НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 05, 2025

2025.02.10

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 03.02.2025 по 07.02.2025 года

КАКИЕ ДОХОДЫ ВХОДЯТ В ЛИМИТ ПРИ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НДС ПРИ УСН

(Письмо Минфина от 14.11.2024 г. № 03-07-11/112748)

При освобождении упрощенцев от НДС по статье 145 НК в лимит доходов не включают только два вида доходов. Плательщики на УСН с доходом свыше 60 млн руб. должны платить НДС. Чтобы быть освобожденным от налога по статье 145 НК РФ, доходы должны быть меньше 60 млн. рублей за истекший год. При определении этой предельной суммы надо учитывать все доходы, включая те, с которых налог не платят, то есть полученные при осуществлении не облагаемых НДС операций. Не учитываются только два вида доходов: в виде положительной курсовой разницы; в виде субсидий, полученных при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.

К КАКОМУ ОКВЭД ДОЛЖНА ОТНОСИТЬСЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОБЩЕПИТА, ОСВОБОЖДАЕМАЯ ОТ НДС?

(Письмо Минфина от 17.12.2024 г. № 03-07-11/127468)

Вид деятельности, по которому определяют среднемесячные выплаты в общепите для освобождения от НДС, должен относится к классу 56 по ОКВЭД2 в целом. Для организаций общепита общие условия для освобождения от НДС таковы:

Доходы за предшествующий календарный год — не более 2 млрд руб.
Доля доходов от услуг общепита за предшествующий календарный год — более 70% всех доходов.
Среднемесячный размер выплат работникам (по данным РСВ) не ниже среднемесячной зарплаты в регионе по деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» по данным Росстата. Среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений физлицам сравнивают с аналогичным показателем по субъекту РФ по виду экономической деятельности по классу 56 раздела I ОКВЭД 2. Информация об этом показателе размещается на сайте www.fedstat.ru (показатель «Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работающих в экономике с 2017 г.»).

НК РФ не указывает, что сравнивать надо с показателем по подклассам 56.1, 56.2, 56.3 класса 56, размещенным на сайте Росстата. Поэтому сравнивают в целом по классу 56, независимо от того, какой класс (подкласс) в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) налогоплательщика.

ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ МЕДДЕЯТЕЛЬНОСТИ С ПРАВОМ НА НУЛЕВУЮ СТАВКУ ПО ПРИБЫЛИ ДОПОЛНЯЮТ

Подготовлены дополнения к перечню видов медицинской деятельности с правом на нулевую ставку по налогу на прибыль. Проект постановления правительства Образовательной и медицинской деятельностью, при осуществлении которой применяется нулевая ставка, признается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917 (с изменениями и дополнениями). Минздрав подготовил новую редакцию перечня видов медицинской деятельности с правом на нулевую ставку по налогу на прибыль. В обновленный перечень включены такие виды деятельности, как: авиационная и космическая медицина; водолазная медицина; медицинская микробиология.

СРОК ВЛАДЕНИЯ НОВОЙ НЕДВИЖИМОСТЬЮ, ОБРАЗОВАННОЙ ИЗ СТАРОЙ

(Письмо Минфина РФ от 04.12.2024 № 03-04-05/122245)

Минфин рассказал, как правильно исчислить минимальный предельный срок владения объектом недвижимости в целях НДФЛ, если в результате действий с таким объектом он прекращает свое существование, но образуются новые. В общем случае срок владения объектом недвижимости отсчитывается с даты госрегистрации права собственности на него в ЕГРН по дату госрегистрации перехода права собственности на него к покупателю. Когда физическое лицо создает новые объекты недвижимости из старого, который прекращает свое существование, срок владения новыми объектами для сравнения с лимитом исчисляется с даты госрегистрации права собственности на них в ЕГРН.

Например, срок владения квартирой, образованной в результате объединения двух других квартир, исчисляется с даты оформления права собственности на вновь образованную квартиру, а не на две ранее существовавшие квартиры. Аналогично, при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков срок нахождения в собственности исчисляется с даты госрегистрации прав на вновь образованные участки.

