НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 09, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 09, 2025

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 03.03.2025 по 07.03.2025 года

ПЛАТЕЖ ЗА РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОШЛОГО ГОДА УПРОЩЕНЕЦ НЕ ВКЛЮЧАЕТ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС В 2025 ГОДУ

(Письмо Минфина России от 26.12.2024 года № 03-07-11/131988)

Если организация на УСН реализовала работы (услуги) в 2024 году, а оплату за них получила в 2025 году, в налоговую базу по НДС ее включать не нужно. До 1 января 2025 г. реализация упрощенцами товаров (работ, услуг) не облагалась НДС. Включать в базу по НДС суммы оплаты, полученные после 1 января 2025 г. за товары (работы, услуги), реализованные организацией до этой даты, оснований нет. В данном случае кассовый метод, применяемый упрощенцами для определения сумм полученных доходов, к определению налоговой базы по НДС отношения не имеет, а факт реализации произошел в том периоде, когда они еще не признавались плательщиками НДС.

ЧТО ИЗМЕНИЛИ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС С 1 КВАРТАЛА 2025 ГОДА?

(Сайт nalog.ru)

С отчетности за 1 квартал 2025 года изменена форма декларации по НДС. Обновление декларации – это следствие поправок, внесенных в НК РФ во второй половине 2024 года. Так, в форму декларации по НДС включены новые ставки НДС: 5% и 7%, 5/105% и 7/107%. Они применяются «упрощенцами», у которых доходы за 2024 год превысили 60 млн руб. Также в декларацию добавлены ставки НДС 9,09 и 16,67%. Их применяют российские маркетплейсы при реализации товаров ЕАЭС физическим лицам. Кроме того, в начала 2025 года был обновлен перечень не облагаемых НДС операций.

Например, в него вошли операции по майнингу цифровой валюты и сделки с ней, оказание ветеринарных услуг. Как следствие этого, дополнен Перечень кодов, приведенный в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации. Коды применяются при заполнении разделов 4, 6 и 7 декларации. В частности, Перечень дополнен кодами 1011234 (реализация ветеринарных услуг) и 1011233 (операции по майнингу цифровой валюты).

УЧЕТ В РАСХОДАХ ВОССТАНОВЛЕННОГО НДС ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН С 2025 ГОДА

(Письмо Минфина РФ от 23.12.2024 г. № 03-07-11/129819)

Организации и ИП, работающие на УСН и имеющие оборот более 60 млн рулей в год, с начала 2025 года стали плательщиками НДС. Исчислять НДС «упрощенцы» могут: по пониженной ставке 5 % (7 %) или по общей ставке 20 % (10 %). Если после перехода с ОСНО на УСН применяется пониженная ставка НДС 5 % (7 %) сумму налога, ранее принятую к вычету, необходимо восстановить в первом квартале 2025 года (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). В случае перехода с ОСНО на УСН «доходы минус расходы» НК РФ позволяет учесть в расходах остаточную стоимость ОС (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). При этом НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), которые будут включены в расходы, также разрешается учесть в расходах на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Следовательно, если организация перешла с ОСНО на УСН «доходы минус расходы», НДС, восстановленный по ОС можно учесть в расходах.

В ЦЕЛЯХ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НДС ЕСХН-ЩИКИ УЧИТЫВАЮТ В ДОХОДАХ АВАНСЫ

(Письмо Минфина России от 03.02.2025 г. № 03-07-07/8952)

Чтобы получить освобождение от НДС, в состав доходов за предшествующий год плательщики ЕСХН должны включать полученные авансы. Плательщики ЕСХН обязаны платить НДС, но они могут пользоваться освобождением от НДС по статье 145 НК РФ при условии, что их доход за предшествующий налоговый период, полученный от реализации товаров (работ, услуг) в рамках ЕСХН, не превышает 60 млн рублей (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).

При превышении этого лимита право на освобождение утрачивается. При определении объекта обложения по ЕСХН в составе доходов учитываются (п. 1 ст. 346.5 НК РФ): доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в порядке, предусмотренном статьей 249 НК РФ; внереализационные доходы, указанные в статье 250 НК РФ. Доходы, указанные в статье 251 НК РФ, не учитываются. Свои доходы плательщики ЕСХН учитывают кассовым методом, при этом статья 251 НК РФ не предусматривает исключение из состава доходов для налогоплательщиков, работающих по кассовому методу, сумм, полученных в качестве предоплаты (авансов) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Значит, в целях использования права на освобождение от НДС при ЕСХН доход от реализации определяется с учетом таких сумм.

