НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 07, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 07, 2025

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 17.02.2025 по 21.02.2025 года

ДЛЯ НОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС – НОВЫЕ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ

(Письмо ФНС от 05.02.2025 г. № СД-4-3/1064@)

ФНС выпустила контрольные соотношения показателей новой налоговой декларации по НДС. С отчетности за 1 квартал 2025 года применяется новая форма декларации по НДС, утвержденная приказом ФНС от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-3/989@. Одно из ее главных отличий от прежней декларации – это отражение налога, исчисленного по ставкам 5% и 7%, которые применяют не освобожденные от НДС упрощенцы.

В связи с этим ФНС выпустила новые контрольные соотношения. В соотношениях 1.7 и 1.11 учтены новые строки 021, 022, 031, 032, 033, 034 раздела 3 декларации, введенные для новых ставок налога. Также в обновленный перечень контрольных соотношений включены новые: соотношение 1.62 «ст. 031 прил. 1 к р. 9 + сумма ст. 261 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 321 прил. 1 к р. 9 дНДС если левая часть равенства > правой»; соотношение 1.63 «ст. 032 прил. 1 к р. 9 + сумма ст. 262 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 322 прил. 1 к р. 9 дНДС если левая часть равенства > правой».

МИНФИН НАПОМНИЛ ПРАВИЛА СОСТАВЛЕНИЯ КОРРЕКТИРОВОЧНЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР

(Письмо Минфина РФ от 16.01.2025 г. № 03-07-09/2474)

При отражении измененных данных о стоимости услуг в корректировочном счете-фактуре отрицательных значений быть не должно. Разъяснение касается поставщика коммунальных услуг, который предоставил их ненадлежащего качества и пересчитывает плату за них. Составить корректировочный счет-фактуру поставщик обязан в течение 5 дней с момента перерасчета (п. 3 ст. 168 НК РФ). В документе должны быть отражены те же наименования услуг, что и в первичном счете-фактуре (подп. «а». 1 п. 2 правил заполнения счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137). То есть нельзя указывать наименования услуг, которых не было в первичном документе. Не должно быть в корректировочном счете-фактуре отрицательных стоимостных показателей. В нем указываются по отдельным строкам изменения стоимостных показателей до и после изменений, а получившуюся разницу отражают в одной из строк – «увеличение» или «уменьшение» (п. 2 правил).

СТАВКУ НДС В КОНТРАКТЕ МОЖНО ИЗМЕНИТЬ ДОПСОГЛАШЕНИЕМ

(Письмо Минфина РФ от 07.02.2025 № 24-06-07/10915)

Минфин рассказал о возможности выделения НДС в цене контракта в связи с изменением налогового законодательства.

Контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки или приглашением, документацией о закупке, заявкой участника закупки, с которым заключается контракт, за исключением случаев, в которых в соответствии с Законом N 44-ФЗ извещение об осуществлении закупки или приглашение, документация о закупке, заявка не предусмотрены.

При заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта. При исполнении контракта изменение его существенных условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Законом N 44-ФЗ.

Участник закупки формирует предложение о цене контракта с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов, которые он обязан уплатить. Риски, связанные с исполнением контракта, относятся к коммерческим рискам поставщика (подрядчика, исполнителя). Цена контракта формируется с учетом этих рисков.

Таким образом, контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт. Размер процентной ставки НДС не является условием договора, относительно которого между сторонами должно быть достигнуто соглашение, а также условием, существенным или необходимым для договора поставки товара, выполнения работ, оказания услуг. В связи с этим, по мнению финансистов, размер процентной ставки НДС может быть изменен путем заключения дополнительного соглашения без изменения цены контракта. Наличие или отсутствие в цене контракта суммы НДС не влияет на порядок налогообложения операций, предусмотренных НК РФ.

КАК ВОССТАНОВИТЬ НДС ПО ОС ПРИ ПЕРЕХОДЕ С ОСН НА УСН?

