НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 1, 2023

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 1, 2023

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста
с 26.12.2022 по 30.12.2022 года

О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НДС В ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД
(Письмо ФНС России №СД-4-3/17423@ от 22.12.2022г.)

          1. Согласно подпункту 20 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443- ФЗ) (далее - НК РФ) налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров налогоплательщиком, сведения о котором включены в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей до 5 октября 2022 года включительно, который заключил до 5 октября 2022 года включительно государственный (муниципальный) контракт с государственным или муниципальным заказчиком Российской Федерации либо соглашение с государственным органом (государственным учреждением), трансграничным концерном, государственным концерном, государственным унитарным предприятием Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области на поставку товаров в пункт назначения, находящийся на новых территориях.

Ставка НДС в размере 0 процентов также применяется при реализации товаров в отношении заключенного до 31 декабря 2022 года договора, не являющегося указанным государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением на поставку товаров на эти территории с юридическим лицом, созданным на новых территориях до дня принятия указанных территорий в Российскую Федерацию и образования в составе Российской Федерации новых субъектов, либо с иностранным лицом при выполнении условий, установленных 2 абзацем подпункта 20 пункта 1 статьи 164 НК РФ (товар отгружен до 31 декабря 2022 года включительно; полная оплата товаров получена на открытый в банке счет налогоплательщика до 25 января 2023 года включительно).

Поскольку в рассматриваемой ситуации соглашение, заключенное после 5 октября 2022 года с государственным органом Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области не является соглашением, заключенным до 5 октября 2022 года включительно, то, учитывая, что государственный орган является юридическим лицом, созданным на территориях новых субъектов Российской Федерации до дня принятия указанных территорий в Российскую Федерацию и образования в составе Российской Федерации новых субъектов, к данному соглашению применяются правила в отношении договора, заключенного с юридическим лицом до 31 декабря 2022 года включительно.

В этой связи в отношении товаров, реализуемых на новых территориях Российской Федерации на основании соглашения, заключенного с государственным органом Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области после 5 октября 2022 года, применяется ставка НДС в размере 0 процентов при выполнении условий, установленных абзацем вторым подпункта 20 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

В случае, если налогоплательщик исчислил НДС с отгруженных до 31 декабря 2022 года товаров, то он вправе внести соответствующие изменения в соглашение с государственным органом нового субъекта Российской Федерации в части цены реализации и выставить корректировочные счета-фактуры.

          2. На основании подпункта 1 пункта 2.2 статьи 148 НК РФ для налогоплательщиков сохраняется режим налогообложения НДС, действовавший до образования новых субъектов, в отношении заключенных до 5 октября 2022 года включительно государственного (муниципального) контракта с государственным (муниципальным) заказчиком Российской Федерации либо соглашения с государственным органом (государственным учреждением), государственным унитарным предприятием новых территорий на выполнение работ (оказание услуг) на указанных территориях.

Согласно подпункту 4 пункта 2.2 статьи 148 НК РФ в отношении заключенного до 31 декабря 2022 года договора на выполнение работ (оказание услуг) на новых территориях, не являющегося вышеуказанным контрактом либо соглашением, положения пункта 2.2 статьи 148 НК РФ применяются в отношении работ (услуг), которые выполнены (оказаны) до 31 декабря 2022 года включительно и оплата полной стоимости которых поступила на открытый в банке счет налогоплательщика до 25 января 2023 года включительно.

Учитывая, что соглашение, заключенное после 5 октября 2022 года, не является соглашением, указанным в подпункте 1 пункта 2.2 статьи 148 НК РФ, то в рассматриваемой ситуации применяется порядок определения места реализации работ (услуг), действовавший до образования новых субъектов, при соблюдении условий, установленных подпунктом 4 пункта 2.2 статьи 148 НК РФ.

В случае, если налогоплательщик исчислил НДС при реализации работ (услуг) до 31 декабря 2022 года, то он вправе внести соответствующие изменения в соглашение с государственным органом нового субъекта Российской Федерации в части цены реализации и аннулировать (отозвать) счета-фактуры, выставленные при реализации работ (услуг).