УТВЕРЖДЕНЫ НОВЫЕ ФОРМАТЫ НДС-РЕГИСТРОВ

(Приказ ФНС от 03.02.2025 г. № ЕД-7-26/69@)

Внесены изменения в электронные форматы книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Новые форматы, необходимость которых обусловлена поправками в НК, внесенными в связи с налоговой реформой, будут применяться с 1 июля 2025 года. Действующие до этой даты электронные форматы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж, а также дополнительных листов к ним утверждены приказом ФНС от 8 июня 2021 г. № ЕД-7-26/547@.

КАК ОБОСНОВАТЬ УБЫТКИ ОПХ

(Письмо Минфина от 18.02.2025 г. № 03-03-06/1/14998)

Убыток, полученный подразделением с объектами обслуживающих производств и хозяйств, признают по основаниям, предусмотренным статьей 275.1 НК РФ. Статья 275.1 НК РФ предписывает организациям, в состав которых входят подразделения с объектами обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ), определять базу по налогу на прибыль по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. При этом убыток по таким подразделениям признается при соблюдении условий, установленных в этой статье. Таких условий три.

В частности, для возможности признания убытка от их деятельности необходимо сравнить их показатели с показателями специализированной организации, осуществляющей аналогичную деятельность. НК РФ не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующего убытка, отмечено в письме. Заметим, что в качестве документов могут быть справки из специализированных организаций такого же профиля или официально опубликованные материалы.

СТОИМОСТЬ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ (ПО), ВНЕСЕННОГО В УК, МОЖНО УЧЕСТЬ ПРИ РАСЧЕТЕ 70-% ДОЛИ ДОХОДОВ

(Письмо Минфина от 20.01.2025 г. № 03-03-06/1/3747)

Внесенную в УК собственную программу для ЭВМ можно учесть в доходах при подсчете доли от IT-деятельности, дающей право на льготу по налогу на прибыль.

Минфин напомнил, что для IT-компаний на период 2025–2030 годов установлены льготные ставки по налогу на прибыль: 5% — в федеральный бюджет, 0% — в региональный бюджет. Для этого IT-компании должны получить госаккредитацию, а не менее 70% доходов должна составлять выручка от IT-деятельности. К числу таких доходов относятся поступления от продажи собственных программ или предоставления прав их использования. 

Собственные программы – это продукты, созданные организацией или ее участниками. А значит, ПО, которое участники компании внесли в уставный капитал, являются собственностью организации. Их можно учесть при подсчете 70-процентной доли.

КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ИЗЪЯТУЮ НЕДВИЖИМОСТЬ УЧИТЫВАЮТ В БАЗЕ ПО ПРИБЫЛИ

(Письмо Минфина от 11.02.2025 г. № 03-03-06/1/11970)

Должна ли организация включать в базу налога на прибыль денежную компенсацию, полученную в связи с изъятием недвижимого имущества, разъяснил Минфин. Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, установлен в статье 251 НК РФ. Минфин разъяснил, должна ли организация включать в базу налога на прибыль денежную компенсацию, полученную в связи с изъятием недвижимого имущества. Такие доходы не поименованы в статье 251 НК РФ. А значит, они учитываются при формировании базы по налогу на прибыль в общем порядке. При этом организация вправе уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость указанных объектов недвижимости, а также на расходы, связанные с такой операцией. Если указанные расходы превышают сумму полученной компенсации, то объекта обложения по налогу на прибыль не будет.

КАК ПЛАТИТЬ НДФЛ С НЕРАЗДЕЛЕННЫХ СУММ ДОХОДА?

