НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 05, 2024

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 05, 2024

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 29.01.2024 по 02.02.2024 года

КАК ФОРМИРОВАТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ПРОСЛЕЖИВАЕМЫХ ТОВАРОВ

(Письмо ФНС от 23.01.2024 г. № ЗГ-2-15/791)

ФНС уточнила порядок отражения сведений в печатной форме электронного счета-фактуры при реализации прослеживаемых товаров в составе выполненных работ.

Порядок заполнения счетов-фактур, составляемых как на бумажном носителе, так и в электронной форме, определен разделом 2 приложения № 1 постановления правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Вступление в силу изменений в это постановление ожидается с 1 апреля 2024 года. Изменения связаны с тем, что с 1 октября 2023 года действуют требования, согласно которым при реализации или передаче в составе выполненных работ прослеживаемых товаров в счетах-фактурах, в том числе корректировочных, указывается стоимость прослеживаемого товара.

Действующим в настоящее время порядком не предусмотрено особенностей заполнения графы 1а счета-фактуры, где указывается наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Здесь также должны указываться данные при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.

Таким образом, обязанность выделения прослеживаемого товара в составе выполненных работ в наименовании товара пока не установлена (как и запрет такого выделения). То есть в этой графе можно предусмотреть соответствующие подстроки.

Таким образом, установленные и пока еще действующие требования можно считать исполненными, если при реализации прослеживаемых товаров в составе выполненных работ в графах 11-13 счета-фактуры, предназначенных для отражения реквизитов прослеживаемости, такие реквизиты будут сформированы по каждому товару, подлежащему прослеживаемости, включенному в состав выполненных работ, в подстроках к строке, в наименовании которой указаны выполненные работы.

ПЛАТИТ ЛИ ИП НА ПАТЕНТЕ НДС ПРИ МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗКАХ

(Письмо Минфина от 25.12.2023 г. № 03-07-08/125619)

Минфин разъяснил, должен ли ИП на ПСН платить НДС при международных перевозках по заказу российской компании.

Согласно пункту 11 статьи 346.43 НК РФ, ИП на ПСН не должны платить НДС. Но есть исключения. Одно из таких исключений – если ИП импортирует товары в РФ. Соответственно, если ИП на ПСН только перевозит товары, но не импортирует их, тогда ИП не платит НДС.

Также, услуги по международной перевозке товаров нормы пунктов 1 и 2 статьи 161 НК РФ, в которых установлены случаи, когда возникает обязанность налогового агента по НДС не распространяются. А значит, такой ИП не признается налоговым агентом.

ВВЕДЕНЫ НОВЫЕ ФОРМАТЫ СЧЕТА-ФАКТУРЫ И УПД

(Приказ ФНС от 19.12.2023 г. № ЕД-7-26/970@)

ФНС утвердила новые электронные форматы для счета-фактуры и универсального передаточного документа и установила период, в течение которого можно пользоваться старыми форматами.

Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ расширил требования к оформлению счетов-фактур, выставляемых при реализации прослеживаемых товаров.

В связи с этим ФНС выпустила приказ, который содержит учитывающие указанные поправки новые электронные форматы: счета-фактуры; универсального передаточного документа, включающего в себя счет-фактуру; универсального передаточного документа. Согласно приказу ФНС, применять новые электронные форматы перечисленных документов в обязательном порядке необходимо только с 1 апреля 2025 года. До этой даты их применение допускается на добровольной основе.

Обратите внимание, что одновременно приказ содержит электронные форматы, утвержденные приказом ФНС от 19 декабря 2018 г. ‎№ ММВ-7-15/820@ (сам приказ упразднен). Но установленные им форматы можно применять до 1 апреля 2025 года, а затем они утратят силу.

ФНС РАЗРАБОТАЛА ФОРМЫ РЕЕСТРОВ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ СТАВКИ 0% ПО ЭКСПОРТНОМУ НДС

(Письмо ФНС от 29.01.2024г. №ЕА-4-15/440@)

С 01.01.2024 вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, согласно которым, чтобы подтвердить ставку НДС 0% экспортерам достаточно представить в налоговую электронные реестры со сведениями из таможенных деклараций и экспортного контракта.

Налоговая предоставила формы и форматы таких реестров. Их нужно будет предоставить одновременно с НДС-декларацией за I квартал 2024 года. Ранее нужно было предоставить контракты и таможенные декларации (декларации на товары). Также налоговики разработали порядок заполнения и представления рекомендованных реестров в инспекции.

