НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 1, 2018

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 1, 2018

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста за неделю с 25 декабря по 7 января 2018 года

Минфин рассказал, когда безнадежный долг можно учесть при расчете налога на прибыль

(Письмо Минфина России от 24.11.2017 № 03-03-06/1/77995)

Если компания приняла решение создать резерв по сомнительным долгам, за счет него она вправе списать любой долг, который признан безнадежным. И неважно участвовал ли такой долг в формировании резерва или нет.  К такому выводу пришел Минфин в своем письме.

В своих пояснениях чиновники ссылаются на пункт 5 статьи 266 НК РФ. В нем сказано, что если налогоплательщик создал резерв по сомнительным долгам, списать безнадежные долги он вправе за счет суммы такого резерва. При этом если сумма резерва меньше суммы безнадежных долгов, разницу (убыток) нужно включить в состав внереализационных расходов.

Штраф за просрочку СЗВ-М платят по каждому сотруднику

(Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21 ноября 2017 г. № Ф03-4421/2017 по делу № А51-2962/2017)

Если организация опоздала с отчетом СЗВ-М из-за ошибки в сведениях одного сотрудника, то заплатит штраф, кратный количеству всех своих работников.

История дела

Организация направила отчет о застрахованных лицах в Пенсионный фонд. Ведомство не приняло документы из-за ошибок в сведениях трех работников. Поэтому чиновники попросили устранить недочеты и повторно отчитаться до 10-го числа следующего месяца.

Предприятие исправило ошибки, но отправило отчет не в срок. Это стало причиной штрафа от Пенсионного фонда. Причем ведомство наказало предприятие за нарушение сроков отчетности по каждому сотруднику, которых было 875 человек. В итоге общий размер штрафа составил 437 500 руб.

Суды отклонили довод организации о том, что штрафовать надо только за тех работников, по которым допустили ошибки. Фонд штрафует за каждого работника, если организация опаздывает с отчетом. В итоге суды отказались снизить размер штрафа.

Как доказать, что заем учредителю не прикрывает дивиденды

(Постановление АС Волго-Вятского округа от 18.07.2017 № Ф01-2806/2017)

Инспекция посчитала, что компания под видом займов выдавала учредителям дивиденды. На эту мысль чиновников натолкнул тот факт, что займы не были обоснованы экономически, владельцы вовремя деньги не возвращали, но никаких попыток их взыскать общество не предпринимало. В суд с таким требованием не обращались. У фирмы перед учредителями был долг по дивидендам в размере 39 млн руб. Но вместо того чтобы погасить его, компания выдавала займы.

По мнению налоговиков, тем самым общество решило сэкономить на НДФЛ. Ведь суммы займа в доход учредителя не включают, а с выплаченных дивидендов придется удерживать 13 процентов налога.

Однако суды эти обвинения не восприняли. Они указали, что притворность сделок по выдаче займов, прикрывающих дивиденды, не доказана. Деньги выдавали на определенный срок и под проценты. Более того, собственники частично погашали долги с процентами. А фирма отражала все операции в бухучете и включала полученные проценты в базу по налогу на прибыль.

Решения судов по похожим спорам. Инспекторы часто обвиняют компании, когда они не только выдают займы учредителям, но и получают их от взаимозависимых компаний или лиц. По мнению чиновников, впоследствии проценты по такому долгу фактически прикрывают выплату дивидендов. Эта схема давно известна налоговым органам.

Что делать если у сотрудника два ИНН

(Письмо Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2017 г. N ГД-4-11/23232@)

В соответствии с пунктом 20.3 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утверждённого приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@, ИНН может быть признан недействительным в случае внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации, а также в случае обнаружения у организации или физического лица более одного ИНН. При этом один из ИНН сохраняется, а остальные признаются недействительными.

Налогоплательщик может обратиться в любой налоговый орган с Заявлением о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации (форма 2-2 Учет) и получить Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе, подтверждающее присвоение ИНН. Либо воспользоваться электронным сервисом "Подача заявления физического лица о постановке на учет" на сайте ФНС России.

Форма расчета по страховым взносам и порядок заполнения расчета по страховым взносам (далее - Порядок) утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/511@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме".

В соответствии с Порядком обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов являются: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1. и 1.2. к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".

