НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 1, 2021

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 1, 2021

Для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 31.12.2020  по 10.01. 2021 года

ЗАКОН ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ от 30 декабря  2020 года N 297-ЗО

«О внесении изменений в Закон Челябинской области "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения на территории Челябинской области"

 Виды деятельности в Приложении 1  к закону дополнены следующими видами деятельности:

• Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных  средств;
• Деятельность по фотокопированию и подготовке документов и прочая специализированная вспомогательная деятельность по обеспечению деятельности офиса;
• Деятельность зрелищно –развлекательная, в том числе услуги по проведению фейерверков, световых и звуковых представлений.

Больничные не ниже МРОТ: закон принят

Федеральный закон от 29 декабря 2020 № 478-ФЗ

 Федеральный закон от 29 декабря 2020 № 478-ФЗ утвердил порядок расчета больничного пособия не ниже МРОТ на бессрочный период.

Теперь это предусмотрено в подп. 6.1 и 6.2 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Ранее из-за коронавируса такой порядок был предусмотрен как временный на период с 1 апреля до 31 декабря 2020 года.

Считать нужно так. Если пособие по временной нетрудоспособности, исчисленное по обычным правилам, в расчете за полный календарный месяц окажется меньше федерального МРОТ, пособие будет выплачено исходя из МРОТ.

В такой ситуации размер дневного больничного пособия определяют так: МРОТ нужно поделить на количество календарных дней в месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности. А чтобы определить размер пособия, подлежащего выплате, полученную величину нужно умножить на число дней нетрудоспособности в конкретном календарном месяце.

В 2021 году будет еще одно основание для повторной проверки

Федеральный закон от 29 декабря 2020 г. № 470-ФЗ

 Федеральный закон от 29 декабря 2020 г. № 470-ФЗ ввел еще одно основание для повторной выездной налоговой проверки.  О повторной выездной проверке говорится в пункте 10 статьи 89 НК РФ. Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период. До 2021 года для повторной выездной налоговой проверки было установлено 2 основания:

• контрольная проверка вышестоящим налоговым органом нижестоящей инспекции (ФНС вправе единолично пересмотреть решение своего регионального управления, даже без привлечения заинтересованного налогоплательщика);
• поступление уточненной декларации, где указана сумма налога меньшая, чем была заявлена в первичной декларации.

 Это может означать также увеличение убытка. Эту проверку проводит «своя» инспекция, при этом инспекторы на основании измененных показателей изучают период, за который представлена уточненка.

Новым третьим основанием для повторной проверки с 1 июля 2021 году станет увеличение НДС или акциза, заявленных к возмещению в уточненной декларации. Повторную выездную проверку может провести та же инспекция, которая проводила первоначальную проверку при подаче уточненки с уменьшением налога к уплате или увеличением убытка. Изменение заработает с 1 июля 2021 года.

При повторной регистрации ИП учесть старые расходы не выйдет

Письмо Минфина от 10.12.2020 № 03-11-11/108073

 ИП потратился на покупку товаров, снялся с учета в качестве индивидуального предпринимателя, а потом зарегистрировался вновь как ИП на УСН. Может ли он включить в налоговую базу расходы на «старые» товары?

Нет, не может.

В Налоговом кодексе нет положений, регулирующих порядок учета расходов ИП, который утратил статус предпринимателя, но в дальнейшем решил возобновить бизнес-деятельность в качестве ИП.

При этом, по мнению Минфина, расходы по оплате товаров, произведенные ИП, впоследствии прекратившим статус индивидуального предпринимателя и окончившим ведение предпринимательской деятельности, но решившим ее возобновить, при определении УСН-базы не учитываются.

«Малышей» освободили от обязательного аудита

Федеральный закон от 29.12.2020 № 476-ФЗ

 С 2021 года изменяются условия, при которых организации обязаны проводить аудит бухотчетности.

По действующим сейчас правилам, обязательному аудиту подлежит бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, у которых, в частности, объем выручки от продажи продукции за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн рублей.

С 01.01.2021 под обязательный аудит подпадают компании, у которых:

- или доход за год, непосредственно предшествующий отчетному, составляет более 800 млн рублей;

- или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, более 400 млн рублей.

Напомним, что компании, чей годовой доход не превысил 800 млн рублей, относятся к малым предприятиям (при соблюдении прочих условий).

Кассовые проверки возобновляются

Письмо УФНС по г. Москве от 23.12.2020 № 17-23/2/200580@

 С 01.01.2021 мораторий на проведение проверок соблюдения требований законодательства о применении ККТ отменяется.

Напомним, что в связи с эпидемией коронавируса инициирование и проведение кассовых проверок было приостановлено до 31.12.2020 включительно. Никаких нормативных актов, продлевающих этот «кассово-проверочный» мораторий, нет. А значит, с нового года проверки возобновятся.