Реестры и XSD-схемы подаются в электронной форме одновременно с налоговой декларацией по НДС за 1 квартал 2024 года.

В приложении к этому письму приведены рекомендуемые формы, форматы и порядок заполнения Реестров. Новые формы реестров появятся в сервисе «Офис экспортера» в марте 2024 года.

ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ПРОЦЕНТНОГО РАСХОДА ЯВЛЯЕТСЯ ДЕЙСТВУЮЩЕЕ ДОЛГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

(Письмо Минфина от 17.01.2024 г. № 03-03-06/1/2929)

Какие основания для прекращения начисления в налоговом учете процентного расхода устанавливает ГК РФ?

Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Основанием для начисления в налоговом учете процентного расхода являются действующее долговое обязательство и его условия. Проценты, начисленные по любым заемным средствам, включают в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Основания прекращения обязательств регулируются нормами ГК РФ. Так, согласно статье 407 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором. Такими основания могут быть: отступное; зачет взаимных требований; новация; прощение долга.

ГРАФИК ПЛАТЕЖЕЙ, УСТАНОВЛЕННЫЙ В ДОГОВОРЕ, НЕ ВЛИЯЕТ НА ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НА ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

(Письмо Минфина от 20.12.2023 г. № 03-03-06/1/123430)

Расходы, связанные с приобретением неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, относятся к прочим расходам (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Признавать расходы на приобретение права пользования ПО нужно равномерно в течение срока действия лицензионного договора.

При методе начисления  расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок (п. 1 ст. 272 НК РФ). Дата осуществления оплаты в таком случае значения не имеет. Соответственно, график платежей по лицензионному договору не влияет на порядок учета расходов при расчете налога на прибыль. На этом акцентировал внимание Минфин. Если же срок действия не определен договором, то расходы принимаются равномерно в течение 5 лет, согласно пункту 4 статьи 1235 ГК РФ.

УЧЕТ СТРАХОВЫХ ПРЕМИЙ В РАСХОДАХ КОМПАНИИ

(Письмо Минфина от 14.01.2024 № 03-03-06/1/1801)

Минфин выпустил очередные разъяснения о правилах налогового учета. По общему правилу при расчете налога на прибыль бизнес учитывает расходы на добровольную страховку основных средств производственного назначения, в том числе арендованных (подп. 3 п. 1 ст. 263 НК). Их признают в том отчетном периоде, в котором налогоплательщик перечислил деньги на оплату страховых взносов.

Если речь идет о разовом платеже по договорам на срок более одного отчетного периода, то расходы признают равномерно в течение всего срока его действия пропорционально числу календарных дней такого действия в налоговом периоде (п. 6 ст. 272 НК).

Минфин уточняет: если страховую премию платят в рассрочку, то по договорам, у которых срок действия более одного отчетного периода, расходы по платежам признают равномерно в течение периода уплаты взносов (год, полугодие, квартал, месяц) и пропорционально числу дней действия договора в отчетном периоде. При этом «окончательный» страховой взнос, который рассчитывают по окончании договора, нужно учитывать единовременно на дату такого окончания. Такой порядок налогообложения действует, только если плательщик не уменьшил налоговую базу путем искажения отчетности (п. 1 ст. 54.1 НК) и выполнил условия п. 2 ст. 54.1 НК.

ПОРЯДОК УЧЕТА НОВЫХ РАСХОДОВ НА СТРАХОВАНИЕ

(Письмо Минфина от 11.01.2024 г. № 03-03-06/1/923)

Затраты на добровольное имущественное страхование расходов (убытков, недополученных доходов), которые могут возникнуть в результате страхового случая, можно учитывать в налоговой базе, начиная с 31 августа 2023 года.

С 31 августа 2023 перечень расходов на имущественное страхование из пункта 1 статьи 263 НК РФ, учитываемых в налоговом учете, дополнен. В него включили расходы на добровольное имущественное страхование, направленные на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), которые могут возникнуть в результате страхового случая (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).

Минфин предупредил, что расходы на такое добровольное страхование можно учесть для целей налога на прибыль при условии, что указанные расходы в соответствии с порядком, установленным статьей 272 НК РФ, признаны после 31 августа 2023 года.