При этом, согласно пункту 22.9 Порядка установлено, что в строке 060 подраздела 3.1 приложения N 3 расчета по страховым взносам указывается ИНН физического лица, присвоенный данному физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе в установленном порядке (при наличии).

Таким образом, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов сведений об ИНН физического лица, в соответствии с пунктом 2.20 Порядка во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Расчет по страховым взносам в данном случае будет принят.

Одновременно сообщаем, что ИНН физического лица можно узнать на сайте ФНС России (www.nalog.ru) через онлайн-сервис "Узнай ИНН".

Передача в лизинг медоборудования: заполняем декларацию по НДС

(Письмо Федеральной налоговой службы от 6 декабря 2017 г. N СД-4-3/24735@)

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 18.07.2017 N 161-ФЗ "О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) в статью 149 Налогового кодекса Российской Федерации, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона пункт 2 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 33, согласно которому не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость операции по реализации услуг по передаче медицинских изделий, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 2 указанной статьи, имеющих соответствующее регистрационное удостоверение, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.

Вышеуказанная норма подпункта 33 пункта 2 статьи 149 Кодекса вступила в силу с 01.10.2017 (статья 2 Федерального закона).

Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (в редакции Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@) (далее - Порядок) предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация).

До внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку налогоплательщики вправе отразить в разделе 7 декларации операции, предусмотренные в подпункте 33 пункта 2 статьи 149 Кодекса - под кодом 1010265.

Одновременно обращаем внимание, что не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010200 до момента официального установления кода 1010265 для указанных операций.

С 1 января НДФЛ с материальной выгоды надо удерживать реже

(Федеральным законом от 27.11.2017 № 333-ФЗ)

Компании будут реже считать НДФЛ с экономии на процентах. Компания удерживает НДФЛ с материальной выгоды, если дала в долг деньги физлицу под процент ниже 2/3 ставки ЦБ (п. 1 ст. 212 НК РФ).

Теперь доход в виде выгоды будут получать только физлица, которые зависимы с компанией либо работают в ней по трудовому договору. Кроме того, от налога не освобождается выгода в виде материальной помощи или оплаты за поставку.

Работа в выходные и праздничные дни

(сайт Роструд ГИТ в Псковской области https://git60.rostrud.ru/news/ )

Государственная инспекция труда в Псковской области напоминает работникам и работодателям: Трудовой кодекс РФ регламентирует работу в выходные и праздничные дни в статьях 112, 113, 153.

Если трудовым договором установлен режим рабочего времени, предусматривающий работу в праздничные дни (например, сменный график работы), то часы, отработанные в праздничные дни, оплачиваются не менее чем в двойном размере.

Согласно части 1 статьи 113 ТК РФ работа в выходные и нерабочие праздничные дни запрещается.

Вызвать сотрудника на работу в такой день можно только с его письменного согласия, за исключением случаев, предусмотренных статьей 113 Трудового кодекса.

В праздничные дни допускается выполнение работы, которую невозможно приостановить по производственно-техническим условиям (непрерывно действующее производство), а также работы, связанной с необходимостью обслуживания населения.

Привлечение работника к работе в выходной или нерабочий праздничный день оформляется приказом работодателя по личному составу.

В приказе необходимо указать цель и дату такого привлечения, каким образом будет компенсироваться подобная работа.

По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха.

В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Нельзя вызывать на работу в дни отдыха ни при каких обстоятельствах:

беременных женщин (абз. 1 ст. 259 ТК РФ);

работников в возрасте до 18 лет (ст. 268 и ч. 5 ст. 348.1 ТК РФ).

Наличие в календарном месяце нерабочих праздничных дней не является основанием для снижения заработной платы работникам, получающим должностной оклад.

Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

• сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;

 • работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам,

 - в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;

• работникам, получающим оклад, - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки.

Статья 112. Нерабочими праздничными днями в Российской Федерации являются:

1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 января - Новогодние каникулы;

7 января - Рождество Христово;

23 февраля - День защитника Отечества;

8 марта - Международный женский день;

1 мая - Праздник Весны и Труда;

9 мая - День Победы;

12 июня - День России;

4 ноября - День народного единства.

Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников, работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театральных и концертных организаций и иных лиц, участвующих в создании и исполнении произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей может определяться на основании коллективного договора, локального нормативного акта, трудового договора.