НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 09, 2024

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 09, 2024

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 26.02.2024 по 01.03.2024 года

АВАНСОВЫЙ НДС НУЖНО НАЧИСЛЯТЬ С НЕДЕНЕЖНОЙ ПРЕДОПЛАТЫ

(Письмо Минфина от 25.01.2024 г. № 03-07-11/5724)

На дату получения аванса в счет будущей поставки продавец должен начислить НДС, даже если аванс образовался в результате взаимозачета. Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки или передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю; день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Минфин указал, что в целях НДС оплату следует считать произведенной как в случае уплаты соответствующей суммы деньгами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований. И если продавец с покупателем произвели взаимозачет, благодаря чему образовалась предоплата, с нее нужно начислить НДС.

В КАКОМ КВАРТАЛЕ ВОССТАНАВЛИВАТЬ АВАНСОВЫЙ НДС

(Письмо Минфина от 12.01.2024 г. № 03-07-11/1368)

Покупатель должен восстанавливать авансовый НДС в том квартале, когда предоплаченная продукция отгружена поставщиком. Постановка товаров на учет значения не имеет. По общим правилам восстановить НДС, уплаченный с аванса, нужно в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам подлежат вычету (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). А это происходит после принятия купленных товаров на учет, на основании счета-фактуры, выставленного продавцом, и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если же продавец отгрузил товары в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет уже в следующем периоде, обязанность по восстановлению НДС по авансам возникает у покупателя в том периоде, когда продавец отгрузил товар. Ждать момента принятия товара на учет в данном случае не нужно. На этот счет имеется Определение КС РФ от 8 ноября 2018 г. № 2796-О. Покупатель должен восстанавливать авансовый НДС в том квартале, когда предоплаченная продукция отгружена поставщиком.

Минфин обращает внимание на прямое указание пункта 6 статьи 172 НК РФ, согласно которому право на вычет авансового налога появляется у поставщика только в момент отгрузки продукции. А для покупателя перенос срока восстановления НДС на следующий за периодом исполнения обязательств квартал не предусмотрен.

КАКИЕ УСЛУГИ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НЕ ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ НДС

(Письмо Минфина от 17.01.2024 г. № 03-03-06/3/2759)

Консультационные услуги, оказываемые образовательной организацией, не подпадают под льготу по НДС.   В письме Минфина отмечается, что подпункт 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими организациями, осуществляющими образовательную деятельность, по реализации основных и дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией. Если услуги по реализации сетевой образовательной программы соответствуют указанным требованиям, то такие услуги также освобождаются от НДС. Но консультационные услуги, а также услуги по сдаче в аренду помещений образовательными организациями от НДС не освобождаются.

КАК ПРАВИЛЬНО ОПРЕДЕЛИТЬ ДАТУ ПОЛУЧЕНИЯ СУТОЧНЫХ РАЗЪЕЗДНЫМ СОТРУДНИКОМ

(Письмо Минфина от 07.02.2024 г. № 03-04-06/10296)

Исчислить НДФЛ работодатель должен на дату фактического получения дохода. Но дата получения дохода офисных и разъездных сотрудников определяется по-разному.

Когда сотрудник направляется в командировку, датой фактического получения дохода считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Это закреплено в подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ. Но суточные сотрудникам с разъездной работой не связаны с их нахождением в командировке. А значит датой получения дохода, в том числе и суточных, является день выплаты такого дохода.

КАК УЧЕСТЬ НЕРЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ, ПОНЕСЕННЫЕ В РЕКЛАМНОЙ АКЦИИ

(Письмо Минфина от 15.01.2024 г. № 03-03-06/1/2059)

Минфин указал, что затраты, понесенные в рамках рекламного мероприятия, нужно разграничивать на рекламные и не рекламные, которые, если они соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ, можно включить в базу по прибыли, но по отдельному основанию.