(Письмо Минфина РФ от 23.12.2024 № 03-07-11/129819)

Минфин рассказал о порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету по объектам основных средств, в случае перехода организации с 1 января 2025 года с ОСН на УСН.

При переходе с ОСН на УСН с исполнением обязанностей налогоплательщика НДС, применяющего налоговые ставки в размере 5 или 7 процентов, суммы НДС, принятые к вычету этим налогоплательщиком, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые таким налогоплательщиком операции подлежат налогообложению НДС по указанным налоговым ставкам. Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету.

Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.

При переходе организации с ОСНО на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных ОС, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения (первоначальной стоимостью) и суммой начисленной амортизации. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом. При определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитывают расходы на уплату НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов.

Исходя из этого, финансисты сделали вывод о том, что в случае перехода организации с 1 января 2025 года с общей системы налогообложения на УСН данная организация вправе учесть в составе расходов сумму НДС, восстановленного по основным средствам, приобретенным до перехода на УСН.

КАК ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПРИ ОПЛАТЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УСЛУГ?

(Письмо ФНС РФ от 16.01.2025 № ЗГ-2-11/465@)

ФНС рассказала о правилах выдачи справки об оплате образовательных услуг в целях предоставления социального вычета по НДФЛ.

С 01.01.2024 такая справка является единственным подтверждением права налогоплательщика на получение социального налогового вычета по расходам на оплату образования. Налоговые органы разъяснили: чтобы получить эту справку, налогоплательщику нужно обратиться в образовательное учреждение, где он учится на платной основе, с соответствующим заявлением. Справка выдается за определенный налоговый период (календарный год). Конкретный период, за который планируется получить вычет, должен быть указан в заявлении. Справка может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при ее распечатывании вывод на страницах двумерного штрихкода.

В частности, для формирования Справок может быть использовано специальное программное обеспечение ФНС России ПК «Налогоплательщик ЮЛ», размещенное в разделе «Программные средства» (https://www.№alog.gov.ru/r№77/program/5961229/) официального интернет-сайта ФНС России.

КАК УМЕНЬШИТЬ НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ АВТОМОБИЛЯ

(Сайт nalog.ru)

При продаже автомобиля, который находился в собственности меньше трех лет, гражданин обязан задекларировать доход и при необходимости заплатить НДФЛ. Уменьшить НДФЛ можно, применив имущественный вычет. Такой вычет при продаже авто составляет 250 000 руб. Поэтому если вы продаете транспортное средство и в договоре указана цена 250 000 руб. или меньше, то налог платить не придется.

Если налогооблагаемый доход у вас возникает при продаже, то НДФЛ нужно заплатить по ставке 13%. Тем, у кого сохранились документы при покупке этого авто, вместо имущественного вычета в размере 250 000 руб., из дохода можно вычесть сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

ФНС отмечает, что учесть можно только прямые затраты, связанные с приобретением автомобиля, т.е. на ту сумму, которая указана в договоре купли-продажи при его покупке. Нельзя учесть расходы вне рамок договора покупки автомобиля. Так, например, расходы на уплату процентов по целевому кредиту, направленному на приобретение автомобиля, расходы на ремонт автомобиля или его предпродажную подготовку, произведенные в целях увеличения продажной стоимости автомобиля.

ОНЛАЙН-ПЕРЕВОДЫ МЕЖДУ ФИЗЛИЦАМИ: КОГДА НУЖНО ЗАПЛАТИТЬ НДФЛ?

(Письмо ФНС России от 11.02.2025 г. № БС-16-11/33@)

Денежные средства, безвозмездно полученные физическими лицами от физических лиц, в том числе банковским переводом, не облагаются НДФЛ. Инспекторы отметили пункт 18.1 статьи 217 НК РФ, по которому не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения (исключение – случаи дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых прав и т.д.). Кроме того, сам по себе факт банковского перевода денежных средств между физическими лицами не является объектом налогообложения. Поэтому НДФЛ при онлайн-переводах платить не нужно.

