НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 07, 2024

2024.02.19

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 12.02.2024 по 16.02.2024 года

ПРИЗНАНИЕ СДЕЛКИ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ: НДС НЕ ОТМЕНЯЕТСЯ

(Постановление АС Московского округа от 07.12.2023 г. № Ф05-13883/2023 по делу № А40-38119/2023)

Признание сделки недействительной без реституции не влечет изменений в учете и перерасчета налоговых обязательств. Общество реализовало товары покупателю, который за них не заплатил, так как был признан банкротом. Общество обратилось в суд, который признал сделку недействительной.

Но в результате выездной налоговой проверки обществу вменили неисчисление НДС при безвозмездной передаче товаров, доначислили НДС, неустойку и наложили штраф. Общество не согласилось с этим решением и обратилось в суд с требованием его отмены. Суды в трех инстанциях его не поддержали.

Судьи указали, что налоговые последствия влекут финансово-хозяйственные операции, которые отражаются в учете, а не гражданско-правовые сделки. Поэтому признание гражданско-правовой сделки недействительной без реституции, то есть приведения сторон сделки в первоначальное состояние, не может являться основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки и перерасчета их налоговых обязательств. Поэтому обществу правомерно вменено неисчисление НДС. Фактически состоялась безвозмездная передача товаров, а значит, налогоплательщик обязан исчислить и перечислить НДС в бюджет.

УБЫТОК ОТ НЕДОСТАЧИ МОЖНО СПИСАТЬ, ТОЛЬКО ЕСЛИ НЕТ ВИНОВНЫХ

(Письмо ФНС от 05.02.2024 г. № СД-2-3/1529)

Списать убыток от хищений во внереализационные расходы можно при отсутствии виновных лиц, если он экономически обоснован и документально подтвержден. Главный документ, без которого не обойтись, документ органа госвласти.

В составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли можно учитывать (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ): расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц; убытки от хищений, виновники которых не установлены. Применяя эту норму, надо учитывать подходы судов.

Так, в решении ВАС РФ от 4 декабря 2013 г. № ВАС-13048/13 сделан вывод: убытки в виде недостачи товаров в магазинах самообслуживания из-за невыявленных хищений неустановленными лицами (покупателями) в торговых залах в неустановленное время можно учесть при налогообложении при условии их соответствия требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ. Это требования об экономической обоснованности и документальном подтверждении.

Экономически обоснованными такие убытки можно признать, поскольку недостачи являются следствием особенностей операционного процесса с товарами. Для документального подтверждения таких убытков нужны документы, составленные должностными лицами налогоплательщика по результатам инвентаризаций. Но самое главное, чтобы учесть убыток во внереализационных расходах, отсутствие виновных должно быть подтверждено документами органа госвласти. Такой документ можно получить, только когда по факту недостачи имущества было обращение в суд. Соответственно, и вопрос о моменте списания убытка от хищения можно решить только в связи с получением документа об отсутствии виновного.

ПРИ ПРОДАЖЕ ДОЛИ, ВЫРОСШЕЙ ИЗ-ЗА УМЕНЬШЕНИЯ УК, МОЖНО ПРИМЕНИТЬ НУЛЕВУЮ СТАВКУ НАЛОГА

(Письмо Минфина от 16.01.2024 г. № 03-03-06/1/2252)

Если на дату продажи доли в уставном капитале налогоплательщик владел ею более 5 лет, к налоговой базе по доходам применяют нулевую ставку по налогу на прибыль.

По закону от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в течение года со дня перехода доли (ее части) в уставном капитале общества к нему самому ее нужно распределить между всеми участниками. Если этот срок прошел и ООО не распределило или не продало долю (ее часть), то нужно уменьшить уставный капитал путем погашения такой доли. В этом случае номинальная стоимость долей участников не меняется, а их размер вырастает из-за уменьшения уставного капитала.

Минфин разъяснил, что если в течение срока владения долей (5 лет и более) ее размер вырос за счет уменьшения уставного капитала, то доходы от реализации увеличенной доли (ее части) также облагают налогом на прибыль по ставке 0%.

