НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 08, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 08, 2025

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 24.02.2025 по 28.02.2025 года

НДС И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ РАБОТНИКАМ ПОДАРКОВ

(Письмо Минфина от 20.01.2025 г. № 03-03-06/1/3748)

Такая операция, как передача организацией подарков работникам, облагается НДС, но их стоимость в расходах по прибыли не учитывается. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и облагается НДС. При передаче подарков сотрудникам возникает объект обложения НДС, поскольку ценности передаются сотрудникам безвозмездно. Фирма обязана начислить и заплатить налог в бюджет со стоимости подарков, но и входной НДС по ним она вправе принять к вычету, если имеются счета-фактуры продавца.

Базу по налогу на прибыль уменьшают только те расходы, которые произведены с целью получения дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Приобретение подарков этому требованию не соответствует. А на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ не признается в расходах при расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с такой передачей. Значит, затраты на приобретение подарков для работников при исчислении налога на прибыль в налоговых расходах не учитываются.

КАК ПЛАТИТЬ НДС ПРИ ПЕРЕХОДЕ ГОСКОНТРАКТА С 2024 НА 2025 ГОД?

(Письмо Минфина РФ от 16.01.2025 № 03-07-11/2688)

Минфин РФ сообщил, что по переходящим госконтрактам 2024-2025 гг. исполнитель на УСН начисляет НДС по прямой ставке. У налогоплательщиков УСН, не освобожденных с 2025 года от обязанностей налогоплательщиков НДС, появляется НДС в составе цены отгрузки по договорам, заключенным в 2024 году и исполненным в 2025 году.

Если имущество, работу, услуги или имущественные права, облагаемые НДС, отгружены в 2024 году, а оплата поступила в 2025 году, то полученные суммы не формируют у налогоплательщика УСН налоговую базу по НДС, и начислять налог в 2025 году ему не нужно.

Если же в 2024 году получена предоплата, а ценности отгружены в 2025 году, то НДС с предоплаты не исчисляется, а подход к начислению НДС по факту отгрузки зависит от согласия заказчика на изменение условий договора и доплату НДС сверх исходной цены.

По мнению Минфина России, по переходящим контрактам с предоплатой в 2024 году, а отгрузкой в 2025 году налогоплательщик УСН – исполнитель по контракту – при отгрузке товаров, работ, услуг госзаказчику не вправе требовать от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС. Ведь цена контракта является твердой, она определяется на весь срок его исполнения, а изменение существенных условий контракта в ходе исполнения не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных законом. К таким случаям появление НДС у исполнителя на УСН не относится.

СРОК ХРАНЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ ПО УБЫТКУ ПОСЛЕ ПРОВЕРКИ НЕ ПРЕКРАЩАЕТСЯ

(Письмо Минфина от 27.12.2024 г. № 03-03-06/2/132584)

Фирма обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда она уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытков. В письме отмечается, что положения статьи 283 НК РФ разрешают организации, понесшей убытки в предыдущих налоговых периодах, уменьшить базу по налогу на прибыль текущего периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы, то есть перенести убыток на будущее.

Согласно указанной статье, налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. При этом хранить указанные документы необходимо вне зависимости от проведенных за периоды получения убытков выездных налоговых проверок, которые не выявили никаких нарушений.

УВЕДОМЛЕНИЕ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПОДАЮТ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДОХОДОВ ПО ОБЛИГАЦИЯМ

(Сайт nalog.ru)

Организации, получающие доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, обязаны подавать уведомление об исчисленных налогах.

Организации, получающие процентные доходы по государственным и муниципальным облигациям, обязаны ежемесячно уплачивать налог на прибыль с таких доходов. Если компания отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально, то в отношении таких доходов она должна подавать уведомление об исчисленных суммах налогов по форме КНД 1110355. Срок - не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога.

ФНС также предупредила, что с 2025 года ставка налога на прибыль по процентным доходам по облигациям увеличилась с 15% до 20%.

МОЖНО ЛИ СЧИТАТЬ ПРОЩЕННЫЙ ДОЛГ УБЫТКОМ?