Но есть одно НО.  Если деньги поступают на счет физлица, например, в качестве оплаты проданного имущества или, например, в качестве вознаграждения за оказанные услуги, то они признаются доходом такого лица, с которого нужно платить НДФЛ.

НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ ДОЛИ В УК: УСЛОВИЯ ДЛЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ В 2025 ГОДУ

(Письмо Минфина России от 10.01.2025 г. № 03-04-05/479)

Доход от реализации доли участия в уставном капитале российской организации облагается НДФЛ в общем порядке. Но при соблюдении определенных условий, можно не платить налог. Согласно пункту 17.2 статьи 217 НК РФ, не облагаются налогом доходы, получаемые налоговым резидентом РФ от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет. С 1 января 2025 года данная норма не применяется, если доход превысил 50 миллионов рублей. Значит, для освобождения должны быть соблюдены следующие условия: доход получен налоговым резидентом РФ; доля участия в УК была в российской организации; минимальное владение долей – 5 лет; максимальная сумма дохода – 50 млн. руб. Таким образом, только при соблюдении всех условий НДФЛ при продаже доли в УК можно не платить.

КОГДА САМОЗАНЯТЫЙ ИП ИМЕЕТ ПРАВО НА ОПЛАЧИВАЕМЫЙ БОЛЬНИЧНЫЙ

(Письмо Минфина России от 20.01.2025 г. № 03-11-11/3677)

Самозанятые граждане не имеют право на оплачиваемый больничный, так как не платят страховые взносы. Такое право есть у ИП на НПД, если в прошлом году был уплачен минимальный страховой взнос.

Речь идет о добровольном страховании. ИП на НПД могут добровольно стать застрахованными в рамках ОСС на случай ВНиМ. Для этого им нужно заплатить страховой взнос в размере стоимости страхового года, определяемого как произведение МРОТ и тарифа страхового взноса, равного 2,9%, увеличенное в 12 раз (минимальный страховой взнос). В 2024 году минимальный взнос составлял 6 696,22 руб., в 2025 году – 7809,12 руб.

Таким образом, лица, применяющие НПД, оформив соответствующий статус индивидуального предпринимателя и уплатив страховой взнос в бюджет СФР, будут иметь право в очередном финансовом году на страховое обеспечение по ОСС на случай ВНиМ.

НОВЫЕ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ДЛЯ РСВ В 2025 ГОДУ

(Письмо ФНС России от 12.02.2025 г. № БС-4-11/1275@)

ФНС России обновила контрольные соотношения для расчета по страховым взносам. Начиная с отчета за первый квартал 2025 года форму нужно применять обновленную. Поправки были приняты приказом ФНС России от 13 сентября 2024 г. № ЕД-7-11/739@. В связи с новой формой обновлены и контрольные соотношения показателей формы РСВ. Напомним, с 2025 года льготный тариф по взносам могут принять МСП обрабатывающих производств, религиозные организации. Также в новой форме появилась новая графа 141 в подразделе 3.2.1 раздела 3. Ее ввели для выплат по гражданско-правовым договорам.

КТО ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ ЕДИНЫЙ ПОНИЖЕННЫЙ ТАРИФ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ?

(Письмо ФНС РФ от 12.02.2025 № БС-4-11/1279@)

ФНС разъяснила, кто из налогоплательщиков вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%. В письме налоговый орган указал, что такой тариф могут применять субъекты МСП, работающие в сфере обрабатывающих производств. Однако для этого должны быть соблюдены определенные условия. Так, конкретный вид деятельности компании должен входить в перечень утвержденных Правительством РФ видов деятельности, для которых предусмотрена такая льгота. Имеются в виду все виды деятельности, входящие в указанную в перечне группу (подкласс группы и подгруппы) по ОКВЭД2. Если у субъекта МСП в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в качестве основного вида деятельности указан вид, который относится к подклассу ОКВЭД2, то компания вправе применять указанный пониженный тариф в размере 7,6% с 1 января 2025 г.