Закон № 38-ФЗ «О рекламе» определяет рекламу как информацию, предназначенную для неопределенного круга лиц, призванную привлечь внимание к объекту рекламы, формировать и поддерживать к нему интерес, а также продвигать его на рынке. Информация может распространяться с применением различных способов и средств и в любой форме. К расходам на рекламу относятся затраты, поименованные в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ их можно учесть в прочих расходах. На практике бывает, что компания проводит рекламные мероприятия, в числе которых осуществляет не только непосредственное рекламирование товаров, но и сбор и анализ информации о рынке. Каким образом они должны быть учтены в базе по налогу на прибыль?

Минфин разъяснил, что расходы на анализ рынка к числу рекламных не относятся, но, поскольку они также связаны с производством и реализацией, их можно включить в базу по прибыли. Это прямая норма подпункта 27 пункта 1 статьи 264 НК РФ которая гласит, что к прочим расходам относятся расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг). При этом расходы должны соответствовать статье 252 НК РФ, то есть быть экономически оправданными и иметь документальное подтверждение. А расходы, понесенные в ходе рекламного мероприятия, нужно разграничить и учитывать по разным видам и основаниям.

КАК УЧИТЫВАЮТСЯ СУБСИДИИ, ПОЛУЧЕННЫЕ ДЛЯ ПЕРЕУСТРОЙСТВА ОС

(Письмо Минфина от 16.01.2024 г. № 03-03-06/1/2263)

Субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе, которые могут выделять из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета (ст. 78 Бюджетного кодекса). Они имеют целевой характер, т.е. расходуют на определенные цели.

Минфин разъяснил, как учитывать денежные средства, полученные из бюджетов для финансирования переноса, переустройства ОС в связи с созданием или реконструкцией иного объекта. Для бюджетных субсидий предусмотрен особый порядок учета при исчислении налога на прибыль. Средства в виде субсидий, за исключением указанных в статье 251 НК РФ, либо полученных в рамках возмездного договора, должны признаваться в составе внереализационных доходов в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ.

Так, субсидии должны учитываться в составе внереализационных доходов, если они получены: в целях финансирования выполняемых работ по переносу, переустройству объектов ОС, принадлежащих организации на праве собственности или оперативного управления; в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капстроительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности. Так установлено абзацем восьмым пункта 4.1 статьи 271 Налогового кодекса. Указанная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.

СОТРУДНИК УЧИЛСЯ ЗА ГРАНИЦЕЙ. КАК ОПРЕДЕЛИТЬ НАЛОГОВЫЙ СТАТУС?

(Письмо Минфина от 09.02.2024 г. № 03-04-05/11406)

Минфин в своем письме разъяснил что если ваш сотрудник уезжал учиться или лечиться за границу, и находился там более 183 дней, то он не будет являться налоговым резидентом РФ. Налоговыми резидентами РФ признаются те сотрудники, которые находились в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Если сотрудник выехал за границу для лечения или обучения на срок меньше, чем на 6 месяцев, то это будет считаться как срок пребывания в России. Если гражданин РФ уехал за рубеж на обучение или лечение, и находится там больше 183 дней, то он теряет налоговое резидентство РФ.

КОГДА УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ С ВЫПЛАТ РАЗЪЕЗДНЫХ РАБОТНИКОВ

(Письмо Минфина от 07.02.2024 г. № 03-04-06/10296)

Исчислить НДФЛ работодатель должен на дату фактического получения дохода. Минфин разъяснил, как определить дату получения доходов при выплате суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Вопрос такой возникает, так как дата фактического получения дохода у командировочных и у выплат работникам с разъездной работой различаются.

Так, при направлении сотрудников в служебные командировки дата фактического получения дохода определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п.1 ст. 223 НК РФ). Суточные, выплачиваемые работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, не связаны с нахождением таких работников в служебной командировке. Поэтому к ним данную норму нельзя применять. Значит, датой фактического получения физлицом доходов, в том числе в виде суточных, выплачиваемых работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, является день выплаты дохода. НДФЛ нужно исчислить в день выплаты этих суточных.