(Письмо Минфина РФ от 13.02.2025 № 03-03-06/1/13152)

Минфин рассказал, можно ли в целях налога на прибыль учесть суммы прощенного организации-должнику остатка задолженности по займу. В целях налога на прибыль организаций к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

При этом НК РФ установлен закрытый перечень оснований отнесения задолженности к безнадежной для целей налогообложения прибыли организаций. Списанная задолженность в результате прощения долга в указанном перечне не поименована.

Следовательно, убытки, полученные налогоплательщиком при прощении им долга, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

КАК ПОСЧИТАТЬ МИНИМАЛЬНЫЙ СРОК ВЛАДЕНИЯ КВАРТИРОЙ, ЕСЛИ ЕЕ ПРОДАЖА СОРВАЛАСЬ?

(Письмо Минфина РФ от 24.01.2025 № 03-04-05/5807)

Минфин рассказал о том, как нужно исчислять минимальный предельный срок владения квартирой в целях НДФЛ при ее продаже, если предыдущая сделка по  отчуждению этой квартиры была признана недействительной.

Согласно НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, если этот объект или доли находились в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

При этом определено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в общем случае составляет пять лет. ГК РФ предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора купли-продажи. Однако это правило не касается недействительных сделок.

В соответствии с ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения. Следовательно, если сделка по продаже квартиры признана недействительной и применены последствия ее недействительности, то минимальный предельный срок владения такой квартирой  для целей налогообложения исчисляется с даты первичной государственной регистрации  права собственности.

ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ НА ДОБРОВОЛЬНЫЕ СБЕРЕЖЕНИЯ ПО ПЕНСИОННЫМ ВЗНОСАМ

(Письмо Минфина РФ от 09.01.2025 № 03-04-06/321)

Минфин рассказал о предоставлении вычета по НДФЛ на добровольные сбережения граждан по пенсионным взносам по договорам НПО и его пересчете при увольнении работника в связи с наступлением пенсионного возраста.

Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан предоставляются в отношении взносов налогоплательщика по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, уплаченных налогоплательщиком начиная с 1 января 2025 года. Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения предоставляются в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов, но в совокупности с налоговыми вычетами на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренными подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219.2 НК РФ, не более 400 000 рублей за налоговый период.

При этом важно, чтобы договор негосударственного пенсионного обеспечения был заключен в соответствующем налоговом периоде, либо был действителен в течение всего соответствующего налогового периода, либо был прекращен с переводом денежных (выкупных) сумм в другой негосударственный пенсионный фонд.

Налоговый вычет на долгосрочные сбережения может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту - работодателю при соблюдении следующих условий: имеются документы, подтверждающие факт взносов по договору; взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующий негосударственный пенсионный фонд. Если работник увольняется в течение налогового периода, в частности, по причине наступления пенсионного возраста, ранее предоставленные налоговым агентом - работодателем налоговые вычеты пересчитывать не нужно.

КУПИЛ БИЛЕТ – ЗАПЛАТИЛ НДФЛ, ВЫПЛАТИЛ КОМПЕНСАЦИЮ – ПЛАТИТЬ НЕ НУЖНО

(Письмо Минфина РФ от 09.01.2025 г. № 03-04-05/417)

Минфин РФ разъяснил, что расходы организации на покупку билетов от места жительства до пункта сбора и обратно для вахтовиков не относятся к компенсации такого проезда. Соответственно, стоимость билетов облагается НДФЛ и страховыми взносами. Компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, если они предусмотрены законодательством РФ, регионов или актами органов местного самоуправления и связаны с исполнением работником своих трудовых обязанностей.

Компенсация стоимости проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора работникам, выполняющим работы вахтовым методом, предусмотрена законом. Она возмещает работникам затраты, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Значит, данная компенсация проезда «от дома до работы (пункта сбора)» не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Но для освобождения компенсация должна быть установлена коллективным договором, локальным нормативным актом организации. Однако это правило не касается покупки билетов.