КАК УЧЕСТЬ СТРАХОВУЮ ПРЕМИЮ В РАСХОДАХ КОМПАНИИ

(Письмо Минфина от 14.01.2024 г. № 03-03-06/1/1801)

Минфин разъяснил, что если по договору страхования со сроком более 1 года страховая премия платится в рассрочку, то расходы по страховке должны учитываться равномерно в течении срока уплаты взносов. Исключением будет только последний платеж. Последний взнос по такому договору должен учитываться в базе по прибыли единовременно на дату окончания договора. Если речь идет о разовом платеже по договорам на срок более одного отчетного периода, то расходы нужно признавать равномерно в течение всего срока действия договора, пропорционально числу календарных дней в налоговом периоде. Это закреплено в п. 6 ст. 272 НК РФ.

ФНС УТВЕРДИЛА НОВУЮ ФОРМУ 6-НДФЛ

(Приказ ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@)

Инспекторы утвердили новую форму 6-НДФЛ для отчетности с первого квартала 2024 года. Она вступит в силу 9 апреля 2024 года.

Эту же форму ФНС России до нового года рекомендовала письмом от 4 декабря 2023 г. № БС-4-11/15166@. В новой форме учтены изменения по срокам уплаты НДФЛ. С 1 января 2024 года уведомления по НДФЛ необходимо представлять дважды в месяц.

В итоге, организациям и ИП, начиная с отчетности за I квартал 2024 года, необходимо представлять расчет 6-НДФЛ по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 19 сентября 2023 №ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.

ФНС УТВЕРДИЛА НОВЫЕ КОДЫ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ ДЛЯ НДФЛ

(Приказ ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/3@)

ФНС утвердила новые коды видов доходов и вычетов для НДФЛ.

Приказ вводит новые коды доходов: 2017 – суточные или полевое довольствие работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер; 2018 – доходы, полученные в виде возмещенных расходов дистанционного работника, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции принадлежащих ему или арендованных им оборудования.

Также приказ содержит новый код «253» для вычета суммы накопленного процентного (купонного) дохода. Одновременно, изменения внесены в определения кодов вычетов 126 – 149. Приказ вступает в силу с 20 февраля 2024 года.

ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ ОБМАНУТЫМ ДОЛЬЩИКАМ

(Сайт nalog.ru)

Обманутые участники долевого строительства вправе получить выплату компенсаций. Ее выплачивает Фонд развития территорий (ФРТ) в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 218-ФЗ «О публично-правовой компании «Фонд развития территорий» и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Такой доход в виде компенсации, полученной физическим лицом – участником долевого строительства, освобождается от НДФЛ.

Кроме того, с 29.06.2023 освобождаются от налогообложения региональные выплаты обманутым дольщикам в соответствии с законодательством субъектов РФ.

ПРЕДОСТАВЛЯТЬ ЛИ ДЕТСКИЙ ВЫЧЕТ, ЕСЛИ В НЕКОТОРЫХ МЕСЯЦАХ НЕ БЫЛО ДОХОДА

(Письмо ФНС от 11.01.2024 г. № ЗГ-2-11/213)

К примеру, зарплата за январь и февраль выплачивается сотруднику в марте. Как тогда быть со стандартным детским вычетом?

Если в некоторых месяцах вы не выплачиваете сотруднику зарплату, которая облагалась бы НДФЛ, то стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

То есть в ситуации из примера, где сотруднику не выплатили доход в январе и феврале, «непредоставленный» стандартный вычет за январь – февраль нужно применить при выплате дохода в марте 2024 г. Важно при этом, чтобы сумма дохода в марте не превысила 350 000 рублей.

ФНС: КАК ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ ЗА РАСХОДЫ НА ОБУЧЕНИЕ СУПРУГА

(Сайт nalog.ru)

Это стало возможным с 2024 года: перечень ситуаций, когда граждане могут получить социальный налоговый вычет, расширился.