До 01.01.2017 госрегистрацию прав на недвижимость регулировал отмененный сейчас Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ. Поэтому при исчислении фактического срока владения объектом недвижимости нужно учитывать законодательные нормы, действовавшие на момент возникновения права собственности.

ЕСЛИ ГПД С САМОЗАНЯТЫМ ПРИЗНАЛИ ТРУДОВЫМ, НАДО ЗАПЛАТИТЬ НДФЛ

(Определение ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 по делу № А76-20897/2023)

В ходе проверки компании ФНС установила, что договоры ГПХ, которые эта компания заключила с самозанятыми, по сути, прикрывают трудовые отношения. В связи с этим налоговики доначислили налогоплательщику НДФЛ. Компания обратилась в суд, но и там спорные договоры признали трудовыми. Однако судьи трех инстанций решили, что при исчислении подлежащего уплате НДФЛ налоговому органу следовало учесть ранее поступившие от самозанятых суммы НПД. В итоге дело оказалось в ВС РФ, который и поставил точку в споре.

Высшая судебная инстанция отметила, что НПД учитывать было все же не нужно. Налоговый агент, не исполнивший своего обязательства по исчислению и удержанию НДФЛ, должен уплатить его за свой счет. Оснований для уменьшения налоговой базы для таких случаев НК РФ не предусмотрено. Переплату НПД физлица смогут вернуть, если подадут соответствующие заявления. Дело вернули на пересмотр.

КАК ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПО ДОГОВОРУ СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ?

(Письмо ФНС от 20.01.2025 № БС-4-11/380@)

ФНС разъяснила порядок предоставления налогоплательщикам социального налогового вычета по НДФЛ, установленного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет. Указанный вычет можно получить при условии, что договор со страховой заключен в пользу самого налогоплательщика, его супруга/супруги (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством). Вычет производится в размере фактически произведенных расходов с учетом установленного ограничения.

Чтобы получить вычет по расходам, произведенным начиная с 01.01.2024, нужно предоставить в налоговый орган Справку об уплате страховых взносов, форма которой и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/736@. Справку налогоплательщик может не представлять, если ее уже направила страховая организация. Рассматриваемый вычет можно получить только при страховании жизни, связанным с дожитием граждан до определенного возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью (исключая смерть в результате несчастного случая или болезни).

Следовательно, обязанность страховых организаций по выдаче соответствующих справок ограничена перечисленными ситуациями и не распространяется на события смерти в результате несчастного случая или болезни.

ЕДИНОВРЕМЕННАЯ ВЫПЛАТА ЗА ПОЛУЧЕНИЕ ГОСНАГРАДЫ ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ

(Письмо ФНС России от 29.01.2025 г. № БС-16-11/23@)

Доходы в виде единовременного денежного поощрения, выплачиваемого военнослужащим при награждении государственными наградами РФ (в том числе орденом Мужества), облагаются НДФЛ в общем порядке. Награждение государственной наградой РФ представляет собой высшую форму поощрения гражданина за заслуги перед государством, а единовременное денежное поощрение в этой связи является стимулирующей выплатой за особые достижения при выполнении поставленных задач. Поэтому нужно платить налог.

МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА ПРИ ПОКУПКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ: НА КАКУЮ ДАТУ ВОЗНИКАЕТ ДОХОД?

(Письмо Минфина России от 17.12.2024 г. № 03-04-05/100527)

Материальная выгода возникает, если куплены ценные бумаги или производные финансовые инструменты по цене ниже рыночной. Так установлено подпунктом 3 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса.

При полученного данного дохода налоговая база по НДФЛ определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, производных финансовых инструментов над суммой фактических расходов на их приобретение. Дата фактического получения дохода определяется как день приобретения ценных бумаг.

Если оплата производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, то дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг.