Расходы организации по приобретению билетов для своих работников, работающих вахтовым методом, от места их жительства до пункта сбора и обратно не являются компенсацией расходов на оплату стоимости такого проезда, установленной положениями статьи 302 Трудового кодекса. Данные расходы организации облагаются НДФЛ и страховыми взносами в установленном порядке.

Таким образом, работодателю важно различать понятия: «покупка билета» и «компенсация проезда». Если работодатель купил билеты работникам, то придется платить НДФЛ и взносы.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ, ЕСЛИ ЖИЛЬЕ КУПЛЕНО ЗА СЧЕТ ВЫПЛАТ УЧАСТНИКУ СВО

(Письмо ФНС России от 31.01.2025 г. № БС-4-11/881@)

ФНС России разъясняет, можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ, если при покупке жилья использовались средства единовременной выплаты членам семьи в связи с гибелью участника СВО. Согласно пункту 5 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет при покупке жилья не предоставляют в части расходов налогоплательщика, покрываемых за счет средств выплат, предоставленных из бюджетов РФ.

ФНС отмечает, что единовременная выплата членам семьи в связи с гибелью (смертью) участника СВО не является целевой выплатой. Значит, член семьи погибшего военнослужащего вправе претендовать на получение имущественного вычета по расходам на приобретение объектов недвижимости, произведенным за счет указанной выплаты.

КОГО ФНС СЧИТАЕТ ЧЛЕНАМИ СЕМЬИ?

(Письмо Минфина РФ от 20.01.2025 № 03-04-05/4024)

Минфин РФ разъяснил, кто входит в число членов семьи в целях ст. 217 НК РФ, в частности, п. 8 этой статьи. Указанным пунктом предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ сумм единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Финансисты сообщили, что признание физических лиц членами семьи для налоговых целей, предусмотренных ст. 217 НК РФ, осуществляется в соответствии с положениями Семейного кодекса Российской Федерации. Напомним, что согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи гражданина относятся супруги, родители и дети, а также усыновители и усыновленные.

МОЖНО ЛИ НАЛОГ ПО УСН УМЕНЬШИТЬ В 2025 ГОДУ НА УПЛАЧЕННЫЙ ДОЛГ ПО ВЗНОСАМ

(Сайт nalog.ru)

Можно ли уменьшить налоговую базу по УСН с объектом «доходы минус расходы» на задолженность по страховым взносам, уплаченную в 2025 году за предыдущий календарный год, разъяснили инспекторы.

Если долг по страховым взносам уплачен после 31 декабря 2024 за расчетные периоды, предшествующие 2025 году, то его учитывают в расходах при определении налоговой базы за периоды 2025 - 2027 годов. Так установлено подп. 3 п.2 ст. 346.17 НК РФ. Значит, да, можно учесть задолженность по страховым взносам, уплаченную в 2025 году за предыдущий календарный год.

ФНС России также отмечает, что с 1 января 2025 года ИП при определении налоговой базы по УСН могут включать в расходы суммы страховых взносов, даже если они еще не были уплачены на момент уменьшения. Обратите внимание, что в 2025 году изменился порядок учета фиксированных страховых взносов при расчете УСН-налога с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.

ОБЛОЖЕНИЕ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ЧЛЕНАМ И ПРЕДСЕДАТЕЛЮ СОВЕТА МНОГОКВАРТИРНОГО ДОМА

(Письмо ФНС России от 25.02.2025г. № КВ-4-11/1850@)

При наличии заключенных трудовых или гражданско-правовых договоров c членами совета МКД, включая председателя совета МКД, суммы выплат и иных вознаграждений являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование. При отсутствии документальных подтверждений в виде заключенных трудовых или гражданско-правовых договоров с членами совета МКД, включая председателя совета МКД, оснований для признания сумм выплат и вознаграждений членам совета МКД, включая председателя совета МКД, в качестве объекта обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование, не имеется.