С 2024 года граждане могут вернуть 13% от потраченного на обучение мужа или жены. На предыдущие годы нововведение не распространяется, уточнили в ФНС.

Максимальная сумма социального вычета — 13% от 150 000 руб., то есть 19 500 руб. Претендовать на него могут те, у кого были траты на обучение (свое и супруга), лечение, фитнес, добровольное медицинское, пенсионное страхование и страхование жизни.

«То есть если в 2024 году муж оплатил обучение жены на 200 000 руб. и купил себе абонемент в фитнес за 50 000 руб., то максимальная сумма налога, который вернут из бюджета, все равно составит 19 500 руб.», — сообщили в ФНС.

Если годовой доход человека превышает 5 млн руб., он может вернуть большую сумму (до 22 500 руб.) за счет повышенной ставки НДФЛ (15%). Чтобы получить вычет, нужно подать декларацию 3-НДФЛ в 2025 году или обратиться в 2024 году в налоговый орган за уведомлением и передать его работодателю. «Из зарплаты не будут удерживать НДФЛ, пока налогоплательщик не получит всю сумму вычета», — добавили в ФНС.

ПЕРЕД ЗАКЛЮЧЕНИЕМ КОНТРАКТА ПРОВЕРЬТЕ РЕПУТАЦИЮ КОНТРАГЕНТА

(Письмо ФНС от 26.01.2024 г. № ЕД-17-31/216, письмо Минстроя от 26.01.2024 г. № 3874-ИФ/00)

По запросу контрагента перед заключением контракта юрлицо вправе представить заказчику выписку о своем финансово-хозяйственном состоянии и других показателях, характеризующих его деятельность.

Налогоплательщик, если ему налоговая вменяет нереальность сделки и отказывает в вычетах НДС, в свою защиту вправе приводить доводы, обосновывающие выбор контрагента, то есть оценивать не только условия сделки и их коммерческую привлекательность, но также: деловую репутацию и платежеспособность контрагента; наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта. Для этого можно запросить у контрагента выписку, характеризующую оценку его финансово-хозяйственного состояния и содержащую иную информацию, характеризующую его деятельность.

Оценка (по 27 критериям) проводится на основании Методики проведения оценки юридических лиц на базе интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» АИС «Налог-3», новая редакция которой утверждена приказом ФНС от 29 декабря 2023 года № ЕД-7-31/1037@ (предыдущая редакция была утверждена приказом ФНС от 24 марта 2023 г. № ЕД-7-31/181@).

Результаты оценки и отражаются в выписке. Срок формирования выписки - 1 рабочий день со дня, следующего за датой запроса. Для корректировки сведений, содержащихся в выписке, нужно подать отдельный запрос. Ответ на него сформируют в течение 7 рабочих дней. Заметим, что выписку можно заказать и в собственных интересах, поскольку для многих налогоплательщиков стало актуальным проверять, превышает ли среднемесячная зарплата на одного работника за календарный год, предшествующий году проведения оценки, уровень средней зарплаты для соответствующего региона.

Также можно проверить уровень среднемесячной зарплаты всех сотрудников организации в течение календарного года, предшествующего году проведения оценки, на предмет соответствия МРОТ.

СРОКИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛОК КОНКРЕТИЗИРОВАЛИ

(Законопроект № 488070-8)

Госдума приняла в третьем, окончательном чтении, поправки к Налоговому кодексу о порядке исчисления срока принятия налоговиками решения о проверках контролируемых сделок налогоплательщика. Налоговые инспекции могут проверять уплату налогов при сделках между взаимозависимыми лицами в течение двух лет после получения уведомления о заключении таких договоров.

Налогоплательщики потом имеют право уточнить информацию о сделках. В итоге ФНС получает еще два года для начала проверки.

Из НК РФ не было понятно, с какого момента нужно отсчитывать двухлетний срок — с даты подачи первичного или уточненного уведомления о сделке, и закон устранит эту неопределенность.

