НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 06, 2024

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 06, 2024

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 05.02.2024 по 09.02.2024 года

ВСТУПИЛИ В СИЛУ НОВЫЕ ФОРМАТЫ УНИВЕРСАЛЬНОГО ПЕРЕДАТОЧНОГО ДОКУМЕНТА И СЧЕТА-ФАКТУРЫ

(Сайт nalog.ru)

Вступил в силу приказ ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@. Им утверждены новые форматы универсального передаточного документа и счета-фактуры. Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ признан утратившим силу.

Новые формы позволят бизнесу автоматизировать процесс работы с документами. В том числе для этого предусмотрены специальные коды, которые соответствуют бизнес-операциям. Например, формат универсального передаточного документа можно использовать как документ, составляемый при передаче (внутреннем перемещении) отправителем (продавцом) имущества получателю (покупателю) внутри организации (хозяйствующего субъекта).

При этом налогоплательщики до 1 апреля 2025 года смогут продолжить создавать, подписывать и обмениваться электронными счетами-фактурами по действующему формату, который аналогичен формату счета-фактуры, утвержденному приказом ФНС России от 19.12.2018 №ММВ-7-15/820@.

ДЛЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НДС В СФЕРЕ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ НОВЫХ РЕГИОНОВ НЕ НУЖНО УЧИТЫВАТЬ СРЕДНЕМЕСЯЧНУЮ ЗАРПЛАТУ СВОИМ РАБОТНИКАМ

(Сайт nalog.ru)

ФНС России разъяснила, как налогоплательщикам новых субъектов РФ применять условие о среднемесячном размере выплат физическим лицам для освобождения от НДС в сфере услуг общественного питания.

В соответствии с НК РФ среднемесячный размер выплат должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в соответствующем субъекте РФ. Эти данные публикует Росстат.

Так как информация о среднемесячной зарплате в новых субъектах РФ на сайте Росстата отсутствует, то налогоплательщики этих регионов вправе применять освобождение от НДС по услугам общественного питания без соблюдения этого условия до размещения официальной статистической информации на сайте Росстата.

ВОЗНИКАЕТ ЛИ НДС, ЕСЛИ ГОСТИ СВОБОДНО ПОЛЬЗУЮТСЯ СПОРТЗАЛОМ В ГОСТИНИЦЕ

(Письмо Минфина от 28.11.2023г. № 03-07-11/114216)

Минфин разъяснил, что если в отеле гости посещают спортзал без дополнительной оплаты, то продажи с точки зрения НДС не возникает. Это связано с тем, что спортзал относится к техническим характеристикам гостиницы.

Так, услуги по размещению гостей в отель, внесенных в список объектов туриндустрии, должны облагаться по ставке 0% НДС. Это закреплено в пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ. В состав гостиничных услуг, помимо проживания в номере, входят сопутствующие услуги.

Наличие спортзала, согласно Правилам предоставления гостиничных услуг и Положением о классификации гостиниц, является оснащением отеля, которым гости могут пользоваться без ограничений. А значит, такие услуги не являются дополнительными и плата за них не взымается. Таким образом, посещение спортзала гостями не будет являться реализацией с точки зрения обложения НДС.

КОГДА МЕДОРГАНИЗАЦИИ НЕ МОГУТ ПРИМЕНЯТЬ СТАВКУ 0% ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

(Письмо Минфина от 20.12.2023г. № 03-03-06/1/123463)

Минфин разъяснил, что в перечне видов медицинской деятельности для применения ставки 0% по налогу на прибыль посредническая деятельность не прописана.

Так, для применения ставки 0% по налогу на прибыль, медицинской деятельностью признается та деятельность, которая включена в Перечень видов медицинской деятельности. Этот перечень утвержден постановлением Правительства от 10 ноября 2011 г. № 917.

Медицинская организация вправе оказывать платные медицинские услуги как самостоятельно, так и с привлечением другой медицинской организации. Важно, чтобы обе организации при этом имели лицензию на соответствующий вид деятельности.

То есть, если медицинская организация, которая имеет лицензию на предоставление платных медицинских услуг, привлекла другую медицинскую организацию с лицензией на основании договора, например, для проведения лабораторных исследований, то доходы от оказания таких услуг будут признаваться доходами от медицинской деятельности. А значит, в отношении таких доходов будет применяться 0% по налогу на прибыль.