(Письмо Минфина РФ от 25.10.2024 № 03-04-06/103694)

Минфин России изменил свою позицию по вопросу об удержании НДФЛ налоговым агентом из выплат, присужденных физическому лицу без разделения на суммы, причитающиеся в виде дохода и в качестве НДФЛ. По мнению финансистов, налоговый агент должен удерживать НДФЛ с присужденных физлицам неразделенных сумм. Производить удержание такого НДФЛ нужно при осуществлении иных выплат тому же физлицу в денежной форме. И только при отсутствии иных денежных выплат до окончания того же календарного года или неполном удержании НДФЛ с присужденного дохода налоговый агент исполняет обязанности, предусмотренные п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ - уведомляет физлицо и налоговую инспекцию о невозможности удержать налог, сумме дохода, не попавшего под налогообложение, и сумме не удержанного НДФЛ.

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НДФЛ ПРИ ПОБЕДЕ В КОНКУРСЕ?

(Письмо Минфина РФ от 27.01.2025 № 03-04-06/6827)

Минфин рассказал, нужно ли платить НДФЛ при получении премии по результатам участия в конкурсах. Если премия выплачена в денежной или натуральной форме и включена в перечень, утвержденный высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации или решением представительного органа муниципального образования, то обложению НДФЛ она не подлежит.

Также налог не придется платить с сумм оплаты стоимости проезда к месту проведения конкурса и обратно, а также стоимости питания, если она не превышает норм суточных, установленных п. 1 ст. 217 НК РФ.

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НДФЛ ПРИ РАЗДЕЛЕ ИМУЩЕСТВА?

(Сайт nalog.ru)

ФНС разъяснила, нужно ли платить НДФЛ при разделе общего имущества по брачному договору или соглашению о разделе имущества. Здесь действуют две нормы: согласно статья 256 ГК РФ, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Правила определения долей супругов в общем имуществе при его разделе и порядок такого раздела устанавливаются семейным законодательством.

Согласно статьей 38 Семейного кодекса, раздел общего имущества супругов может быть произведен как в период брака, так и после его расторжения по требованию любого из супругов. Общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению. В связи с данными нормами, при разделе имущества, находившегося в совместной собственности, у супругов не возникает экономической выгоды. Имущество переходит из совместной собственности в единоличную собственность каждого из супругов. Соответственно, если супруги или бывшие супруги разделили общее имущество, находившееся в совместной собственности, на основании брачного договора или соглашения, у них не возникает дохода, который облагается НДФЛ.

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ, ЕСЛИ РАБОТНИК ПОЛУЧАЕТ ПЕНСИЮ?

(Письмо Минфина РФ от 29.01.2025 г. № 03-15-05/7604)

Минфин сообщил, что страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых работникам - военным пенсионерам, нужно платить в общем порядке. Специалисты напомнили, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу работников, т.е. лиц, с которыми есть трудовые отношения. Уплачиваемые работодателями с выплат работникам страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по солидарному принципу являются основным источником финансирования выплат страховых пенсий и фиксированных выплат к ним нынешним пенсионерам. Базу для исчисления страховых взносов работодатели определяют ежемесячно по каждому работнику нарастающим итогом.

При этом исключают только суммы, указанные в статье 422 Налогового кодекса. В перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, не упомянуты выплаты в пользу работников, являющихся получателями пенсий. Это правило относится и к военным пенсионерам.  Страховые взносы работодатели платят с выплат наемным работникам независимо от их возраста, статуса (лицо предпенсионного возраста, пенсионер, инвалид и т.д.). Таким образом, зарплата работников, являющихся военными пенсионерами, облагается страховыми взносами в общем порядке.

ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА С НПД НА ПСН

(Письмо ФНС от 27.02.2025 № СД-4-3/2024@)

ФНС рассказала, можно ли перейти с НПД на ПСН, а также о том, как правильно это сделать.

В письме сообщили, что подтверждением права на применение ПСН является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с законом можно применять эту систему налогообложения.

Для перехода на применение ПСН индивидуальный предприниматель должен подать соответствующее заявление в налоговый орган. Сделать это можно четырьмя способами: лично, через представителя, посредством направления письма с описью вложения или электронного документа по телекоммуникационным каналам связи.

Заявление нужно подать не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Если у налогоплательщика, использующего НПД, изменились обстоятельства, после чего в соответствии с законом он утратил возможность применения этого налогового режима, такой налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган по месту своего жительства о переходе на ПСН. Уведомление надо направить в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД.

