность проводимых проверок: его нужно исчислять именно с момента учреждения юридического лица, а не с даты создания филиалов и представительств.


Уточнение бухгалтерской отчетности не обязательно

Письмо ФНС России № ВД-4-1/2844@ от 18.02.2020

Уведомление об уточнении отчетности, направленное вам из ИФНС, означает, что отчетность принята. Уведомление об отказе означает, что отчетность не принята. Такие уведомления могут быть направлены вам в отношении любой налоговой и бухгалтерской отчетности, а также расчетов. Налоговая служба разъяснила, что такой же порядок действует в отношении формирования государственного информресурса бухотчетности (ГИР БО). Квитанция о приеме и извещение о вводе или уведомление об уточнении доказывают, что налоговый орган принял обязательный экземпляр отчетности. Основания для отказа в приеме бухгалтерской отчетности такие:

· несоблюдение формата;

· отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи или несоответствие данных владельца сертификата ключа;

· представление в неуполномоченный орган.

 

Если командировка не состоялась по вине работника

Письмо ФНС России от 29.01.2020 № СД-4-3/1352@

ФНС России в письме от 29.01.2020 № СД-4-3/1352@ разъяснила, что затраты на приобретённые невозвратные билеты и оплаченную гостиницу, в случае если командировка не состоялась по вине работника, в связи с принятым в отношении него постановлении о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации, не могут быть учтены на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе расходов в целях налогообложения прибыли.

 

Продажа товаров и НПД

Письмо ФНС России от 19.02.2020 № СД-4-3/2889@

При реализации товара собственного производства (не закупленного для перепродажи) возможно применение специального налогового режима.

В письме ФНС России от 19.02.2020 № СД-4-3/2889@ чиновники сообщают, что продажа товаров собственного производства может облагаться НПД.

В силу п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ применять НПД вправе физические лица, в том числе ИП, местом деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включённых в налоговый эксперимент.

Согласно п. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ физические лица вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве ИП, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве ИП в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. При этом согласно пп. 2 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ лица, которые перепродают товары, имущественные права, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних или иных подобных нужд, не вправе применять НПД.

Таким образом, при реализации товара собственного производства, (то есть не закупленного для перепродажи), возможно применение специального налогового режима при соблюдении других положений законодательства.

Начнём с места деятельности. Если гражданин собственноручно изготавливает, например, изделия из дерева или металла, и продаёт их на месте, и при этом находится в регионе, где разрешено платить НПД, здесь всё ясно.

А если он отправляет свои товары почтой по всей стране? Чиновники, в частных ответах, рассуждают так.

В силу п. 1 ст. 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает, как правило, с момента её передачи. Согласно п. 1 ст. 224 ГК РФ передачей товара признаётся вручение вещи приобретателю, или сдача перевозчику для отправки приобретателю, или сдача в организацию связи для пересылки покупателю. Таким образом, в случае если условиями продажи товара не предусмотрена доставка товара продавцом, то право собственности на товар переходит в момент передачи товара в организацию связи - (см., например, письмо Минфина России от 14.02.2008 № 03-03-06/1/96). И если гражданин зарегистрирован в качестве налогоплательщика НПД в регионе, участвующем в эксперименте, и есть документ о передаче товара на почту в этом регионе, то никаких препятствий для перехода на уплату НПД нет.

А теперь перейдём к самим товарам. Не по всем собственноручно изготовленным товарам можно применять НПД. Дело в том, что согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ не применяется НПД при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ.

Эти товары перечислены в Распоряжении Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р. Например, в этот перечень включены одежда, обувь, бельё и молочная продукция.

Напомним, что если стоимость закупленного товара входит в стоимость оказываемой услуги как её неотъемлемая часть, то в этой ситуации нет факта розничной торговли. Даже в случае приобретения товара у сторонних поставщиков. По крайней мере, в ситуации с ПСН чиновники считают именно так – см., например, письмо Минфина России от 05.07.2017 № 03-11-12/42422. Не думаем, что в части применения НПД эти ситуации чем-то различаются.

 

"Чужие" расходы: всё ли однозначно?