С 1 ЯНВАРЯ 2024 ГОДА СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ МОЖНО ПОЛУЧИТЬ ЗА ОБУЧЕНИЕ СУПРУГИ

(Сайт nalog.ru)

С 1 января 2024 года предусмотрена возможность заявить социальный вычет по НДФЛ за очное обучение супруга (супруги). Так закреплено пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса. Ранее этот вычет не был предусмотрен.

Социальный вычет за обучение супруги (супруга) можно получить в течение 2024 года у работодателя по тем расходам на обучение, которые понесены в 2024 году. Либо можно этот вычет получить по окончании года в ИФНС, представив декларацию 3-НДФЛ и документы. Размер вычета с 2024 года – фактически произведенные расходы, но не более 150 000 рублей за год.

То есть в деньгах можно вернуть 19 500 руб. Этот лимит действует на все виды вычетов в совокупности. Напомним, главные условия для такого вычета – это очная форма обучения и лицензия у вуза. Инспекторы также отмечают, что социальный вычет можно получить и за дистанционное обучение, если соблюдены все условия для вычета.

НОВАЯ ФОРМА 6-НДФЛ С ОТЧЕТА ЗА ПЕРВЫЙ КВАРТАЛ 2024 ГОДА

(Сайт nalog.ru)

Организациям и ИП, начиная с отчетности за I квартал 2024 года, необходимо представлять расчет 6-НДФЛ по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 19.09.2023 №ЕД-7-11/649@.

В форму внесены поправки, которые учитывают новый порядок уплаты налога и сдачи уведомлений. С 1 января 2024 года уведомления по НДФЛ необходимо представлять дважды в месяц.

Теперь в расчете по форме 6-НДФЛ в строке 02 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению» и в строке 030 «Сумма НДФЛ, возвращенная» будут указываться суммы НДФЛ, подлежащие перечислению или возвращенные с начала налогового периода, а не за последние три месяца.

Таким образом, в расчетах 6-НДФЛ за каждый отчетный период (первый квартал, полугодие, 9 месяцев) будут указаны данные о перечислениях и возвратах налога с начала года нарастающим итогом.

В разделе 2 новой формы 6-НДФЛ полностью скорректированы последовательности граф. При этом некоторые графы полностью исключены.

Кроме того, из расчета исключена графа «Сумма налога перечисленная». Эта строка отсутствует и в справке о полученных доходах, выдаваемой по заявлению физического лица (сотрудника).

ВЫДАДУТ ЛИ СПРАВКУ О ДОХОДАХ И СУММАХ НДФЛ СУПРУГЕ УМЕРШЕГО РАБОТНИКА?

(Письмо УФНС России по г. Москве от 27.12.2023 № 20-21/155725@)

ИФНС не выдает справки о доходах родственникам умерших работников, так как предоставление информации о доходах третьих лиц Налоговым кодексом не предусмотрено.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые инспекторы обязаны соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике (ст. 102 НК РФ).

Есть исключения, это сведения: являющиеся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя-налогоплательщика; об идентификационном номере налогоплательщика; о нарушениях законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушения.

Значит, справку в ИФНС о доходах умершего мужа получить нельзя.

С КАКОГО ПЕРИОДА МОЖНО ПРИМЕНЯТЬ НОВЫЕ СПРАВКИ ОБ ОПЛАТЕ МЕДУСЛУГ

(Сайт nalog.ru)

Налоговые инспекторы разъяснили, с какого налогового периода применяются новые справки об оплате медицинских услуг.

Приказом от 08.11.2023 г. № ЕА-7-11/824@ ФНС России утвердила новую форму справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, порядок ее заполнения, электронный формат и порядок ее представления в ИФНС медорганизацией. Ее утвердили для того, чтобы граждане могли получать социальный вычет на лечение по новому порядку – упрощенно.

 Инспекторы разъясняют, что новая форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган применяется к расходам, понесенным с 1 января 2024 года.

По расходам на оплату медуслуг, понесенным до 1 января 2024 года, социальный вычет подтверждается налоговыми органами при представлении «старой» справки об оплате медицинских услуг. Ее форма утверждена совместным приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.

КОГДА НЕ ПРИДЕТСЯ ПЛАТИТЬ ШТРАФ ЗА УТОЧНЕНКУ

(Письмо ФНС от 27.12.2023 №БВ-4-7/16343@)

ФНС разъяснила, что сданная уточненка дает возможность снизить штраф не менее чем в два раза. Так, если бухгалтер самостоятельно выявит ошибку и подаст уточненную декларацию, налоговая расценит это как смягчающее обстоятельство. При этом неважно – оплатила ли организация налог и пени.