В этом случае физическое лицо признается перешедшим на ПСН с даты: 1) снятия с учета в качестве налогоплательщика - для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями; 2) регистрации в качестве индивидуального предпринимателя - для физических лиц, которые на дату утраты права на применение специального налогового режима не являлись индивидуальными предпринимателями и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права. Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента либо со дня государственной регистрации физического лица в качестве ИП выдать или направить заявителю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

ПУНКТЫ ВЫДАЧИ ЗАКАЗОВ МОГУТ ВКЛЮЧИТЬ В ПЕРЕЧЕНЬ КАДАСТРОВЫХ ОБЪЕКТОВ

(Письма ФНС от 24.02.2025г. № КВ-4-21/1845@, Минфина от 19.02.2025г. № 03-05-04-01/15665)

Перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, будут расширять. В перечень объектов недвижимости, облагаемой налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, собираются включить нежилые помещения, используемые электронными торговыми площадками для размещения пунктов выдачи заказов.

Из разъяснений Минпромторга, данных в письме от 17 февраля 2025 г. № 16490/15, следует, что понятие торгового объекта закреплено в статье 2 закона о торговле. Оно включает специальное оснащение оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов при продаже товаров.

В процессе регулировании сферы электронной торговли предполагается закрепить определение понятия «пункт приема и выдачи заказов», как объект логистической инфраструктуры оператора посреднической цифровой платформы для приемки, хранения, выдачи и возврата товаров, проведения других операций. Пока же отнесение пункта выдачи заказов к торговому объекту должно осуществляться (и осуществляется) в каждом конкретном случае путем соотнесения фактических характеристик объекта признакам торгового объекта.

ПО КАКОМУ ФОРМАТУ ПОДАВАТЬ ЭЛЕКТРОННУЮ ДОВЕРЕННОСТЬ С 1 МАРТА 2025 Г.

(Сайт nalog.ru)

1 марта 2025 г. ФНС прекратила прием электронных доверенностей по формату версии 5.01. ФНС предупредила, что с 1 марта 2025 года налоговые органы прекращают прием доверенности, подтверждающей полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика, в формате версии 5.01.

Теперь налогоплательщики смогут направлять электронные доверенности, оформленные только по формату версии 5.03. Этот формат дает возможность создать электронную доверенность с правом последующего передоверия, а также предоставить полномочия нескольким представителям.

МИНФИН РФ РАССКАЗАЛ О ТОМ, ЧТО ТАКОЕ «ОБЪЕКТ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ»

(Письмо Минфина РФ от 28.01.2025 № 03-05-05-01/7478)

Понимать, что подразумевается под этим понятием, важно для правильного исчисления налога на имущество. Дело в том, что в соответствии со ст. 378.2 НК РФ применительно к ряду объектов недвижимости налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости. К числу таких объектов относятся, среди прочего, и нежилые помещения, предусматривающие размещение объектов общественного питания.

В связи с этим, специалисты финансового ведомства разъяснили, что, раз НК РФ не содержит определения понятия «объект общественного питания», следует использовать определения этого понятия, взятые из других законодательных актов.

Так, понятие объекта общественного питания определено Национальным стандартом Российской Федерации ГОСТ 30389-2013 «Межгосударственный стандарт. Услуги общественного питания. Предприятия общественного питания. Классификация и общие требования».

Согласно данному стандарту, под объектом общественного питания понимается имущественный комплекс, используемый для оказания услуг общественного питания, в том числе изготовления продукции общественного питания, создания условий для потребления и реализации продукции общественного питания.

Специалисты также уточнили, что при определении площади объекта общественного питания следует учитывать в том числе площади вспомогательных помещений, обеспечивающих функционирование объекта.

ДЛЯ НОВЫХ ПРАВИЛ ПО ККТ В ОБЩЕПИТЕ ЕЩЕ НЕ ВСЕ ГОТОВО

(Письмо ФНС РФ от 25.02.2025 № АБ-4-20/1906@)

С 01.03.2025 пользователи ККТ в сфере общепита должны выдавать бумажные чеки после того, как клиент попросил счет, но до момента расчета. Однако ФНС сообщает, что внешнее ПО для этого еще не готово. По информации от производителей ПО и ассоциаций сферы общепита, в настоящее время необходимые обновления программного обеспечения не представлены на рынке, процедуры обязательного тестирования данного продукта не пройдены. По предварительным оценкам срок доработки внешнего программного обеспечения и его внедрения на предприятиях общественного питания может достигать 3-4 месяцев.