ЧТО ВКЛЮЧАЕТСЯ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ТУРНАЛОГУ

(Письмо ФНС России от 14.02.2025 г. № ЕА-4-3/1490@)

ФНС разъяснила, как определять налоговую базу по туристическому налогу, если гостиница оказывает сопутствующие услуги. Гостиничные услуги представляют собой комплекс услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостинице и иных услуг, предусмотренных Правилами предоставления гостиничных услуг (утв. постановлением Правительства от 18 ноября 2020 г. № 1853). Согласно Правилам, ценой номера является стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, определенных лицом, предоставляющим гостиничные услуги, и оказываемых за единую цену. Если по договору иные сопутствующие услуги не выделены из стоимости услуги по временному проживанию физических лиц, то налоговая база по туристическому налогу определяется исходя из установленной гостиницей стоимости оказываемой услуги по временному проживанию, включающей стоимость сопутствующих услуг.

ТУРНАЛОГ УПЛАЧИВАЕТСЯ И ПРИ НУЛЕВОЙ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКЕ

(Письмо ФНС от 14.02.2025 года № ЕА-4-3/1451@)

ФНС уточнила правила исчисления туристического налога, если муниципалитет установил налоговую ставку 0% ФНС напомнила о возможности дифференциации ставок туристического налога в пределах, установленных главой 33.1. НК РФ.

В частности, муниципальным образованием может быть установлена налоговая ставка в размере 0%. В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 418.7 НК РФ сумма налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу. В случае, если исчисленная сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.

Таким образом, если представительными органами муниципальных образований была установлена налоговая ставка в размере 0%, то сумма туристического налога определяется в размере минимального налога. 

ПОПРАВКИ ПО ККТ ДЛЯ ОБЩЕПИТА И НЕ ТОЛЬКО — С 1 МАРТА 2025

(Федеральный закон от 08.08.2024 № 273-ФЗ)

С 01.03.2025 вступают в силу поправки к закону о применении ККТ, внесенные законом от 08.08.2024 № 274-ФЗ.

ККТ для общепита

По новым правилам, пользователи ККТ в сфере общепита должны будут выдавать бумажные чеки после того, как клиент попросил счет, но до момента расчета. При этом ККТ может находиться на месте размещения наличных денег, используемых для выдачи (возврата) покупателям (клиентам), а не в месте непосредственного расчета с потребителем. Бизнесу это позволит сэкономить: вместо двух документов (счета и чека) будет один. Потребители перестанут жаловаться на отказы в выдаче бумажных чеков.

ФНС выпустила рекомендации по формированию кассовых чеков на предприятиях общественного питания с 01.03.2025, в которых наглядно показала, как нужно работать с ККТ в следующих ситуациях:

• обслуживание потребителей официантами (рестораны);
• самообслуживание (столовая, в т.ч. корпоративная);
• обслуживание потребителей за стойками (бары, буфетчики за буфетной витриной);
• обслуживание потребителей за прилавками (предприятия быстрого питания);
• обслуживание потребителей при доставке по заказам.

Передача чеков на ресурс "Мои чеки онлайн"

Вводится новый способ передачи чека покупателям — продавец сможет делать это через информресурс ФНС «Мои чеки онлайн». Такой способ передачи чека возможен, если в состав чека включен номер телефона или электронный адрес почты покупателя, который тот передал продавцу. Также покупатель может предъявить QR-код из приложения. Для передачи чека через ресурс ФНС потребуется согласие покупателя. При этом покупатели получат право изменить введенные при регистрации данные для направления чека. Это предотвратит ситуации, при которых отсутствует форма для изменения почтового адреса или номера телефона в личном кабинете клиента или в базе данных продавца.

Другие изменения

С 1 марта 2025 использование ККТ станет обязательным при расчетах безналичными средствами через Систему быстрых платежей Банка России (СБП), а также при использовании автоматических устройств.