Это зафиксировано в пункте 17 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71. Это снизит штраф не менее чем в два раза. А вот полностью избежать штрафа можно, если непрерывное положительное сальдо ЕНС имело достаточно денег и на доплату налога, и на пени. Сохранять положительное сальдо достаточно до дня сдачи уточненки. 

ФНС О САМОЙ РАСПРОСТРАНЕННОЙ ОШИБКЕ В УВЕДОМЛЕНИЯХ

(Сайт nalog.ru)

ФНС на своем сайте обращает внимание на самую частую ошибку, которую допускают бухгалтеры при подаче уведомлений об исчисленных суммах налогов.

Так, самая распространенная ошибка в уведомлении – неправильное заполнение поля «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала). Правильно указывать период в уведомлении об исчисленных суммах налогов важно, чтобы налоговая могла верное установить срок уплаты налога (взноса) и сопоставить с декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или с новым уведомлением.

Если бухгалтер самостоятельно обнаружил ошибку, необходимо подать уточненное (корректировочное) Уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка.

То есть, нужно повторить данные ошибочной строки, в сумме указать ноль, а верные данные нужно привести в новой строке. А если бухгалтер неверно указал сумму налога (взноса), то нужно предоставить уведомление с теми же реквизитами с верной суммой.

ПО КАКОЙ СТАВКЕ НАЧИСЛЯЮТ ПЕНИ ПО НАЛОГАМ В 2024 ГОДУ

(Сайт nalog.ru)

С 1 января 2024 года порядок расчета пеней по налогам для организаций изменен. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Напомним, что в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций была одна, и она принималась равной 1/300 действующей в этом периоде ставки рефинансирования ЦБ РФ. Это было установлено Федеральным законом от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ.

С 1 января 2024 года снова вводятся две ставки, в зависимости от периода просрочки. Согласно статье 75 НК РФ, процентная ставка пени для организаций будет следующей: в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), — 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ; в отношении суммы недоимки, непрерывно существующей свыше 30 календарных дней, — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

ЗА ЧТО МОГУТ ИСКЛЮЧИТЬ ИЗ ЕГРЮЛ

(Сайт nalog.ru)

Если адрес компании не соответствует сведениям в Государственном адресном реестре (ГАР), ее могут исключить из ЕГРЮЛ.

Согласно пункту 14 требований по оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации (утв. Приказом ФНС от 31 августа 2020 г. № ЕД-7-14/617@), указание в форме заявления сведений о месте нахождения и адресе юридического лица осуществляется в соответствии со сведениями, содержащимися в Государственном адресном реестре (ГАР). Несоответствие адреса места нахождения компании сведениям об адресе в ГАР может послужить основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности и в дальнейшем исключения организации из реестра.

Проверить сведения ГАР можно на официальном сайте ФНС РФ с помощью электронного сервиса «Федеральная информационная адресная система».

ОБНОВЛЕН ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ РЕШЕНИЙ ЛИЦЕНЗИРУЮЩИХ ОРГАНОВ

(Федеральный закон от 25.12.2023 № 675-ФЗ)

24 февраля 2024 года вступают в силу обновленные правила обжалования решений и действий разрешительных органов. Вводится порядок досудебного обжалования решений, которые принимают при предоставлении услуг лицензирования.

Отправить жалобу можно через портал «Госуслуги» в течение 30 дней с момента, когда бизнесмен узнал или должен был узнать о нарушении его прав. К обращению можно приложить позицию бизнес-омбудсмена или его общественного представителя. Разрешительный орган должен рассмотреть жалобу за 15 рабочих дней, если кабмин не установит более короткие сроки. Если предмет жалобы связан с гостайной, то обращение подается сразу в госорган. Жалобу отклонят, если есть решение суда по ее предмету, уполномоченный орган уже рассматривает тождественное обращение или в тексте заявитель угрожает должностному лицу либо оскорбляет его. О негативном решении предпринимателя уведомят в течение пяти рабочих дней со дня подачи документа.