В этой связи ФНС поручила инспекциям не наказывать пользователей, а информировать их о новом порядке.

КАКОЙ ОКТМО УКАЗЫВАТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСН ЗА 2024 ГОД?

(Сайт nalog.ru)

С 2025 года для ряда налоговых инспекций изменен ОКТМО. В декларации по УСН за 2024 год правильнее будет указать новый ОКТМО.

При этом ФНС России рекомендует указывать старые коды ОКМТО при заполнении 6-НДФЛ и РСВ за 2024 год. В иных отчетах за 2024 год (в частности, в декларации по УСН) – указывать новый ОКТМО.

МАССОВЫЕ АДРЕСА ФНС БОЛЬШЕ НЕ ИНТЕРЕСУЮТ

(Приказ ФНС России от 10.12.2024 № ЕД-7-14/1119@)

ФНС объявила, что больше не будет считать недостоверными сведения, указанные в ЕГРЮЛ, если компания зарегистрирована по адресу массовой регистрации. Приказом ведомство исключило данное основание из перечня оснований для проверки компании. Напомним, ранее массовым считался адрес, по которому числились зарегистрированными более 5 компаний. ФНС не отказывала в регистрации по таким адресам, однако факт подобной регистрации мог стать причиной проверки компании. Теперь это правило не действует.

КТО ВПРАВЕ ПОЛУЧИТЬ ЗАРПЛАТУ УМЕРШЕГО?

(Письмо ГИТ по г. Москве от 28.01.2025 № 77/ТЗ/29/10-1657-25-СП)

Государственная инспекция труда в г. Москве напомнила, кто вправе получить начисленную, но не полученную зарплату умершего работника. В письме инспекции сообщается, что зарплату умершего работника, начисленную, но не полученную ко дню смерти, могут получить члены его семьи или лица, находившиеся на иждивении умершего на день его смерти. Состав семьи определяется Семейным кодексом Российской Федерации. При этом члены семьи должны подтвердить свое совместное проживание вместе с умершим. Выдача зарплаты производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов.

КОМУ МЕДОСМОТР НУЖНО ПРОХОДИТЬ НА РАБОТЕ ПО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВУ

(Письмо Роструда России от 21.02.2025 г. № ПГ/01712-6-1)

Обязательный медицинский осмотр работник обязан проходить и по основному месту работы, и на работе по внешнему совместительству, если вид работы обязывает медосмотр. Порядок проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников утвержден приказом Минздрава России от 28 января 2021 г. № 29н.

Так, обязательные предварительные медосмотры (обследования) при поступлении на работу проводятся с целью определения соответствия состояния здоровья лица, поступающего на работу, поручаемой ему работе. Поэтому если работник устраивается на работу по совместительству, которая обязывает прохождение медосмотра, то его нужно проходить повторно.

Например, работник устроился на работу внешним совместителем в цех по производству продуктовых полуфабрикатов. Основное место работы также в пищевой промышленности (молочная продукция). В таком случае работник обязан проходить медицинские осмотры на должности внешнего совместителя, даже если проходит их на основном месте работы.

МОЖНО ЛИ В ТРУДОВОЙ ДОГОВОР ВКЛЮЧИТЬ УСЛОВИЕ О ВОЛОНТЕРСТВЕ?

(Письмо Минтруда России от 27.01.2025 г. № 14-6/10/В-1112)

Можно ли в трудовой договор включить условие об обязанности работника осуществлять добровольческую (волонтерскую) деятельность, разъяснил Минтруд России. Статья 57 Трудового кодекса разрешает по соглашению сторон включать в трудовой договор дополнительные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством Условия трудового договора не должны ограничивать права или снижать уровень гарантий работников (ст. 9 ТК РФ).

Минтруд России отмечает, что условие об обязанности работника осуществлять добровольческую (волонтерскую) деятельность, основанную исключительно на личном желании безвозмездно выполнять такую работу, не может являться условием трудового договора. Это противоречит Трудовому кодексу и понятию о добровольчестве (волонтерстве).