Устранен пробел в отношении момента, когда нужно сформировать и направить чек при передаче товаров, работ, услуг, если расчет производится без взаимодействия продавца и покупателя, кроме расчетов в интернете (например, при банковском переводе, через терминал, отделение банка и т. д.). Чек нужно пробить и направить покупателю не позднее рабочего дня, следующего за днем расчета, но не позднее момента передачи товара, результата выполненной работы, оказанной услуги.

Кроме того, закон поможет усовершенствовать систему контроля для предотвращения неправомерного использования ККТ через подставных лиц или при передаче аппарата другому лицу без снятия его с учета. Если организация своевременно не предоставит доступ налоговым органам к контрольно-кассовой технике, налоговый орган сможет снимать такие аппараты с учета. Повторно такую ККТ зарегистрируют только после того, как инспекция получит к ней доступ.

ККТ НА РЫНКАХ: ЧТО МЕНЯЕТСЯ С 1 МАРТА 2025 И КАК ФНС БУДЕТ КОНТРОЛИРОВАТЬ СОБЛЮДЕНИЕ НОВЫХ ТРЕБОВАНИЙ

(Федеральный закон от 08.08.2024 № 273-ФЗ)

Кто освобожден от ККТ на рынках и ярмарках

С 1 марта 2025 года не применять ККТ при торговле на рынках и ярмарках смогут только:

• организации и ИП на ЕСХН. При условии что торговля идет не более чем в трех торговых местах, совокупная площадь которых (включая места для хранения товаров) не превышает 15 квадратных метров;
• сельскохозяйственные потребительские кооперативы (за исключением кредитных). Причем для этой категории продавцов освобождение будет действовать только до 01.09.2025;
• ИП на ПСН, ведущие определенные виды деятельности (в частности, занимающиеся розничной торговлей через стационарные объекты без торговых залов или оказывающие услуги общепита). Причем допускаться это будет не в любом случае, а только если такие ИП торгуют на регулярной ярмарке или ярмарке выходного дня, общее число торговых мест на которой не более 50.

Остальные налогоплательщики, которые ранее могли не применять онлайн-кассу на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, начиная с 1 марта 2025 года обязаны её использовать. При этом для них сделано послабление: они могут не указывать на кассовом чеке наименование товара и его количество до 1 января 2026 года (п. 2 ст. 3 закона от 08.08.2024 № 273-ФЗ).

Одновременно с этим с 01.03.2025 утрачивает силу Перечень непродовольственных товаров, при торговле которыми на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, организации и ИП обязаны осуществлять расчеты с применением ККТ (распоряжение Правительства РФ от 17.09.2024 № 2563-р).

Налоговый органы рекомендуют заблаговременно позаботиться о регистрации онлайн-ККТ и не откладывать данную процедуру на последний момент. Это позволит заранее подготовиться к работе с новым оборудованием, исключить вероятные ошибки и избежать неблагоприятных последствий за работу без применения ККТ. Все регистрационные действия с кассовыми аппаратами — зарегистрировать, перерегистрировать или снять кассу с регистрации — можно осуществлять через Личный кабинет контрольно-кассовой техники, который интегрирован в Личный кабинет налогоплательщика — юридического лица или индивидуального предпринимателя. Он не только экономит временные и трудовые ресурсы за счет отсутствия необходимости посещения налогового органа, но и дает возможность осуществлять юридически значимое взаимодействие с налоговым органом — обращаться в налоговые органы, предоставлять и получать различную информацию и документы и пр.

Кто контролирует применение ККТ на рынках

С 01.03.2025 вступают в силу новые правила взаимодействия арендаторов и управляющих рынками компаний (УРК). Так, потенциальные арендаторы при заключении договора об аренде торгового места будут обязаны представить документальное подтверждение наличия ККТ (копию карточки регистрации ККТ), а УРК будут ежемесячно проверять наличие зарегистрированных кассовых аппаратов у всех торговых точек (п. 11 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 30.12.2006 № 271-ФЗ, который введен Федеральным законом от 08.08.2024 № 273-ФЗ).