Таким образом, доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг признается в момент их приобретения или на дату совершения соответствующего платежа в их оплату и не зависит от того, в какие даты приобретались ценные бумаги, а также не зависит от условий их дальнейшей реализации.

ЕСЛИ РАБОТНИК УВОЛИЛСЯ ДО ИСТЕЧЕНИЯ ГОДА ПО ДОГОВОРУ ДМС, ДОПЛАТИТЕ ВЗНОСЫ

(Сайт nalog.ru)

Как платить страховые взносы работника, если он уволился до истечения года с заключения договора ДМС, разъяснила ФНС России. Если организация заключила договор ДМС на срок не менее 1-го года, по которому фирма оплачивает медицинские расходы работников, то платежи организации по этому договору не облагаются страховыми взносами. Основание – подпункт 5 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса.

Если работник уволился досрочно, то срок действия договора ДМС сотрудника составляет менее года. Значит, не выполняется условие для освобождения от страховых взносов. Поэтому в этом случае работодатель должен доначислить страховые взносы на все платежи по такому договору и представить уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие отчетные периоды. В случае, когда в список застрахованных лиц включен новый работник и срок действия такого договора составляет менее года, платежи по ДМС за него облагаются страховыми взносами в общем порядке.

СКИДКИ К ТАРИФУ ВЗНОСОВ «НА ТРАВМАТИЗМ» - ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ

(Приказ СФР РФ от 27.11.2024 г. № 2250)

СФР утвердил новый регламент по установлению скидки к тарифу взносов «на травматизм». Прежний регламент из приказа ФСС РФ от 25.04.2019 № 231 утратил силу с 06.01.2025. Теперь заявители могут обращаться за скидкой к тарифу взносов «на травматизм» не только в отделение СФР или на сайт Госуслуг, но и направлять документы по почте, а также через МФЦ.

Кроме того, организации получили возможность обратиться за скидкой к тарифу взносов «на травматизм» по месту нахождения своих обособленных подразделений. Перед оказанием услуги заявителю нужно заполнить анкету в целях определения варианта предоставления ему услуги, то есть пройти так называемое профилирование. Вариантов оказания услуги установлено:

1. Обращение заявителя, имеющего право действовать от имени организации без доверенности.

2. Обращение заявителя, действующего от имени организации на основании доверенности.

3. Обращение заявителя - физического лица лично.

4. Обращение заявителя-физического лица через уполномоченного представителя. Рассматриваемым документом предусмотрены и другие изменения.

КОГДА ПРЕКРАЩАЕТСЯ ОБЯЗАННОСТЬ УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

(Постановление АС Северо-Кавказского округа от 17.01.2025 г. № Ф08-7402/2024 по делу № А32-21393/2023)

Прекращать платить земельный налог можно только после внесения в ЕГРН информации о прекращении права собственности на землю. По правилам НК РФ плательщиком земельного налога признается лицо, указанное в качестве собственника участка в ЕГРН. Платить налог следует до тех пор, пока компания по данным ЕГРН остается собственником земли.

Суть спора. Организация получила земельный участок в качестве вклада в уставный капитал от участника, который приобрел эту землю по договору мены с местной администрацией. В дальнейшем выяснилось, что администрация не имела права отчуждать участок. Земля была возвращена местным властям, а вся цепочка сделок была признана недействительной. С момента вступления в силу решения суда компания перестала платить земельный налог.

Но судьи указали, что установление факта ничтожности сделки по приобретению земельного участка не влечет автоматического прекращения права собственности на него. Это является только основанием, по которому это право прекращено, а далее нужно этот факт зарегистрировать в ЕГРН. Платить налог следует до тех пор, пока компания по данным ЕГРН остается собственником земельного участка.

ИМУЩЕСТВО СТАЛО ОБЪЕКТОМ КУЛЬТУРНОГО НАСЛЕДИЯ: НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ

(Письмо ФНС России от 03.02.2025 № БС-4-21/922@)

ФНС рассказала, нужно ли платить налог на имущество за недвижимость, которую признали культурным наследием. Из письма ведомства следует, что объекты культурного наследия налогом на имущество не облагаются. Следовательно, рассматриваемый налог их владельцам платить не нужно. Однако возникает вопрос, с какого момента можно прекращать уплату после признания недвижимости таким объектом?