ЖИЛОЙ ДОМ В СОСТАВЕ НЕДВИЖИМОГО КОМПЛЕКСА ВЛИЯЕТ НА СТАВКУ НАЛОГА

(Письмо Минфина РФ от 24.12.2024 № 03-05-06-01/130634)

Минфин рассказал о налоге на имущество физлиц в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом. Финансисты указали, что объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является единый недвижимый комплекс. Налоговый кодекс не содержит специфическое определение понятия "единый недвижимый комплекс", поэтому при рассмотрении указанного понятия следует руководствоваться нормами иных отраслей законодательства.

По ГК РФ единым недвижимым комплексом признается совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, в том числе линейных объектов (железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы и другие), либо расположенных на одном земельном участке, если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как одну недвижимую вещь.

Таким образом, главным условием признания совокупности объектов недвижимого имущества единым недвижимым комплексом является регистрация права собственности на них в целом как на единый объект. Налоговый вычет, предусмотренный п. 6 ст. 403 НК РФ, и налоговая ставка, установленная пп. 1 п. 2 и п. 3 ст. 406 НК РФ, могут применяться к такому комплексу, если в состав него входит хотя бы один жилой дом.

КОГДА ПРИМЕНЯЕТСЯ СТАВКА 2,5% ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО?

(Письмо Минфина РФ от 13.01.2025 № 03-05-04-01/903)

Минфин ответил на вопрос о применении ставки 2,5% по налогу на имущество организаций в отношении помещений, расположенных в здании, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб.

В ведомстве разъяснили следующее. С 01.01.2025 статья 380 НК РФ дополнилась пунктом 1.3, в соответствии с которым в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,5 процента. НК РФ прямо установлено, что указанные положения применяются в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

При этом объектом налогообложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ.

Таким образом, если помещение в здании является самостоятельным объектом налогообложения и его кадастровая стоимость превышает 300 млн руб., то налоговая ставка по нему в соответствии с п.1.3 статьи 380 НК РФ не может превышать 2,5 процента. НК РФ не установлено применение к признаваемым объектами налогообложения помещениям, в отношении которых определена кадастровая стоимость, налоговой ставки, определенной исходя из кадастровой стоимости здания, в котором расположены указанные помещения.

Другими словами, если же помещение расположено в здании, является самостоятельным объектом, но стоимость его меньше 300 млн руб., то применение п. 1.3 ст. 380 НК РФ при расчете налоговой ставки недопустимо. В этой связи возможность предоставления разъяснения о применении ставки 2,5 процента в отношении помещений, расположенных в здании, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн рублей, независимо от величины кадастровой стоимости каждого из помещений отсутствует.

ИП НА УСН ПО ОБЪЕКТУ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА ПЛАТИТ НАЛОГ, КАК ОБЫЧНОЕ ФИЗЛИЦО

(Письма Минфина от 10.02.2025 г. № 03-05-04-01/11504, ФНС от 12.02.2025 г. № БС-2-21/1747@)

Если предприниматель на УСН владеет объектом незавершенного строительства, ему придется платить за него налог на имущество физлиц. При УСН предприниматели могут не платить налог на имущество организаций за объекты, которые используют в коммерческой деятельности. Это освобождение касается недвижимости, облагаемой налогом по среднегодовой стоимости.

По «кадастровым» объектам налог на имущество организаций платят ее владельцы, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения. До завершения строительства объекты незавершенного строительства нельзя эксплуатировать, а значит, использовать в предпринимательской деятельности. Но такая недвижимость относится к имуществу, которое облагается налогом на имущество «обычных» физлиц. И освобождение от налога по объектам незавершенного строительства для них не предусмотрено.

ИФНС: СПОСОБЫ ПОДАЧИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ОГРАНИЧЕНЫ

(Сайт nalog.ru)

Порядок взаимодействия субъектов налоговых правоотношений строго регламентирован. Перечень способов представления документов в инспекции установлен Налоговым Кодексом и является исчерпывающим. Так отмечают налоговые инспекторы на своем сайте.

Так, согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговые декларации могут быть представлены: лично налогоплательщиком (его представителем), отправлены по почте, переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) по установленным форматам. Других способов нет.