БОЛЬНИЧНЫЙ НЕ ПРОДЛЕВАЕТ ОТПУСК БЕЗ СОДЕРЖАНИЯ

(Письмо Роструда России от 19.02.2025 г. № ПГ/01470-6-1)

Отпуск без сохранения заработной платы нельзя продлить в связи с больничным. Согласно статье 124 ТК РФ, временная нетрудоспособность продлевает только ежегодный оплачиваемый отпуск. Трудовым законодательством или иными актами, содержащими нормы трудового права, возможность продления или переноса отпуска без сохранения заработной платы в случае, если в период данного отпуска работник заболел не предусмотрена. Кроме того, если работник в отпуске за свой счет заболел, то больничный не оплатят. В таких случаях больничный оплачивают с того дня, когда работник должен приступить к работе.

КАК КОМПЕНСИРОВАТЬ РАБОТНИКУ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА?

(Письмо Роструда РФ от 05.02.2025 г. № ПГ/00849-6-1)

Роструд разъяснил, что размер и сроки выплаты компенсации, а также возмещения расходов за пользование личного имущества работника должны быть определены письменным соглашением.  Статья 188 ТК РФ обязывает работодателя при использовании работником личного имущества выплатить компенсацию за использование, износ инструмента, личного транспорта, оборудования и др. средств, принадлежащих работнику, а также расходы, связанные с их использованием. Личное имущество работник использует с согласия или ведома работодателя, и в интересах работодателя. Поэтому все условия о выплатах должны быть письменно согласованы.

Работодатель обязан согласовать размер и условия выплат компенсации и (или) возмещения расходов за использование личного имущества в работе и заключить соглашение. Для получения компенсации и возмещения расходов за пользование личного имущества работнику нужно отчитаться и предоставить подтверждающие документы. Соглашением должна быть определена форма отчета. Компенсация за использование работниками имущества в интересах работодателя не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если она производится в соответствии со статьей 188 Трудового кодекса (абз. 11 п. 1 ст. 217 НК РФ).

КАК ИСЧИСЛЯТЬ СРОКИ ПО ТК РФ?

(Письмо Роструда РФ от 23.01.2025 г. № ПГ/28880-6-1)

Роструд разъяснил, как правильно исчислять сроки по Трудовому кодексу. В письме, в частности, сообщается, что течение сроков, с которыми ТК РФ связывает возникновение трудовых прав и обязанностей, начинается с календарной даты, которой определено начало возникновения указанных прав и обязанностей. Если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Но в самом Трудовом кодексе при этом нет определения понятия «рабочий день». Вот тут и возникают вопросы. Что считать рабочим днем: по производственному календарю или же по графику работы конкретного работника? По мнению чиновников, рабочие дни следует исчислять в соответствии с производственным календарем. Если срок исчисляется в рабочих днях, нерабочие праздничные дни и выходные дни в него не включаются.

ДВЕ ВЫПЛАТЫ ОДНОВРЕМЕННО: МОЖНО ИЛИ НЕТ?

(Постановление АС Дальневосточного округа от 17.02.2025 №А59-3336/2024)

Во время отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет работница выполняла услуги по ГПД. Соцфонд решил, что раз эта работница получает зарплату, то пособие выплачивать ей не нужно, так как в данном случае одна выплата исключает другую.

Однако суды с такими выводами проверяющих из фонда не согласились. Они указали, что речь идет не о трудовом договоре и зарплате, а о гражданско-правовых отношениях и соответствующем доходе. Договор, по которому выполняла обязанности молодая мама, имел признаки именно гражданско-правового, так как в нем не было указано, где и кем работает исполнительница, какой у нее график. Оплата также не была похожа на зарплату. Кроме того, из судебного постановления следует, что работница имеет право рассчитывать на одновременное получение пособия и зарплаты, если работа не мешает ей ухаживать за ребенком. Удаленный характер исполнения обязанностей как раз позволяет сочетать подработку и уход за малышом.

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ МОЖЕТ ЗАПРОСИТЬ РАБОТОДАТЕЛЬ ДЛЯ ОТПУСКА ЗА СВОЙ СЧЕТ?