В НК РФ ответа на этот вопрос нет. По мнению ФНС, в указанном случае нужно руководствоваться институтами, понятиями и терминами других отраслей законодательства Российской Федерации, в частности - Федеральным законом от 25.06.2002 № 73-ФЗ »Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации».

В соответствии с п. 1 ст. 21 данного нормативно-правового акта на объект культурного наследия собственнику или иному законному владельцу выдается паспорт, подтверждающий соответствующий статус недвижимого имущества. В паспорте указывается дата принятия уполномоченным органом решения о включении объекта культурного наследия в реестр. Именно с этой даты следует прекратить исчислять и оплачивать налог на имущество.

КОГДА В ДЕКЛАРАЦИИ ПО ТУРНАЛОГУ БУДЕТ НЕСКОЛЬКО РАЗДЕЛОВ 2?

(Письмо ФНС от 27.01.2025 г. № СД-4-3/694@)

Если в одном налоговом периоде для туристического налога действовали разные ставки, придется заполнять несколько Разделов 2 – для каждой ставки в отдельности. Форма и порядок заполнения декларации по туристическому налогу утверждены приказом ФНС от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-3/992@. Налог платится поквартально. Ставка налога, установленная местными властями, указывается в строке 110 раздела 2 декларации по туристическому налогу.

Согласно статье 418.5 НК РФ, с учетом сезонности ставки туристического налога могут дифференцироваться помесячно. Об этом говорится в письме Минфина от 29 ноября 2024 г. № 03-05-08/119737 В результате может возникнуть ситуация, когда в одном налоговом периоде для турналога действовали разные ставки. В этом случае нужно заполнить несколько Разделов 2, для каждой ставки – отдельный раздел.

СКИДКА ПО ДОГОВОРУ СНИЖАЕТ ОБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД

(Письмо Минфина от 26.11.2024 г. № 03-03-06/1/118253)

В составе прибыльных доходов учитываются суммы за вычетом суммы скидки, предусмотренной договором. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 242 ГК РФ). Для целей налогообложения прибыли организаций выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме. Если в договоре предусмотрено снижение цены при определенных условиях, то указанная сумма является скидкой. Из договора должно быть ясно, что после предоставления скидки ценой товара считается новая цена за минусом этой скидки. Предоставление скидки, предусмотренной договором, следует рассматривать как уменьшение цены договора, и в составе доходов отражаются причитающиеся по договору суммы с учетом скидки.

ЕСТЬ ЛИ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ УВЕДОМЛЕНИЯ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ?

(Письмо ФНС от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776)

ФНС разъяснила, последует ли ответственность, если налогоплательщик не представит в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах. Если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата налогов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ, налогоплательщики представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах. Такое уведомление обеспечивает формирование и учет на ЕНС в составе совокупной обязанности налогоплательщика соответствующего обязательства, срок исполнения которого предшествует дате представления налоговой декларации или направлению налоговым органом сообщения об исчисленных суммах.

Уведомление об исчисленных суммах выполняет идентификационную и расчетную функции в целях индивидуализации соответствующей обязанности в составе совокупной обязанности налогоплательщика и распределения единого налогового платежа в счет исполнения такой обязанности. Это уведомление в условиях обязательной уплаты всех налогов в качестве обезличенного единого налогового платежа заменяет собой функции, которые до внедрения институтов единого налогового платежа и единого налогового счета выполняло соответствующее платежное поручение. Фактически оно представляет собой упрощенную форму распоряжения о переводе денежных средств в бюджет.

Непредставление или несвоевременное представление уведомления об исчисленных суммах не влечет за собой применение мер ответственности.