         3. Одновременно ФНС России сообщает, что при реализации товаров (работ, услуг), налогоплательщиком, сведения о котором включены в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей после 5 октября 2022 года, положения пунктов 2.2 статьи 148 НК РФ, 20 и 21 пункта 1 статьи 164 НК РФ не применяются.

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ КОДОВ ПО ВИДАМ ОПЕРАЦИЙ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
(Письмо ФНС России №СД-4-3/17394@ от 22.12.2022)

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации товаров, услуг, предусмотренных подпунктами 20, 21 пункта 1 статьи 164 Кодекса (в редакции Федерального закона № 443-ФЗ), представляются документы, указанные соответственно в пунктах 15.4, 15.5 статьи 165 Кодекса.

Нормы, предусмотренные подпунктами 20, 22 пункта 1 статьи 164 Кодекса, а также пунктами 15.4, 15.5 статьи 165 Кодекса, на основании статьи 14 Федерального закона № 443-ФЗ вступили в силу со дня официального опубликования Федерального закона № 443-ФЗ (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 21.11.2022). При этом согласно пункту 8 статьи 14 Федерального закона № 443-ФЗ действие положений подпунктов 20, 21 пункта 1 статьи 164, пунктов 15.4 и 15.5 статьи 165 Кодекса распространяются на правоотношения, возникшие с 30 сентября 2022 года.

Раздел III «Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов» приложения № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее - Порядок), не содержит коды операций по реализации вышеуказанных товаров и услуг, предусмотренных соответственно подпунктами 20, 21 пункта 1 статьи 164 Кодекса (в редакции Федерального закона № 443-ФЗ).

В связи с этим, до внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку налогоплательщики при отражении в разделе 4 налоговых декларациях по НДС операций, предусмотренных подпунктами 20, 21 пункта 1 статьи 164 Кодекса, вправе использовать следующие коды операций:

1011460 Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, указанными в подпункте 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса.
1011461 Реализация товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, указанными в подпункте 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса.
1011462 Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), предусмотренных договором, указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса.
1011463 Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), предусмотренных договором, указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса.
1011464 Реализация товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), предусмотренных договором, указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса.
1011465 Реализация товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), предусмотренных договором, указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса.
1011466 Реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 164 Кодекса.
1011467 Реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 164 Кодекса, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса.

Согласно подпункту 40 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению НДС реализация имущества физическому лицу, доходы от получения которого данного физического лица подлежат освобождению от налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 93 статьи 217 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 26.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению НДС операции по уступке (переуступке) денежного требования кредитора по обязательствам, возникшим в связи с привлечением к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) лиц, контролировавших кредитную организацию, лиц, контролирующих (контролировавших) должников кредитной организации, а также по исполнению указанными лицами обязательств перед каждым новым кредитором, получившим денежное требование на основании договора уступки.

Вышеуказанные нормы вступили в силу 21.11.2022 г. и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года (пп.40 п.2 ст. 149 Кодекса) и с 1 октября 2022 года (пп.26.1 п.3 ст. 149 Кодекса) (статья 14 Федерального закона № 443-ФЗ).

Кроме того, согласно подпункту 29.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса (в редакции Федерального закона № 431-ФЗ) не подлежит налогообложению НДС реализация услуг по доверительному управлению имуществом, составляющим ипотечное покрытие, оказываемых государственной управляющей компанией в соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 года № 152-ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах».

Указанная норма вступила в силу 04.11.2022 г. и распространяется на услуги по доверительному управлению имуществом, составляющим ипотечное покрытие, оказанные начиная с 1 октября 2022 года.

Также в силу подпункта 41 пункта 2 статьи 149 Кодекса (в редакции Федерального закона № 523-ФЗ) не подлежит налогообложению НДС реализация работ (услуг), имущественных прав, выполняемых (оказываемых), передаваемых некоммерческими организациями в рамках реализации ими федеральных проектов, источником финансового обеспечения которых является субсидия из федерального бюджета, предоставленная на основании федерального закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период указанным организациям, которые определены этим федеральным законом как получатели субсидии.