С 1 ФЕВРАЛЯ КОЛЛЕКТОРАМ ПРЕДПИСАНО ОБЩАТЬСЯ С ДОЛЖНИКАМИ ЧЕРЕЗ «ГОСУСЛУГИ» – 2 УВЕДОМЛЕНИЯ В МЕСЯЦ

(Федеральный закон от 04.08.2023 № 467-ФЗ)

1 февраля 2024 года вступают в силу обновленные правила взыскания с граждан просроченной задолженности. Теперь коллекторы и микрофинансовые организации смогут связываться с должниками в личных сообщениях на портале «Госуслуги». Для этого гражданин должен подтвердить отправку уведомлений в своем аккаунте. Спамить о долге не должны: законодательство предусматривает отправку не более двух таких уведомлений в течение календарного месяца. Кроме того, для работы коллекторские агентства теперь обязательно должны быть зарегистрированы в реестре, который ведет Федеральная служба судебных приставов.

СФР РАЗЪЯСНИЛ О ПРИОРИТЕТНОСТИ КОДОВ ДЛЯ ПОДРАЗДЕЛА 1.1 ФОРМЫ ЕФС-1

(Информация СФР от 24.01.2024 г.)

СФР на своем сайте разъяснил, какой код нужно указывать, если сотрудник работает на условиях неполной рабочей недели дистанционно.

Речь идет о графе 6 «Код выполняемой функции» подраздела 1.1 ЕФС-1. В ней указывают кодовое обозначение занятия, соответствующее занимаемой должности (профессии), виду трудовой деятельности, осуществляемой на рабочем месте при исполнении трудовых функций (работ, обязанностей).

При этом отражать нужно только один из кодов. Для удаленных работников при неполной занятости приоритетность такая: «НЕПД» (для неполного рабочего дня); «НЕПН» (для неполной рабочей недели); «НДОМ» (для работы на дому); «ДИСТ» (дистанционная работа). Приоритет устанавливается для работы в условиях неполного рабочего времени. Поэтому в данном случае в графе 6 «Код выполняемой функции» подраздела 1.1 необходимо указать код «НЕПН».

МОЖНО ЛИ ОТМЕНИТЬ ЗАПИСЬ В ТРУДОВОЙ КНИЖКЕ О СТРОГОМ ВЫГОВОРЕ?

(Письмо Роструда от 16.01.2024г. № 14-6/ООГ-208)

До введения нового порядка по заполнению трудовых книжек работодатель объявил строгий выговор работнику и внес запись об этом в трудовую книжку.

Роструд разъяснил, можно ли внести запись о снятии взыскания, если в декабре 2023 года взыскание снято по решению руководства. Напомним, новые правила ведения трудовых книжек действуют с 1 сентября 2021 года. Согласно действующему порядку, в трудовую книжку вносятся сведения о работнике, выполняемой им работе, переводах на другую постоянную работу и об увольнении работника, а также основания прекращения трудового договора и сведения о награждениях за успехи в работе.

Сведения о взысканиях в трудовую книжку вносить не нужно, за исключением случаев, когда дисциплинарным взысканием является увольнение. В рассматриваемом случае Роструд считает, что неправильную запись о взыскании, не повлекшем увольнение работника, можно исправить (т.е. отменить).

ЗАПИСЬ В ТРУДОВУЮ НУЖНО ВНОСИТЬ, ЕСЛИ РАБОТНИК ОТРАБОТАЛ БОЛЬШЕ 5 ДНЕЙ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Запись о приеме на работу должна быть занесена в трудовую книжку работника, если он проработал больше пяти дней, и эта работа является основной. Иначе – штраф, разъясняет Роструд России.

Если работодатель сделал запись в бумажную трудовую книжку о приеме и увольнении сотрудника, который отработал 3 дня в организации, то это будет нарушением трудового законодательства. Статья 66 ТК РФ устанавливает, что работодатель ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, когда работа у данного работодателя является для работника основной. Днем отсчета считают день, когда сотрудник приступил к работе.

Поэтому Роструд считает, что в таком случае работодателя можно оштрафовать по КоАП РФ. На конкретную статью Роструд не ссылается.

Напомним, есть «общая» статья 5.27 – нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права. Размер штрафа: на должностных лиц и ИП – от 1000 до 5000 рублей; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 рублей.

ЗАРПЛАТА СОВМЕСТИТЕЛЯ: КАКОЙ ОКЛАД ОТРАЖАТЬ В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Если работник принят на работу по совместительству, то в трудовом договоре необходимо указать тот размер оклада, который указан в штатном расписании организации.