ФНС НАПОМНИЛА ПРО НОВЫЕ ОТЧЕТЫ ПО МАЙНИНГУ

(Сайт nalog.ru)

Обязанность направлять в налоговый орган информацию о получении цифровой валюты установлена законом от 31.07.2020 № 259-ФЗ.

Налогоплательщики, которые занимаются майнингом цифровой валюты, должны отчитаться в уполномоченный орган о намайненной валюте не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором цифровая валюта была получена.

Соответствующая функция появилась в Личных кабинетах налогоплательщика, сообщает ФНС.

Новый функционал будет доступен при входе в личные кабинеты с помощью квалифицированной электронной подписи. Чтобы подать информацию о намайненной валюте, необходимо заполнить форму:

в ЛК ФЛ в разделе «Майнинг»;
в ЛК ЮЛ — «Майнинг цифровой валюты»;
в ЛК ИП пользователь сможет воспользоваться жизненными ситуациями и выбрать соответствующую – «Майнинг цифровой валюты».

При этом индивидуальные предприниматели и юридические лица смогут направить информацию о намайненной валюте в налоговый орган в случае включения в Реестр майнеров и операторов.

В КАКОЙ ФОРМЕ МОЖНО ЗАКЛЮЧИТЬ КОНТРАКТ НА ПРОДАЖУ В РОЗНИЦУ?

(Письмо Минфина РФ от 22.01.2025 № 24-06-09/4707)

Минфин рассказал о том, в какой форме можно заключить контракт с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), если этот контракт по своей сути является договором розничной купли-продажи. Чиновники напомнили, что при заключении контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) заказчику следует руководствоваться положениями статьи 34 Закона № 44-ФЗ. Однако из этого правила есть и исключения, когда заказчик вправе не применять нормы указанного нормативно-правового акта. В этих случаях контракт может быть заключен в простой письменной форме в соответствии с положениями ГК РФ.

Рассматриваемая ситуация как раз относится к таким случаям. Согласно ст. 493 ГК РФ чеки и документы являются формой договора розничной купли-продажи, который совершен в письменной форме. Следовательно, если контракт, указанный в части 15 статьи 34 Закона № 44-ФЗ, является договором розничной купли-продажи, такой договор считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека, электронного или иного документа, подтверждающего оплату товара, если иное не предусмотрено таким договором, условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель.

ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ЗАРПЛАТЕ: НОВЫЕ КОМИССИИ С 1 МАРТА 2025 ГОДА

(Федеральный закон от 08.08.2024 № 268-ФЗ)

С 1 марта 2025 года вступают в силу изменения в Трудовой кодекс РФ, направленные на усиление мер по противодействию формированию просроченной задолженности по зарплате. Рассмотрим ключевые аспекты.

Кто участвует в противодействии зарплатным долгам

Противодействие будут осуществлять (ст. 158.1 ТК РФ, введена законом от 08.08.2024 № 268-ФЗ):

федеральные органы исполнительной власти;
органы исполнительной власти субъектов РФ;
органы местного самоуправления,

при участии:

государственных внебюджетных фондов;
профсоюзов и их объединений;
работодателей и их объединений.

Ключевую роль в координации действий всех участников противодействия будут играть специальные межведомственные комиссии субъектов РФ. Порядок их формирования и деятельности утвердит Правительство.

Как ведется противодействие

Есть несколько направлений (ч. 1 ст. 158.1 ТК РФ):

профилактика формирования просроченных долгов по зарплате, в том числе меры по выявлению и последующему устранению причин и условий, способствующих ее формированию, мониторинг просроченной задолженности по заработной плате;
привлечение работодателей к ответственности за нарушение сроков выплаты зарплаты;
содействие мероприятиям по погашению зарплатных долгов;
ведение разъяснительной работы с участием сторон социального партнерства по вопросам обеспечения трудовых прав работников.