А вот организация, оказывающая посредническую деятельность (в данном случае, проводившая лабораторные исследования), не имеет права применять 0% по налогу на прибыль. Это связано с тем, что такая деятельность не содержится в Перечне.

ПЕРЕЧИСЛЕННЫЙ НДФЛ В СПРАВКАХ О ДОХОДАХ ЗА 2023 ГОД МОЖНО НЕ УКАЗЫВАТЬ

(Сайт nalog.ru)

С 01.01.2023 налоговые агенты представляют сведения о доходах и суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных. А сумму налога, перечисленную в приложении № 1 к расчету 6-НДФЛ за 2023 год (то есть в справке о доходах), указывать не обязательно.

В письме от 16.01.2024 № БС-4-11/308@ налоговики конкретизировали реквизиты, которые можно не заполнять. Это:

• поле «Сумма налога перечисленная» раздела 2 справки о доходах для ФНС;
• поле «Сумма налога перечисленная» раздела 5 справки о доходах для сотрудников.

Напомним, уточнения, согласно которым в справках о доходах должен отражаться только исчисленный и удержанный НДФЛ, были внесены в НК РФ еще законом от 28.12.2022 № 565-ФЗ. Тогда фразу о суммах налога, «перечисленных в бюджетную систему» из п. 2 ст. 230 НК РФ исключили.

В действующей форме 6-НДФЛ соответствующее поле осталось, но, как видим, теперь оно не обязательное. В форме 2024 года его уже не будет.

ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ РАБОТНИКУ НЕОБХОДИМО УДЕРЖАТЬ НДФЛ

(Письмо Минфина от 15.12.2023 г. № 03-04-06/121905)

Если организация на безвозмездной основе передала имущественные права своему сотруднику, необходимо удержать НДФЛ.

Организация, к примеру, может «подарить» сотруднику: вещи (автомобиль, техника и т.д.); наличные деньги; ценные бумаги в виде документов; права (право требования построенной в результате долевого участия квартиры, ценные бумаги в бездокументарной форме, цифровые права и т.д.). В статье 210 Налогового кодекса прописано, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Когда организация передает имущественные права физлицу, то она становится налоговым агентом, т.е. она должна исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Но в случаях, когда передаются имущественные права, то удержать налог невозможно. В таком случае, организация может удержать налог из любых других доходов сотрудника, которые тот получает в компании. Если же удержать НДФЛ нет возможности, необходимо сообщить в ИФНС о невозможности уплаты налога. Тогда налоговая самостоятельно направит запрос физлицу.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ НЕ ПОЛОЖЕН, ЕСЛИ КВАРТИРА КУПЛЕНА У ВЗАИМОЗАВИСИМОГО ЛИЦА

(Письмо Минфина от 16.01.2024 № 03-04-05/2616)

Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ, если сделка купли-продажи квартиры осуществляется между взаимозависимыми лицами, разъяснил Минфин России.

Согласно пункту 5 статьи 220 Налогового кодекса имущественные вычеты при покупке жилья не предоставляют, если: жилье куплено за счет материнского капитала; жилье куплено за счет средств работодателей или иных лиц, если сделка купли-продажи жилья совершается между физлицами, являющимися взаимозависимыми. К взаимозависимым лицам относятся: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (ст. 105.1 НК РФ). Поэтому если сделка купли-продажи квартиры осуществляется между взаимозависимыми лицами, то имущественный вычет получить нельзя.

О КОРРЕКТИРОВКЕ ДАННЫХ В ЧАСТИ НДФЛ В УВЕДОМЛЕНИИ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ НАЛОГОВ И О ПРЕДСТАВЛЕНИИ УВЕДОМЛЕНИЯ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНАМ, РАБОТАЮЩИМ ПО НАЙМУ НА ОСНОВАНИИ ПАТЕНТА

(Письмо ФНС от 31.01.2023г. № БС-3-11/1180@)

1. По вопросу представления корректирующих данных в части НДФЛ в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов

Если налоговый агент ошибся в реквизитах при представлении уведомления, то следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка.

Если ошибка допущена в сумме налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате, следует в новом уведомлении повторить данные ошибочной строки, а сумму указать новую.

В случае если необходимо уточнить иные данные, заполняется уведомление, где повторяются данные ошибочной строки с указанием в сумме «0», а в новой строке необходимо указать верные данные.