Согласно ч. 1 ст. 285 ТК РФ, оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором. Поэтому заработная плата такому работнику будет начисляться пропорционально отработанному времени, о чем также дополнительно указывается в трудовом договоре. В трудовой договор совместителя также может быть внесено условие о персональных надбавках или других стимулирующих выплатах.

НЕЗАКОННО УВОЛЕННЫМ ПОЛОЖЕНА КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ЗАДЕРЖКУ ЗАРПЛАТЫ: ПОПРАВКИ В ТК РФ

(Федеральный закон от 30.01.2024 г. № 3-ФЗ)

Закон внес поправки в статью 236 Трудового кодекса, которая устанавливает право работников на компенсацию в случае несвоевременного начисления заработной платы и иных выплат.

Так, если работник восстановлен на работе по решению суда, то работодатель должен выплатить такому сотруднику не только задолженность по заработной плате, но и проценты за задержку. Компенсацию нужно выплачивать с того момента, когда фактически денежные средства должны были быть получены работником, по день фактического расчета включительно. 

Напомним, Конституционный суд в постановлении от 11 апреля 2023 г. № 16-П признал часть первую ст. 236 ТК РФ незаконной, так как не было понятно, с какой даты следует начислять соответствующие проценты по восстановленным работникам. Теперь этот пробел устранен.

Размер процентов – не ниже 1/150 действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки. 

КАК И В КАКУЮ ГИТ ПОДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ, ЕСЛИ СПЕЦОЦЕНКА ПРОШЛА В ПОДРАЗДЕЛЕНИЯХ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Если после спецоценки вредные и опасные производственные факторы не выявлены, то организация должна сообщить об этом в свою трудовую инспекцию. Для этого подают декларацию соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда. Организация вправе подать декларацию по месту своего нахождения либо нахождения своего филиала или представительства. 

Значит, прямой обязанности подавать декларацию в инспекцию по подразделению нет.  Декларацию по СОУТ можно представить: лично; по почте (с описью вложения и уведомлением о вручении); в электронной форме через Интернет на официальном сайте Роструда. Декларация должна быть подписана квалифицированной электронной подписью.

СКОЛЬКО ПОЛОЖЕНО МОЛОКА, ЕСЛИ СОТРУДНИК РАБОТАЕТ ВО ВРЕДНЫХ УСЛОВИЯХ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Если работник фактически отработал полторы смены, то ему положено выдать 1 литр молока. Нормы и условия для выдачи молока на рабочих местах с вредными условиями труда регулирует приказ Минтруда России от 12 мая 2022 г. № 291н. В данном приказе есть Перечень вредных факторов на рабочих местах, выявленных по результатам СОУТ, при наличии которых работникам положено молоко или другие равноценные пищевые продукты.

Так, норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 литра за смену независимо от продолжительности смены. Если время работы составляет менее половины продолжительности рабочей смены, молоко не выдается.

Обратите внимание, что работник, условия труда которого являются вредными (любого класса) или опасными не может работать на работе по совместительству на работе с аналогичными условиями труда.

ПРИНЯТ ЗАКОН О «ГАРАНТИРОВАННОМ НЕУВОЛЬНЕНИИ» ОДИНОКИХ РОДИТЕЛЕЙ

(Законопроект № 421568-8)

Госдума приняла в третьем, окончательном чтении, содержащий поправки в статью 261 ТК, в которой говорится о гарантиях семейным лицам в связи с увольнением с работы. Прежде всего, повысят возраст детей, при котором нельзя увольнять одиноких родителей, с 14 до 16 лет.

Сейчас в общем случае работодатель по своей инициативе не может уволить: женщину, имеющую ребенка в возрасте до 3 лет; одинокую мать, воспитывающую ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или малолетнего ребенка – ребенка в возрасте до 14 лет. Законопроект повышает этот возраст до 16 лет.

С учетом следующего пункта в результате принятия законопроекта увольнять нельзя будет одиноких родителей, воспитывающих детей до 16 лет; другое лицо, воспитывающее указанных детей без матери; родителя (иного законного представителя ребенка), являющегося единственным кормильцем ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет либо единственным кормильцем ребенка в возрасте до 3 лет в семье, воспитывающей трех и более малолетних детей, если другой родитель не состоит в трудовых отношениях.