Указанная норма вступила в силу 19.12.2022 г. и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

Раздел II «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» приложения № 1 к Порядку не содержит коды вышеуказанных операций.

В связи с этим, до внесения изменений в приложение № 1 к Порядку налогоплательщики вправе использовать в разделе 7 декларации по НДС следующие коды операций:

101121 – операции, указанные в подпункте 40 пункта 2 статьи 149 Кодекса;
1011219 – операции, указанные в подпункте 26.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса;
1011220 – операции, указанные в подпункте 41 пункта 2 статьи 149 Кодекса;
1011222 – операции, указанные в подпункте 29.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса.

ОРГАНИЗАЦИИ МОГУТ ПРИМЕНЯТЬ НУЛЕВУЮ СТАВКУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ПРОДАЖЕ АКЦИЙ
(Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ)

В 2022 году организации, которые попали под санкции, могут применять нулевую ставку налога на прибыль к доходу от реализации акций российских компаний. Так теперь отражено в статье 284.2 Налогового кодекса.

Условия для применения нулевой ставки: в 2022 году в отношении организации были введены запрет или ограничения на проведение расчетов и осуществление финансовых операций, запрет или ограничения на проведение операций, связанных с заемным финансированием и приобретением либо отчуждением ценных бумаг; на дату продажи акций (долей участия в уставном капитале) они непрерывно принадлежали организации на праве собственности или ином вещном праве более одного года.

Уточнено, что указанные санкции могут быть введены: иностранными государствами; экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран; международными финансовыми и иными организациями.

ПРОЩЕНИЕ ДОЛГА ПО ИПОТЕКЕ ОСВОБОДИЛИ ОТ НДФЛ
(Федеральный закон № 619-ФЗ от 29.12.2022г.)

В статью 217 Налогового кодекса внесены поправки. Пункт 65 ст. 217 НК РФ дополнен новым абзацем, по которому от НДФЛ освобождают доходы, возникающие при полном и частичном прекращении в 2022 и 2023 годах обязательств заемщика по ипотечным кредитным договорам.

Отметим, что пункт 65 освобождает также от НДФЛ материальную выгоду, возникшую: при реструктуризации ипотечного жилищного кредита в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков; при прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту предоставлением отступного в виде передачи в собственность банка имущества, заложенного по такому кредиту; при частичном прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту, предоставленному кредитной организацией до 1 октября 2014 года.

ЕДИНЫЙ СРОК СДАЧИ ВВЕДЕН ДЛЯ СООБЩЕНИЯ О НЕВОЗМОЖНОСТИ УДЕРЖАТЬ НДФЛ
(Федеральный закон № 565-ФЗ от 28.12.2022 г.)

Если работодатель не удержал с работника НДФЛ, то он обязан сообщить об этом в ИФНС. Например, когда доход выплачен в натуральный форме, то удерживать НДФЛ не с чего. До 2023 года срок такого сообщения был – до 1 марта следующего года за прошедший год. То есть как и ранее был срок сдачи у расчета 6-НДФЛ.

Закон перенес срок направления в ИФНС сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Теперь это дата единой сдачи отчетности – 25 февраля.

Напомним, подавать такое сообщение нужно в составе расчета 6-НДФЛ. А именно, приложение № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Таким образом, за 2022 год нужно отчитываться по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 № ЕД-7-11/753, в срок до 25 февраля 2023 года.

С 2023 ГОДА ВСТУПАЮТ В СИЛУ ОБНОВЛЕННЫЕ ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО
(Сайт nalog.ru)

С 2023 года обновлена форма налогового уведомления (приказ ФНС России от 27.09.2022 № ЕД-7-21/866@). Теперь в ней отображаются реквизиты, необходимые для перечисления налогов в бюджетную систему в качестве единого налогового платежа. Кроме того, в ней предусмотрено указание коэффициента 10% ограничения роста земельного налога в соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ.