В случае выявления у арендатора нарушения порядка применения ККТ УРК будет направлять арендатору уведомление о необходимости устранения таких нарушений. Если в течение 15 рабочих дней арендатор не устранит их, то УРК разрывает договор аренды.

Для удобства мониторинга и контроля применения ККТ арендаторами УРК могут воспользоваться сервисом ФНС России «Сведения о рынках и арендаторах», размещенным в их личных кабинетах.

За несоблюдение условий по контролю и применению арендаторами ККТ управляющие рынками компании могут быть наказаны предупреждением или штрафом (ч. 16 и 17 ст. 14.5 КоАП РФ):

• на должностных лиц — от 40 тыс. до 50 тыс. рублей, а при повторном нарушении — от 50 тыс. до 80 тыс. рублей;
• на юридических лиц — от 100 тыс. до 300 тыс. рублей, при повторном нарушении — от 300 тыс. до 1 млн рублей.

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА: ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ КАССОВЫЙ ЧЕК СФОРМИРОВАН НА НЕВЕРНУЮ СУММУ

(Сайт nalog.ru)

Если пользователь кассы ошибся при выдаче чека, например, указал неверную сумму, или по какой-то причине в момент расчета вообще не применил кассу, то он обязан сформировать чек коррекции. Таковы требования закона № 54-ФЗ. Чтобы не допускать ошибок при оформлении кассового чека коррекции, в том числе при применении различных версий форматов фискальных документов, ФНС России выпустила методические рекомендации по исправлению ошибок (нарушений) при расчётах.

Согласно этим методическим рекомендациям, если ККТ не была применена, формируется кассовый чек коррекции. Если же речь идет об исправлении допущенной ошибки в ранее сформированном кассовом чеке (включая неверную сумму расчета), то пользователю ККТ необходимо первоначально сформировать обратный кассовый чек коррекции, содержащий неверную сумму расчета, а затем — правильный кассовый чек коррекции.

ФНС РЕКОМЕНДУЕТ: СПОСОБЫ ФОРМИРОВАНИЯ КАССОВЫХ ЧЕКОВ

(Письмо ФНС от 14.02.2025 №АБ-4-20/1500@)

ФНС опубликовала рекомендации относительно того, как правильно формировать кассовые чеки организациями, обеспечивающими общественное питание. В данных рекомендациях разъясняется, как формировать чеки при оказании следующих услуг: при обслуживании в ресторанах официантами; при обслуживании барменами;  при продаже блюд из-за прилавка;  при доставке питания своим либо сторонним курьером;  при организации питания в виде самообслуживания. Для каждой из приведенных ситуаций утвержден свой порядок оплаты и выдачи блюд. Напомним, что обновленные правила выдачи кассового чека и применения контрольно-кассовой техники начнут действовать с 01.03.2025.

КАК В УПРОЩЕННОМ ПОРЯДКЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬ ККТ С 01.03.2025?

(Письмо ФНС России от 12.02.2025 № АБ-4-20/1277@)

Если регистрация ККТ осуществляется в электронной форме через оператора фискальных данных, то пользователь вправе не передавать в налоговый орган сведения из отчета о регистрации, если такой отчет будет направлен пользователем в налоговый орган в электронной форме. В этом случае будет считаться, что отчет был подан в ту дату, когда он был передан оператору фискальных данных. После получения регистрационного номера пользователю нужно ввести его в ККТ и сформировать отчет о регистрации. Данные этого отчета ФНС России получит в электронной форме через оператора фискальных данных. Если ошибок в этом отчете не будет, сформируется карточка регистрации ККТ. Если при получении отчета возникнет ошибка, то пользователю будет направлен отказ в регистрации и сообщено о необходимости подать заявление заново в обычном порядке.

ОТКУДА БЕРУТСЯ РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ?