Налогоплательщики должны сообщать налоговикам о заключенных в течение года контролируемых сделках до 20 мая следующего года. Если в уведомлении есть ошибки, можно подать уточненное, а если его направить до того, как инспекция найдет ошибку, ответственность с налогоплательщика снимается.

Законопроект подготовили во исполнение позиции Конституционного суда. В 2023 году суд отметил, что уточненное уведомление компании может корректировать несущественные технические ошибки. Тогда срок на проведение проверки нельзя отсчитывать с даты получения уточненного уведомления, так как это противоречит конституционным принципам. При принятии решения о проверке инспекция должна учитывать объем, содержание и характер данных, которые уточняет налогоплательщик, и ее подход при этом не может быть формальным. В результате КС предписал внести изменения в закон (постановление КС № 41-П). Теперь закон исключит двойственное толкование, и в НК остается лишь норма о том, что налоговая инспекция сможет проверить сделки, которые совершили в пределах трех лет до года, когда приняли решение о проверке. Поправки вступят в силу через месяц после официального опубликования.

КАК ОТРАЗИТЬ В РАСЧЕТЕ ДОХОДЫ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ВАЛЮТОЙ

(Письмо ФНС от 26.01.2024 № СД-4-3/789@)

С 1 января 2024 года применяется новая форма налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям (КНД 1151056). Она утверждена приказом ФНС России от 26 сентября 2023 г. № ЕД-7-3/675@. Этот расчет должны заполнять организации, которые выплачивают иностранным компаниях доходы от источников в России.

Новая форма состоит из 5 разделов:

раздел 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента»;
раздел 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»;
раздел 3 «Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов»;
раздел 4 «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)»;
раздел 5 «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению».

ФНС разъяснила, как отражать в расчете доходы иностранных организаций по операциям купли-продажи валюты. Такие операции не подлежат налогообложению на территории РФ, но в расчете их необходимо отражать в разделе 4. Указать нужно всю сумму, которая была перечислена иностранному получателю. Уменьшать ее на расходы не надо. Отражать суммы нужно нарастающим итогом. Налоговая сравнит эту сумму с банковской выпиской.

КАК ОФОРМИТЬ КЭП ДИСТАНЦИОННО

(Сайт nalog.ru)

ФНС на своем сайте сообщила, что теперь руководители организаций и ИП смогут оформлять квалифицированную электронную подпись полностью дистанционно. Такая возможность доступна благодаря эксперименту «Старт бизнеса онлайн». Сам эксперимент продлиться с 1 марта 2024 г. до 1 марта 2025 г.

Дистанционно оформить КЭП возможно при помощи биометрии на официальном сайте ФНС. Для того, чтобы оформить подпись, вам понадобится:

подтверждённая учётная запись на портале госуслуг;
подтверждённая регистрация в Единой биометрической системе.

Её можно зарегистрировать в банке из списка; компьютер или ноутбук с камерой и микрофоном, а также установленными на нем средствами электронной подписи; сертифицированный ФСБ России или ФСТЭК России электронный носитель (токен) для записи ключей электронной подписи.

Организации могут сделать это в разделе «Юридические лица» — «Личный кабинет» — «Выпустить сертификат ЭП с помощью ЕСИА и ЕБС». А ИП в «Личном кабинете ИП» в разделе «Услуги.Сервисы» — «Получение КЭП» — «Получить сертификат ЭП» — «Дистанционно с использованием биометрии».

КАКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ПО ПРОСЛЕЖИВАЕМЫМ ТОВАРАМ НУЖНО СДАТЬ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ

(Сайт nalog.ru)

ФНС разъяснила, какую отчетность об операциях с прослеживаемыми товарами предоставляет юрлицо-правопреемник в случае реорганизации в форме присоединения.

Правопреемник должен подать в ИФНС два отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости: один за себя и другой за реорганизованную организацию. В одном отчете отражается операция получения прослеживаемых товаров, а другом – операции с прослеживаемыми товарами за последний отчетный квартал реорганизованного юрлица. В обоих отчетах указывать нужно: код вида сопроводительного документа «5 - иной первичный учетный документ» (передаточный акт, разделительный баланс, соглашение о разделе имущества) (графа 4 отчета); номер и дата первичного документа, составленного при получении (передаче) имущества при реорганизации (графы 5 и 6).

