НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 1
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 1
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 1
для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста
за неделю с 28 декабря 2015 года по 10 января 2016 года
По каким КБК организации платят страховые взносы в 2016 году?
По тем же, что и в 2015 году. Разделять по разным КБК страховые взносы с доходов в пределах лимита и сверх него не нужно. Да, сначала Минфин установил два разных кода для таких платежей. Но приказом от 1 декабря 2015 г. № 190н ведомство отказалось от этой идеи для организаций. Перечисляя в январе взносы за декабрь, в поле 104 платежного поручения укажите 20-значный КБК из приказа Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н. Предприниматели платят взносы по двум разным КБК в зависимости от лимита в 300 000 руб.
Единый срок уплаты взносов на травматизм
(Федеральный закон от 29.12.2015 N 394-ФЗ)
Вносить средства нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Ранее срок зависел от того, в рамках какого договора производятся выплаты - трудового или гражданско-правового. Рассмотренные изменения вступили в силу 1 января 2016 года.
Пени за несвоевременную уплату налога с 1 января возросли
(Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У)
Размер пеней, которые перечисляются за просрочку уплаты налога, зависит от ставки рефинансирования. С 1 января по решению ЦБ РФ она равна ключевой ставке, т.е. 11%. Значит, за каждый день просрочки с начала года величина пеней равна 1/300 от 11%. Ранее ставка рефинансирования составляла 8,25%.
Аналогичным образом возросли и другие суммы, которые налогоплательщик и налоговый орган перечисляют при нарушении норм НК РФ. Это касается, например, процентов на сумму задолженности, по которой компании предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налога. Также увеличился размер процентов, которые платит налоговый орган, если он нарушил срок возврата переплаты.
Сведения персонифицированного учета нужно будет подавать ежемесячно
(Федеральный закон от 29.12.2015 N 385-ФЗ)
С 1 апреля организациям придется чаще представлять в ПФР данные о работниках. В дополнение к квартальному отчету по форме РСВ-1 предстоит ежемесячно сообщать Ф.И.О., ИНН и СНИЛС сотрудников. Нарушителям грозит штраф в размере 500 руб. за каждое застрахованное лицо. Рассмотренные изменения вступают в силу 1 апреля 2016 года.
С нового года введены единые штрафы за неподачу 4-ФСС
(Федеральный закон от 29.12.2015 N 394-ФЗ)
Если расчет по форме 4-ФСС не подан, работодателя могут привлечь к ответственности как по Закону о страховых взносах, так и по Закону о страховании от несчастных случаев на производстве. С 1 января штрафы, предусмотренные этими актами, рассчитывают одинаково. Рассмотренные изменения вступили в силу 1 января 2016 года.
Новые правила оформления ценников
(Постановление Правительства РФ от 23.12.2015 N 1406)
Со 2 января создавать ценники можно, например, с использованием грифельных досок и световых табло. По-прежнему нужно указывать наименование товара, его сорт (при наличии) и цену. Отражать дату оформления и ставить подпись ответственного лица или печать фирмы не требуется.
Напомним, что за нарушение правил продажи товаров могут оштрафовать. Для юрлиц размер штрафа составляет от 10 тыс. до 30 тыс. руб.
Потребителям будут платить штраф за неправильный расчет коммунальных платежей
(Федеральный закон от 29.06.2015 N 176-ФЗ)
Если размер платы за коммунальные услуги определен с нарушениями и в результате завышен, с 28 декабря виновным грозит штраф. Его размер и порядок уплаты установит Правительство. Штрафа можно избежать, например, исправив ошибку до оплаты услуг.
Рассчитывает плату исполнитель, который предоставляет коммунальные услуги (ТСЖ, управляющая компания и др.). Он может передать эту обязанность другим лицам, в том числе расчетному центру. Рассмотренные изменения вступили в силу 28 декабря 2015 года.
Работы считаются выполненными в день, когда заказчик подписал акт
(Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-03-06/70541)
Вывод Минфина касается налога на прибыль и НДС. Если заказчик отказался подписать акт сдачи-приемки работ, полагаем, значение имеет только дата вступления в силу судебного акта, который подтверждает, что подрядчик выполнил условия договора.
Вопрос о том, какую дату считать днем выполнения работ при исчислении НДС, финансовое ведомство и суды уже рассматривали. По их мнению, такая дата соответствует дню, когда заказчик подписал акт.
Если при расчете налога на прибыль компания определяет доходы и расходы по методу начисления, ей следует использовать то же правило. Эту точку зрения Минфин уже высказывал. Ее разделяют суды при рассмотрении споров о том, в каком периоде признавать доход, если акты выполненных работ поступили в другом году.
Законные проценты кредитор учитывает в доходах на конец каждого месяца
(Письма Минфина России от 01.12.2015 N 03-03-06/1/69704, от 30.11.2015 N 03-03-06/69572)
Такой вывод можно сделать из анализа письма Минфина. Напомним, с 1 июня в ГК РФ появилось понятие законных процентов, т.е. тех, которые кредитор вправе получить по денежному долговому обязательству, даже если их выплата не предусмотрена договором между коммерческими организациями.
Финансовое ведомство уже отмечало: законные проценты кредитор включает в доходы по общим правилам учета процентов. Значит, когда такие проценты начисляются в течение срока, который приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, кредитор признает доход на конец каждого месяца периода независимо от даты их выплаты.
Получается, что если стороны не отразили в договоре отказ от начисления законных процентов, то при возникновении денежного долгового обязательства кредитор должен каждый месяц учитывать в доходах соответствующие суммы. Денежный долг может появиться и при реализации товаров, оказании услуг или выполнении работ. Например, так бывает, когда платеж по договору предусмотрен в рассрочку или просрочена оплата.
Ранее Минфин указывал, что законные проценты должник учитывает в расходах. При отказе кредитора от их получения эту сумму должник включает в доходы. Следуя такой логике, можно предположить, что кредитор в данной ситуации не корректирует обязательства предыдущих периодов, а признает расходом всю сумму процентов, учтенную ранее как доход. Однако отказ от получения процентов может признаваться прощением долга, которое Минфин и ФНС считают необоснованными затратами.
Полагаем, чтобы снизить вероятность споров с инспекцией по вопросу учета законных процентов, организациям следует закреплять в договоре, что положение о законных процентах не применяется. Аналогично можно заключить допсоглашение к уже существующему договору, если оплату по нему контрагент должен перечислить после 1 июня.
Обращаем внимание, что за неисполнение обязательств с должника могут быть также взысканы проценты за пользование чужими денежными средствами. Кредитор учитывает их в доходах как санкции, т.е. единовременно. Подобный подход при отражении расходов прослеживается в разъяснениях Минфина и судебной практике. Стоит иметь в виду, что с точки зрения, например, Девятого апелляционного арбитражного суда, кредитор не может требовать одновременно законные проценты и проценты за пользование чужими деньгами.
Условие о предоплате превращает предварительный договор в сделку по продаже будущей вещи
(Определение ВС РФ от 08.12.2015 N 5-КГ15-165)
Стороны предусмотрели в предварительном соглашении не только обязательства по заключению основного договора, но и условие о предоплате недвижимости. ВС РФ указал: такое соглашение уже нельзя считать предварительным, оно является договором купли-продажи будущей недвижимости.
Практика ВС РФ изменилась не так давно: до этого договоры признавались предварительными, несмотря на условие о предоплате. Теперь ВС РФ придерживается той же позиции, что и арбитражные суды.