(Письмо Минтруда России от 06.02.2025 г. № 14-6/ООГ-573)

Должен ли работник предоставлять какие-либо документы, чтобы уйти в отпуск без сохранения зарплаты в связи с рождением ребенка, разъяснили специалисты. Работодатель обязан на основании письменного заявления предоставить отпуск без сохранения заработной платы работникам в установленных случаях. В частности, в случаях рождения ребенка такой отпуск предоставляют до пяти календарных дней (ст. 128 ТК РФ). Продолжительность отпуска за свой счет устанавливают по соглашению между работником и работодателем. То есть ТК РФ связывает возможность предоставления отпуска с наличием у работника уважительных причин.

Порядок оформления отпуска, в том числе вопросы представления работником документов, подтверждающих наличие уважительных причин, Трудовой кодекс не регламентирует. Но все нюансы его предоставления могут быть определены локальным нормативным актом работодателя (ст. 8 ТК РФ). Поэтому если в ЛНА компании установлено, что работник должен предоставить подтверждающий документ (например, медицинскую справку о родах), то для отпуска работнику ее нужно предоставить.

НЕЛЬЗЯ ОФОРМИТЬ ОДИН СРОЧНЫЙ ДОГОВОР ДЛЯ ЗАМЕНЫ НЕСКОЛЬКИХ РАБОТНИКОВ

(Письмо Роструда России от 16.01.2025 г. № ПГ/28052-6-1)

Нельзя оформить один срочный трудовой договор с временным работником, который будет заменять на время отпусков по очереди четырех штатных работников. Ситуация рассмотрена следующая. Согласно графику отпусков, работники одного отдела уходят в отпуск по очереди. Чтобы не прерывать рабочий процесс, на этот период планируется принять по срочному трудовому договору одного временного работника.

Так вот, оформить один срочный договор на весь период отсутствия четырех работников нельзя. Трудовой договор, заключенный на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, прекращается с выходом этого работника на работу (ст. 79 ТК РФ). Поэтому срочный трудовой договор нужно заключать каждый раз на время исполнения обязанностей отсутствующего работника. В рассматриваемой ситуации нужно будет заключить четыре срочных трудовых договоров с временным работником. Причем не сразу, а последовательно, по мере ухода работников в отпуска.

НУЖНО ЛИ ВКЛЮЧАТЬ В РАСЧЕТ ОТПУСКНЫХ ПРЕМИИ НА 23 ФЕВРАЛЯ И 8 МАРТА?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Нужно ли включать в средний заработок для расчета отпускных премии на 23 февраля и 8 марта, разъяснил Роструд России. При исчислении средней заработной платы работодатель может учесть все начисленные в расчетном периоде премии, предусмотренные системой оплаты труда и закрепленные в положении об оплате труда или положении о премировании. Исключение составляют премии, выплачиваемые в организации вне системы оплаты труда (разовые премии).

Например, премии к юбилейным датам, праздникам 23 февраля и 8 марта, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и т. д. Поэтому учитывать их при исчислении средней заработной платы не нужно.

КС РФ: ПРИ НЕПОЛНОЙ НАГРУЗКЕ ЗАРПЛАТА МОЖЕТ БЫТЬ НИЖЕ МРОТ

(Постановление Конституционного суда РФ от 05.03.2025 №10-П)

Педагогу из Алтайского края снизили зарплату в связи с отменой дополнительных часов и общим снижением нагрузки ниже нормы (норма 18 часов в неделю, а у данного работника нагрузка составила 14 часов). Недовольный уменьшением дохода педагог обратился в КС РФ с требованием признать неконституционными положения ТК РФ об оплате труда при неполной учебной нагрузке (ч. 3 ст. 93 и ч. 3 ст. 133 ТК РФ) в той части, в какой они позволяют выплачивать работнику зарплату ниже установленного уровня МРОТ.

Однако Конституционный суд не нашел оснований для корректировки действующего законодательства. Если педагогическому работнику устанавливается нагрузка меньше нормы, то ему следует выплачивать зарплату пропорционально отработанному времени. Конкретная сумма подлежит расчету исходя из полной ставки, которая не должна быть ниже МРОТ. То есть выплата при неполной нагрузке может быть меньше МРОТ. При этом дополнительные выплаты за особые условия труда следует начислять сверх суммы основной зарплаты.

СРОК НА ИСПРАВЛЕНИЕ ЕФС-1 НАЧИНАЕТ ТЕЧЬ СО СЛЕДУЮЩЕГО ДНЯ ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ ОТ СФР

(Постановление 9-го ААС от 27.12.2024 по делу № А40-142124/2024)

Если страхователь вносит исправления в ЕФС-1 по получении уведомления от СФР об ошибке, 5 рабочих дней следует отсчитывать со дня, следующего за днем получения уведомления.