Отчеты предоставляют в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота в налоговый орган по месту учета юрлица.

КАК ПРАВИЛЬНО ОЗНАКОМИТЬ РАБОТНИКА С ЛНА ОРГАНИЗАЦИИ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Со своими локальными нормативными актами, которые содержат нормы трудового права, работодатель обязан ознакомить работника под подпись при приеме на работу. Так обязывает статья 68 Трудового кодекса. Обычно к каждому документу прилагают отдельный лист ознакомления, в котором сотрудник ставит свою подпись. Может быть и соответствующий журнал для ознакомления. Законодательство не устанавливает требований к оформлению листа ознакомления с локальными нормативными актами. Но в нем, как минимум, должны быть реквизиты документа, подпись работника и дата ознакомления. Если в листе ознакомления не будет указания на реквизиты документа, с которым ознакамливается работник, возможно оспаривание факта ознакомления с конкретным документом.

КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ЗАДЕРЖКУ ЗАРПЛАТЫ

(Федеральный закон от 30.01.2024 г. № 3-ФЗ)

Денежная компенсация за задержку выплат работнику, признанная судом, на законном основании может быть учтена в составе внереализационных расходов.

Уточнены нормы статьи 236 ТК РФ о порядке выплаты компенсации (процентов) за задержку зарплаты и других выплат, присужденной судом. Теперь в этой норме Трудового кодекса прямо указано на обязанность работодателя начислять денежную компенсацию (проценты) за задержку выплат, право на которые за сотрудником признано судом.

Часть 1 статьи 236 ТК РФ дополнена: работодатель обязан выплатить проценты (денежную компенсацию) также в случае, когда причитающиеся работнику выплаты не были ему начислены своевременно, а решением суда было признано право работника на их получение; размер процентов исчисляется из денежных сумм, фактически не выплаченных, со дня, следующего за днем, когда эти суммы должны были быть выплачены при своевременном их начислении, по день фактического расчета включительно. Он должен быть не ниже 1/150 ключевой ставки Банка России от суммы долга.

У КОГО ЕСТЬ ПРЕИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПРАВА ПРИ СОКРАЩЕНИИ ШТАТА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель перед увольнением в связи с сокращением численности или штата обязан учесть преимущественные права сотрудников на оставление на работе. Такое преимущественное право имеют работники с более высокой производительностью труда и квалификацией.

Если же работники имеют одинаковую производительность труда и квалификацию, то преимущественное право на оставление на работе имеют следующие категории работников: семейные – при наличии двух или более иждивенцев (нетрудоспособных членов семьи, находящихся на полном содержании работника или получающих от него помощь, которая является для них постоянным и основным источником средств к существованию); лица, в семье которых нет других работников с самостоятельным заработком; работники, получившие в период работы у данного работодателя трудовое увечье или профессиональное заболевание; инвалиды ВОВ и инвалидам боевых действий по защите Отечества; работники, повышающие свою квалификацию по направлению работодателя без отрыва от работы; родитель, имеющий ребенка в возрасте до 18 лет, если другой родитель призван на военную службу по мобилизации или проходит военную службу на СВО; иные категории работников в соответствии с коллективным договором.

ПЕРЕНОСИТЬ ЛИ ОТПУСК СОТРУДНИКА, ЕСЛИ ТОТ НАХОДИТСЯ НА ДЛИТЕЛЬНОМ БОЛЬНИЧНОМ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд разъяснил ситуацию о переносе отпуска, когда сотрудник находится на длительном больничном и к моменту начала отпуска не выйдет.

Работодатель обязан перенести или продлить отпуск в случаях временной нетрудоспособности сотрудника. Данная норма закреплена в статье 124 Трудового кодекса.