Имейте в виду, что срок давности привлечения к административной ответственности за «кассовые» нарушения - один год со дня совершения правонарушения. Соответственно, в 2021 году пользователи ККТ вполне правомерно могут быть наказаны за кассовые нарушения, совершенные в 2020 году во время проверочного моратория.

Добровольные доплаты работникам облагаются взносами

Письмо Минфина от 09.12.2020 № 03-15-06/107751

 С суммы производимой по инициативе организации-работодателя доплаты до оклада за первые три дня больничного и за время командировки нужно начислять страховые взносы.

Как известно, от обложения взносами освобождаются все виды связанных с работой компенсаций, при условии, что такие компенсационные выплаты установлены законодательством. А вот на выплаты сверх обязательных, которые производятся на основании ЛНА организации, это освобождение не распространяется.

Соответственно, если организация производит работникам доплаты до оклада за период нахождения на больничном и/или в командировке, суммы таких доплат облагаются страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений.

Когда недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости?

Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ

 Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ установил случай, когда деловая и торговая недвижимость облагаются налогом на имущество не по кадастровой, а по среднегодовой стоимости. Вы знаете, что орган исполнительной власти субъекта РФ до 1 января должен сформировать перечень объектов административно-делового и торгового назначения, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). До 2021 года в ситуации, когда объект недвижимости включен в перечень, но при этом его кадастровая стоимость не определена, по такой недвижимости налог на имущество не платили (п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Минфин отмечал, что в таком случае НК РФ порядок определения налоговой базы не устанавливает (см. письма от 28 декабря 2018 г. № 03-05-05-01/95999, от 27 сентября 2017 г. № 03-05-04-01/62799).

Таким образом, бюджет недополучал немалые деньги, поэтому пробел решили исправить.

С 2021 года объект, облагаемый налогом по кадастровой стоимости, включен в перечень, но при этом его кадастровая стоимость не определена, нужно облагать налогом на имущество организаций по среднегодовой стоимости (пп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ в реакции пп. «б» п. 45 ст. 2 Закона № 374-ФЗ). Это изменение по налогу на имущество вступило в силу 1 января 2021 г.

Выгода от экономии на процентах: нужно ли платить НДФЛ?

Письмо Минфина от 01.12.2020 г. № 03-04-06/104726

 Министерство финансов РФ в письме от 01.12.2020 г. № 03-04-06/104726 разъяснило, нужно ли платить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.

Согласно НК РФ, экономия на процентах по займу, полученному от организации или предпринимателя, относится к доходам налогоплательщика и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. Однако здесь есть и исключения. НДФЛ не платится при получении выгоды в виде беспроцентного периода кредитования по банковской карте, полученной от банка, находящегося на территории РФ.

Выгода должна быть получена в течение льготного периода. К этой же категории относится экономия процентов при пользовании кредитом на строительство или покупку нового жилья или земельного участка для строительства на территории РФ. При этом у налогоплательщика должно быть право на имущественный вычет, подтвержденное налоговой. НДФЛ также не начисляется при экономии на процентах при перекредитовании или рефинансировании займов на приобретение или строительство нового жилья или земли под строительство дома. Здесь тоже необходимо, чтобы у налогоплательщика было действующее право на имущественный вычет. Кроме того, с 2018 года экономия на процентах за пользование займом признается доходом по НДФЛ только если он получен от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми с физлицом или с которыми оформлены трудовые отношения, а также если такая экономия выступает в роли материальной помощи или формы встречного исполнения обязательств перед физлицом.

Какие новые методы проведения инвентаризации разрешил Минфин?

Письмо Минфина  от 24 декабря 2020 г. № 02-07-07/113668

 В связи с коронавирусными ограничениями Минфин разрешил проводить инвентаризацию путем видео- и фотофиксации фактического наличия или отсутствия имущества, и это не противоречат действующим правилам.

Минфин напомнил случаи, когда инвентаризация обязательна:

• при установленных фактах расхищений, злоупотреблений и порчи имущества;
• при стихийных бедствиях, пожарах, авариях или других чрезвычайных ситуациях;
• при смене материально-ответственных лиц; при передаче объектов учета в аренду, управление, безвозмездное пользование, хранение, а также при их выкупе и продаже;
• в иных случаях, предусмотренных законами и нормативно-правовыми актами РФ.

 До сих пор в нормативно-правовых актах, регулирующих ведение бухучета, прямые указания ни к способам, ни к порядку проведения инвентаризации, ни к определению состава инвентаризационной комиссии не содержатся.

В условиях ограничительных мер к распространению коронавирусной инфекции Минфин рекомендует проведение инвентаризации имущества путем видео- и фотофиксации фактического наличия или отсутствия имущества в режиме реального времени с присутствием отдельных членов комиссии по месту его нахождения. Это не препятствует достижению установленных целей инвентаризации.

Вместе с тем Минфин считает необходимым осуществлять (с определенной периодичностью) выездные проверки по месту нахождения имущества в полном составе комиссии.