Также вступает в силу форма сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций (приказ ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@). Оно будет направляться организациям по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств и объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости:
     • не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты вышеуказанных налогов за соответствующий период;
     • не позднее двух месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) налога, подлежащего уплате за предыдущие периоды;
     • не позднее трех месяцев со дня получения налоговым органом сведений из ЕГРЮЛ, о том, что организация находится в процессе ликвидации;
     • не позднее месяца со дня истечения срока уплаты авансового платежа по налогу по истечении каждого отчетного периода, который уплачивает ликвидируемая организация, ранее получившая сообщение об исчисленной сумме налога.

С 1 января применяется новая форма (приказ ФНС России от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@) сообщения налогоплательщика-организации о наличии у неё транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Оно направляется, если юрлицо не получило сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций. Указанная форма вместе с копиями документов о правах на налогооблагаемое имущество представляется в налоговый орган однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вступает в силу обновленная форма декларации по налогу на имущество организаций (приказ ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@). В нее был добавлен раздел «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК» для применения налогового вычета на условиях, которые предусмотрены ст. 382.1 НК РФ. Заполнение раздела «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости» предусмотрено только для иностранных организаций в отношении объектов, сумма налога по которым исчисляется по кадастровой стоимости.

С 1 февраля 2023 года начнет применяться новая форма заявления о выдаче налогового уведомления (приказ ФНС России от 20.10.2022 № ЕД-7-21/947@). Она позволяет налогоплательщикам-физическим лицам получить налоговое уведомление на бумаге независимо от наличия у них доступа к личному кабинету налогоплательщика.

ЧТО УКАЗАТЬ В ЧЕКЕ ПРИ ВОЗВРАТЕ ТОВАРА ПОСЛЕ СМЕНЫ РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(Письмо ФНС России № ПА-4-20/15986 от 28.11.2022 г.)

Покупатель может купить товар у фирмы, когда она работает на одном налоговом режиме, а вернуть через какое-то время, когда она уже перешла на спецрежим или на общий режим. Если компания сменила режим налогообложения, она меняет настройки ККТ, формирует отчет об уточнении параметров регистрации и передает его оператору фискальных данных. После изменения данных регистрации владелец ККТ обязан по тегу 1055 отражать в кассовых чеках реквизит «применяемая система налогообложения» с актуальной информацией.

ФНС пояснила, что при возврате товаров (отказе от работ, услуг) после изменения системы налогообложения допускается отражать в кассовом чеке с признаком расчета «ВОЗВРАТ ПРИХОДА» такие же значения реквизитов предметов расчета, как в чеке с признаком расчета «ПРИХОД», который содержал информацию о переданных ранее покупателю товарах, и с актуальным на момент возврата значением реквизита «применяемая система налогообложения» по тегу 1055.

ФНС БУДЕТ СНИМАТЬ ККТ С УЧЕТА В ОДНОСТОРОННЕМ ПОРЯДКЕ
(Письмо ФНС России № АБ-4-20/16827@ от 13.12.2022г.)

ФНС напомнила о своем праве снимать ККТ с учета в одностороннем порядке, то есть без заявления фирмы или ИП. Это может произойти, в частности, при истечении срока действия фискального признака в фискальном накопителе.

О предстоящем снятии налоговики должны уведомить пользователя ККТ. В уведомлении должна быть указана дата предполагаемого снятия аппарата с учета – 30 дней с даты истечения срока действия ключа фискального признака в фискальном накопителе. Если срок, указанный в уведомлении, выпадает на выходной или нерабочий день, то снятие осуществится в первый рабочий день. Автоматическое направление уведомлений о предстоящем принудительном снятии ККТ с учета входит в новые функции АИС «Налог-3». Если уведомление направлено пользователю ККТ через новую систему, то уведомление на бумажном носителе посылать не будут.

ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ ПРИНЯЛО ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОБ ОСОБЕННОСТЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В НОВЫХ СУБЪЕКТАХ
(Сайт nalog.ru)

Правительство Российской Федерации в рамках предоставленных полномочий приняло постановление об особенностях налогообложения на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей.

Представить уведомление о начале применения в 2023 году упрощенной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога налогоплательщики новых субъектов теперь могут до 30 июня 2023 года.