Результат такой работы

Результатом реализации мер по противодействию задолженности по оплате труда может быть привлечение работодателя к ответственности:

административной — штрафу по ст. 5.27 КоАП РФ;
уголовной — по ст. 145.1 УК РФ (условия — просрочка зарплаты свыше трех месяцев, наличие корыстной или иной личной заинтересованности руководителя);
материальной — проценты по ст. 236 ТК РФ.

Данные изменения направлены на повышение ответственности работодателей за своевременную выплату заработной платы. Работники должны знать свои права и своевременно обращаться за помощью при возникновении проблем с выплатой зарплаты.

ЗА УВЕЛИЧЕННЫЙ ОБЪЕМ РАБОТЫ СОТРУДНИКУ ПОЛОЖЕНА ДОПЛАТА, А НЕ ПРЕМИЯ

(Письмо Роструда России от 27.12.2024 г. № ПГ/26659-6-1)

Можно ли за увеличенный объем работы сотруднику выплачивать ежемесячную премию, разъяснил Роструд России. C согласия сотрудника его можно привлечь к работе по другой специальности с сохранением основных трудовых обязанностей (совмещение профессий или должностей) или поручить ему другую работу. При совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику производится доплата. Так прямо устанавливает часть первая статьи 151 Трудового кодекса.

Поэтому Роструд отмечает, что за выполнение увеличенного объема работы должна производиться доплата. А выплата единовременной премии при увеличении объема работы не основана на нормах трудового законодательства.

ЕСЛИ ВО ВРЕМЯ ОТПУСКА РАБОТНИКА ВЫЗВАЛИ В ВОЕНКОМАТ, ОТПУСК НУЖНО ПЕРЕНЕСТИ ИЛИ ПРОДЛИТЬ

(Письмо Роструда России от 16.01.2025 г. № ПГ/28050-6-1)

Ежегодный отпуск нужно продлить или перенести, если во время отпуска работника вызвали повесткой в военкомат для прохождения медицинского обследования и уточнения данных для воинского учета.

Согласно абзацу третьему части первой статьи 124 Трудового кодекса, ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок в случае исполнения работником государственных обязанностей, если для этого трудовым законодательством предусмотрено освобождение от работы. На время медицинского освидетельствования, медицинского обследования или лечения для решения вопросов о постановке их на воинский учет, об обязательной подготовке к военной службе за работником сохраняется место работы.

Так установлено пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 28 марта 1998 года № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе». Значит, если работник в период своего оплачиваемого отпуска проходил медицинское обследование и уточнение данных воинского учета, то его отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника.

НУЖНО ЛИ ОПЛАЧИВАТЬ НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ОТГУЛЫ УВОЛЕННОМУ ЗА ПРОГУЛ?

(Письмо Роструда России от 23.01.2025 г. № ПГ/28775-6-1)

Роструд России разъяснил, нужно ли выплачивать компенсацию за неиспользованные дни отдыха в связи с работой в выходные дни, если работника увольняют за прогул. Если до даты увольнения своим правом на день отдыха согласно ст. 153 ТК РФ работник не воспользовался, работодатель обязан доплатить увольняемому за работу в соответствующий выходной день.

До 1 марта 2025 года так обязывает Конституционный Суд РФ в постановлении от 6 декабря 2023 г. № 56-П. С 1 марта это прямо установлено статьей 153 ТК РФ. В день увольнения нужно выплатить сумму разницы между оплатой работы в повышенном размере и произведенной за эти дни оплатой в одинарном размере.

Роструд отмечает, что работодатель обязан при увольнении работника за прогул заменить денежной компенсацией все не использованные работником дни отдыха за работу в выходные и нерабочие праздничные дни. Причина увольнения значения не имеет.

КАКИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ, ЕСЛИ РАБОТНИК СКРЫЛ ИНВАЛИДНОСТЬ

(Письмо Минтруда России от 25.12.2024 г. № 14-6/ООГ-7582)

О правовых последствиях при несообщении работодателю о наличии у работника инвалидности, напомнил Минтруд России. Ответственность за непредставление работодателю сведений об инвалидности Трудовым кодексом не предусмотрена. Минтруд отмечает, что в целях получения работником от работодателя всех трудовых гарантий для данной категории работников, работник должен быть сам заинтересован представить соответствующие сведения. Значит, компании не грозят негативные последствия, если при трудоустройстве кандидат на вакансию скрыл инвалидность. Увольнять его за это нельзя.