(Письмо ФНС России от 14.01.2025 № БС-2-21/283@)

ФНС рассказала о порядке размещения на сайте ФНС России сведений о ставках и льготах по земельному налогу. Представительные органы муниципальных образований самостоятельно устанавливают размеры налоговых ставок по земельному налогу в пределах, указанных в главе 31 НК РФ. Финансовые органы муниципальных образований дают разъяснения по вопросам применения нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах, включая земельный налог. Информация об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляется по утвержденной форме подачи таких сведений. Налоговые органы размещают информацию о региональных налоговых ставках, исходя из представленной муниципальными органами власти информации.

КАК РАССЧИТЫВАЮТ ПЕНИ ПО НАЛОГАМ В 2025 ГОДУ

(Сайт nalog.ru)

В 2025 году пени за просрочку налоговых платежей рассчитывают по правилам специально введенной в НК РФ статьи 5.1. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана эта сумма. 

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, процентная ставка пеней для организаций зависит от периода просрочки: в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), — 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ; в отношении суммы недоимки, непрерывно существующей свыше 30 календарных дней, — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

С 1 января по 31 декабря 2025 года пени за несвоевременную уплату налогов и взносов рассчитываются по правилам, установленным статьей 5.1 НК РФ. Ее ввели в статью 75 кодекса Федеральным законом от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ, и пени в 2025 году рассчитывают так: в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период; начиная с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по 90-й день (включительно) – 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период; начиная с 91-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период.

ПЛАТА И ОТЧЕТ ЗА НВОС: ВАЖНЫЕ ДАТЫ

(Информация Росприроднадзора от 10.02.2025 г.)

Приближаются сроки расчетов с бюджетом и представления отчета по НВОС. Росприроднадзор напоминает, что для завершения отчетной кампании по плате за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС) за 2024 год важно не пропустить две даты: до 1 марта необходимо внести плату в бюджет; до 10 марта - представить декларацию. Плата НВОС взимается за фактическое негативное воздействие на окружающую среду. Расчет платы производится в «Личном кабинете природопользователя» на сайте ведомства основе данных производственного экологического контроля. Плата за НВОС уплачивается в Росприроднадзор. Значит, на нее не распространяются положения о ЕНП и ЕНС. Плату необходимо перечислять отдельными платежными поручениями по каждому КБК и ОКТМО плательщика. КБК различаются в зависимости от вида загрязнения.  

ДАТЫ ВЫПЛАТЫ ЗАРПЛАТЫ МОЖНО НЕ УКАЗЫВАТЬ В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Обязательно ли указывать даты выплаты заработной платы в трудовом договоре, разъяснил Роструд России. Конкретные дни выплаты заработной платы за первую и вторую половины месяца определяют в Правилах трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором. Поэтому если даты выплаты зарплаты отражены в коллективном договоре, то в трудовом договоре их можно не указывать. Главное, соблюдать правило ст. 136 ТК РФ. Зарплату нужно выплачивать не реже чем каждые полмесяца. Зарплата за вторую часть месяца должна быть выплачена не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (п. 6 ст. 136 ТК РФ).

ОФИСНОМУ РАБОТНИКУ, ЧАСТО ВЫЕЗЖАЮЩЕМУ В ФИЛИАЛ ДЛЯ РАБОТЫ, МОЖНО УСТАНОВИТЬ РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР РАБОТЫ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Например, когда работника несколько раз в неделю направляют в филиалы. Чтобы не оформлять командировки, можно установить разъездной характер работы.

Условие о том, что работнику установлен разъездной характер работы, обязательно должно быть в трудовом договоре. Если вы устанавливаете условие о разъездной работе уже работающему сотруднику, оформите это дополнительным соглашением к заключенному с ним трудовому договору. Работникам, осуществляющим служебные поездки, возмещаются следующие расходы (ст. 168.1 ТК РФ): расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие); иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

МОЖНО ЛИ АННУЛИРОВАТЬ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР СПУСТЯ МЕСЯЦ С ДАТЫ ПРИЕМА?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Вправе ли работодатель аннулировать трудовой договор, если с даты приема на работу прошел месяц, а сотрудник так и не вышел на работу? Аннулированный трудовой договор считается незаключенным. Согласно статье 61 ТК РФ, аннулировать трудовой договор работодатель вправе сразу в день начала работы. Роструд России считает, что аннулировать трудовой договор спустя месяц с даты приема можно. Для аннулирования договора достаточно составить работодателем акт о том, что работник не приступил к работе.