Сняты ограничения по доходам для применения УСН в 2023-2024 годах и сократился объем сведений для отражения в уведомлениях о начале применения специальных налоговых режимов.
Кроме того, налогоплательщики новых регионов при применении УСН и ЕСХН смогут учитывать расходы на приобретение (создание) используемых в такой деятельности товаров и основных средств, а также не учитывать полученные в 2023 году доходы по операциям 2022 года.

В дополнение к уже имеющейся возможности снижать ставки налога по упрощенной системе налогообложения с 6% (15%) до 1% (5%) и по патентной системе налогообложения с 6% до 4% появилась возможность снижения этих ставок до 0% в отношении периодов 2023 и 2024 годов.
Теперь по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2023 года, вместо амортизационных отчислений затраты на их приобретение (создание) можно списать в первый отчетный период в полном объеме.

Также до 31 декабря 2023 года введен мораторий на применение в отношении налогоплательщиков новых регионов мер ответственности.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НА НОВЫХ ТЕРРИТОРИЯХ – ЗАКОН ПОДПИСАН
(Закон от 28.12.2022 № 564-ФЗ)

Закон наделяет правительство правом издавать до 31 декабря 2023 года нормативные правовые акты, которые определят особенности налогообложения в Луганской и Донецкой народных республиках, Херсонской и Запорожской областях в следующем году, в том числе постановку на учет, переход на специальные налоговые режимы и порядок учета доходов, полученных в 2022 году.

Власти ДНР и ЛНР смогут установить нулевую налоговую ставку для отдельных или всех категорий налогоплательщиков в 2023–2024 годах. При этом вновь повысить налоги до истечения этого периода будет нельзя. Кроме того, норма предусматривает основания для признания лиц, проживавших в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях до 30 сентября, российскими налоговыми резидентами.

ИЗМЕНИЛИСЬ СРОКИ УПЛАТЫ НЕКОТОРЫХ НАЛОГОВ
(Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ)

Планировалось, что с 1 января 2023 года будет применяться единая дата уплаты налогов и ЕНП. Для некоторых налогов были сохранены прежние сроки.

Теперь платить не позже 28 января нужно следующие налоги и сборы:
       • сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
       • налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Его нужно уплачивать не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
       • авансовые платежи по ЕСХН. Их нужно уплачивать не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (квартала).
       • торговый сбор. Для него срок перенесен с 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, на 28 число.

Кроме того, декларацию по налогу на игорный бизнес нужно подавать в единый срок сдачи отчетности – до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Ранее срок был установлен до 20 числа.

КАК БУДЕТ СЧИТАТЬСЯ СОВОКУПНАЯ НАЛОГОВАЯ ОБЯЗАННОСТЬ НА ЕНС?
(Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ)

С 1 января 2023 года все сведения о сумме налоговых обязательств отражаются по единому налоговому счету (ЕНС) на основании деклараций, расчетов, а также уведомлений налогоплательщика о суммах, подлежащих уплате.

Федеральный закон внес некоторые поправки в отношении учета тех деклараций, в которых заявлено возмещение налога или налоговый вычет.

Так, совокупная налоговая обязанность учитывается на ЕНС по представленным декларациям, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо суммы налоговых вычетов: со дня вступления в силу решения ИФНС по результатам камеральной налоговой проверки; либо в течение 10 дней со дня окончания срока камеральной налоговой проверки или раньше срока, если при проверке не были выявлены нарушения.

УТОЧНЕНКИ НАДО БУДЕТ ПОДАВАТЬ ПО-НОВОМУ
(Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ)

Закон внес немало поправок в Налоговый кодекс. Некоторые из них затронули правила подачи уточненных деклараций. Соответствующие изменения были внесены в статью 11.3 Налогового кодекса.

Теперь там установлено так: если юридическое лицо подало уточненную налоговую декларацию, в которой суммы налогов уменьшены, то совокупная налоговая обязанность учитывается на ЕНС со дня ее подачи. Это касается тех случаев, когда уточненная декларация представлена не позже срока уплаты.