Например, нельзя направить скан налоговой декларации. Электронные налоговые декларации должны иметь вид XML-файлов и подписываются электронно-цифровой подписью налогоплательщика (его представителя), выданной с учетом требований Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ. Если декларация подана не по установленной форме (формату), а также отсутствует электронная подпись (усиленная квалифицированная электронная подпись), налоговый орган вправе отказать в принятии документа.

КАК СЧИТАТЬ СРОК ОТВЕТА НА ТРЕБОВАНИЕ ИЗ ИФНС С 5 ФЕВРАЛЯ

(Сайт nalog.ru)

С 5 февраля 2025 года действуют новые правила получения электронных документов из налогового органа по ТКС. Раньше квитанцию о приеме документов необходимо было передавать в налоговую в течение шести дней со дня отправки. А если обязанность была не исполнена, то в течение десяти дней ИФНС блокировала расчетный счет.

Теперь датой получения документа считается шестой рабочий день со дня его отправки налоговым органом. Подтверждение даты отправки передаст оператор ЭДО.

Это значит, что если ИФНС направит требование о представлении документов или пояснений, а также уведомление о вызове в налоговую, то на шестой день такие документы будут автоматически считаться полученными. В свою очередь, налогоплательщикам необходимо будет ответить на эти требования в течение определенного срока.

Например, срок ответа на требование о представлении пояснений по общему правилу – пять рабочих дней после дня его получения. Следовательно, с момента отправки требования налоговым органом по ТКС есть 11 рабочих дней на ответ. Так разъясняют налоговые инспекторы на своем сайте.

КАК ИСПРАВИТЬ ОШИБКУ В КАССОВОМ ЧЕКЕ

(Сайт nalog.ru)

Пользователь ККТ, если допустил ошибку при кассовых расчетах, должен выполнить ряд действий.

ФНС разъяснила, что, если пользователь кассы ошибся при выдаче чека, например, указал неверную сумму, или по какой-то причине в момент расчета вообще не применил ККТ, то он обязан сформировать чек коррекции. Кассовый чек коррекции формируется, если ККТ не была применена при расчетах. Если необходимо исправить ошибку, допущенную в ранее сформированном кассовом чеке, включая указание неверной суммы расчета, то пользователь ККТ должен: сформировать обратный кассовый чек коррекции, содержащий неверную сумму расчета; сформировать правильный кассовый чек коррекции.

ПУНКТЫ ВЫДАЧИ ЗАКАЗОВ БЫВАЮТ РАЗНЫЕ

(Письмо Минпромторга РФ от 17.02.2025 № 16490/15)

Минпромторг высказал свое мнение относительно того, можно ли причислять пункты выдачи маркетплейсов к торговым объектам. специалисты торгового ведомства сообщили, что в настоящий момент времени ведется работа по нормативно-правовому регулированию сферы электронной торговли.

В законопроектах предлагается закрепить определение понятия «пункт приема и выдачи заказов» как объект логистической инфраструктуры оператора посреднической цифровой платформы, в котором оператором или партнером осуществляется деятельность по приемке, хранению, выдаче и возврату товаров, заказанных пользователем-покупателем на посреднической цифровой платформе, а также могут осуществляться иные действия, направленные на совершение сделок, проведение расчетов или осуществление финансовых операций между пользователем, оператором и (или) партнером.

На данный момент термин «пункт выдачи заказов» (ПВЗ) упоминается только в Стандартах по взаимодействию маркетплейсов с владельцами пунктов заказов. Согласно этим Стандартам пункт выдачи заказов (ПВЗ) – это помещение, находящееся у коммерческой организации или индивидуального предпринимателя в собственности, аренде или во владении (на ином законном основании), в котором такая организация (индивидуальный предприниматель) осуществляет приемку, хранение, выдачу товаров покупателям и (или) продавцам, получение от покупателей возвратов товаров, реализуемых через маркетплейс, и оказывает иные услуги (исполняет иные поручения) маркетплейса, продавцов и покупателей.