КАК В 6-НДФЛ ОТРАЗИТЬ ПОДАРОК СОТРУДНИКУ В ДЕКАБРЕ, ЕСЛИ ВЫПЛАТ ДО ЯНВАРЯ НЕ СОВЕРШАЛОСЬ

(Письмо ФНС от 21.02.2024 № БС-4-11/1945@)

Сотрудник получил подарок в декабре 2023 года. До конца 2023 года сотруднику деньги не выплачивались. Налог организация удержала уже в январе 2024 года, выдавая первую половину зарплаты. Как заполнить в таком случае расчет 6-НДФЛ разъяснила ФНС.

Доход в натуральной форме и налог в 6-НДФЛ за 2023 год следует отразить так: раздел 1 не заполнять; раздел 2 заполняется, в частности поля 110 и 140. Поля 160 и 170 заполнять не нужно; отразить доход в натуральной форме и суммы НДФЛ в справке о доходах и суммах налога за 2023 год. Также суммы НДФЛ с подарка нужно отразить в расчете за I квартал 2024 года, заполнив строки 020, 021 раздела 1 и строку 160 раздела 2. При этом важно помнить, расчет 6-НДФЛ за 2023 год нужно предоставить по старой форме, а за 2024 год уже по новой.

ФНС УТВЕРДИЛА НОВЫЕ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ДЛЯ РСВ

(Письмо ФНС от 26.02.2024 № БС-4-11/2112@)

ФНС утвердила контрольные соотношения для проверки расчета по страховым взносам. Контрольные соотношения нужно применять для проверки правильности формирования показателей в отчетности. Всего в письме содержится 303 контрольный соотношений. Напомним, что с 1 января 2024 года РСВ за 2023 год необходимо предоставлять по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@. Установлен обязательный состав предоставляемого отчета. Так, предоставляемый расчет должен содержать: титульный лист; раздел 1; подраздел 1 раздела 1; раздел 3. Если организация не осуществляла выплат и иные вознаграждения в пользу всех работников организации, и по строке 001 раздела 1 Расчета по строке 001 указал код типа плательщика «2», то организация вправе предоставить Расчет в составе: титульный лист; раздел 1 без подразделов и приложений; раздел 3.

ВСЕ ОРГАНИЗАЦИИ ОБЯЗАНЫ СДАВАТЬ РСВ

(Письмо Минфина от 12.02.2024 № 03-15-05/11599)

Минфин разъяснил, что «нулевые» компании все равно должны сдавать РСВ в установленный срок. Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от обязанности подавать РСВ, даже если у организации отсутствовали выплаты в пользу физлиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода.

В письме Минфин сообщает, что, представляя Расчеты с нулевыми показателями, организация заявляет в налоговую об отсутствии в конкретном отчетном (расчетном) периоде выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, которые должны облагаться страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, которые подлежат уплате за этот же отчетный (расчетный) период. Также, нулевые расчеты позволяют налоговикам отделить недобросовестных плательщиков от тех, кто просто не осуществлял деятельность в каком-либо периоде. А значит, к таким организациям налоговая не станет применять санкции.

Если организация не осуществляла выплат и иные вознаграждения в пользу всех работников организации, и по строке 001 раздела 1 Расчета по строке 001 указал код типа плательщика «2», то организация вправе предоставить Расчет в составе: титульный лист; раздел 1 без подразделов и приложений; раздел 3.

ОБЪЕКТ ВКЛЮЧЕН В КАДАСТРОВЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ НЕПРАВОМЕРНО. НО НАЛОГ НЕ ВЕРНУТ

(Определение КС РФ от 30.01.2024 г. № 8-О-Р)

Суммы налогов на имущество, уплаченных по включенным в кадастровый перечень объектам без учета их предназначения и фактического использования, возвращать не будут.

В Постановлении от 20 ноября 2020 года № 46-П КС РФ признал, что нельзя взимать налог по кадастровой стоимости лишь потому, что здания стоят на участке, один из разрешенных видов использования которого – размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. Нужно учитывать также предназначение и фактическое использование здания.