Если уточненная декларация или расчет будут поданы после наступления срока уплаты, то на ЕНС данные по ней отразят: со дня вступления в силу решения ИФНС после проведения камеральной проверки этой уточненной декларации либо в течение 10 дней со дня окончания камеральной проверки или раньше срока, если при проверке не были выявлены нарушения; либо со дня подачи декларации, если уточненка подана по требованию о внесении исправлений, а также если в течение следующего рабочего дня подана новая уточненка, в которой по сравнению с ранее представленной суммы к уплате увеличены на суммы, на которые они были уменьшены по прежней уточненной декларации.

ЗАМЕНЕН СРОК УПЛАТЫ НАЛОГА ДЛЯ САМОЗАНЯТЫХ
(Федеральный закон от 28.12.2022 г. № 565-ФЗ)

Введение единого налогового платежа повлияло и на уплату налога на профессиональный доход. Внесены поправки в Закон об НПД № 422-ФЗ.

С 1 января 2023 года самозанятые тоже будут уплачивать налог в общий срок уплаты налогов – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим периодом. Также уточнили, что требование об уплате тем, кто не уплатил НПД, будут направлять не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, если сумма составляет свыше 3000 руб. Если отрицательное сальдо ЕНС не превысит 3000 руб., то требование об уплате направят в течение года (п. 1, 2 ст. 70 НК РФ).

СРОК ДЕЙСТВИЯ РАНЕЕ ВЫДАННЫХ СЕРТИФИКАТОВ ЭП ПРОДЛЕН
(Федеральный закон от 19.12.2022 № 536-ФЗ)

Продлевается срок действия квалифицированных сертификатов, выдаваемых коммерческими аккредитованными удостоверяющими центрами представителям юрлиц и ИП, действующим на основании письменной доверенности. Срок – до 31 августа 2023 года. Как следствие, продлен переходный период для обязательного применения машиночитаемой доверенности (МЧД), пишет ФНС.

Служба напомнила, что с 9 декабря 2022 года представители могут обмениваться электронными документами со своим квалифицированным сертификатом физлица на основании выданной в порядке передоверия МЧД. Это обеспечивается единой технологией распределенного реестра ФНС, которая помогает оперативно уведомлять всех участников документооборота об изменении статуса электронной доверенности и не прикладывать ее к каждому документу.

Продление срока использования, в частности, касается: квалифицированных ЭП юрлица или ИП, сертификат которых выдан не позднее 31 декабря 2021 года удостоверяющим центром, получившим переаккредитацию после 1 июля 2020 года, с указанием в качестве владельца сертификата также физлица, действующего без доверенности, или физлица-ИП; применения представителями по доверенности подписей, выданных юрлицам переаккредитованными УЦ, с указанием в качестве владельца также физлица – указанного представителя. Представление доверенности в электронной форме в машиночитаемом виде в данном случае не требуется; подписей, выданных указанными УЦ представителям ИП после 1 июля 2020 года.

СНЯТЬ НА КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ ИНВАЛЮТУ МОЖНО 2 РАЗА
(Письмо Центробанка № 42-3-2/4991 от 15.12.2022г.)

Уточнен порядок снятия наличной валюты со счетов на командировочные расходы. Вы знаете, что с 9 марта 2022 года действуют ограничения на снятие наличной валюты организациями и ИП. То есть они могут снять не более 5000 долларов США (эквивалент этой суммы) только на командировочные расходы.

Изначально эти валютные ограничения были введены на период с 9 марта 2022 года по 8 сентября 2022 года. Потом срок их действия продлили до 8 марта 2023 года. Центробанк сообщил, что организации и ИП, снявшие со счета наличную валюту на командировочные расходы в размере 5000 долларов США в периоде с 9 марта 2022 года по 8 сентября 2022 года, вправе в периоде с 9 сентября 2022 года по 8 марта 2023 года еще раз снять такую же сумму на те же цели.