По мнению специалистов Минпромторга, на данный момент отнесение ПВЗ к торговому объекту должно осуществляться в каждом конкретном случае путем соотнесения фактических характеристик объекта признакам торгового объекта. Так, в торговом объекте может размещаться ПВЗ или осуществляться деятельность по выдаче заказов (например, в торговом павильоне). Вместе с тем помещение ПВЗ может быть использовано для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров для выкладки и демонстрации товаров, что позволит отнести данный ПВЗ к торговому объекту.

СООБЩАТЬ В ЦЕНТР ЗАНЯТОСТИ ОБ ОТПУСКАХ «ЗА СВОЙ СЧЕТ» НЕ НУЖНО

(Письмо Минтруда России от 20.02.2025 г. № 16-3/ООГ-256)

Минтруд России разъяснил об обязанности предоставлять в службу занятости информацию по отпускам без сохранения заработной платы. Работник по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам может попросить отпуск за свой счет. Работодатель сам решает предоставлять данный отпуск или нет. То есть его предоставляют по соглашению сторон. Минтруд отмечает, что обязанность работодателя информировать службу занятости о предоставлении работнику отпуска без сохранения зарплаты не предусмотрена. Такую информацию об отпусках направлять не нужно.

ФНС РАЗРАБОТАЛА ЭЛЕКТРОННЫЙ ФОРМАТ СЧЕТА НА ОПЛАТУ

(Приказ ФНС от 20.01.2025 г. № ЕД-7-26/29@)

ФНС РФ утвердила для организаций и ИП единый формат представления счета на оплату в электронной форме. Документ содержит XML формат представления счета на оплату в электронной форме (версия 1.01), вступит в силу с 3 марта 2025 года. Единый формат счета разработан в целях: представления документов в электронной форме по ТКС в неизменном виде; сокращения документооборота, времени на ведение учета и контрольных процедур; улучшения взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов.

МОЖНО ЛИ СОКРАТИТЬ РАБОТНИКА НА БОЛЬНИЧНОМ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Вправе ли работодатель сократить работника в период больничного по уходу за ребенком, разъяснил Роструд России. Согласно ч. 6 ст. 81 ТК РФ, работника нельзя уволить по инициативе работодателя, если работник болеет или находится в отпуске. Исключение – ликвидация организации или ИП. Если работник находится на больничном по уходу за больным ребенком, значит, временная нетрудоспособность не у самого работника, а у его ребенка. Поэтому сократить работника в период больничного по уходу за ребенком можно, считает Роструд на сайте. Возможна спорная ситуация и суд может восстановить такого работника, так как в Трудовом кодексе не сказано, какая именно должна временная нетрудоспособность у работника.

РАБОТНИКА ВОССТАНОВИЛ СУД, НО ОН УВОЛИЛСЯ: КАКИЕ СРОКИ ДЛЯ ОПЛАТЫ ВЫНУЖДЕННОГО ПРОГУЛА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Когда сотрудника восстанавливает суд, работодатель обязан выплатить ему средний заработок за время вынужденного прогула. Какие есть нюансы в сроках выплаты расчета, если после восстановления по решению суда работник сразу увольняется? Разъяснил Роструд России.

Статья 211 ГПК РФ устанавливает, что немедленному исполнению подлежит в т.ч. судебный приказ или решение суда о выплате работнику заработной платы в течение трех месяцев. Немедленное исполнение решения суда заключается в том, что решение суда должно быть выполнено до его вступления в законную силу (ст. 210 ГПК РФ).

Роструд отмечает, что оплата времени вынужденного прогула за период, не превышающий трех месяцев, подлежит немедленному исполнению. Остальные суммы работодатель обязан будет выплатить после вступления решения суда в законную силу. Это правило работает независимо от того, уволился работник после восстановления или нет.

Например, если в рассматриваемой ситуации организация должна выплатить средний заработок за период вынужденного прогула за 10 месяцев, то за три месяца нужно выплатить сразу в день увольнения. Остальные суммы после вступления в силу решения суда.