Обратите внимание, что работодатель не несет ответственности за необеспечение особых условий труда для инвалидов, если при приеме на работу или в период трудовых отношений работник скрыл информацию о наличии у него инвалидности.

ЕСЛИ РАБОТНИК НА БОЛЬНИЧНОМ, ТО СОКРАТИТЬ ЕГО НЕЛЬЗЯ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работник не может быть уволен в связи с сокращением численности или штата работников в период его временной нетрудоспособности.

Запрещено увольнять работника по инициативе работодателя (за исключением случая ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем) в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске (часть шестая статьи 81 ТК РФ). В таком случае уволить работника получится в первый рабочий день после закрытия листка нетрудоспособности.

ТОВАР ОТПРАВИЛИ НЕ ТУДА И ПОЛУЧИЛИ ДОНАЧИСЛЕНИЯ

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 14.11.2024 №Ф04-4515/2024)

Организация передавала переработанную из давальческого нефтяного сырья продукцию для дальнейшей реализации в таможенной процедуре экспорта в адрес дочерней иностранной компании по контрактам. Согласно декларациям на товар, коносаментам, поручениям на отгрузку, актам приема-передачи в 2017-2018 годах организация осуществляла реализацию дизельного топлива и нефтепродуктов. Грузополучателями нефтепродуктов являлись Турция, а также Румыния.

Но товар в эти страны не прибыл, поскольку был экспортирован на территорию другой страны – Украины, в то время как ФСТЭК России не выдавало разрешений (заключений) на вывоз в 2017-2018 годах нефтепродуктов на территорию Украины. В представленных коносаментах указан порт погрузки «Азов» (Россия), коносаменты содержат рукописные исправления в отношении порта назначения (порт «Стамбул» (Турция) вручную исправлен на порты «Южный» и «Запорожье» (Украина). При этом в исправленных документах отсутствуют отметки таможенных органов России. В связи с этим налоговая инспекция доначислила акцизы. Организация необоснованно применила ст. 183 НК РФ по операциям по передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья. Кроме того, организацию оштрафовали по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налогов, и начислили пени.

В ходе рассмотрения дела в суде были выявлены и другие нарушения. Так, организация неправильно списывала амортизационные расходы из-за того, что ею неверно был определен код ОКОФ, неправомерно применяла льготы по налогу на имущество. Суды поддержали налоговый орган, составив в силе их решение о доначислениях.

ВИНУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В СУДЕ ДОЛЖНА ДОКАЗЫВАТЬ ФНС

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.12.2024 № Ф04-4937/2023 по делу № А27-3874/2022)

ФНС проверила деятельность индивидуального предпринимателя и установила, что он не включил в налогооблагаемую базу доходы от банковских вкладов. По итогу инспекторы доначислили бизнесмену НДФЛ, наказали его пенями и штрафом, а кроме того, потребовали уплаты НДС, налога на имущество физлиц, УСН и пени за неуплату этих налогов. ИП обжаловал данное решение в вышестоящее налоговое подразделение, но добился только частичного снижения размера штрафных санкций.

Тогда он обратился с иском в суд и не прогадал: суды трех инстанций единогласно решили дело в его пользу. В судебных актах они указали, что расходование физическим лицом денежных средств в виде пополнения банковских счетов не подтверждает получение дохода, который облагается НДФЛ. Такое пополнение может свидетельствовать о том, что физлицо в рассматриваемом налоговом периоде понесло соответствующие расходы. Кроме того, бремя доказывания вины налогоплательщика в данном случае должно быть возложено на ФНС. Однако доказать эту вину налоговой не удалось.