КС РФ пояснил: суды могут пересмотреть акты, но только тех налогоплательщиков, которые до даты постановления № 46-П обращались в суд с требованием об исключении объектов из перечня, а их требования не удовлетворили; вопрос о дате, с которой решение о включении объекта в перечень не применяют, если суд установит неправомерность такого включения, решается с учетом времени, в течение которого налогоплательщик обратился за пересмотром решения о включении объекта в перечень; после опубликования постановления № 46-П субъекты РФ не вправе включать объекты в перечни без учета предназначения и фактического использования недвижимости; суды также могут исключить из перечня объекты, которые не отвечают критериям постановления № 46-П.

Также конституционные судьи уточнили вопрос о возврате сумм налогов, уплаченных на момент вступления в силу постановления № 46-П. Судебные решения по спорам о неправомерном включении объекта в кадастровый перечень не могут затрагивать уже возникшие налоговые обязательства и вести к возврату из бюджетов сумм, уже уплаченных налогоплательщиками. Иначе это приведет к неоправданному пересмотру размера обязательств неограниченного круга налогоплательщиков (и потерям бюджета).

ПРАВО НА ЛЬГОТУ СОХРАНЯЕТСЯ, ЕСЛИ ИП ВРЕМЕННО НЕ ИСПОЛЬЗОВАЛ НЕДВИЖИМОСТЬ

(Письмо ФНС от 13.02.2024 №БС-4-21/1534@)

ИП на УСН вправе применять налоговую льготу на недвижимость, которую предприниматели используют в своей деятельности, на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Льгота предоставляется по заявлению, в случае, если налоговая не располагает данными об освобожденной от налога недвижимости. Важно приложить к заявлению документы, которыми можно подтвердить право на освобождение от налога в отношении той недвижимости, которая используется в предпринимательской деятельности.

ФНС сообщает, что недвижимость признается используемой в предпринимательских целях, даже если: осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, вы делаете ремонт помещения); назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключает возможность использования такого объекта в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательством целях. Так, если вы временно не используете помещение в предпринимательской деятельности, это не лишает вас права на льготу.

ЮРЛИЦА НЕ ПЕРЕСЧИТЫВАЮТ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ НА ОСНОВАНИИ НАЛОГОВЫХ УВЕДОМЛЕНИЙ

(Письмо ФНС от 05.02.2024 г. № БС-2-21/1521@)

Нормы пункта 2.1 статьи 52 НК РФ о перерасчете земельного налога организациями не применяются.

ФНС сообщает, что согласно пункту 2 статьи 396 НК РФ плательщики налога - организации самостоятельно рассчитывают земельный налог и на основании сделанных расчетов уплачивают его в бюджет. Налоговики рассылают компаниям сообщения об исчисленных суммах налогов. Сумму рассчитают исходя из сведений, имеющихся в госреестрах и у регистрирующих органов. В документах отражается объект, на который начислен налог, база, период и ставка по налогам, а также сумма к уплате. Сообщения налоговики отправят после того, как истекут налоговый период и срок уплаты налога – после исполнения плательщиком обязанности по уплате налогов. Цель таких сообщений – информирование плательщика о сумме налога за конкретный период для взыскания недоимки, если она будет обнаружена.

В НК РФ есть еще одна норма. В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 НК РФ налоговики не позднее 30 дней до уплаты налога обязаны уведомить плательщика налога о перерасчете обязательств по налогу. Если перерасчет увеличивает ранее уплаченную сумму налога, то он не выполняется. Однако эта норма неприменима к организациям, так как они не платят земельный налог на основании таких налоговых уведомлений, а рассчитывают его самостоятельно и уже потом сверяют правильность своих расчетов с данными из сообщений налоговиков об исчисленных налогах.

МАШИНОЧИТАЕМАЯ ДОВЕРЕННОСТЬ СТАНОВИТСЯ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ

(Сайт nalog.ru)

С 1 марта 2024 года уполномоченные представители организаций, в частности плательщиков НДС, могут подписывать представляемые в ИФНС декларации только на основании машиночитаемой доверенности. Обязанность действовать на основании машиночитаемой доверенности установлена для представителей компаний, которые представляют налоговую отчетность только в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО (а также у которых среднесписочная численность за предыдущий год более 100 работников).