РАБОТНИК ПОЛУЧИЛ ТРАВМУ В ОБЕД, НО ЕЕ ПРИЗНАЛИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ

(Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 05.02.2025 № 88а-3571/2025)

Слесарь-ремонтник по своей инициативе в обеденный перерыв, без руководителя работ и полного состава членов бригады, приступил к выполнению работ. Однако произошел несчастный случай, слесарь получил травмы. По результатам расследования был составлен акт, согласно которому несчастный случай был квалифицирован как не связанный с производством. Впоследствии госинспектор труда провел проверку по заявлению пострадавшего работника и счел данный случай связанным с производством. В связи с этим работодателю было выдано предписание об устранении нарушения. Но работодатель обратился в суд. Однако там его доводы не поддержали. Судьи установили, что работник действовал в течение рабочего времени и в интересах организации-работодателя, поэтому несчастный случай имел очевидную связь с производством.

НЕЛЬЗЯ ВЗЫСКАТЬ НЕУСТОЙКУ ЗА ПЕРИОД ДЕЙСТВИЯ МОРАТОРИЯ

(Определение ВС РФ от 05.02.2025 №307-ЭС24-19068)

Покупатель взыскал с помощью третейского суда неустойку за просрочку поставки. Поставщик ходатайствовал о снижении размера штрафных санкций, но третейцы ему в этом отказали, сославшись на то, что отсутствуют доказательства чрезмерности назначенных штрафов. Поставщик счел решение незаконным и обжаловал его в арбитраж. В жалобе он указал, что неустойка была взыскана за тот период, когда в соответствии с постановлением Правительства РФ действовал мораторий на ее взыскание. Поначалу суды отказали в иске, поскольку нашли в третейском договоре оговорку о том, что решение третейского суда является окончательным. Но позже удача все-таки повернулась к истцу. ВС РФ, рассмотрев дело, указал, что независимо от условий третейского договора решение нужно отменять, если оно противоречит законодательству. А данное решение действительно не соответствует нормам закона, так как с поставщика взыскали неустойку за период действия моратория. Придя к таким выводам, судебная коллегия вернула дело на новое рассмотрение.

БЕЗ ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ РАСХОДЫ НА ПОДРЯДНЫЕ РАБОТЫ СНИМУТ

(Постановление АС Северо-Западного округа от 21.01.2025 г. № Ф07-17867/2024 по делу № А56-59410/2023)

Для учета расходов по подрядным работам нужно подтвердить их выполнение именно подрядчиком. Необходимые подтверждающие документы определил суд. Одним из условий для учета расходов (и применения вычетов по НДС) по подрядным работам является их выполнение не самим налогоплательщиком или иными лицами, а именно подрядчиком. Судьи назвали необходимые подтверждающие документы. Помимо обязательных документов (справки о стоимости выполненных работ по форме КС-3 и акта о приемке выполненных работ по форме КС-2), нужны документы первичного учета, в которых указываются работы и стоимость материалов и оборудования (журналы, сметы, техническая документация и т. д.). Предусмотренные договором дополнительные документы (к примеру, согласование субподрядчиков, списков сотрудников, допущенных на объект и т. п.), также должны быть у налогоплательщика. Если работы выполняются с использованием оборудования или материалов заказчика, должны быть документы об их передаче и возврате и отчеты об использовании. Без этой документации факт выполнения работ именно подрядчиком считается недоказанным. Расходы могут снять, даже если у подрядчика имеется персонал и материальные ресурсы, членство в СРО и другие признаки реальной компании.