Отмечается, что если налоговый агент уже ранее представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), то уведомление за этот период представлять не требуется.

2. По вопросу отражения в уведомлении сумм налога на доходы физических лиц при выплате доходов физическим лицам – иностранным гражданам, осуществляющим трудовую деятельность по найму на основании патента.

Налоговый агент не исчисляет и не уплачивает фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ уплачивается налогоплательщиком самостоятельно.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за отчетный период указываются обобщенные по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала налогового периода суммы исчисленного НДФЛ и суммы фиксированных авансовых платежей, принимаемые в уменьшение суммы исчисленного НДФЛ, а также общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода.

В этой связи уведомление по обязательствам НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, представлять не требуется.

Вместе с тем налоговый агент обязан представить уведомление по обязательствам НДФЛ, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ.

28 ФЕВРАЛЯ ИСТЕКАЕТ ЕДИНЫЙ СРОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2023 ГОД

(Сайт nalog.ru)

Налогоплательщики-юридические лица должны уплатить налоги на имущество организаций (транспортный и земельный, налог на имущество) за истекший период 2023 года не позднее 28 февраля текущего года.

Указанный срок уплаты применяется во всех регионах, кроме Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей, где налоги на имущество на 2023 год не вводились.

Для распределения налоговых поступлений в бюджетную систему организации должны представить в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах таких налогов за 2023 год. Исключение – объекты по налогу на имущество организаций, сведения о которых содержатся в поданной налоговой декларации за 2023 год.

Такое уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. В феврале 2024 года – не позднее 26 числа, поскольку 25 приходится на выходной день. Оно направляется по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ. Лица, не указанные в п. 3 ст. 80 НК РФ, могут представить уведомление об исчисленных суммах налогов на бумаге.

Организации, имеющие право на установленные законодательством льготы по налогам на имущество за 2023 год, могут направить в налоговый орган:

• заявление об их предоставлении по транспортным средствам и земельным участкам,
• заявление – по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

Они также вправе приложить подтверждающие документы.

Если имеющий право на льготу налогоплательщик не представил такое заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, таковая предоставляется в проактивном (беззаявительном) порядке на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Она действует с налогового периода, в котором у организации возникло право на льготу.

КОГДА В ИФНС НУЖНО ПОДАТЬ СВЕДЕНИЯ О НАЛИЧИИ ИМУЩЕСТВА

(Сайт nalog.ru)

Владельцы недвижимости или транспортных средств, которые никогда не получали налоговые уведомления и не заявляли налоговые льготы, обязаны сообщить о наличии у них данных объектов в любой налоговый орган. Об этом сообщает УФНС России по г. Санкт-Петербург. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 23.12.2022 № ЕД-7-21/1250@. Так, если право собственности на недвижимость или транспортное средство возникло в 2023 году, то обязанность по подаче сообщения возникает, если не пришло налоговое уведомление для оплаты. Обычно с сентября инспекторы рассылают такие уведомление за прошедший год. За налоговый период 2023 года подать сведения нужно будет в период с 01.12.2024 по 31.12.2024.

ПРОВЕРЬТЕ, КОГДА БАНК ПРОВЕЛ ВАШИ ПОСЛЕДНИЕ ПЛАТЕЖИ 2023 ГОДА, ВОЗМОЖНЫ ЛИШНИЕ ПЕНИ

(Письмо ФНС от 26.01.2024 № БВ-4-8/748)

При подведении итогов 2023 года выяснилось, что у некоторых налогоплательщиков платежки, датированные последними днями декабря 2023 проведены январем 2024 г. Так получилось из-за неверного заполнения даты списания средств некоторыми банками при передаче сведений в казначейство. Это привело к излишнему начислению пеней.

ФНС подчеркивает, что ЕНП учитывается на ЕНС со дня предъявления платежки в банк, при условии, что на расчетном счете достаточно денег. Поэтому начисление пеней в данном случае необоснованно.

Если вы попали в такую ситуацию, представьте в налоговую платежку, датированную декабрем, и подтверждение банка о том, что деньги списаны после 01.01.2024. Пени будут аннулированы.