ФНС в своей информации от 28 февраля 2024 г. предупредила, что если после 1 марта 2024 года организация направит в инспекцию доверенность на бумаге или в виде электронного образа бумажного документа, то ИФНС откажет в приеме такой доверенности.

УЖЕСТОЧАЕТСЯ ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ

(Федеральный закон от 25.12.2023 № 647-ФЗ)

1 марта вступает в силу обновленная редакция закона о валютном регулировании и валютном контроле. Она расширяет перечень лиц, обязанных отчитываться перед Центробанком о сделках с иностранными контрагентами. Это предусмотрено в ч. 6 ст. 22 закона с 2021 года. Теперь информация подается не только резидентами РФ, которые включены в список Банка России, но и российскими и иностранными дочерними организациями таких резидентов. При этом отчетность подается в консолидированном виде. А регулятор больше не будет публиковать перечень лиц на сайте, но самостоятельно направит такому лицу уведомление о включении его в перечень подотчетных.

Кроме того, законодатель расширил список информации, которая подлежит включению в отчетность. Среди прочего теперь в форму нужно добавлять информацию об иностранных цифровых активах и иностранной цифровой валюте.

Существенно изменяется форма отчетности. Во-первых, ранее она была рекомендованной, теперь же становится обязательной и подается в единой форме всеми подотчетными лицами. Во-вторых, появилась инструкция по заполнению, а сама форма стала более структурированной, понятной и теперь включает в себя большее количество информации как в отношении активов и обязательств, так и в отношении самих подотчетных лиц и их контрагентов.

ЭКСПЕРИМЕНТ ПО УПРОЩЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ БИЗНЕСА

(Постановление Правительства от 13.02.2024 № 144)

Правительство утвердило эксперимент по упрощенной регистрации юридических лиц и ИП «Старт бизнеса онлайн».  Эксперимент продлится с 1 марта 2024 года по 1 марта 2025 года.

Так, с 1 марта 2024 года любой желающий сможет зарегистрировать бизнес в упрощенном порядке, воспользовавшись комплексной услугой, которая включает: электронную регистрацию бизнеса; получение электронной подписи без личного присутствия; дистанционное открытие счета в кредитной организации.  Чтобы воспользоваться сервисом нужно зарегистрироваться на Госуслугах в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА) и выбрать банк, подключенный к проекту, затем дать согласие на удаленную выдачу электронной подписи для открытия счета и направить документы для регистрации бизнеса и открытия счета через электронные сервисы ФНС России или сервис банка-участника эксперимента.

Об этом напомнила ФНС на своем сайте. Для получения электронной подписи заявителю необходимо будет пройти идентификацию через госуслуги и Единую систему идентификации и аутентификации физических лиц с использованием биометрических персональных данных (ЕБС).

НОВЫЕ ПРАВИЛА НАЗНАЧЕНИЯ ПРОВЕРОК ПО ВЗАИМОЗАВИСИМЫМ СДЕЛКАМ

(Федеральный закон от 26.02.2024 №39-ФЗ)

Законом из Налогового кодекса исключили положение о том, что проверка полноты исчисления и уплаты налогов по взаимозависимым сделкам должна проводиться в течение 2-х лет со дня получения уведомления о сделке или извещения. Теперь же решение о проведении проверки будут принимать без учета даты получения указанных документов.

При этом в Кодексе сохраняется необходимость соблюдения налоговиками требований к периодам, за которые может быть проведена проверка в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Таким образом, общеустановленный срок давности будет ликвидирован.

Делается это с подачи КС, который своим постановлением от 14.07.2023 41-П признал частично недействующим абзац первый пункта 2 статьи 105.17 НК. Закон вступает в силу с 26 марта 2024 года.

ПРИНИМАТЬ ЛИ ОТ СОТРУДНИКА ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ УВОЛЬНЕНИИ ПО МЕССЕНДЖЕРУ?