Также, согласно Правилам об очередных и дополнительных отпусках, если причины, по которым сотрудник не смог вовремя пойти в отпуск, наступили до начала отдыха, то новый срок должен определяться по соглашению сторон. Соответственно, если сотрудник на дату начала отпуска, находится на больничном, с ним нужно согласовать новые даты отпуска.

ДОСРОЧНО СНЯТЬ ДИСЦИПЛИНАРНОЕ ВЗЫСКАНИЕ МОЖЕТ ТОЛЬКО РАБОТОДАТЕЛЬ

(Телеграмм канал Роструда)

Дисциплинарное взыскание может снять досрочно только работодатель. Для этого он издает соответствующий приказ.

Если в течение года со дня применения дисциплинарного взыскания работник не будет подвергнут новому дисциплинарному взысканию, он считается не имеющим дисциплинарного взыскания. Но работодатель имеет право до того, как истечет годичный срок со дня применения взыскания, снять его с работника: по собственной инициативе; по просьбе самого работника; по ходатайству его непосредственного руководителя или представительного органа работников. Решение работодателя о досрочном снятии дисциплинарного взыскания должно быть оформлено приказом (распоряжением).

РАСШИРЕНЫ ГАРАНТИИ ЖЕНЩИН С ДЕТЬМИ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ: ПОПРАВКИ В ТК РФ

(Федеральный закон от 14.02.2024 № 12-ФЗ)

В статью 261 Трудового кодекса внесены поправки, которые расширили трудовые гарантии одиноких родителей при увольнении.

Часть 4 статьи 261 ТК РФ запрещает увольнять по инициативе работодателя (за исключением некоторых случаев) следующие категории работников:

женщин, имеющих ребенка в возрасте до 3 лет;
одиноких матерей, воспитывающих ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка в возрасте до 14 лет;
других лиц, воспитывающих указанных детей без матери;
родителя (иного законного представителя ребенка), который является единственным кормильцем ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет либо ребенка в возрасте до 3 лет в семье, воспитывающей трех и более малолетних детей, если другой родитель не состоит в трудовых отношениях.

Согласно поправкам, теперь нельзя уволить по инициативе работодателя женщину, если она воспитывает ребенка до 16 лет. То есть повышен возраст ребенка с 14 лет до 16 лет. Кроме того, по последнему положению для семей, воспитывающей трех и более малолетних детей, «малолетние дети» заменены на детей до 14 лет.

МОЖНО ЛИ ВЫПЛАЧИВАТЬ ПРЕМИЮ ЧАСТЯМИ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд на своем сайте разъяснил, можно ли выплачивать премию частями. Например, одну часть в феврале, вторую в марте.

Согласно статье 135 Трудового кодекса РФ оплата труда, в том числе и премии, прописываются в трудовом договоре, соглашении или локально нормативном акте организации в соответствии с законодательством. Статья 22 Трудового кодекса РФ обязывает организацию выплачивать всю зарплату в полном размере в сроки, которые установлены в ТК РФ, коллективном договоре, ПВТР и трудовым договором. В связи с этим, выплачивать премии частями можно, но только при условии, что такой порядок установлен в трудовом договоре, коллективном договоре, соглашении и (или) локально нормативном акте организации.

РОСТРУД: С ЗАРПЛАТЫ РАБОТНИКА НЕЛЬЗЯ УДЕРЖАТЬ СТОИМОСТЬ СИЗ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель не вправе при увольнении вычитать из зарплаты работника стоимость средств индивидуальной защиты. Нельзя, так как действующим законодательством не предусмотрено в перечне оснований удержания денежных средств из заработной платы работника такое основание, как несдача средств индивидуальной защиты. По общему правилу средства индивидуальной защиты являются собственностью организации и подлежат возврату при увольнении работника. Поэтому увольняясь, работник может либо вернуть одежду организации, либо выкупить ее по остаточной цене. Прямо удерживать стоимость СИЗ из зарплаты работника нельзя.