ПРОВЕРЬТЕ УВЕДОМЛЕНИЯ О СУММАХ ИСЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОВ НА КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ

(Сайт nalog.ru)

С целью корректного заполнения, уменьшения ошибочных начислений, а также снижения административной нагрузки налогоплательщиков по уведомлениям об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов письмом ФНС России от 31.01.2024 № ЕА-4-15/931@ утверждены контрольные соотношения уведомления (КНД 110355), используя которые возможно проверить правильность заполнения документа перед отправкой в налоговый орган. Новый перечень содержит 86 контрольных соотношений и сгруппирован по видам ошибок.

Формировать и отправлять уведомление удобнее через учетную (бухгалтерскую) систему или Личный кабинет налогоплательщика юридического лица. При этом в случае отправки из Личного кабинета индивидуального предпринимателя предусмотрена возможность использования неквалифицированной электронной подписи.

Более подробную информацию по порядку представления уведомлений можно получить на сайте ФНС России на промостранице, с помощью которой пользователи могут найти примеры заполнения уведомлений, подробное описание каждой ошибки и то, как можно их исправить.

УТВЕРЖДЕНЫ ЭЛЕКТРОННЫЕ ФОРМАТЫ ДОКУМЕНТОВ НА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНТЕРЕСОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

(Сайт nalog.ru)

С 1 марта 2024 года вступят в силу приказы ФНС об утверждении электронного формата доверенности и заявления об отзыве доверенности, применяемые во взаимодействии с налоговыми органами. Представителями юридического лица по доверенности могут быть физические лица, индивидуальные предприниматели или иные юридические лица.

Электронные документы могут быть подписаны квалифицированной электронной подписью таких представителей юридического лица с представлением электронной доверенности, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя (п. 29 НК РФ).

С 1 марта 2024 года, в целях обеспечения возможности представления в налоговые органы по ТКС доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утверждены новые электронные форматы.

Приказом ФНС от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-26/648@ утвержден формат доверенности, подтверждающей полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме, и порядок ее направления по ТКС.

Приказом ФНС от 11 декабря 2023 г. № ЕД-7-26/946@ утвержден формат заявления об отзыве доверенности, созданной в форме электронного документа, подтверждающей полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и порядок его направления в налоговый орган по ТКС.

О ЧЕМ НУЖНО ПОМНИТЬ, УПЛАЧИВАЯ НАЛОГИ ЗА ТРЕТЬЕ ЛИЦО

(Сайт nalog.ru)

ФНС напомнила, что нужно в числе прочего указать в платежке в случае перечисления за третье лицо платежей, администрируемых налоговыми органами.

Организация (ИП) может уплатить налоги, сборы за третье лицо. Можно заплатить и страховые взносы, но кроме взносов на травматизм, т.к. они не администрируются налоговыми органами (п. 3 ст. 8 НК РФ, п. 1, 16, 17 ст. 45 НК РФ).

В случае перечисления за третье лицо платежей, администрируемых налоговыми органами, в платежке в числе прочего нужно указать (Приложение № 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н): в поле «ИНН плательщика», «КПП плательщика» – данные третьего лица, чья обязанность исполняется в «Назначении платежа» – свои ИНН плательщика//КПП плательщика//Наименование организации, за которую происходит оплата (если оплата за предпринимателя, то его Ф.И.О. и в скобках ИП) в поле «Получатель» – Казначейство России (ФНС России). Вернуть уплаченный за третье лицо ЕНП (или налог, уплаченный не в качестве ЕНП) нельзя. За возвратом может обратиться только то лицо, чья обязанность была исполнена (п. 1 ст. 45 НК РФ).

ФНС ОБНОВИЛА ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЙ ДЛЯ РЕГИСТРАЦИИ ИП

(Приказ ФНС России от 09.01.2024 г. № ЕД-7-14/4@)

ФНС обновила формы заявлений для регистрации ИП.

Так, в приказе изменены следующие формы заявлений:

Форма № Р21001 – Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

Форма № Р24001 – Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;

Форма № Р26001 – Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Также обновлены требования к оформлению документов, которые необходимо предоставить в регистрирующую налоговую.

Необходимость обновить формы заявлений возникла в связи с тем, что Федеральный закон от 2 ноября 2023 г. № 519-ФЗ внес существенные изменения в порядок регистрации ИП и юрлиц. Так, для регистрации в качестве ИП больше не нужно предоставлять копию паспорта. В ЕГРИП теперь предусмотрена возможность включения сведений о том, что ИП является главой крестьянского (фермерского) хозяйства.