Такой порядок может быть предусмотрен учетной политикой фирмы. Также Минфин уточнил, как подсчитать голоса членов инвентаризационной комиссии, если количество участников четное, а мнения разделились поровну. Решающим в этой ситуации должен быть голос председателя комиссии.

Самозанятые на НПД: что с НДФЛ?

Письмо Минфина №03-11-11/101180 от 20.11.2020

 Минфин в своем письме №03-11-11/101180 от 20.11.2020 разъясняет вопросы применения НПД в отношении дохода по гражданско-правовому договору с юрлицом при наличии ранее заключенных с ним гражданско-правовых договоров, а также об НДФЛ и страховых взносах при его выплате.

Налог на профессиональный доход могут применять физические лица, не имеющие работодателя и не нанимающие работников по трудовым договорам, если они получают доход от использования своего имущества и не ведут запрещенные для этого режима виды бизнеса. Самозанятые плательщики НПД освобождены от обложения НДФЛ в части доходов, подпадающих под обложение НПД. Те контрагенты самозанятых по гражданско-правовым договорам, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ, не исчисляют и не удерживают подоходный налог с выплачиваемых самозанятым вознаграждений.

За наличными усилили контроль

Федеральный закон от 13.07.2020 № 208-ФЗ

 Вступил в силу Федеральный закон от 13.07.2020 № 208-ФЗ, по которому с 10 января существенного усилен контроль за операции с наличными деньгами.

Банки обязаны контролировать с 2021 года:

• почтовые переводы от 100 тыс. руб.;
• снятие наличных, зачисленных на баланс мобильного телефона;
• ставки более 600 тыс. руб.;
• все расчеты по сделкам с недвижимостью более 3 млн руб. (как наличные, так и безналичные).

Платежи по анонимным счетам и через небанковские учреждения, напротив, исключены из перечня операций, подлежащих контролю.

Дивиденды физлиц не нужно отражать в листе 03 декларации по налогу на прибыль

Письмо УФНС России по г. Москве  от 17.12.2020 № 24-23/4/195926@

 Если акционерное общество выплачивает дивиденды только физлицам, то у него не возникает обязанности представлять в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Лист 03. Если фирма выплачивает дивиденды или проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам, то должна заполнить лист 03 декларации. Форма декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 23 сентября 2019 года № ММВ-7-3/475@. Этим же приказом утвержден формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме. За налоговый период 2020 года нужно будет применить обновленную форму в соответствии с приказом ФНС от 11 сентября 2020 г. № ЕД-7-3/655. УФНС России по г. Москве в письме от 17.12.2020 № 24-23/4/195926@ разъясняет, если АО выплачивает дивиденды только участникам - физическим лицам, то у него не возникает обязанности представлять в налоговый орган в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Лист 03.

Декларация СОУТ стала бессрочной

Федеральный закон №503-ФЗ

 Президент РФ В.Путин 30 декабря 2020 года подписал Федеральный закон №503-ФЗ, изменяющий срок действия декларации по спецоценке условий труда. До принятия Закона №503-ФЗ декларация выдавалась на пять лет. После истечения этого срока она продлевалась еще на пять лет, если не было оснований для ее прекращения. Затем работодатели должны были провести новую спецоценку.

С 2021 гола организации могут не проводить спецоценку труда по истечению срока действия декларации. Но, только, если условия труда не изменились.  Если условия труда в компании не меняются, рабочие места также неизменны, причиной для новой спецоценки могут стать: 

• несчастный случай, произошедший с работником не по вине третьих лиц, 
• обнаруженное у работника профзаболевание, причиной которого стали вредные производственные факторы, 
• выявленные нарушения требований охраны труда самими работниками или трудовой инспекцией.

Список МСФО дополнен двумя новыми документами

Приказ Минфина от 26.11.2020 № 283н

 Министерство финансов РФ приказом от 26.11.2020 № 283н ввело в действие два новых международных документа: "Поправка к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" "Продление срока действия временного освобождения от применения МСФО (IFRS) 9 (Поправки к МСФО (IFRS) 4)". МСФО уже опубликованы Советом по международным стандартам финансовой отчетности.

МСФО позволяют бухгалтерам из разных стран использовать «общий язык» в бухгалтерском учете, а также обеспечить стабильность и прозрачность финансовой политики компании. Но, на практике, в России лишь небольшая группа компаний применяет данные стандарты.

С 11 января 2021 года заявление на патент нужно подавать по новой форме

Приказ ФНС от 9 декабря 2020 года № КЧ-7-3/891

ФНС России утвердила новую форму заявления на получение патента, порядок его заполнения и формат представления в электронной форме. Приказ от 9 декабря 2020 года № КЧ-7-3/891@. Новая форма заявления утверждена с связи с расширением перечня видов деятельности, в отношении которых с 1 января 2021 года может применяться патентная система налогообложения.