Арбитры заключают, что законодательство о персведениях не содержит порядка расчета сроков, при этом в части взносов на ОПС регулирующие нормы содержатся в НК РФ. Следовательно, отсчитывать сроки в подобных ситуациях следует по НК РФ, т. е. со следующего дня после наступления даты или события, которым определено начало срока.

КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НЕ ПОВОД ДЛЯ ОТКАЗА В ВЫЧЕТЕ НДС

(Постановление АС Поволжского округа от 31.01.2025 г. по делу № А55-11246/2024)

Наличие долгов не означает нереальность операций, если не доказано невыполнение основных условий для НДС-вычета. Отказывая компании в применении вычетов по некоторым контрагентам, инспекция в качестве аргумента предъявила наличие кредиторской задолженности перед ними. Якобы, из-за этого сделки фиктивные, условия ст. 54.1 НК РФ не соблюдены. Суды с контролерами не согласились.

Во-первых, не установлено нарушение условий для применения вычетов, то есть инспекция не доказала, что: налогоплательщик не получил исполнение по сделкам; обязательства по ним исполнили не те, кто указан в первичке. Также в процессе спора не установлено, что оформление сделок не имело экономического смысла, деловой цели, и их провели лишь для уменьшения налоговой обязанности.

Во-вторых, наличие дебиторской или кредиторской задолженности не является отягчающим обстоятельством: долги есть в финансово-хозяйственной деятельности любого субъекта, и они не являются негативным фактором, а только отражают состояние расчетов по сделкам.

СУД НЕ НАШЕЛ ПРИЗНАКОВ ПОЛУЧЕНИЯ НЕОБОСНОВАННОЙ ВЫГОДЫ

(Постановление АС Уральского округа от 30.01.2025 по делу № А76-1418/2024)

Налоговый орган доначислил компании НДС и назначил штраф. Причина – получение необоснованной налоговой выгоды в связи с применением вычетов по договорам поставки запчастей. Налоговики выявили, что контрагент компании обладает признаками «технической» компании, условия для экономической деятельности у него отсутствуют.

Чиновники не оспаривали факта наличия товара в спорном объеме и его дальнейшей реализации третьим лицам, но утверждали, что запчасти для автомобилей, значащиеся в первичных документах, поставлены ему не заявленным контрагентом, а неустановленными субъектами. Компания не согласилась с выводами инспекторов и обжаловала решение о доначислении в судебном порядке.

Суды, рассмотрев дело, поддержали компанию. Они указали, что компанией представлена необходимая документация – договор поставки, УПД, договор на перевозку грузов, товарно-транспортные накладные с указанием водителей, анализ движения товаров. Факт поставки запчастей в адрес компании подтвержден также свидетелями. Выводов о том, что операции по поставке продукции не носят ординарного характера, в связи с чем от компании требовалось проявление повышенной степени осмотрительности, решения инспекции не содержат. У компании были правовые основания для применения спорной суммы налоговых вычетов.

ЕСЛИ КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА НЕ ВЫЯВИЛА НАРУШЕНИЙ, ИХ МОГУТ ОБНАРУЖИТЬ ВО ВРЕМЯ ВЫЕЗДНОЙ

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.02.2025 г. по делу № А75-18348/2023)

При выездной проверке могут быть выявлены нарушения, не найденные при камеральной проверке. На этом основании налоговая вправе скорректировать налоговые обязательства.

Суть спора. Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС, в которой заявлены вычеты. Налог возместили частично. Затем в фирме прошла выездная проверка, по итогам которой сумму НДС к возмещению уменьшили, так как было установлено, что вычет был заявлен вне трехлетнего срока. Организация обратилась в суд, но кассационная инстанция не установила обстоятельства, которые мешали своевременному получению вычета. А фирма не предоставила информацию, которая подтвердила бы свои действия по получению вычета. К тому же выездная проверка – это более углубленная форма налогового контроля.

Поэтому, если при камеральной проверке инспекция не нашла нарушение, это не исключает его выявление при выездной проверке и не является препятствием для корректировки налога.