Напомним, что изменения, которые внес Федеральный закон от 2 ноября 2023 г. № 519-ФЗ коснулись поводов, по которым налоговая теперь может и исключать организации и ИП из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Такими поводами теперь могут стать: принятие арбитражным судом судебного акта о возвращении заявления о признании должника банкротом, поданного уполномоченным органом (ФНС России), в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве; отнесение юридического лица к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций по 115-ФЗ. Изменения коснулись и того, каким образом можно остановить процедуру исключения из государственных реестров. Так, это можно сделать: направив в налоговую возражения, прикрепив документы, обосновывающие эти возражения; устранив причину, послужившую поводом для исключения.

ФНС УПРОЩАЕТ ПОДАЧУ ОТЧЕТНОСТИ ИП

(Сайт nalog.ru)

Сейчас через личный кабинет индивидуального предпринимателя можно в тестовом режиме отправить в ФНС несколько форм деклараций, но к 1 апреля этот перечень расширят.

Как следует из сообщения на сайте Федеральной налоговой службы, с 1 апреля индивидуальные предприниматели смогут отправлять налоговую отчетность через личный кабинет ИП. Новые функции сервиса значительно упростят процесс обмена документами с инспекцией, считает налоговая. Сейчас предприниматели могут в тестовом режиме отправить через личный кабинет декларации по упрощенной системе налогообложения и по налогу на добычу полезных ископаемых, информацию о лицензиях на добычу водных биологических ресурсов и суммах сбора за пользование такими ресурсами, уплачиваемых разовым или регулярными взносами.

Сформировать эти декларации можно бесплатно в программе «Налогоплательщик ЮЛ». После этого нужно подписать декларацию квалифицированной электронной подписью и отправить файл в формате .xml через личный кабинет предпринимателя.

Список деклараций, для которых будет доступен такой способ отправки, расширят поэтапно: к 1 апреля их число вырастет до 20. Как добавили в ФНС, пользователи личного кабинета ИП смогут отслеживать статус камеральной налоговой проверки и скачивать предусмотренные электронным документооборотом с налоговой инспекцией документы, которые подтверждают отправку декларации и результаты ее обработки.

ИЗМЕНИЛАСЬ ПРОЦЕДУРА ПРИСВОЕНИЯ АДРЕСОВ ПОСТРОЕННЫМ ОБЪЕКТАМ

(Постановление Правительства от 05.02.2024г. № 124)

Внесены изменения в правила присвоения, изменения и аннулирования адресов построенным объектам. Действующие правила присвоения, изменения и аннулирования адресов установлены правительственным постановлением от 19 ноября 2014 г. № 1221.

Поправки устанавливают, что присваивать объекту адрес и вносить соответствующие сведения в государственный адресный реестр (ГАР) уполномоченные органы должны: в случае поступления соответствующего заявления в электронном виде – в течение 5 рабочих дней; в случае подачи заявления на бумажном носителе – в течение не более 10 рабочих дней.

Кроме того, при присвоении адресов зданиям (строениям) и сооружениям: номерная часть адресов должна соответствовать номерной части адресов участков, в границах которых они расположены; номерная часть адресов помещений и машино-мест должна соответствовать номерной части адресов зданий (строений), сооружений, в которых они расположены. Обновленные правила вступили в силу с 5 февраля 2024 года.

ТРЕБОВАНИЯ ЗАКОНОВ ДОЛЖНЫ СООТНОСИТЬСЯ С РАСХОДАМИ КОМПАНИЙ НА СОБЛЮДЕНИЕ НОВЫХ НОРМ

(Постановление Правительства Российской Федерации от 29.05.2023 № 853)

С 1 февраля вступили в силу поправки к Правилам раскрытия информации о подготовке проектов нормативных правовых актов.

Теперь разработчики документов, затрагивающих интересы бизнеса, обязаны оценивать расходы, которые он понесет из-за новых требований.

Нововведения необходимы, чтобы исключить необоснованные затраты компаний, повысить прозрачность процедуры подготовки новых норм и качество регуляторной политики в целом.

Расходы бизнеса поделены на три класса в зависимости от присваиваемой проекту степени регулирующего воздействия: низкие — менее 300 млн руб. за время действия нормативно-правового акта; средние — от 300 млн до 3 млрд руб.; высокие — свыше 3 млрд руб. Для оценки расходов Минэкономразвития разработало методику расчета стандартных издержек. Например, среди них — издержки простоя и альтернативные издержки. Сейчас она находится на согласовании в Минюсте. Минэк сообщал, что в 2023 году объем выявленных потенциальных издержек бизнеса по оценке превысил 1,5 трлн руб.