ЧТО НЕЛЬЗЯ ПРОПИСАТЬ В ДОЛЖНОСТНОЙ ИНСТРУКЦИИ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд рассказал, можно ли в должностной инструкции прописать пункты о привлечении сотрудника в связи с производственной необходимостью к выполнению работ, не входящих в прямые обязанности или прописать, что работник обязан выполнять родственные по содержанию обязанности.

По мнению специалистов Роструда России, незаконно включать подобные условия в должностную инструкцию. Это связано с тем, что согласно статье 60 Трудового кодекса, нельзя требовать от сотрудников выполнения работы, не обусловленной трудовым договором, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Напомним, что должностная инструкция не относится к числу обязательных документов компании, поэтому работодатель самостоятельно решает, как ее оформить. Она может быть приложением к трудовому договору или утверждаться как самостоятельный документ. Утвержденная должностная инструкция является обязательной для соблюдения работником с момента ознакомления с ней.

ЧЕМ ПОДТВЕРДИТЬ РАСХОДЫ НА СУБПОДРЯДНЫЕ РАБОТЫ, ОПРЕДЕЛИЛ СУД

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.01.2024 г. № Ф04-7410/2023 по делу № А46-16083/2022)

Чтобы инспекция не сняла расходы по субподрядным работам, нужно располагать подтверждающими документами.

Обстоятельства, которые свидетельствуют о реальности субподрядных работ, назвали судьи. Налогоплательщик (заказчик), претендующий на учет затрат (и вычеты НДС), должен указать, кому принадлежали материалы, техника, машины, оборудование и трудовые ресурсы в разрезе каждого из договоров субподряда. Также у него должна быть информация о лицах, фактически выполнявших работы от имени субподрядчиков. А если по договору заказчик должен обеспечить субподрядчиков материалами и оборудованием, то дополнительно должны быть документы, подтверждающие движение материалов и использование оборудования, машин, механизмов.

КОГДА НЕДВИЖИМОСТЬ НЕЛЬЗЯ ВКЛЮЧАТЬ В КАДАСТРОВЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ

(Определение КС РФ от 30.01.2024 г. № 8-О-Р)

Субъекты РФ не вправе включать объекты недвижимости в перечни объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, без учета их предназначения и фактического использования.

В Постановлении от 20 ноября 2020 года № 46-П КС РФ признал конституционность подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 НК РФ, согласно которому нельзя взимать налог по кадастровой стоимости лишь потому, что здания стоят на участке, один из разрешенных видов использования которого – размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. Надо учитывать также предназначение и фактическое использование здания.

КС РФ пояснил: суды могут пересмотреть акты, но только тех налогоплательщиков, которые до даты постановления № 46-П обращались в суд с требованием об исключении объектов из перечня, а их требования не удовлетворили; вопрос о дате, с которой решение о включении объекта в перечень не применяют, если суд установит неправомерность такого включения, решается с учетом времени, в течение которого налогоплательщик обратился за пересмотром решения о включении объекта в перечень; после опубликования постановления № 46-П субъекты РФ не вправе включать объекты в перечни без учета предназначения и фактического использования недвижимости; суды также могут исключить из перечня объекты, которые не отвечают критериям постановления № 46-П.

ПОКАЗАНИЯМИ СВИДЕТЕЛЕЙ НЕ ПОДТВЕРДИТЬ ВЕЛИЧИНУ ДОЛГА

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.01.2024 г. № Ф04-6522/2023 по делу № А67-8959/2022)

Объем и стоимость неоплаченных услуг можно подтвердить только письменными документами. Исполнитель в суде, предъявляя требование о взыскании с заказчика стоимости оказанных услуг, использовал показания свидетелей, чтобы установить факт оказания услуг и их стоимость. Судьи указали, что свидетели могут указать на сам факт оказания услуг в определенный период времени, а для подтверждения их стоимости можно использовать только письменные документы – акты, путевые листы, расчеты и т.п. Использовать свидетельские показания нельзя. Ни точные календарные даты, ни объем, ни стоимость оказанных услуг свидетельские показания не подтверждают. То есть без письменных доказательств свидетельские показания не могут быть основанием для взыскания с заказчика платы по договору.