МОЖЕТ ЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ ОТКАЗАТЬ В ВЫПЛАТЕ ЗАРПЛАТЫ НА ЧУЖУЮ КАРТУ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель вправе отказать работнику в заявлении о перечислении заработной платы на реквизиты третьего лица. Перечислять заработную плату работника иному лицу можно, только если указанное условие оплаты труда содержится в трудовом договоре, заключенном с соответствующим работником.

Значит, если такого условия нет, то выдавать зарплату иному лицу не получится. Нужно заключать дополнительное соглашение к трудовому договору. Аналогично разъяснял Роструд России в письме от 16 октября 2019 г. № ТЗ/5985-6-1. Если получать зарплату на карту другого лица просит при трудоустройстве новый сотрудник, то такое условие можно сразу включить в трудовой договор. Работник должен предоставить реквизиты человека, которому будет начисляться зарплата.

КОГДА МОЖНО УВОЛИТЬ БЕРЕМЕННУЮ «СРОЧНИЦУ»?

(Письмо Минтруда РФ от 24.12.2024 № 14-6/ООГ-7529)

Минтруд сообщил, что срочный трудовой договор с беременной женщиной нельзя расторгать до окончания беременности или отпуска по беременности и родам. Если срочный трудовой договор истекает в период беременности женщины, то работодатель обязан по ее письменному заявлению и при представлении медицинской справки, подтверждающей состояние беременности, продлить срок действия трудового договора до окончания беременности. Если же работодатель предоставляет работнице отпуск по беременности и родам, то договор нужно продлить до окончания такого отпуска. 

При этом женщина, срок действия трудового договора с которой был продлен до окончания беременности, обязана по запросу работодателя, но не чаще чем один раз в три месяца представлять медицинскую справку, подтверждающую состояние беременности.  Иными словами, если срочный трудовой договор продлили еще до выхода основного работника, то уволить временного работника можно только по окончанию беременности или отпуска по беременности и родам.

ПЕРЕВЕСТИСЬ С ОСНОВНОГО МЕСТА РАБОТЫ НА СОВМЕСТИТЕЛЬСТВО НЕЛЬЗЯ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Оформить перевод у одного работодателя с основного места работы на внешнее совместительство нельзя. В данной ситуации нужно оформить увольнение, а не перевод. Без увольнения у работодателя будет отсутствовать основание для выдачи трудовой книжки работнику, которая должна храниться у работодателя по основному месту работы. Трудовую книжку в день перевода не выдают. Поэтому можно уволить работника по собственному желанию, выдать трудовую книжку, и заключить новый трудовой договор по совместительству.

ПО КАЖДОЙ ДЕКЛАРАЦИИ – ТОЛЬКО ОДНА ПРОВЕРКА

(Постановление АС Поволжского округа от 16.01.2025 по делу № А55-38483/2023)

Инспекторы провели камеральную проверку уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость и доначислили НДС. Компания не согласилась с выводами налоговиков и обратилась в суд. Судьи из обеих первых инстанций встали на сторону заявителя, признав решение ФНС недействительным.

Арбитры исходили из того, что у контролеров отсутствовали основания для камералки упомянутой уточненной декларации. Ведь она уже была исследована в рамках выездной проверки общества, о чем указано в соответствующем решении налогового органа. Но налоговики настаивали на том, что проверка проведена обоснованно.

В кассационной жалобе они указали, что вывод судов об отсутствии оснований для камералки корректировочного отчета ошибочен. Ревизоры вправе проводить проверки в порядке, оговоренном НК РФ. И последний не содержит запрета на проведение одновременно как выездной, так и камеральной проверки по одним и тем же налогам за один и тот же налоговый период.

Однако и кассационная инстанция поддержала компанию. Суд отметил, что после проведения выездной проверки налоговый орган утратил право на последующее исследование показателей уточненки в рамках камеральной или повторной выездной проверки. Поэтому доначисление незаконно.