Письмо Минфина России от 12.02.2020 № 03-03-06/1/9422

Минфин России настаивает, что в случае если налогоплательщиком возмещаются расходы другого налогоплательщика, то такие расходы не подлежат учёту при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В письме Минфина России от 12.02.2020 № 03-03-06/1/9422 чиновники напомнили о своей позиции по поводу компенсации «чужих» расходов: не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Для целей гл. 25 НК РФ критерии признания расходов установлены в ст. 252 НК РФ. Расходами признаются любые экономически обоснованные затраты, подтверждённые документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, при условии, что они произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

При этом обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учётом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

В силу принципа свободы экономической деятельности – ст. 8 ч. 1 Конституции РФ - налогоплательщик ведёт её самостоятельно на свой риск. И вправе самостоятельно и единолично оценивать её эффективность и целесообразность.

В случае если налогоплательщиком возмещаются расходы другого налогоплательщика, то такие расходы не могут рассматриваться как расходы, произведённые для деятельности самого налогоплательщика, в связи с чем не подлежат учёту при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогичный вывод был сделан и в письме Минфина России от 08.02.2019 № 03-03-07/7618.

Нельзя, например, компенсировать арендные расходы другого налогоплательщика и включать это в свои расходы – письмо Минфина России от 06.11.2018 № 03-03-06/1/79510. Нельзя компенсировать командировочные расходы «чужих» сотрудников - письмо Минфина России от 24.09.2015 № 03-03-06/1/54684.

Однако не всё настолько однозначно. Если одна сторонняя компания ни с того, ни с сего оплачивает за другую компанию её расходы – тут всё понятно. Настоящие затруднения возникают тогда, когда компании взаимосвязаны. Например, если материнская компания оплачивает услуги за аудит дочерней компании. Формально – это разные юридические лица.

В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 11.08.2011 по делу № А03-3554/2009 такие затраты со стороны материнской компании были признаны судом экономически не обоснованными. Зато в постановлениях ФАС Московского округа от 06.04.2012 по делу № А40-76905/11-91-329 и ФАС Уральского округа от 29.01.2007 по делу № Ф09-12266/06-С3 судьи поддержали налогоплательщика: точное знание о финансовом положении дочерней компании было экономически необходимо материнской компании для ведения собственной деятельности.

Не менее жаркие споры разгораются и по поводу рекламы, когда одна из компаний рекламирует товары всей группы. В постановлении ФАС Московского округа от 24.01.2013 по делу № А40-45943/12-99-253 судьи али, что эти компании обязаны разделить понесённые на рекламу расходы между собой. Однако, например, в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 02.08.2011 по делу № А65-24579/2010 и ФАС МО от 10.02.2010 № КА-А40/14112-09 по делу № А40-39565/09-90-204 судьи встали на сторону налогоплательщика. Они решили, что все понесённые затраты на рекламу он может учесть у себя в налоговом учёте, несмотря на то, что эта реклама направлена на деятельность всей группы компаний.

Так что, несмотря на категоричность чиновников, мы полагаем, что решение вопроса во многом зависит от конкретных обстоятельств дела.

 

Продажа объекта по частям не является предпринимательской деятельностью

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25.02.2020 № Ф09-10193/19 по делу № А76-13985/2019, ИП Акилова Т.М.

Продажа одного нежилого помещения по частям, находившегося у налогоплательщика длительное время, не свидетельствует о наличии у налогоплательщика цели систематического получения прибыли от соответствующей деятельности.

Налоговый орган, доначисляя НДС, настаивал, что спорное помещение до момента его реализации, использовалось индивидуальным предпринимателем в предпринимательских целях и получении дохода в виде оплаты коммунальных услуг арендатором. Кроме того, налоговый орган, полагал, что систематическая реализация объектов недвижимости, общая стоимость которых превысила первоначальную стоимость объекта на 3 865 000 руб., также указывает на осуществление предпринимательской деятельности.

Не согласившись с решением налогового органа, налогоплательщик обратился в арбитражный суд.

Судами определено, что покупка и продажа недвижимого имущества произведена в период отсутствия у налогоплательщика статуса предпринимателя. Кроме того, судами указано, что продажа одного нежилого помещения по частям, нахождения имущества у налогоплательщика длительное время (с 2005 г.) не свидетельствует о наличии у налогоплательщика цели систематического получения прибыли от соответствующей деятельности, а оплата коммунальных услуг обусловлены использованием имущества, переданного арендатору без взимания арендной платы, следовательно, не могут являться доходом налогоплательщика.

Судами также верно отмечено, что факт реализации нежилого помещения, не может сам по себе свидетельствовать об использовании помещения в предпринимательской деятельности в отсутствие доказательств получения дохода от использования такого помещения.

Суды пришли к обоснованному выводу о том, что реализация предпринимателем объектов недвижимого имущества в 2015, 2016 гг., не была связана с осуществлением им предпринимательской деятельности.