МОЖНО ЛИ ПЕРЕДАТЬ ПРАВО ПОДПИСАНИЯ КАДРОВЫХ ДОКУМЕНТОВ СОТРУДНИКУ?

(Письмо Минтруда от 16.01.2024 г. № 14-6/ООГ-207)

Минтруд разъяснил, что все работодатели имеют право передать полномочия по подписанию кадровых документов своему сотруднику. Согласно ст. 20 ТК РФ права и обязанности работодателя в трудовых отношениях могут осуществляться: физлицом, выступающим в качестве работодателя; органами управления юрлица (организации) или уполномоченными ими лицами; другими лицами, уполномоченными на это в соответствии с законодательством и по установленным правилам. Таким образом, работодатель имеет право передать свои полномочия другому сотруднику.

РОСТРУД РАЗЪЯСНИЛ, ЧТО НАЛИЧИЕ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА В ШТАТЕ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ДЛЯ НЕКОТОРЫХ КОМПАНИЙ

(Письмо Роструда от 26.01.2024 г. № ПГ/00436-6-1)

За организацию ведения бухучета отвечает руководитель (п. 1 ст. 7 закона № 402-ФЗ). Если иное не предусмотрено законом, руководитель фирмы обязан возложить функции по бухучету на компетентное лицо (п. 3 ст. 7 закона № 402-ФЗ). Им может быть: главный бухгалтер или иной компетентный сотрудник компании; сторонняя организация или физлицо, оказывающие услуги по договору аутсорсинга.

Руководитель может вести бухучет сам, без привлечения других лиц, штатных или внештатных. Но только в двух случаях: компания относится к малому бизнесу и по закону имеет право применять упрощенные способы ведения бухучета; компания относится к субъектам среднего бизнеса. Если в небольшой организации ведет бухгалтерию директор организации с соответствующим образованием, а должность главного бухгалтера в штатном расписании отсутствует, нарушением это не является.

Кроме того, трудовое законодательство иметь в штате главного бухгалтера не обязывает. Но в случае, когда руководитель принимает на себя обязанности вести бухучет, это решение нужно закрепить в учетной политике.

ВВОДИТСЯ НОВАЯ ФОРМА СПРАВКИ О ЗАРПЛАТЕ. НЕ ДЛЯ ВСЕХ. С 9 ФЕВРАЛЯ

(Приказ от 20.12.2023 № 882н (зарегистрировано в Минюсте России 29.01.2024 № 77013)

Минтруд утвердил форму справки о фактически начисленной сумме зарплаты для назначения ежемесячной доплаты детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, лицам из числа таких детей.

Статьей 50 закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ «О занятости населения в РФ», который вступил в силу, предусмотрена ежемесячная доплата таким лицам, впервые ищущим (точнее, уже нашедшим) работу. Доплату назначает орган службы занятости в случае трудоустройства такого гражданина до истечения шести месяцев со дня его регистрации в качестве безработного. Доплата положена за каждый полный отработанный месяц, оставшийся до истечения указанного срока. Ее размер определяется как разница между среднемесячной зарплатой в регионе и суммой зарплаты, фактически начисленной гражданину.

Для этого работодатель должен оформить упомянутую справку, отразив в ней зарплату гражданина. Но и не только: придется указать также массу других сведений, например, количество рабочих дней в месяце, количество отработанных гражданином дней и часов, норму времени, установленную работнику, а также, разумеется, персональные данные работника (включая паспортные и адрес) и сведения о самом работодателе. Законом установлено, что справку должен принести в службу занятости сам гражданин, то есть, и выдавать ее надо будет на руки такому работнику, а не направлять непосредственно в орган занятости. Приказ вступит в силу 9 февраля 2024 года.

РОСТРУД: ПОДРУГА МАМЫ РЕБЕНКА НЕ МОЖЕТ УЙТИ В ОТПУСК ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ ДО 1,5 ЛЕТ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Родственнику или опекуну ребенка, фактически осуществляющему уход за ним, может быть предоставлен отпуск по уходу за ребенком, а подруге – нет.