УТВЕРДИЛИ НОВУЮ ФОРМУ ОТЧЕТА В СОЦФОНД – СЗВ-ДСО
(Постановление Правления ПФ РФ от 3 ноября 2022 г. № 251п)

Утверждена форма отчета СЗВ-ДСО. Это новый отчет персонифицированного учета. По этой форме нужно ежегодно подавать сведения в Социальный фонд: о периодах работы, дающей право на ежемесячную доплату к пенсии, о сумме заработка, из которого исчисляется размер ежемесячной доплаты к пенсии застрахованного лица.

Отчет можно сдать на бумаге или электронно. Формат также утвержден данным документом. Новый отчет ввели для тех работодателей, которые: используют труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации; относятся к угольной промышленности и имеют рабочие места с правом на ежемесячную доплату к пенсии.

Отметим, ДСО – это дополнительное социальное обеспечение. Поэтому подавать сведения нужно не только о работающих по трудовым договорам, но и об исполнителях по ГПД, если с их вознаграждений начисляются страховые взносы.

КАКОЙ РЕГИСТРАЦИОННЫЙ НОМЕР НУЖНО УКАЗЫВАТЬ В ЕДИНОМ ОТЧЕТЕ ЕФС-1?
(Информация Пенсионного фонда РФ)

Пенсионный фонд ответил на некоторые вопросы по сдаче новой формы отчетности ЕФС-1, которая вступает в силу 1 января 2023 года. Самый распространенный вопрос бухгалтеров: какой из действующих номеров (в ПФР или в ФСС) нужно заполнять при предоставлении отчетности по форме ЕФС-1?

В единой форме ЕФС-1, которую нужно сдавать в Социальный фонд, указывайте регистрационный номер, который был присвоен страхователю в ПФР. Чиновники также отметили, что сведения персонифицированного учета за отчетные периоды до 1 января 2023 года, в т.ч. корректирующие, отменяющие или дополняющие, нужно подавать по старым формам (СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3).

ФОРМЫ ЭЛЕКТРОННОЙ ТРУДОВОЙ КНИЖКИ ОБНОВЛЕНЫ
(Приказ Минтруда РФ от 10.11.2022 N 713н)

Минтруд обновил формы сведений о трудовой деятельности для применения с Нового года: предоставляемых работнику работодателем выдаваемых из информационных ресурсов соцфонда (после объединения ПФ и ФСС).

Ранее утвержденные формы электронной трудовой книжки, два года назад подправленные, прекратят применяться. Но, по существу, почти ничего не поменяется – изменится лишь название фонда (сейчас это пенсионный, будет соцфонд). Название формы, выдаваемой фондом, будет изменено на СТД-СФР (сейчас – СТД-ПФР).

МОЖЕТ ЛИ РАБОТАЮЩИЙ ПЕНСИОНЕР УВОЛИТЬСЯ БЕЗ ОТРАБОТКИ?
(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Имеет, но при условии, что до этого он не увольнялся в связи с выходом на пенсию. Такое право предусмотрено для него частью 3 статьи 80 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что в случаях, когда заявление работника об увольнении по его инициативе (по собственному желанию) обусловлено невозможностью продолжения им работы, например, в связи с выходом на пенсию, работодатель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в документе.

КОГДА И КАК ОПЛАЧИВАЮТ БОЛЬНИЧНЫЙ ПОСЛЕ УВОЛЬНЕНИЯ
(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Бывший работодатель выплатит больничный, если заболевание или травма наступили в течение 30 дней после увольнения. Работник вправе обратиться за получением такого пособия в течение 6 месяцев с момента увольнения.

Такое пособие по временной нетрудоспособности оплачивают в размере 60 % среднего заработка. Ранее чиновники отмечали, что прежде чем направлять сведения в Фонд, работодатель должен удостовериться в отсутствии трудоустройства сотрудника у другого работодателя. Это нужно для определения периода, подлежащего оплате.

ОБЯЗАТЕЛЬНО ЛИ ДЕЛИТЬ ОТПУСК НА ЧАСТИ?
(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель требует от работника, чтобы тот разделил свой ежегодный оплачиваемый отпуск на две части по 14 дней. Работник не согласен с этим, как ему действовать? Разделение ежегодного оплачиваемого отпуска возможно только по взаимному согласию работника и работодателя, а не по указанию какой-либо из сторон трудового договора (в описанном случае работодателя). При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. Если работник и работодатель не могут прийти к соглашению о разделении ежегодного оплачиваемого отпуска на части, то такой отпуск должен быть предоставлен целиком (неделимой частью).