Здесь законопроектом слова «малолетних детей» заменяются на «детей в возрасте до 14 лет». Также корректируются некоторые нормы об учитываемом стаже. Пока что согласно статье 256 ТК РФ отпуска по уходу за ребенком засчитываются в общий и непрерывный трудовой стаж, а также в стаж работы по специальности (за исключением случаев досрочного назначения страховой пенсии по старости). Слова «общий и непрерывный» упраздняются, так что указанные отпуска будут засчитываться просто в трудовой стаж.

Кроме того, текст закона корректирует статью 375 «Гарантии освобожденным профсоюзным работникам». Сейчас время работы освобожденного профсоюзного работника на выборной должности в выборном органе первичной профсоюзной организации засчитывается в его общий и специальный трудовой стаж, будет – в трудовой стаж, а также в стаж работы по специальности.

КАКИЕ СВЕДЕНИЯ ВНОСЯТСЯ В ТРУДОВУЮ КНИЖКУ?

(Письмо Роструда от 16.01.2024 г. № 14-6/ООГ-208)

C 1 сентября 2021 года действуют новые правила ведения трудовых книжек. Согласно этим правилам, в трудовую книжку необходимо вносить:

• сведения о работнике;
• какая работа выполняется сотрудником;
• переводе сотрудника на другую постоянную работу;
• об увольнении работника;
• основания прекращения трудового договора;
• сведения о награждениях за успехи в работе.

Но нужно ли вносить сведения о снятии строго взыскания с сотрудника, если работодатель внес запись об этом до введения новых правил, а в 2023 году решил отменить?

Роструд разъяснил, что сведения о взысканиях в трудовую книжку вносить не нужно, за исключением случаев, когда дисциплинарным взысканием является увольнение. В рассматриваемом случае Роструд считает, что неправильную запись о взыскании, не повлекшем увольнение работника, можно исправить (т.е. отменить).

ЕСЛИ БЫЛО ДВА НАЛОГОВЫХ НАРУШЕНИЯ, ОТВЕЧАТЬ ПРИДЕТСЯ ПО ДВУМ СТАТЬЯМ

(Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 №3286-О)

Решением налоговой инспекции предприниматель был привлечен к ответственности по статьям 119, 122, 123, 126 НК РФ за несданную отчетность и неподачу декларации.

По мнению ИП нельзя штрафовать и по ст. 122 и ст. 119 НК РФ. ИП настаивал на нарушении его прав, ссылаясь на нормы п. 2 ст. 108 НК РФ, по которым никто не может быть привлечен к ответственности повторно за одно и то же правонарушение.

Но суд с ним не согласился. Так, статья 119 НК РФ устанавливает ответственность за непредставление налоговой декларации. Данное правонарушение влечет взыскание штрафа, величина – 5% неуплаченной по декларации или расчету за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для предоставления документа, суммы. Одновременно существует диапазон ограничений: не менее 1 тыс. руб. и не более 30% незадекларированной суммы. Отвечать придется и за непредставление «нулевой» декларации в срок.

А ст. 122 НК РФ устанавливает ответственность за неуплату или неполную уплату налога. Ведь штраф за его совершение взимается в размере, исчисляемом от неуплаченной в бюджет суммы налога или сбора: 20% - если правонарушение совершено неумышленно; 40% - при наличии доказанного умысла. Здесь также важно понимать, что, если сам налог рассчитан верно, а налоговая декларация была подана вовремя, но самого факта перечисления в казну по каким-либо причинам не произошло, состав правонарушения отсутствует как таковой.

За просрочку фискального платежа налогоплательщику в этом случае придется уплатить лишь пени (п. 19 Постановления ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Это как раз и не учет жалобщик – ИП – когда его привлекли по двум статьям: и за непредставление декларации, и за неуплату налога.

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПО ЗДАНИЮ, УЧТЕННОМУ НА СЧЕТЕ 08?

(Постановление АС Уральского округа от 10.01.2024 г. № Ф09-8631/23 по делу № А07-2683/2023)

При решении вопроса о налогообложении решающим может стать фактор эксплуатации объекта до окончания формирования его первоначальной стоимости. Спор между компанией и ИФНС возник по поводу здания, которое числилось на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», т. е. формирование его первоначальной стоимости еще не было завершено.

Но часть помещений в здании уже сдавалась в аренду. Как отметили судьи, передача помещений в аренду и получение арендной платы от арендаторов означает, что здание уже эксплуатируется налогоплательщиком в целях извлечения прибыли. Значит, объект фактически является основным средством и должен облагаться налогом на имущество вне зависимости от счета, на котором он учтено в бухучете.