Согласно ст. 256 ТК РФ, по заявлению женщины ей предоставляют отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Отпуска по уходу за ребенком могут быть использованы полностью или по частям также отцом ребенка, бабушкой, дедом, другим родственником или опекуном, фактически осуществляющим уход за ребенком. Подруга мамы ребенка в данный список не входит. Поэтому ей уйти в такой отпуск нельзя.

КОГДА РАБОТОДАТЕЛЬ ОБЯЗАН ПЕРЕНЕСТИ ОТПУСК

(Письмо ГИТ от 24.01.2024 №ПГ/29654/10-2762-ОБ/1426)

Оплачиваемый отпуск предоставляется сотрудникам на основании графика отпусков. Этот график утверждается работодателем за две недели до начала календарного года. Переносится отпуск, утвержденный графиком, в исключительных случаях.

Так, работодатель может перенести отпуск своего сотрудника, только если это негативно отразится на работе организации (ИП). Такой перенос должен согласовываться с сотрудником.

Но работодатель обязан перенести отпуск, если: в ЛНА организации прописан пункт о возможности переноса отпуска; у сотрудника трое и более детей в возрасте до 18 лет. Это закреплено в ст. 124 ТК РФ; сотрудника предупредили о начале отпуска менее, чем за две недели; работнику вовремя не выплатили отпускные. Отпускные должны выплачиваться не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска; сотрудница хочет взять отпуск перед отпуском по беременности и родам (или после него), либо после отпуска по уходу за ребенком.

В остальном, у работодателя нет обязанности переносить отпуск, запланированный в графике. В то же время, переносить отпуск по просьбе сотрудника, не запрещено законодательством.

ПОЛНЫЙ ОТГУЛ ЗА ДВА ЧАСА РАБОТЫ В ВЫХОДНОЙ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

За работу любой продолжительности в выходной день работнику предоставляется целый день отдыха.

По желанию сотрудника, работавшего в выходной или праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит. Так устанавливает статья 153 Трудового кодекса. Бухгалтеру нужно учесть, что целый день отдыха положен, даже если работник в выходной работал не полностью, а, например, два часа.

МОЖНО ЛИ РАБОТАТЬ БЕЗ ОБЕДА И УХОДИТЬ ДОМОЙ РАНЬШЕ

(Информация Минтруда от 02.02.2024 г.) 

Нельзя, говорят чиновники.

Работать без обеденного перерыва могут только работники, у которых рабочий день не превышает 4 часов. Если он длится дольше, предоставлять обеденный перерыв работодатель обязан независимо от желания работника. Максимум, что можно сделать в этом случае, — договориться о минимально допустимой продолжительности перерыва на отдых. По ст. 108 ТК РФ это 30 минут. Тогда можно будет уходить домой на 30 минут раньше, считают в Минтруде.

Также в Роструде обращают внимание на то, что работодатель не имеет права торопить сотрудника, требуя быстрее заканчивать обед и идти работать. Перерыв для питания и отдыха является фиксированным. Время такого перерыва работник может использовать по своему усмотрению.

ЧТО НЕЛЬЗЯ ВКЛЮЧАТЬ В ДОЛЖНОСТНУЮ ИНСТРУКЦИЮ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель не вправе требовать от работника выполнения обязанностей, выходящих за рамки его должности.

Роструд разъяснил, какие пункты нельзя включать в должностную инструкцию. Так, работодатель не вправе требовать от работника следующие обязанности: выполнять родственные по содержанию обязанности; в связи с производственной необходимостью работник может привлекаться к выполнению работ, не входящих в прямые обязанности. Перечисленные условия должностной инструкции незаконны. Согласно статье 60 Трудового кодекса, запрещается требовать от работника выполнения работы, не обусловленной трудовым договором, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

УСЛОВИЯ ДЛЯ УВОЛЬНЕНИЯ РАБОТНИКА ЗА ПРОГУЛ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Уволить работника за прогул возможно только при одновременном выполнении определенных условий:

• работник без уважительных причин отсутствовал на рабочем месте более 4 часов подряд;
• работодатель затребовал от работника письменные объяснения причин его отсутствия на рабочем месте и получил либо их, либо отказ в даче объяснений;
• работодатель ознакомил работника с приказом о применении дисциплинарного взыскания либо получил от работника отказ от ознакомления с данным приказом.

Если хотя бы одно из вышеуказанных условий выполнено не будет, то увольнение работника за прогул невозможно. Важно установить, является ли причина прогула неуважительной. Уволить можно только по неуважительной причине. Днем увольнения работника будет являться последний рабочий день, предшествующий прогулу.