(Письмо Минтруда от 24.11.2023 г. № 14-6/ООГ-7353)

Так, в письме сообщается, что Трудовым кодексом не предусмотрена возможность направления документов при помощи электронной почты или мессенджеров. В том числе, если документ из бумажного был преобразован в электронную форму путем фотографирования или сканирования. Даже если сохранены все реквизиты. Но электронным заявление об увольнении все-таки может быть. При условии, что в компании введен кадровый ЭДО и передача заявления осуществляется по каналам, определенным законодательством для взаимодействия между компаний и работниками (ч.6 ст. 22.1 ТК РФ). Это, через: цифровую платформу «Работа в России»; информационную систему работодателя.

С 2025 ГОДА БУДЕТ ВЕСТИСЬ РЕЕСТР РАБОТОДАТЕЛЕЙ, ПРАКТИКУЮЩИХ НЕЛЕГАЛЬНУЮ ЗАНЯТОСТЬ

(Постановление Правительства РФ от 21.02.2024 № 194)

Дополнены полномочия Роструда – с 2025 года ведомство будет вести общедоступный реестр фирм и ИП, которые практиковали нелегальную занятость. Такой реестр предусмотрен новым Федеральным законом от 12.12.2023 №565-ФЗ о занятости населения. Данным законом установлена необходимость создания комиссии по противодействию нелегальной занятости.

В состав комиссии войдут представители региональных властей, прокуратуры, МВД, ФНС, Роструда, Соцфонда и профсоюзов. Среди основных задач: выявление нелегальной занятости; выявление работодателей, выплачивающих заработную плату ниже МРОТ и без надлежащего оформления; определение эффективных методов борьбы со случаями уклонения от оформления трудовых отношений.

МОЖЕТ ЛИ ГЛАВБУХ УВОЛИТЬСЯ ДО СДАЧИ ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд на своем сайте рассмотрел интересную ситуацию. Главный бухгалтер в единственном числе уведомил работодателя об увольнении. Заявление об увольнении бухгалтер направил ценным письмом с уведомлением. Но работодатель отказался увольнять сотрудника, сказав, что сначала тот должен найти себе замену и сдать годовую отчётность.

Согласно ч. 1 ст. 80 ТК РФ сотрудник должен предупредить работодателя о расторжении трудового договора не позднее, чем за две недели. Течение срока начинается на следующий день после получения руководителем заявления об увольнении. По истечении двухнедельного срока сотрудник вправе прекратить работу. В последний день работодатель обязан выдать сотруднику все документы, связанные с работой, по письменному заявлению и произвести окончательный расчет. Никаких особых норм для бухгалтеров в Трудовом кодексе по этому поводу не предусмотрено. А значит главный бухгалтер вправе уволиться, не сдав годовую отчетность.

ОТПУСК ПЕРЕД ДЕКРЕТОМ: СКОЛЬКО ПОЛОЖЕНО И КАК ПОСЧИТАТЬ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Перед отпуском по беременности и родам работница вправе воспользоваться неиспользованными днями отпуска за прошлые рабочие годы и полным отпуском за текущий рабочий год. Согласно ст. 260 ТК РФ, перед отпуском по беременности и родам женщине по ее желанию предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск независимо от стажа работы у данного работодателя.

Например, сотрудница работает с 28.08.2023 года. С 21.03.2024 года начнется отпуск по БиР. Если за период работы с 28.08.2023 не использован ни один день отпуска, то перед отпуском по беременности и родам она вправе воспользоваться полным отпуском (28 календарных дней).

Еще другой пример: у сотрудницы рабочий год начался 20 декабря. За прошлый рабочий год осталась не использовано 7 дней. В 2024 году она в мае перед декретом планирует использовать все положенные дни отпуска. В таком случае ей положено 7 дней неиспользованного отпуска за прошлые рабочие годы и 28 календарных дня за текущий рабочий год за период с 20.12.2023 по 19.12.2024.

ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ УВОЛЕННОМУ РАБОТНИКУ ТРУДОВАЯ НЕ ДОШЛА ПО ПОЧТЕ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Если трудовая книжка работника утеряна, он должен написать заявление о выдаче дубликата. При увольнении работника работодатель должен вернуть ему трудовую книжку в день увольнения – последний рабочий день. Если в последний рабочий день сотрудника нет на работе, он может получить трудовую книжку по почте, указав свой адрес. Но если по почте бывший сотрудник трудовую так и не получил, то он должен написать заявление о выдаче дубликата.

ПРИОСТАНОВИТЬ РАБОТУ ИЗ-ЗА ОТСУТСТВИЯ ИНДЕКСАЦИИ ЗАРПЛАТЫ СОТРУДНИК НЕ МОЖЕТ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Приостановить работу сотрудник может только при задержке выплаты заработной платы работодателем, а не при нарушении им порядка индексации заработной платы. Часть 2 статьи 142 Трудового кодекса разрешает работникам в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Но они должны известить об этом работодателя в письменной форме, Роструд отметил, что, ссылаясь на данную норму, работник не вправе приостанавливать работу из-за нарушения порядка индексации заработной платы.

КАК УВОЛИТЬ УДАЛЕНЩИКА ЗА ПРОГУЛ – РОСТРУД

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Зафиксировать, что дистанционный сотрудник прогуливает, практически невозможно. Но если он не выходит на связь с руководством более двух дней, то его можно за это уволить. Трудовой кодекс не устанавливает четкий перечень причин отсутствия сотрудника на работе, которые можно считать уважительными. Ситуация с удаленными сотрудниками еще сложнее: они зачастую сами устанавливают режим рабочего времени, а общение с руководителем сводят к периодическим сеансам связи и отчетам о проделанной работе.

Вывод замглавы ведомства следующий: если удаленный сотрудник без уважительных причин не выходит на связь с руководством в течение двух дней, то его можно уволить по инициативе работодателя. Когда сотрудник работает в гибридном режиме, то нужно определить календарный график его работы в удаленном режиме и в офисе.

КОГДА ДЛЯ ВЫЧЕТА НДС ПО УСЛУГАМ ПИТАНИЯ НУЖЕН ПЕРСОНИФИЦИРОВАННЫЙ УЧЕТ

(Постановление АС Дальневосточного округа от 06.02.2024 г. по делу № А73-907/2023)

Если фирма обеспечивает питанием не только своих сотрудников, но и сторонних лиц, то без персонифицированного учета затрат на их питание в вычете НДС откажут. Стоимость бесплатного питания, которое налогоплательщик предоставляет своим работникам, должна быть включена в налоговую базу по НДС. Это официальная точка зрения финансистов и налоговиков. Они связывают ее с безвозмездной передачей, которая является операцией, облагаемой НДС.

Суммы налога, предъявленные работодателю при приобретении продуктов питания для своих сотрудников, можно принять к вычету в общем порядке (письмо Минфина от 20 сентября 2022 г. № 03-07-11/91001). Хотя и в этом случае споры с налоговой не исключаются.

Если же фирма обеспечивает питанием еще и сторонних лиц, то ситуация складывается по-другому. Конечным потребителем услуг в данном случае организация не является. Питание работников сторонних организаций не обусловлено технологическим процессом, с деятельностью налогоплательщика не связано, это не мера по обеспечению нормальных условий труда. Если не вести персонифицированный учет затрат по питанию работников подрядчика, то определить налоговую базу при оказании им услуг не представляется возможным.

Так, инспекция отказала в вычете НДС по услугам питания работников подрядчиков, налогоплательщик оспорил отказ в вычете. Но суд его не поддержал. Среди аргументов приведены, в частности, такие: для вычета нужны не только счета-фактуры, товарные накладные и акты выполненных работ, но и иная первичка, которая подтверждает не только приобретение товара (работ, услуг), но и их использование в облагаемой НДС деятельности; при предоставлении питания сторонним лицам без персонифицированного учета нельзя подтвердить стоимость услуг питания по каждому получателю.