СУД ОБ УПЛАТЕ НДС ПРИ ПОЛУЧЕНИИ СУБСИДИЙ

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 6 февраля 2025 г. № Ф04-5367/2024 по делу № А70-18829/2023)

Об особенностях применения НДС при получении некоторых субсидий из бюджета напомнил суд. Для целей НДС субсидии, поступающие из бюджета, могут быть: компенсационного характера (на возмещение недополученных доходов) стимулирующего характера (на возмещение (финансовое обеспечение) затрат в связи с производством (реализацией) товаров). Субсидии компенсационного характера на возмещение недополученных доходов в связи применением госцен или предоставлением льгот в налоговую базу по НДС не включаются. Но вне зависимости от того, на какие цели расходуются поступившие суммы (оплата товаров поставщикам, выплата заработной платы, инвестиционная деятельность и т. д.), суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет таких субсидий, подлежат вычету в общем порядке.

НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым (оплачиваемым) налогоплательщиком за счет бюджетных средств в виде субсидий стимулирующего характера, вычетам не подлежит, а уже принятый к вычету нужно восстановить. И не важно, выдается такая субсидия на финансовое обеспечение (т. е. на будущие затраты) или на возмещение уже произведенных затрат.

СУД РЕШИЛ, ЧТО НАЛОГОВИКИ ЗАТРЕБОВАЛИ ЛИШНИЕ ДОКУМЕНТЫ

(Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2025 по делу № А56-56020/2024)

Общество сдало декларацию по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2023-го года. В ходе камеральной проверки декларации инспекторы затребовали у компании множество документов (счета-фактуры, накладные, различные договоры, акты, синтетический и аналитический учет по счетам, бухгалтерские и налоговые регистры, конкурсную документацию по истребуемым договорам, паспорта качества и сертификаты соответствия на товары, штатное расписание, доверенности на сотрудников, путевые листы, пояснительную записку по взаимоотношениям с контрагентами и др.).

Но организация сочла, что большая часть документации запрошена контролерами неправомерно, в нарушение статей 88 и 172 НК РФ. Обращение в УФНС ничего фирме не дало – чиновники из вышестоящего налогового органа ее жалобу не удовлетворили. Тогда общество отправилось в суд с заявлением о признании требования инспекции недействительным.

Суд первой инстанции пришел к выводу, что запрошенные документы (за исключением полученных обществом счетов-фактур и первички) не подтверждают правомерность НДС-вычетов и не обозначены в статье 172 Налогового кодекса. Чиновники не привели в обжалуемом требовании оснований для запроса документов и пояснений, оговоренных статьей 88 НК РФ. Сведения о выявлении в декларации ошибок и (или) противоречий отсутствуют. В итоге заявление общества удовлетворили.

С КАКИХ ВЫПЛАТ РАБОТНИКАМ НЕ НУЖНО ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ?

(Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.01.2025 г. № 17АП-13055/2024-АК по делу N А60-44337/2024)

Суд разъяснил, почему подарки к праздникам не облагаются страховыми взносами на травматизм. Дело складывалось следующим образом. Социальный фонд по результатам проверки установил, что компания оплачивала своим работникам санаторно-курортные путевки, а также выплачивала премии к профессиональному празднику, а также к 23 февраля и 8 марта. Однако страховые взносы с этих выплат уплачены не были. В связи с этим, фонд доначислил компании страховые взносы на травматизм. Компания сочла решение СФР необоснованным и подала в суд.

В обоснование своего требования об отмене спорного решения она указала, что указанные выплаты были произведены на основании локальных актов. Так, путевки и премии к 23 февраля и 8 марта оплачивались на основании пункта «Социальная поддержка работников и членов их семьи» коллективного договора, а премии к профессиональному празднику финансировались на основании пункта «Премии, не входящие в систему оплаты труда» Положения «Об оплате труда и премировании работников», утвержденным в компании.

Суд первой инстанции поддержал позицию истца. Он указал, что выплаченные компенсации являются выплатами на основании коллективного договора в рамках социального пакета, предоставляемого своим работникам. СФР обратное не доказал. Значит, выплаты осуществлялись вне зависимости от квалификации работника, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы. Поэтому доначисление страховых взносов неправомерно. Апелляционный суд также поддержал работодателя, оставив решение суда первой инстанции без изменений.