РАБОТНИК НЕ МОЖЕТ ОТКАЗАТЬСЯ ОТ ОТПУСКА, КОТОРЫЙ ПЕРЕНЕСЕН ИЗ-ЗА БОЛЬНИЧНОГО

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работник не вправе отказываться использовать дни отпуска, которые были перенесены из-за больничного во время отпуска. Дни отпуска, совпавшие с периодом временной нетрудоспособности, должны быть перенесены и использованы работником в другой срок (абз. 2 ч. 1 ст. 124 ТК РФ).

Роструд разъясняет, что согласно указанной норме работник не может отказаться от дней отпуска, которые перенесены из-за больничного. Если работник все же отказывается от их использования, то работодателю следует предусмотреть их в графике отпусков, который является обязательным как для работника, так и для работодателя.

ПРОДАЖА ТС НЕ ОСВОБОЖДАЕТ ОТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

(Постановление АС Дальневосточного округа от 18.01.2024 г. № Ф03-5944/2023 по делу № А73-4941/2023)

Если продавец затянул со снятием ТС с учета при его продаже, взыскать транспортный налог с покупателя не получится.

По правилам НК РФ обязанность по уплате транспортного налога связана с государственной регистрацией автомобиля на налогоплательщика. Поэтому продажа машины сама по себе не означает, что налог платить не нужно. Эта обязанность сохраняется до официального снятия ТС с учета. На совершение этой операции законодательство отводит покупателю 10 дней. Вместе с тем законодательство о государственной регистрации ТС предусматривает возможность снятия машины с учета не только по инициативе покупателя, но и по заявлению ее прежнего владельца.

Суд рассмотрел ситуацию, когда продавец попытался взыскать с покупателя, который не снял приобретенный автомобиль с учета в установленный срок, дополнительного налога. Это не получилось, так как судьи признали, что это не покупатель уклонялся от регистрации ТС на свое имя, а бездействовал продавец, который не обратился в ГИБДД с заявлением о снятии машины с учета в связи с продажей. То есть плательщиком налога оставался именно продавец. Значит, оснований для взыскания такого налога с покупателя нет.

РАЗМЕР ПРЕМИИ – ВЕЛИЧИНА ПЕРЕМЕННАЯ

(Определение Первого КСОЮ от 31 октября 2023 г. по делу № 88-33467/2023)

В разные периоды суммы премий могут отличаться от величины, установленной в ЛНА. Порядок назначения и выплаты премии не установлен законодательством. Условия премирования определяет работодатель в локальных нормативных актах. Размер премии за период (месяц, квартал и т. п.) может устанавливаться приказом руководителя. Причем в разные периоды суммы премий могут быть разными.

Так, работник требовал доплатить ему премии за несколько месяцев, поскольку величина премии в эти месяцы была меньше предыдущих, а также меньше размера, указанного в Положении об оплате труда. Однако судьи снижение размера премии признали законным.

В Положении об оплате труда работодателя установлен максимальный размер премии. Размер премии каждому сотруднику ежемесячно устанавливается на основании оценочных критериев, которые определяет работодатель. Выплаты премий в большем размере за предыдущие периоды не являются основанием для ее выплаты в том же размере в текущем периоде. Кроме того, премия сотруднику была снижена, поскольку он отработал меньше дней в периоде премирования.

КАК ПОЛУЧЕН ТОВАР, ДЛЯ ВЫЧЕТА НДС ПОДТВЕРЖДАТЬ НЕ НУЖНО

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.01.2024 г. № Ф04-6649/2023 по делу № А75-3315/2023)

Невозможность установить изначальное происхождение товара не может быть основанием для лишения покупателя права на вычеты по НДС.

Суть спора: налоговая инспекция отказала в вычете, основываясь на том, что не удалось установить, каким образом спорный товар оказался у поставщика. Судьи с таким решением не согласились. В рамках проверки законности применения вычетов ИФНС должна установить в первую очередь реальность отношений между налогоплательщиком-покупателем и его контрагентом-продавцом. А доводы о невозможности выявить, как товар оказался у этого продавца, не могут быть поставлены в вину налогоплательщику. В рамках договора покупатель не может требовать у своего поставщика товарно-сопроводительные документы о приобретении товара по всей цепочке его движения.