НУЖНО ЛИ ПИСАТЬ ОБЪЯСНИТЕЛЬНУЮ, ЕСЛИ ГРОЗИТ УВОЛЬНЕНИЕ ЗА ПРОГУЛ?
(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Обязан ли работник писать заявление или объяснительную, если работодатель принял решение уволить его за прогул? С фактом дисциплинарного взыскания работник согласен.
Нет, такой обязанности у работника, совершившего прогул, нет. Работодатель обязан затребовать у работника письменное объяснение до применения дисциплинарного взыскания. Если работник не предоставит документ по истечении двух рабочих дней, составляется соответствующий акт.

Непредставление работником объяснения не является препятствием для применения дисциплинарного взыскания, напоминает Роструд на своем портале. Работнику, которому грозит увольнение, не обязательно появляться на работе лично, чтобы оформить документы. Он может получить трудовую по почте, если даст на это свое согласие работодателю.

СЧИТАЕТСЯ ЛИ КОМАНДИРОВКОЙ ПОЕЗДКА НА ОБУЧЕНИЕ?
(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель направил работника в командировку на обучение. Тому пришлось отправиться в путь в субботу, а вернуться – в воскресенье. Как оплачиваются такие выходные дни? Срок служебной командировки – это период, длящийся со дня выезда работника в командировку по день приезда из нее. Таким образом, работодатель должен оплатить день выезда и приезда из командировки.

Работодатель обязан возместить работнику расходы на проезд; расходы на наем жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также другие расходы, произведенные работником с его разрешения или ведома, за весь период командировки.

КАКИЕ ЛЬГОТЫ ЕСТЬ У РАБОТНИКОВ С ДЕТЬМИ-ИНВАЛИДАМИ?
(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Сотрудникам, имеющим детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, работодатель обязан изменить режим рабочего времени – установить неполное рабочее время, если сотрудник об этом попросит.
Сотрудники, имеющие детей-инвалидов, могут быть привлечены к работе в ночное время при соблюдении следующих условий: получено письменное согласие на такую работу; работа в ночное время не противопоказана сотруднику в соответствии с медицинским заключением; сотрудник ознакомлен в письменной форме со своим правом отказаться от такой работы.

Направление в служебные командировки, привлечение к сверхурочной работе, к работе в выходные и нерабочие праздничные дни работников, имеющих детей-инвалидов, допускаются на таких же условиях.

Одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за ребенком-инвалидом по его письменному заявлению предоставляется 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Эти дни предоставляются по заявлению работника. Также одному из родителей, воспитывающему ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по его желанию в удобное для него время.

МОЖНО ЛИ НЕ УЧИТЫВАТЬ ВЫХОДНЫЕ ПРИ ДЕЛЕНИИ ОТПУСКА НА ЧАСТИ?
(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Может ли работник разделить вторую часть отпуска, состоящую из 10 дней, на две без учета выходных? Да, это допускается, но только по соглашению с работодателем. Разделение ежегодного оплачиваемого отпуска возможно только по взаимному согласию работника и работодателя, а не по указанию какой-либо из сторон трудового договора. Если обе стороны придут к согласию по этому вопросу, отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из его частей должна быть не менее 14 календарных дней.

НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ РАЙОННЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ НА СТИПЕНДИЮ?
(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель, находящийся в районах, приравненных к Крайнему Северу, заключил ученический договор с сотрудником. Начисляется ли районный коэффициент на стипендию, выплачиваемую в его рамках?

На стипендию, выплачиваемую организацией по ученическому договору, районный коэффициент не начисляется, так как районный коэффициент применяется только к оплате труда. Стипендия по ученическому договору — это выплата, которая не является заработной платой. На заработную плату, выплачиваемую ученику, все северные надбавки начисляться должны. Работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам.